‫تمارين الفصل الثالث‬

‫المحاسبة عن الصفقات بالعملة األجنبية‬

‫(مخاطر الصرف األجنبي )‬
‫تمرين (‪)4‬‬

‫في ‪ 2005/7/1‬قامت شركة سعودية بالتعاقد على استيراد بضائع ومنتجات قطنية من شركة‬
‫المحلة الكبرى المصرية مقابل ‪ 5000,000‬جنيه مصري ‪ ،‬تسدد بعد شهرين من تاريخ التعاقد‬
‫حيث كان سعر صرف الجنيه المصري في ذلك اليوم ‪ 1,30‬لاير سعودي مع العلم بأن السنة‬
‫المالية للشركة تنتهي في ‪ 12/31‬من كل عام‪.‬‬

‫المطلوب‪ -:‬إجراء قيود اليومية الالزمة في دفاتر المستورد بفرض أن ‪:‬‬

‫‪ )1‬سعر الصرف في تاريخ السداد كان ‪ 1,28‬لاير سعودي‪.‬‬

‫‪ )2‬سعر الصرف في تاريخ السداد كان ‪ 1,33‬لاير سعودي‪.‬‬

‫الحــــــــــــــــــل‬
‫قيود اليومية في دفاتر المستورد الشركة السعودية ‪-:‬‬
‫‪2005/7/1‬‬ ‫‪ 6500,000‬من حـ‪ /‬المشتريات الخارجية‬ ‫قيد الشراء‬
‫‪ 6500,000‬إلى حـ‪ /‬الموردين – شركة المحلة الكبرى‬

‫شراء بضائع بمبلغ ‪ 5‬مليون ج مصري وسعر الصرف ‪ 1,30‬لاير سعودي‬

‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫قيد السداد عند سعر الصرف ‪ 1,28‬لاير سعودي‬

‫‪2005/9/1‬‬ ‫‪6500,000‬من حـ‪ /‬الموردين – شركة المحلة الكبرى‬

‫إلى مذكورين‬

‫‪6400,000‬حـ‪ /‬البنك – عملة أجنبية‬

‫‪100,000‬حـ‪ /‬أ خ فروق العملة (مكاسب )‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2005/12/31‬‬ ‫‪100,000‬من حـ‪ /‬أخ فروق العملة‬

‫‪ 100,000‬إلى حـ‪ /‬ملخص الدخل‬

 ‫قيد السداد عند سعر الصرف ‪ 1,33‬لاير سعودي‬

‫‪2005/9/1‬‬ ‫من مذكورين‬

‫‪ 6500,000‬حـ‪ /‬الموردين – شركة المحلة الكبرى‬

‫‪150,000‬حـ‪ /‬أخ فروق العملة (خسائر)‬

‫‪6650,000‬حـ‪ /‬البنك – عملة أجنبية‬

‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2005/12/31‬‬ ‫‪ 150,000‬من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬

‫‪150,000‬إلى حـ‪/‬أ‪.‬خ فروق العملة ‪.‬‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫تمـرين (‪)5‬‬

‫قامت شركة سعودية بالتعاقد على استيراد مواد غذائية بمبلغ مليون جنيه استرليني من شركة‬
‫روسية ‪،‬وتم شحن البضائع بالفعل في شهر أكتوبر من عام ‪ . 2008‬وكان االتفاق ينص على‬
‫سداد المبلغ المستحق على دفعتين متساويتين األولى بعد شهر من تاريخ الشحن واألخرى بعد‬
‫ثالثة شهور من تاريخ الدفعة األولى ‪ .‬وقد تم تنفيذ بنود اإلتفاق وكانت أسعار الجنيه األسترليني‬
‫مقابل كل من اللاير السعودي والرويل الروسي كما يلي ‪:‬‬

