‫لمقرر محاسبة متوسطة ‪2‬‬ ‫‪:‬‬ ‫اللجنـــة التنســـــــــــيقة‬ ‫المملكة العربية السعودية – وزارة التعليم‬

‫حسب ‪324‬‬ ‫‪:‬‬ ‫رمز المقــــــــــــــــــــرر‬ ‫جامعة اﻹمام محمد بن سعود اﻹسﻼمية‬
‫‪1441-1440‬‬ ‫‪:‬‬ ‫العام الجامعي الدراســي‬ ‫كلية اﻻقتصاد والعلوم اﻹدارية بالرياض‬
‫اﻷول‬ ‫‪:‬‬ ‫الفصل الدراســــــــــــــي‬ ‫قسم المحاسبة‬

‫الفصل ‪ :14‬اﻷدوات المالية المعقدة‬

‫السؤال‬ ‫م‬
‫في ‪ ،2018/1/1‬أصدرت شركة الرياض ‪ 20,000‬سهم ممتاز قابل للتحويل إلى أسهم عادية‪ ،‬بقيمة اسمية ‪ 90‬﷼ للسهم‪ ،‬ومقابل‬ ‫‪(1‬‬
‫نقدي ‪ 100‬﷼ للسهم الواحد‪ ،‬ويمكن تحويل كل سهم ممتاز إلى ‪ 4‬أسهم عادية )القيمة اﻻسمية للسهم العادي = ‪ 24‬﷼( وفقا‬
‫ﻻختيار حامل السهم الممتاز‪ ،‬كما تم في نفس الوقت إصدار أسهم ممتازة مشابهة بدون خيار التحويل مقابل ‪ 95‬﷼ للسهم‪ ،‬في‬
‫‪ ،2020/6/30‬تم تحويل جميع اﻷسهم الممتازة إلى أسهم عادية‪ ،‬وقد كانت القيمة السوقية لﻸسهم العادية في تاريخ التحويل ‪40‬‬
‫﷼ للسهم‪.‬‬
‫المعطيات المذكورة لﻺجابة على السؤالين رقمي )‪ (1‬و )‪(2‬‬
‫ما هو قيد اليومية الﻼزم في ‪ 2018/1/1‬؟‬
‫)أ( ‪ 2,000,000‬ح‪ /‬النقدية‬
‫‪ 2,000,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫)ب( ‪ 2,000,000‬ح‪ /‬النقدية‬
‫‪ 1,800,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم ممتازة‬ ‫‪200,000‬‬
‫)ج( ‪ 1,900,000‬ح‪ /‬النقدية‬
‫‪ 1,800,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫ح‪ /‬عﻼوة إصدار‪ -‬خيار التحويل‬ ‫‪100,000‬‬
‫)د( ‪ 1,800,000‬ح‪ /‬النقدية‬
‫‪ 1,800,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫خطوات الحل‪-:‬‬

‫ما هو قيد اليومية الﻼزم ﻹثبات تحويل اﻷسهم الممتازة إلى أسهم عادية في ‪ 2020/6/30‬وفقًا لطريقة القيمة الدفترية؟‬ ‫‪(2‬‬
‫‪ 1,800,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬ ‫)أ(‬
‫‪ 1,800,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫‪ 1,800,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬ ‫)ب(‬
‫ح‪ /‬عﻼوة إصدار‪ -‬خيار التحويل‬ ‫‪100,000‬‬
‫ح‪ /‬اﻷرباح المبقاه‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪ 1,920,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫‪ 1,800,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬ ‫)ج(‬
‫ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم ممتازة‬ ‫‪200,000‬‬
‫‪ 1,920,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم عادية‬ ‫‪80,000‬‬
‫‪ 2,000,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬ ‫)د(‬
‫‪ 2,000,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫خطوات الحل‪-:‬‬
 ‫لمقرر محاسبة متوسطة ‪2‬‬ ‫‪:‬‬ ‫اللجنـــة التنســـــــــــيقة‬ ‫المملكة العربية السعودية – وزارة التعليم‬
‫حسب ‪324‬‬ ‫‪:‬‬ ‫رمز المقــــــــــــــــــــرر‬ ‫جامعة اﻹمام محمد بن سعود اﻹسﻼمية‬
‫‪1441-1440‬‬ ‫‪:‬‬ ‫العام الجامعي الدراســي‬ ‫كلية اﻻقتصاد والعلوم اﻹدارية بالرياض‬
‫اﻷول‬ ‫‪:‬‬ ‫الفصل الدراســــــــــــــي‬ ‫قسم المحاسبة‬

