Каса

1. Видано готівкою працівникам банку аванс на відрядження .

Д 3550
К 1001
2. Від МП «Схід» прийнята торгова виручка – 8600,00 грн.
Д 1001 – 8600,00
К 2600 – 8600,00
3. МП «Схід» виплачена заробітна плата, матеріальна допомога,
господарські витрати…
Д 2600 – 15000,00
К 1001 – 15000,00
4. Працівникам банку повернено невикористані кошти, отримані на
відрядження – 100,00 грн.
Д 1001 – 100,00
К 3550 – 100,00
5. Прийняті платежі від населення за комунальні послуги –
Д 1001 – 52300,00
К 2902 – 52300,00
6. Банком перераховано суми платежів за призначенням з
утриманням комісії
Д 2902
К 2600
К 6110
7. Банк “Дилер” перерахував грошові кошти з кореспондентського
рахунку в НБУ для отримання готівки –
Дт 1811 - 5000 грн.
Кт 1200 - 5000 грн.
8. Банк отримав і оприбуткував грошову готівку до операційної каси –
5000 грн.
Дт 1001 - 5000 грн.
Кт 1811 - 5000 грн.
9. Банк “Дилер” здав надлишки готівки до оборотної каси
територіального управління НБУ.
а) Відправлення готівки установою банку
Дт 1007
Кт 1001
б) Одержання повідомлення територіального управління НБУ
про зарахування коштів на коррахунок установи банку
Дт 1200
Кт 1007
10. Банк “Дилер” передав готівку банку “Гарант” 3000
а) У банку “Гарант”, який купує готівку:
- списання відповідної суми з кореспондентського рахунку
Дт 1811
Кт 1200
- надходження грошей в операційну касу
Дт 1001
Кт 1811
б) У банку “Дилер”, який продає готівку:
- зарахування грошей на кореспондентський рахунок:
Дт 1200
Кт 1911
- видача грошей з каси:
Дт 1911
Кт 1001
11. Виявлені надлишки грошей оприбутковуються по касі і
відносяться на рахунок кредиторської заборгованості.
Дт 1001
Кт 3720
12. Виявлено нестачу грошей
Дт 3552
Кт 1001
13. Погашення нестачі грошей касовим працівником
Дт 1001
Кт 3552
14. Передача інкасатору завантажених грошами касет
Дт 1007
Кт 1001
15. Встановлення завантажених касет в банкомати
Дт 1004
Дт 1007
16.Підтвердження банком-емітентом можливості виконання операції
Дт пот рах фізичних осіб (2625)
Кт 2920
17. Видача банкоматом готівки
Дт 2920
Кт 1004
18. Вилучення касет з банкомату та повернення залишків грошей до
каси банку
Дт 1001
Кт 1004
19. На поточний рахунок клієнта філії банку„Синтез” надійшли кошти
з поточного рахунку клієнта філії банку „Авізо”.
Банк„Синтез” Банк „Авізо”
Дт 1200 Дт 3901
Кт 3901 Кт 1200
Філія банку „Синтез” Філія банку „Авізо”
Дт 3900 Дт 2600
Кт 2600 Кт 3900
 Безготівкові

1. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового

обслуговування клієнтів:
Дт 2600
Кт 6110
2. Платіжна вимога - примусове списання з рахунків платника
Д 2600, 2602, 2610 2615 (платника)
К 1200, 2600 (одержувача)
3. Договірне списання
Дт 2600 платника
Кт 1200, 2600 одержувача
4. Депонування суми покритого акредитиву
Д 2600
К 2602
- у банку виконавці
Д 9802
К 9910
5. Проведення розрахунків покритими акредитивами:
- у банку-емітенті:
Дт 2602
Кт 1200
- у виконуючому банку:
Дт 1200
Кт 2600 одержувача
- одночасно:
Дт 9910
Кт 9802
6. Видача чекової книжки
Д 9910
К 9821
7. Депонування суми ліміту
Д 2600, 2620
К 2602, 2622
8. Проведення розрахунків розрахунковими чеками, якщо клієнти
обслуговуються в різних банках:
а) в банку платника:
- отримання розрахункового чека з реєстром,
перерахування коштів до банку-одержувача:
Дт 2602, 2622
Кт 1200
б) в банку одержувача:
- отримання розрахункового чека з реєстром на інкасо:
Дт 9830
Кт 9910
- відправлення розрахункового чека з реєстром на інкасо:
Дт 9831
Кт 9830
- отримання коштів від банку платника:
Дт 1200
Кт 2600, 2620 одержувача
Дт 9910
Кт 9831
9. Згідно з авансовим звітом кошти використані на відрядження
зараховані на відповідні рахунки – 1400,00 грн.
Д 7452 – 1400,00
К 3550 – 1400,00
10. Згідно з авансовим звітом кошти використані на господарські
витрати зараховані на відповідні рахунки – 450,00 грн.
Д 7431 – 450,00
К 3551 – 450,00
11. Нарахована матеріальна допомога працівникам банку – 10000,00
грн.
Д 7400 – 10000,00
К 3652 – 10000,00
12. Видача бланків платіжних карток:
а) видача під звіт бланків платіжних карток:
Дт 9892
Кт 9891
б) списання з під звіту бланків платіжних карток:
Дт 9910
Кт 9892
13. Унесення, перерахування коштів на картрахунки
Дт 1001, 2600, 2620, 1200
Кт 2605, 2625
14. Проведення розрахунків платіжними картками за товари (послуги)
а) у банку-еквайрі:
- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-
еквайром до одержання коштів від банку-емітента:
Дт 2924
Кт 2600
Дт 1200
Кт 2924
- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-
еквайром після одержання коштів з банку-емітента:
Дт 1200
Кт 2924
Дт 2924
Кт 2600
б) у банку-емітенті:
Дт 2605, 2625
Кт 2924
Дт 2924
Кт 1200
15. Проведення розрахунків платіжними картками за товари (послуги)
за рахунок наданого банком кредиту:
а) у банку-еквайрі:
- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-
еквайром до одержання коштів від банку-емітента:
Дт 2924
Кт 2600
Дт 1200
Кт 2924
- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-
еквайром після одержання коштів з банку-емітента:
Дт 1200
Кт 2924
Дт 2924
Кт 2600
б) у банку-емітенті:
Дт 2061, 2201
Кт 2605, 2625
Дт 9900
Кт 9129
16. Акцептація банком переказних векселів, виданих на банк
кредитором банку (оформлення кредиторської заборгованості):
а) при акцептуванні переказного векселя:
Дт Рахунок кредиторської заборгованості
Кт 3301
б) при нарахуванні процентів:
Дт 7050
Кт 3308
в) при погашенні векселя:
Дт 3301 – на номінальну суму векселя
Кт 3308 – на суму нарахованих відсотків
Кт 1200, 2600
17. Видача банком простих векселів кредитору банку (оформлення
кредиторської заборгованості):
а) при реалізації векселя з дисконтом:
Дт Рахунок кредит. заборгованості – на номін. суму
векселя за вирахуванням дисконту
Дт 3306 – на суму дисконту
Кт 3300 - на номінальну суму векселя
б) при реалізації векселя з премією:
Дт Рахунок кредит. заборгованості – на номінальну
суму векселя і суму премії
Дт 3307 – на суму премії
Кт 3300 - на номінальну суму векселя
в) при нарахуванні процентів:
Дт 7050
Кт 3308
г) при погашенні виданого простого векселя:
Дт 3300 – на номінальну суму векселя
Кт 3308 – на суму нарахованих відсотків
Кт 1200, 2600
18. Видача банком переказних векселів на боржника банку
(оформлення дебіторської заборгованості):
- після акцептації векселя акцептантом (трасатом або
посередником в акцепті):
Дт Рахунок кредит. заборгов. банку перед ремітентом
Кт Рахунок дебіторської заборгованості банку
19. Видача банку простих векселів боржником банку (оформлення
дебіторської заборгованості):
- при одержанні простого векселя на погашення дебіторської
заборгованості:
Дт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя
Дт 3117, 3217 – на суму премії
Кт 3116, 3216 – на суму дисконту
Кт Рахунок дебіторської заборгованості
20. Вексельний платіж банку кредитору (погашення кредиторської
заборгованості):
- при здійсненні вексельного платежу:
Дт Рахунок кредиторської заборгованості – на суму
заборгованості
Дт 3116, 3216 – на суму неамортизованого дисконту
Кт 3117, 3217 – на суму неамортизованої премії
Кт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя
Кт 3118, 3218 – на суму накопичених відсотків за
векселем до дати придбання векселя
Дт/Кт 6203 – на суму різниці між сумою погашеної
заборгованості і балансової вартості векселя
21. Вексельний платіж боржника банку (погашення дебіторської
заборгованості):
- при одержанні вексельного платежу:
Дт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя
Дт 3118, 3218 – на суму накопичених відсотків за
векселем до дати придбання векселя
Дт 3117, 3217 – на суму премії
Кт 3116, 3216 – на суму дисконту
Кт Рахунок дебіторської заборгованості
 Депозити

1. Розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620 - на суму номіналу
сертифіката за мінусом дисконту
Дт 3326, 3336, 3346 - на суму дисконту
Кт 3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката
2. Випуск ощадних (депозитних) сертифікатів з премією:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620 - на суму номіналу
сертифіката плюс премія
Кт 3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката
Кт 3327, 3337, 3347 - на суму премії
3. Амортизація дисконту протягом періоду від дати видачі
сертифіката до його погашення:
Дт 7052, 7053, 7054
Кт 3326, 3336, 3346
4. Амортизація премії протягом періоду від дати видачі сертифіката
до його погашення:
Дт 3327, 3337, 3347
Кт 7052, 7053, 7054
5. На дату укладення договору про залучення коштів на
міжбанківському ринку:
Дт 9900
Кт 9110
6. На дату укладення договору про розміщення коштів на
міжбанківському ринку:
Дт 9110
Кт 9900
7. Залучення депозиту:
Дт 1200
Кт 133, 161
8. Розміщення депозиту:
Дт 121, 151
Кт 1200
9.Формування резервів під нестандартну заборгованість інших банків:
Дт 7701
Кт 1590
10. Визнання заборгованості за розміщеними депозитами
безнадійною:
Дт 1590
Кт 1510, 1512, 1515, 1517, 1581
- одночасно:
Дт 9611
Кт 9910
11. Отримання коштів за безнадійною заборгованістю за
розміщеними депозитами, що була списана:
а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок
резерву в поточному році:
Дт 1200
Кт 7701
б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок
резерву в минулому році:
Дт 1200
Кт 6711
- одночасно:
Дт 9910
Кт 9611
12. Сплата процентів авансом :
а) сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на
депозит:
Дт 3500
Кт 2610, 2615
б) амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням
відповідної суми на процентні витрати:
Дт 7021
Кт 3500
 Кредити
1. На дату укладення кредитного договору:
Дт 9900
Кт 9100, 9129
2. Припинення дії кредитного договору або його виконання:
Дт 9100, 9129
Кт 9900
3. Отримання застави:
Дт 9500, 9503 - сума застави
Кт 9900
4. Повернення застави:
Дт 9900
Кт 9500, 9503
5. Формування резервів під заборгованість за кредитами:
Дт 7701, 7702
Кт 1590, 1591, 2400, 2401
6. Зменшення розрахункової суми резервів під заборгованість за
кредитами:
Дт 1590, 1591, 2400, 2401
Кт 7701, 7702
7. Списання безнадійної заборгованості:
Дт 1590, 1591, 2400, 2401
Кт Сумнівна заборгованість за кредитами
- одночасно:
Дт 9611
Кт 9910
8. Повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості:
- якщо повернення здійснюється протягом року:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620; Кт 7701, 7702
- якщо повернення здійснюється в наступному році:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620; Кт 6711, 6712
- одночасно:
Дт 9910; Кт 9611
 Цінні папери