‫الروبل الروسي‬ ‫اللاير السعودي‬ ‫التاريخ‬

‫‪4,20‬‬ ‫‪6,65‬‬ ‫‪2008/10/1‬‬

‫‪4,50‬‬ ‫‪6,60‬‬ ‫‪2008/11/1‬‬

‫‪4,70‬‬ ‫‪6,75‬‬ ‫‪2008/12/31‬‬

‫‪4,80‬‬ ‫‪6,55‬‬ ‫‪2009/2/1‬‬

‫المطلوب ‪ -:‬إجراء قيود اليومية والتسويات الالزمة للعمليات السابقة بدفاتر كل من المصدر‬
‫والمستورد ‪.‬‬

‫الحـــــــــــــــــــــــــل‬

‫أوال دفاتر الشركة الروسية (المصدر )‪:‬‬

 ‫‪2008/9/1‬‬ ‫‪ 4200000‬من حـ‪ /‬العمالء – الشركة السعودية‬

‫‪4200000‬إلى حـ‪/‬المبيعات الخارجية‬

‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2008/11/1‬‬ ‫‪2250000‬من حـ‪ /‬البنك (جاري) عملة أجنبية‬

‫إلى مذكورين‬

‫‪ 2100000‬حـ‪ /‬العمالء – الشركة السعودية‬

‫‪ 150000‬حـ‪ /‬أ ‪,‬خ فروق العملة (مكاسب)‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪20008/12/31‬‬ ‫‪250000‬من حـ‪ /‬العمالء – الشركة السعودية‬

‫‪ 250000‬إلى حـ‪ /‬أ‪.‬خ فروق العملة (مكاسب)‬

‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2008/12/31‬‬ ‫‪400000‬من حـ‪ /‬أ‪.‬خ فروق العملة (مكاسب)‬

‫‪400000‬حـ‪ /‬ملخص الدخل‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2009/2/1‬‬ ‫‪240000‬من حـ‪ /‬البنك‬

‫إلى مذكورين‬

‫‪ 2350000‬حـ‪ /‬العمالء – الشركة السعودية‬

‫‪50000‬حـ‪/‬أ‪.‬خ قروق العملة (مكاسب)‬

‫ـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2009/12/31‬‬ ‫‪ 50000‬من حـ‪ /‬أخ فروق العملة‬

‫‪ 50000‬إلى حـ‪ /‬ملخص الدخل‬

‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫ثانيا دفاتر الشركة السعودية (المستورد )‪:‬‬

 ‫‪2008/10/1‬‬ ‫‪ 6650000‬من حـ‪ /‬المشتريات الخارجية‬

‫‪ 6650000‬إلى حـ ‪ /‬الموردين – الشركة الروسية‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2008/11/1‬‬ ‫‪ 3300000‬من حـ ‪/‬الموردين الشركة الروسية‬

‫إلى مذكورين‬

‫‪ 3250000‬حـ‪ /‬البنك (جاري )‬

‫‪50000‬حـ‪ /‬أ‪.‬خ فروق العملة‬

‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2008/12/31‬‬ ‫‪ 75000‬من حـ‪ /‬أ‪.‬خ فروق العملة (خسائر )‬

‫‪ 75000‬إلى حـ‪/‬الموردين – الشركة الروسية‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2009/12/31‬‬ ‫‪ 25000‬من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬

‫‪250000‬إلى ح‪ /‬أ‪.‬خ فروق العملة‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪2009/2/1‬‬ ‫‪ 3375000‬من حـ‪ /‬الموردين – الشركة الروسية‬

‫إلى مذكورين‬

‫‪3275000‬حـ‪ /‬البنك‬

‫‪100000‬حـ‪ /‬أ‪.‬خ فروق العملة ( مكاسب )‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

‫‪100000‬من حـ‪ /‬أ‪.‬خ فروق العملة ( مكاسب ) ‪2009/12/31‬‬

‫‪100000‬إلى حـ ‪/‬ملخص الدخل‬