‫السؤال‬ ‫م‬
‫في ‪ ،2015/1/1‬أصدرت شركة جدة ‪ 10,000‬سهم ممتاز ‪ %5‬متراكم غير مشارك وقابل للتحويل إلى أسهم عادية‪ ،‬بقيمة اسمية‬ ‫‪(3‬‬
‫‪ 60‬﷼ للسهم‪ ،‬ومقابل نقدي ‪ 75‬﷼ للسهم الواحد‪ ،‬ويمكن تحويل كل سهم ممتاز إلى ‪ 5‬أسهم عادية )القيمة اﻻسمية للسهم‬
‫العادي = ‪ 10‬﷼( وفقا ﻻختيار حامل السهم الممتاز‪ ،‬كما تم في نفس الوقت إصدار أسهم ممتازة مشابهة بدون خيار التحويل‬
‫مقابل ‪ 110‬﷼ للسهم‪ ،‬وفي ‪ ،2019/4/15‬تم تحويل ‪ %50‬من اﻷسهم الممتازة إلى أسهم عادية‪ ،‬وقد كانت القيمة السوقية‬
‫لﻸسهم العادية في تاريخ التحويل ‪ 36‬﷼ للسهم‪.‬‬
‫إذا علمت أن الشركة لم توزع أرباح عن أعوام ‪ ،2017 ،2016‬كذلك وافقت الجمعية العامة للشركة في ‪ 2019/2/28‬على عدم‬
‫توزيع أرباح عن عام ‪.2018‬‬
‫عند إثبات تحويل اﻷسهم الممتازة إلى أسهم عادية‪ ،‬أي من القيود التالية صحيحة؟‬
‫)أ( ‪ 600,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫‪ 150,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم ممتازة‬
‫‪ 600,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫‪ 150,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم عادية‬
‫)ب( ‪ 300,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫‪ 45,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم ممتازة‬
‫‪ 75,000‬ح‪ /‬أرباح مبقاه‬
‫‪ 250,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫‪ 170,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم عادية‬
‫)ج( ‪ 600,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫‪ 150,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم ممتازة‬
‫‪ 250,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫‪ 170,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم عادية‬
‫‪ 330,000‬ح‪ /‬أرباح مبقاه‬
‫)د( ‪ 300,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم الممتازة‬
‫‪ 75,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم ممتازة‬
‫‪ 45,000‬ح‪ /‬أرباح مبقاه‬
‫‪ 250,000‬ح‪ /‬رأس مال اﻷسهم العادية‬
‫‪ 170,000‬ح‪ /‬عﻼوة إصدار أسهم عادية‬
‫خطوات الحل‪-:‬‬
 ‫لمقرر محاسبة متوسطة ‪2‬‬ ‫‪:‬‬ ‫اللجنـــة التنســـــــــــيقة‬ ‫المملكة العربية السعودية – وزارة التعليم‬
‫حسب ‪324‬‬ ‫‪:‬‬ ‫رمز المقــــــــــــــــــــرر‬ ‫جامعة اﻹمام محمد بن سعود اﻹسﻼمية‬
‫‪1441-1440‬‬ ‫‪:‬‬ ‫العام الجامعي الدراســي‬ ‫كلية اﻻقتصاد والعلوم اﻹدارية بالرياض‬
‫اﻷول‬ ‫‪:‬‬ ‫الفصل الدراســــــــــــــي‬ ‫قسم المحاسبة‬

‫السؤال‬ ‫م‬
‫في ‪ ،2015/1/1‬باعت شركة اﻻتحاد الصناعية سندات قابلة للتحويل ‪ 10 ،%10‬سنوات‪ ،‬مقابل ‪ 2,940,000‬﷼‪ .‬يمكن تحويل‬ ‫‪(4‬‬
‫كل سند ذي قيمة اسمية ‪ 1000‬﷼ إلى ‪ 50‬سهم عادي‪ ،‬بدون قيمة اسمية‪ ،‬وقد قدر ضامن هذه السندات القيمة العادلة للسندات‬
‫وحدها بدون خيار التحويل‪ ،‬بما يقرب من مبلغ ‪ 2,655,900‬﷼‪ .‬كما تبلغ القيمة اﻻسمية للسندات ‪ 3,000,000‬﷼‪ .‬تحقق‬
‫السندات غير القابلة للتحويل المشابهة عائدًا ‪ %12‬عن نفس الفترة الزمنية‪ ،‬و يتم دفع الفائدة نصف سنويًا عن السندات في ‪6/30‬‬
‫و‪ .12/31‬تلتزم الشركة بالمعايير الدولية للتقرير المالي )‪ .(IFRS‬في ‪ ،2024/1/1‬تم تحويل نصف السندات إلى أسهم عادية‪.‬‬
‫عند إثبات قيد تحويل السندات يُجعل‪:‬‬
‫)أ( ح‪ /‬عﻼوة إصدار خيار التحويل مدينًا بـ ‪ 142,050‬﷼‬
‫)ب( ح‪ /‬خسائر استثنائية نتيجة تصفية السندات مدينًا بـ ‪ 211,100‬﷼‬
‫)ج( ح‪ /‬عﻼوة إصدار خيار التحويل مدينًا بـ ‪ 284,100‬﷼‬
‫)د( ح‪ /‬عﻼوة إصدار خيار التحويل دائنًا بـ ‪ 284,100‬﷼‬
‫خطوات الحل‪-:‬‬