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІР У ТОРГОВОМУ ПОРТФЕЛІ БАНКУ

1. Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на
дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими
бухгалтерськими проводками:
Дт 3002, 3003, 3005 – на суму договору
Кт 1200, 2600 - на суму договору
2. Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку
відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими
проводками:
Дт 1400,1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011,3012, 3013, 3014 – на
суму договору
Дт/Кт 1407, 3017 / 1406, 3016 – на Σ премії або дисконту
Кт 1200, 2600 – на суму договору
3. У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються
такі проводки:
- на суму до оцінки за акціями та іншими цінними паперами за
нефіксованим прибутком
Дт 3007
Кт 6203
- на суму до оцінки за борговими цінними паперами
Дт 1405, 3015
Кт 6203
4. У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються
такі проводки:
- на суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами за
нефіксованим прибутком :
Дт 6203
Кт 3007
- на суму уцінки за борговими цінними паперами
Дт 6203
Кт 1405, 3015
5. Нарахування процентів відображається бухгалтерською
проводкою:
Дт 1408, 3018
Кт 6056, 6057
6. У разі надходження коштів за нарахованими процентами
здійснюється така проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 1408, 3018
7. Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями в торговому
портфелі відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 3008
Кт 6300
8. На суму отриманих дивідендів здійснюється така проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 3008
У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи
збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю)
відображається в банку-продавці за аналітичним рахунком 6203.
9. Банк – продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні
папери і здійснює такі проводки:
- за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим
прибутком
Дт 1200, 2600 – на суму продажу
Дт/ Кт (якщо була уцінка)3007 / (якщо була дооцінка)
3007
Кт 3002,3003,3005 – номінальна вартість
Кт/ Дт 6203 (якщо Д ≠ К ) - коректируем
- за борговими цінними паперами
Дт 1200, 2600
Кт 1400,1401,1402,1403,1404,3010,3011,3012,3013,3014 – на
суму номіналу
Кт 1408, 3018 – на суму нарах. доходів
Дт/ Кт 1406, 3016 / 1407, 3017 – на суму дисконту або премії
Дт/ Кт 6203 (якщо Д ≠ К)
10. Під час погашення боргових цінних паперів у торговому портфелі
в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
- сторнування за наявності суми уцінки
Дт 1405, 3015
Кт 6203
- сторнування за наявності суми дооцінки
Дт 6203
Кт 1405, 3015
- погашення цінних паперів
Дт 1200, 2600 – суму погашення
Кт 1400,1401,1402,1403,1404,3010,3011,3012,3013,3014
Дт/ Кт 1406, 3016 / 1407, 3017 – на суму дисконту або
премії
Кт 1408, 3018 – на суму нарахованих доходів
Кт 6203
11. У разі поступового або часткового погашення номіналу боргових
цінних паперів у торговому портфелі здійснюються така проводка:
Дт 1200, 2600 – на Σ погашеної частини номіналу
Кт 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013,
3014 – на Σ погашеної частини номіналу

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ У ПОРТФЕЛІ БАНКУ НА ПРОДАЖ

1. Придбані акції та інші цінні папери за нефіксованим прибутком на
дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такою
бухгалтерською проводкою:
Дт 3102, 3103, 3105 – на суму придбання
Кт 1200, 2600 – на суму придбання
2. У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату
розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дт 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114
Кт 1200, 2600
Кт 1416,1436,3116 – на суму дисконту
3. У разі придбання боргових цінних паперів з премією на дату
розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дт 1410,1411,1412,1413,1414,1430,3110,3111,3112,3113,3114
Дт 1200, 2600
Кт 1416,1436,3116 – на суму дисконту
Цінні папери в портфелі банку на продаж підлягають переоцінці.
Результат переоцінці відображається в капіталі за аналітичним
рахунком балансового рахунку 5102.
4. До оцінка акцій у разі збільшення їх справедливої вартості
відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 3107
Кт 5102
5. До оцінка боргових цінних паперів у разі збільшення їх
справедливої вартості відображається такою бухгалтерською
проводкою:
Дт 1415,1435,3115
Кт 5102
6. Уцінка акцій у разі зменшення їх справедливої вартості
відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 5102
Кт 3107
7. Уцінка боргових цінних паперів у разі зменшення їх справедливої
вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 5102
Кт 1415, 1435, 3115
8. Нарахування процентів за борговими цінними паперами
здійснюється такими проводками:
Дт 1418│ 1438│ 3118
Кт 6050│ 6054│ 6052
8. У разі надходження коштів за нарахованими процентами
здійснюється така проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 1418, 1438, 3118
9. Амортизація дисконту за борговими цінними паперами в
портфелі банку на продаж відображається такою бухгалтерською
проводкою:
Дт 1416 │1436│3116
Кт 6050│5054│6052
10. Амортизація премії за борговими цінними паперами в портфелі
банку на продаж відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 6050│6054│6052
Кт 1417│1437│3117
11. Нарахування доходу за акціями в портфелі банку на продаж у
вигляді дивідендів здійснюється проводкою:
Дт 3108
Кт 6300
12. На суму отриманих дивідендів здійснюється проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 3108
13. У разі не своєчасного погашення процентів за цінними паперами
такі проценти обліковуються як прострочені і здійснюється проводка:
Дт 1419, 3119
Кт 1418, 3118
14. У разі часткового або повного погашення заборгованості за
простроченими нарахованими доходами за цінними паперами
здійснюється проводка:
Дт 1200,2600
Кт 1419, 3119
15. Під час визнання зменшення корисності за цінними паперами,
що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою
вартістю, формується резерв і здійснюється така проводка:
Дт 7703
Кт 1490, 3190 – сума резерву
16. Під прострочені, сумнівні нараховані доходи за цінними
паперами банку формують резерви
Дт 7720
Кт 1492, 3191 – сума резерву
17. У разі часткового або повного погашення заборгованості за
простроченими нарахованими доходами на відповідну суму
здійснюється коригування резерву
Дт 1492, 3191
Кт 7720
18. У разі списання знецінених цінних паперів за рахунок резерву
здійснюється проводка:
- за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим
прибутком:
Дт 3190
Кт 3102, 3103, 3105
- за борговими цінними паперами
Дт 1490,1492, 3190, 3191
Кт 1410,1411,1412, 1413, 1414, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114
Дт/Кт 1416, 3116 / 1417, 3117 – на суму дисконту або премії
Кт 1418, 1419, 3118, 3119
20. Списані за рахунок резервів цінні папери обліковуються за
позабалансовими рахунками:
Дт 9613
Кт 9910
21. Одночасно на суму списаної заборгованості за нарахованими
доходами за позабалансовими рахунками здійснюється проводка:
Дт 9600, 9601
Кт 9910
22. У рази надходження коштів за цінними паперами, що списані
банком за рахунок резервів здійснюються проводки:
Дт 1200, 2600
Кт 7703, 7720 – якщо ц.п. були списані протягом пот.року
Кт 6713, 6717 – якщо ц.п. були списані протягом попер.років
Дт 1200, 2600
Кт 6ХХХ
 - Одночасно
Дт 9910
Кт 9613
Кт 9600, 9601
23. У разі реалізації цінних паперів з портфеля на продаж прибуток
чи збиток відображається в банку-продавці за рахунком 6393.
- У разі наявності уцінки:
Дт 3107
Кт 5102
- У разі наявності до оцінки
Дт 5102
Кт 3107
24. Якщо за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим
прибутком, що продаються, були створені резерви, то на дату
розрахунку на суму раніше сформованих резервів здійснюється
зворотна проводка
Дт 3191
Кт 7703
25. Реалізація акцій та інших цінних паперів за нефіксованим
прибутком з портфеля банку на продаж відображається проводкою
Дт 1200, 2600
Кт 3102, 3103,3105
Кт/ Дт 6393

Також
Дт 1200, 2600
Кт 3102, 3103, 3105
Дт/ Кт 5102
Кт 6393

26. Під час реалізації боргових цінних паперів з портфеля на продаж

- у разі наявності уцінки
Дт 1415, 1435, 3115
Кт 5102
 - у разі наявності до оцінки
Дт 5102
Кт 1415, 1435, 3115
27. Продаж боргових цінних паперів здійснюється проводкою:
Дт 1200,2600
Кт 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112,
3113, 3114 – на суму номіналу
Дт/ Кт 1416,1436,3116 / 1417,1437,3117 – сума неаморт.
Дисконта або премії.
Кт 1418,1438,3118, 1419, 3119
Кт / Дт 6393

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ, ЩО УТРИМУЮТЬСЯ В ПОРТФЕЛІ БАНКУ

ДО ПОГАШЕННЯ

1. У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату

розрахунку здійснюється така проводка:
Дт 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214
Кт 1426, 1446, 3216
Кт 1200, 2600
2. У разі придбання боргових цінних паперів з премією на дату
розрахунку здійснюється така проводка:
Дт 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214
Дт 1427, 1447, 3217
Кт 1200, 2600
3. Нарахування процентів здійснюється проводкою:
Дт 1428 Дт 1448 Дт 3218
Кт 6051 або Кт 6055 або Кт 6053
4. У разі надходження коштів за нарахованими процентами
здійснюється проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 1428, 1448, 3218
5. Амортизація дисконту за цінними паперами в портфелі банку до
погашення здійснюється проводкою:
Дт 1426, 1446, 3216
Кт 6051, 6055, 6053
6. Амортизація премії за цінними паперами в портфелі банку до
погашення здійснюється проводкою:
Дт 6051, 6055, 6053
Кт 1426, 1446, 3216
7. У разі несвоєчасного погашення процентів такі проценти
обліковуються як прострочені і здійснюється проводка:
Дт 1429, 3219
Кт 1428, 3218
8. У разі часткового або повного погашення заборгованості за
простроченими нарахованими доходами за цінними паперами
здійснюється проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 1429, 3219
9. У разі зменшення корисності цінних паперів формують резерви
Дт 7704 - створ. Резерв. Під заборг.
Кт 1491, 3290