‫في ‪ 2014/1/1‬أصدرت شركة اﻷمل سندات قابلة للتحويل )بمعدل فائدة اسمي ‪ %8‬سنويا‪ ،‬لمدة ‪ 5‬سنوات( ذات قيمة اسمية‬ ‫‪(5‬‬
‫إجمالية ‪ 1,000,000‬﷼ وذلك مقابل سعر بيع بلغ ‪ 980,000‬﷼‪ .‬كل سند ذي قيمة اسمية ‪ 1,000‬﷼ قابل للتحويل إلى ‪10‬‬
‫أسهم عادية‪ .‬تدفع الفائدة عن هذه السندات نصف سنوية في ‪ 6/30‬و‪ 12/31‬من كل سنة‪ .‬وتحقق السندات المشابهة غير القابلة‬
‫للتحويل عائدا ‪ %9‬سنويا عن نفس الفترة‪ ،‬وفي ‪ 2016/7/1‬قام جميع حملة السندات بتحويل كل السندات إلى أسهم عادية‪.‬‬
‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫‪ُ -‬معامل القيمة الحالية ل﷼ واحد يُدفع بعد ‪ 10‬فترات بمعدل فائدة ‪0.6439 = %4,5‬‬
‫‪ُ -‬معامل القيمة الحالية ل﷼ لدفعة عادية لمدة ‪ 10‬فترات بمعدل فائدة ‪7.9127 = %4,5‬‬
‫‪ُ -‬معامل القيمة الحالية ل﷼ واحد يُدفع بعد ‪ 5‬فترات بمعدل فائدة ‪0.8024 = %4,5‬‬
‫‪ُ -‬معامل القيمة الحالية ل﷼ لدفعة عادية يُدفع لمدة ‪ 5‬فترات بمعدل فائدة ‪4.390 = %4,5‬‬
‫المعطيات المذكورة لﻺجابة على اﻷسئلة من رقم )‪ (5‬إلى )‪(6‬‬
‫كم تبلغ القيمة العادلة للسندات المشابهة غير القابلة للتحويل في ‪2014/1/1‬؟‬
‫)أ( ‪ 643,900‬﷼‬
‫)ب( ‪ 960,408‬﷼‬
‫)ج( ‪ 980,000‬﷼‬
‫)د( إجابة أخرى ‪...................‬‬
‫خطوات الحل‪-:‬‬
‫لمقرر محاسبة متوسطة ‪2‬‬ ‫‪:‬‬ ‫اللجنـــة التنســـــــــــيقة‬ ‫المملكة العربية السعودية – وزارة التعليم‬
‫حسب ‪324‬‬ ‫‪:‬‬ ‫رمز المقــــــــــــــــــــرر‬ ‫جامعة اﻹمام محمد بن سعود اﻹسﻼمية‬
‫‪1441-1440‬‬ ‫‪:‬‬ ‫العام الجامعي الدراســي‬ ‫كلية اﻻقتصاد والعلوم اﻹدارية بالرياض‬
‫اﻷول‬ ‫‪:‬‬ ‫الفصل الدراســــــــــــــي‬ ‫قسم المحاسبة‬

‫السؤال‬ ‫م‬
‫في قيد تحويل السندات في ‪ 2016/7/1‬يُجعل‪:‬‬ ‫‪(6‬‬
‫)أ( ح‪ /‬عﻼوة إصدار خيار التحويل مدينًا بـ ‪ 20,000‬﷼‬
‫)ب( ح‪ /‬السندات مدينًا بـ ‪ 906,408‬﷼‬
‫)ج( ح‪ /‬عﻼوة إصدار خيار التحويل دائنا بـ ‪ 16,112‬﷼‬
‫)د( ح‪ /‬رأس مال أسهم عادية دائنًا بـ ‪ 997,592‬﷼‬
‫خطوات الحل‪-:‬‬