Дт 7720
Кт 1493, 3291 – створ. Резерв. Під нарах. Дох.
10. У разі прийняття банком рішення про списання цінних паперів за
рахунок резерву здійснюється проводка:
Дт 1491, 1493, 3290, 3291 – на суму номіналу
Кт 1420 – 1424, 1440, 3210-3214 – на суму номіналу
Дт/ Кт 1426, 3216 / 1427,3217 – на Σ неаморт.диск або премії
Кт 1428, 1429, 3218,3219 – на Σ нарах. Простроч. Дох.
11. Списані за рахунок резервів цінні папери обліковуються за
позабалансовими рахунками.
- У разі погашення цінних паперів з настанням строку
здійснюється проводка:
Дт 1200, 2600
Кт 1420-1424, 1440, 3210-3214
Кт 1428, 1448, 3218 – на Σ нарах. Дох.
- У разі погашення цінних паперів, за якими були створені
резерви здійснюється проводка:
Дт 1200, 2600
Дт 1491, 1493, 3290, 3291
Кт 1420-1424, 1440, 3210-3214
Дт /Кт 1426, 1446, 3216 / 1427,1447, 3217
Кт 1428, 1448, 3218, 1429, 3219
12. Якщо за погашеними цінними паперами раніше був
сформований резерв під зменшення їх корисності, то на суму
залишку, що не був використаний під час погашення, здійснюється
проводка:
Дт 1491, 3290
Кт 7704

Облік операцій з цінними паперами. Облік боргових цінних паперів

власної емісії.
1. Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображаються
в бухгалтерському обліку такими проводками.
- у разі продажу за номінальною вартістю
Дт 1001, 1200, 2600
Кт 3300, 3305, 3310, 3315,3320, 3330, 3340
- у разі продажу з дисконтом
Дт 1001, 1200,2600
Дт 3306,3316, 3326, 3336, 3346
Кт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340
 - у разі продажу з премією
Дт 1001, 1200, 2600
Кт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347
Кт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340
2. Амортизація дисконту відображається проводкою
Дт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054
Кт 3306, 3316, 3326, 3336, 3346
3. Амортизація премії відображається проводкою
Дт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347
Кт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054
4. У разі нарахування та сплати процентів за цінними паперами
власного боргу здійснюються бухгалтерські проводки
Дт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054
Кт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348
5. Виплата процентів за борговими цінними паперами
Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348
Кт 1001, 1200, 2600
6. Погашення боргових цінних паперів відображається проводкою
Дт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340
Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348
Кт 1001, 1200, 2600
7. Дострокове погашення цінних паперів відображається проводкою
Дт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340
Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348
Дт/ Кт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347/ 3306, 3316, 3326, 3336, 3346
Кт 1001, 1200, 2600
Дт/ Кт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054
8. Під час вчинення банком акцепту на переказному векселі в
бухгалтерському обліку здійснюється проводка
Дт рахунки для обліку кредиторської заборгованості 3641
Кт 3301, 3311
Отримані дозволи на випуск цінних паперів обліковуються за
позабалансовим рахунком 9811.
 Бланки цінних паперів обліковуються за номінальною або умовною
вартістю (1 гривня) за позабалансовим рахунком 9820.
Цінні папери, що є власністю банку і перебувають у банку в
документарній формі, обліковуються за позабалансовим рахунком
9819.
Цінні папери, які внаслідок відповідних договірних відносин
передають у заставу, обліковуються за позабалансовим рахунком
9510. Цінні папери, що прийняті банком як застава обліковуються за
позабалансовим рахунком 9500.
Цінні папери, що прийняті банком на зберігання від клієнтів,
обліковуються за позабалансовим рахунком 9702.
Цінні папери, що перебувають у банку за договором доручення
(комісії) обліковуються за позабалансовим рахунком 9704.
Векселі, що прийняті банком на інкасо, обліковуються за
позабалансовим рахунком 9830. Векселі, що відіслані на інкасо,
обліковуються за позабалансовим рахунком 9831.
 Лізинг
Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди)
лізингодавцем

1. Передача основних засобів у фінансовий лізинг:

Дт 1520, 2071
Дт 4309, 4409, 7490
Кт 4300, 4400 - на суму залишкової вартості об'єкта
фінансового лізингу
2. Витрати, що пов’язані з оформленням договору про фін лізинг:
Дт 2075
Кт 1200
3. Нарахування доходу та амортизація витрат за операціями з
фінансового лізингу (оренди):
Дт 1528, 2078
Кт 6018, 6028 - на суму нарахованого доходу
Дт 6028
Кт 2075 - на суму амортизації премії
4. Отримання лізингодавцем суми лізингового (орендного) платежу:
Дт 1200, 2600, 2620
Кт 1528, 2078 - на суму отриманого доходу
Кт 1525, 2071 - на суму компенсації вартості об'єкта
фінансового лізингу
5. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу
(оренди) лізингодавцю (на суму негарантованої ліквідац варт об'єкта):
Дт 4300, 4400
Кт 1525, 2071.
Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди)
лізингоодержувачем

1. Отримання основних засобів і нематеріальних активів у фін лізинг:

Дт 4300, 4400
Кт 3615
2. Поліпшення об'єкта фінансового лізингу (оренди) (на суму
завершених капітальних інвестицій):
Дт 4400
Кт 4430
3. Нарахування витрат за активами, отриманими у фінансовий лізинг:
Дт 7028
Кт 3678
4. Сплата лізингоодержувачем орендних платежів:
Дт 3678
Кт 1200, 2600, 2620 - на суму нарах витр-т за
отриманими активами у фін лізинг
Дт 3615
Кт 1200, 2600, 2620 - на суму зобов'язання за
фінансовим лізингом )

5. Нарахування амортизації об'єкта фінансового лізингу (оренди):

Дт 7423
Кт 4309, 4409
6. Понесено витрати на утримання автомобіля, отриманого у
фінансовий лізинг
Д 7421
К 1200
7. Перехід за умовою лізингу (оренди) основних засобів і
нематеріальних активів, отриманих у фінансовий лізинг (оренду), у
власність лізингоодержувача:
Дт 4300, 4400
Кт 4300, 4400
одночасно на суму зносу і накопиченої амортизації:
Дт 4309, 4409
Кт 4309, 4409
2. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу
(оренди) лізингодавцю (на суму негарантованої ліквідаційної вартості
об'єкта):
Дт 3615, 4409, 4309
Кт 4300, 4400.

Відображення в бухгалтерському обліку оперативного лізингу

(оренди) лізингодавцем

1. Передача основних засобів і нематеріальних активів в оперативний

лізинг:
Дт 4300, 4400, 4309, 4409
Кт 4300, 4400, 4309, 4409
2. Нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних
активів в оперативний лізинг:
Дт 7423
Кт 4309, 4409
3. Нарахування лізингових орендних платежів:
Дт 3578
Кт 6395
4. Отримання нарахованих лізингових (орендних) платежів:
Дт 1200, 2600, 2620
Кт 3578
5. Повернення лізингодавцю основних засобів і нематеріальних
активів, переданих в оперативний лізинг:
Дт 4300, 4400
Кт 4300, 4400
одночасно:
Дт 4309, 4409
Кт 4309, 4409.

Відображення в бухгалтерському обліку оперативного лізингу

(оренди) лізингоодержувачем

1. Прийняття основних засобів в оперативний лізинг:

Дт 9840
Кт 9910
2. Нарахування лізингових (орендних) платежів:
Дт 7395
Кт 3678
3. Сплата лізингових (орендних) платежів:
Дт 3678
Кт 1200, 2600, 2620
4. Поліпшення об'єкта основних засобів за оперативним лізингом
передоплата:
Дт 4530; Кт 1200, 2600, 2620 (предоплата)
завершене поліпшення:
Дт 4500; Кт 4530 ( сразу 2 проводки пишем)
5. Понесено витрати на утримання будівлі, отриманої в опер. лізинг
Дт 7421
Кт 2600
амортизація суми завершеного поліпшення за основними
засобами, прийнятими в оперативний лізинг (оренду):
Дт 7423
Кт 4509
6. Повернення об'єкта оперативного лізингу (оренди) лізингодавцю:
Дт 9910
Кт 9840
7. Повернення об'єкта оперативного лізингу (оренди) лізингодавцю у
зв'язку з достроковим припиненням лізингу (оренди), а також з
неможливістю відокремити створений об'єкт від об'єкта лізингу
(оренди):
Дт 4509
Дт 7421 - недоамортизована част витрат на
поліпшення об'єкта лізингу
Кт 4500.

Відображення в бухгалтерському обліку продавця

операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою.
Фінансовий лізинг (оренда)

1. Продаж необоротного активу з укладенням договору про його

одержання продавцем у фінансовий лізинг (оренду):
Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу
Дт 4309, 4409 - на суму зносу
Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного
активу
Кт 3600 - на суму доходу від продажу необоротного активу
2. Відображення зобов'язання з фінансового лізингу (оренди) за
справедливою вартістю (вартістю продажу) або теперішньою
вартістю суми мінімальних лізингових (орендних) платежів:
Дт 4300, 4400
Кт 3615
3. Нараховані витрати за отриманим фінансовим лізингом (орендою):
Дт 7028
Кт 3678
4. Сплата лізингових (орендних) платежів:
Дт 3615, 3678
Кт 1200, 2600, 2620
5. Нарахування амортизації за об'єктом фінансового лізингу (оренди):
Дт 7423
Кт 4309, 4409
6. Визнання доходу від продажу необоротного активу протягом строку
лізингу (оренди):
Дт 3600
Кт 6490.
 Відображення в бухгалтерському обліку продавця
операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою.
Оперативний лізинг (оренда)
1. Продаж необоротного активу за справедливою вартістю з
укладенням договору про його одержання продавцем в оперативний
лізинг (оренду):
Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу
Дт 4309, 4409 - на суму зносу
Дт 7490 - на суму витрат від продажу
Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного
активу
Кт 3600 – на суму доходу від продажу необоротного активу
2. Визнання витрат:
якщо вартість продажу необоротного активу нижча, ніж його
справедлива вартість:
Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу
Дт 4309, 4409 - на суму зносу
Дт 7490 - витрати від продажу необоротного активу
Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість
необоротного активу
якщо збиток від продажу відшкодовуватиметься за рахунок
майбутніх лізингових (орендних) платежів, що встановлені нижче, ніж
рівень ринкових цін:
Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу
Дт 4309, 4409 - на суму зносу
Дт 3500 – на суму компенсації витрат за рах зниж лізингових
платежів
Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість
необоротного активу

3. Нарахування лізингових (орендних) платежів за оперативним

лізингом (орендою):
 Дт 7395
Кт 3678
4. Сплата лізингових (орендних) платежів за оперативним лізингом
(орендою):
Дт 3678
Кт 1200, 2600, 2620
5. Віднесення витрат майбутніх періодів на витрати звітного періоду
пропорційно до сплати лізингових (орендних) платежів протягом
строку лізингу (оренди):
Дт 7395
Кт 3500
6. Визнання доходу протягом строку використання активу, якщо
вартість продажу необоротного активу вища, ніж його справедлива
вартість:
продаж необоротного активу за вартістю, що перевищує його
справедливу вартість:
Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу
Дт 4309, 4409 - на суму зносу
Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість
необоротного активу
Кт 3600 – на суму доходу від продажу необоротного активу
визнання доходу протягом строку використання активу:
Дт 3600
Кт 6490
7. Визнання збитку на суму різниці між балансовою і справедливою
вартістю, якщо справедлива вартість необоротного активу на дату
здійснення операції продажу з зворотною орендою менша, ніж
балансова вартість активу:
Дт 7499
Кт 4300; 4400
8. Відображення в бухгалтерському обліку вартості необоротного
активу, отриманого в оперативний лізинг (оренду):
 Дт 9840
Кт 9910.

Відображення в бухгалтерському обліку покупця

операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою.
(Фінансовий та оперативний лізинг.)

1. Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу

необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням
договору про його одержання продавцем у фінансовий лізинг
(оренду):
купівля необоротного активу:
Дт 4300, 4400
Кт 1200, 2600, 2620
надання необоротного активу у фінансовий лізинг (оренду):
Дт 1525, 2071
Кт 4300, 4400
2. Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу
необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням
договору про його одержання продавцем в оперативний лізинг
(оренду):
Дт 4300, 4400
Кт 1200, 2600, 2620

3. Здійснено предоплату за автомобіль клієнту іншого банку

Відпускна ціна 25 тис., витрати на доставку 350
Дт 3510 25350
Кт 1200 25350
 Основні засоби

1. Придбання основних засобів і нематеріальних активів:

а) передоплата:
Дт 3510, 4310, 4430
Кт 1200, 2600, 2620
б) отримання до складу
Д 4430
К 3510
в) Сплата транспортних витрат
Д 4430
К 2600
г) Зарахування на баланс активу
Д 4400
К 4430 (сума включ трансп. витрати)
д) визнання основних засобів і нематеріальних активів у балансі
банку
Дт 4300, 4400, 4500
Кт 3510, 4310, 4430

2. Створення основних засобів і нематеріальних активів:

а) передоплата:
Дт 4310, 4430
Кт 1200, 2600, 2620
б) нарахування заробітної плати працівникам:
Дт 4310, 4430
Кт 3652, 3653
в) нарахування податків і зборів (обов’язкових платежів),
пов’язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування:
Дт 4310, 4430
Кт 3622
г) віднесення суми завершених капітальних інвестицій на
вартість основних засобів і нематеріальних активів:
Дт 4300, 4400; Кт 4310, 4430
3. Поліпшення основних засобів і вдосконалення нематеріальних
активів:
а) передоплата:
Дт 4310, 4430
Кт 1200, 2600, 2620
б) віднесення суми витрат на поліпшення та вдосконалення на
збільшення вартості об'єкта:
Дт 4300, 4400
Кт 4310, 4430
4. Проведення робіт для підтримання об'єкта основних засобів і
нематеріальних активів у робочому стані:
а) передоплата:
Дт 3519
Кт 1200, 2600
б) Видача матеріалів зі складу:
Дт 3402
Кт 3400
в) виконані роботи:
Дт 7420
Кт 3519
(Кт 3402 – на суму матеріалів)
5. Дооцінка основних засобів:
а) якщо використовується перший метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 4400, 4500; Кт 5100
-одночасно:
Дт 5100; Кт 4409, 4509
б) якщо використовується другий метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500
- одночасно:
Дт 4400, 4500; Кт 5100
6. Уцінка основних засобів:
а) якщо використовується перший метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку
за рахунком 5100)
Кт 4400, 4500
- одночасно:
Дт 4409, 4509
Кт 5100
б) якщо використовується другий метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 4409, 4509
Кт 4400, 4500
- одночасно:
Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку
за рахунком 5100)
Кт 4400, 4500
7. Дооцінка нематеріальних активів:
а) якщо використовується перший метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 4300
Кт 5101
- одночасно:
Дт 5101
Кт 4309
б) якщо використовується другий метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 4309
Кт 4300
- одночасно:
Дт 4300
Кт 5101
8. Уцінка нематеріальних активів:
а) якщо використовується перший метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 5101, 7499
Кт 4300
- одночасно:
Дт 4309
Кт 5101
б) якщо використовується другий метод відображення
накопиченої амортизації:
Дт 4309; Кт 4300
- одночасно:
Дт 5101, 7499; Кт 4300
9. Нарахована сума амортизації основних засобів і нематеріальних
активів:
Дт 7423; Кт 4309, 4409, 4509
10. Реалізація основних засобів і нематеріальних активів:
а) у разі перевищення суми залишкової вартості об’єкта
порівняно з сумою виручки від його реалізації:
Дт 1200, 2600, 2620
Дт 4309, 4409, 4509
Дт 7490
Кт 4300, 4400, 4500
б) у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно з
сумою залишкової вартості об’єкта:
Дт 1200, 2600, 2620
Дт 4309, 4409, 4509
Кт 4300, 4400, 4500
Кт 6490
в) за переоціненими основними засобами і нематеріальними
активами:
Дт 5100, 5101
Кт 5030
11. Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних
активів іншій організації (якщо залишкова вартість основних засобів і
нематеріальних активів перевищує справедливу вартість):
а) на суму зносу:
Дт 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500
б) на залишкову вартість:
Дт 7490; Кт 4300, 4400, 4500
12. Списання з балансу основних засобів:
а) на суму зносу:
Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500
б) на залишкову вартість:
Дт 7490; Кт 4400, 4500
13. Оприбуткування виявлених у надлишку основних засобів та
нематеріальних активів:
Дт 4300, 4400, 4500; Кт 6499
14. Виявлення нестач і втрат від псування цінностей:
- до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати:
Дт 7490, 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500
- одночасно:
Дт 9617; Кт 9910
- після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:
Дт 3552; Кт 6499
- одночасно:
Дт 9910; Кт 9617
- у разі відшкодування вартості основних засобів винними особами:
Дт 1200, 2600, 2620, 1001; Кт 3552
- якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною до
отримання:
Дт 3580; Кт 3552
- формування резерву на суму сумнівної дебіторської заборгованості:
Дт 7705; Кт 3590
у разі визнання дебіторської заборгованості безнадійною:
Дт 3590; Кт 3580
- одночасно: Дт 9617; Кт 9910
14. Придбання матеріальних цінностей:
а) попередня оплата:
Дт 3510
Кт 1200, 2600
б) отримання матеріальних цінностей:
Дт 3400
Кт 3510
15. Якщо оплата за матеріальні цінності здійснюється після їх
отримання:
а) отримання матеріальних цінностей на склад:
Дт 3400
Кт (3510)
б) Видано госп. матеріали зі складу:
Д 3402
Кт 3400
в) перерахування коштів за отримані матеріальні цінності:
Дт 3610
Кт 1200, 2600
16. Якщо банк не має складу, придбані матеріальні цінності
відображаються бухгалтерськими проводками:
а) за умовою попередньої оплати:
Дт 3402
Кт 3510
б) у разі передавання матеріальних цінностей в експлуатацію:
Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499
Кт 3402
в) Видача товарно-матеріальних цінностей зі складу в
експлуатацію:
Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499
Кт 3400
17. Використання матеріальних цінностей на створення та
поліпшення основних засобів:
а) на суму вартості матеріальних цінностей, виданих зі складу:
Дт 3402
Кт 3400
б) на суму вартості матеріальних цінностей, що використані на
створення та поліпшення основних засобів:
Дт 4430, 4530
Кт 3402
в) на суму створення та поліпшення об’єкта основних засобів:
Дт 4400, 4500
Кт 4430, 4530
18. Видача господарських матеріалів зі складу у підзвіт підзвітній
особі:
Дт 3402
Кт 3400
19. Повернення підзвітною особою отриманих господарських
матеріалів на склад:
Дт 3400
Кт 3402
20. Використання підзвітною особою отриманих господарських
матеріалів за призначенням:
Дт Рахунки витрат залежно від використання цінностей
за призначенням
Кт 3402
21. Списання з балансу пошкоджених, застарілих та зіпсованих
товарно-матеріальних цінностей:
а) визнання витрат звітного періоду:
Дт 7499
Кт 3400, 3402
- одночасно:
Дт 9617
Кт 9910
 б) у разі встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:
Дт 3552
Кт 6499
- одночасно:
Дт 9910
Кт 9617
в) у разі відшкодування вартості матеріальних цінностей:
Дт 1001, 1200
Кт 3552
г) якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною щодо
її погашення боржником:
Дт 3580
Кт 3552
22. Реалізація запасів матеріальних цінностей:
а) у разі перевищення визначеної вартості матеріальних
цінностей над виручкою від реалізації:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620
Дт 7499
Кт 3400
б) у разі перевищення виручки від реалізації понад визначену
вартість матеріальних цінностей:
Дт 1001, 1200, 2600, 2620
Кт 3400
Кт 6499
 Облік операцій з формування капіталу
1. Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу до його
реєстрації:
- зарахування коштів:
Д 1200, 1001, 2600, 2620
Кт 3630
2. Реєстрація статутного капіталу:
- на суму сплаченої частини:
Д 3630
Кт 5000
- на суму несплаченої частини:
Д 5001
Кт 5000
3. Отримання внесків до статутного капіталу після його реєстрації:
Д 1200, 1001, 2600, 2620
Кт 5001
4. Реалізація акцій за ціною, що вища за номінальну:
Д 1001, 1200, 2600 – ціна реалізов. акцій
Кт 5001 – номінальна вартість акцій
Кт 5010 – емісійна різниця
5. Викуп власних акцій у акціонерів для подальшого продажу або
анулювання:
- на суму номінальної вартості:
Д 5002
Кт 1001, 1200, 2600
- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:
Д 5002 – номінальна вартість
Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій
Кт 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю
- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість:
Д 5002 – номінальна вартість
Д 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю
Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій
6. Перепродаж викуплених акцій:
- на суму номінальної вартості:
Д 1001, 1200, 2600
Кт 5002
- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість
Д 1001, 1200, 2600 – ціна перепроданих акцій
Кт 5002
Кт 5010 – різниця
- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:
Д 1001, 1200, 2600
Д 5010
Кт 5002
7. Анулювання акцій, викуплених в акціонерів:
Д 5000
Кт 5002
 Облік результатів поточного року та розподілу прибутку

1. В останній робочий день звітного року рахунки 6 класу “Доходи” та

7 класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків за умови
перевищення доходів над витратами на рахунок № 5040 “Прибуток
звітного року, що очікує затвердження”. За умови перевищення
витрат над доходами залишки перераховуються на рахунок № 5041
Дт 6 клас “Доходи” Дт 5040
Кт 6 5040 Кт 7 клас “Витрати”
2. За рахунок прибутку банки створюють резервний фонд, загальні
резерви, фонди дивідендів, що відображається в обліку: (розподіл
чистого прибутку)
Дт 5040 Прибуток чи збиток минулого року, що очікує
затвердження
Кт 5020 Загальні резерви
Кт 5021 Резервний фонд
Кт 5022 Інші фонди
Кт 5003 Дивіденди, які спрямовані на збільшення статутного
капіталу
Кт 3631 Кредиторська заборгованість перед акціонерами
банку за дивідендами.
3. Залишок нерозподіленого прибутку обліковується банком за
рахунком № 5030 “ Нерозподілені прибутки минулих років”:
Дт 5040
Кт 5030
4. Облік непокрит. прибутку мин років
Дт 5031
Кт 5041
5. Облік витрат звітного року, що очікує затвердження
-закриття рах. доходів Дт 6 кл. Кт 5041
- закриття рах витрат Д 5041 Кт 7 кл.
 Облік нарахування і виплати дивідендів
1. Нарахування дивідендів для виплати акціонерам:
Д 5040
Кт 3631
2. Виплата дивідендів акціонерам:
Д 3631
Кт 1001, 1200, 2600
3. Спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії:
Д 5040
Кт 5003
4. Реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок
капіталізованих дивідендів:
Д 5003
Кт 5000