9

Тема 2. Облік грошових коштів

Практичні заняття (6 год)
Практичне заняття 1
Мета заняття: вивчити методику та набути практичних навичок
з аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів у касі
підприємства.

Що необхідно зробити:
1. Перевірити і опрацювати звіти касира.
2. Скласти акт інвентаризації коштів у касі.
3. Скласти обліковий реєстр за рахунком 30 "Готівка", субрахунок
301 "Готівка в національній валюті".

Практичне заняття 2
Мета заняття: вивчити методику та набути практичних навичок
з аналітичного та синтетичного обліку коштів на рахунках у банку в
національній валюті.
Що необхідно зробити:
1. Перевірити і опрацювати виписку з поточного рахунку в
національній валюті.
2. Перевірити і опрацювати виписку з депозитного рахунку в
національній валюті.
3. Скласти облікові реєстри за рахунком 31"Рахунки в банках",
субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті" та
субрахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті".
Практичне заняття 3
Мета заняття: вивчити методику та набути практичних навичок
з аналітичного та синтетичного обліку коштів на рахунках у банку в
іноземній валюті.
Що необхідно зробити:
1. Перевірити і опрацювати виписку з розподільчого рахунку в
іноземній валюті.
2. Перевірити і опрацювати виписку з поточного рахунку в іноземній
валюті.
3. Скласти облікові реєстри за рахунком 31"Рахунки в банках",
субрахунок 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".
 9

Практичне заняття 4
Мета заняття: набути практичних навичок з обліку грошових
коштів.

Що необхідно зробити:
1. Відобразити в обліку наведені господарські операції.
Загальні відомості для практичних занять 1–4

Таблиця 1
Залишки по синтетичних рахунках ТОВ "Комфорт"
на 1 вересня 2018 р. (витяг із оборотно-сальдової відомості)

Суб- Найменування рахунку Дебет, Кредит,

Рахунок
рахунок (субрахунку) грн грн
30 1 Готівка в національній валюті 17
Поточні рахунки в національній
31 1 12000
валюті
31 2 Поточні рахунки в іноземній валюті 620
Інші рахунки в банку в національній
31 3
валюті (депозитний рахунок) 50000
36 1 Розрахунки з вітчизняними покупцями 10000
36 2 Розрахунки з іноземними покупцями –
37 2 Розрахунки з підзвітними особами 300 25
Розрахунки за відшкодуванням завда-
37 5 240
них збитків
37 7 Розрахунки з іншими дебіторами 1250
46 Несплачений капітал 12000
64 1 Розрахунки за податками:
6411 з податку на прибуток 850
6412 з податку на доходи фізичних осіб 630
6413 з податку на додану вартість 1200
5414 з комунального податку 34
Розрахунки за пенсійним забезпечен-
65 1 1980
ням
65 2 Розрахунки за соціальним страхуванням 220
Розрахунки за страхуванням на
65 3 120
випадок безробіття
Розрахунки за страхуванням від
65 6 80
нещасного випадку
66 1 Розрахунки за заробітною платою 5000
68 5 Розрахунки з іншими кредиторами 850
 9

Матеріал для практичного заняття 1

Таблиця 2
Звіт касира за 3 вересня 2018 р.

№ Кореспонденція
№ Від кого одержано або кому кореспо- Надхо- рахунків
Видаток
документа видано ндуючого дження
рахунку
Залишок на початок дня 17 ДТ КТ
Дудко А.Н. – залишок 301 372
49 372 100
підзвітних сум А+ А-
За чеком КФ 387639 з поточного 301 311
50 311 5800
рахунку А+ А-
Матвійчук П.Р. – на службове 372 372 301
62 640
відрядження А+ А-
За розрахунково-платіжною 661 661 301
63 5000
відомістю – заробітна плата П- А-
64 Антоновій О.Ю. – аліменти 685 270 685 301
Разом за період 5900 5910
Залишок на кінець дня 7

Касир Підпис

Таблиця 3
Звіт касира за 4 – 30 вересня 2018 р.
№ корес- Кореспонденці
№
Від кого одержано або кому понду- Надхо- Вида- я рахунків
доку-
видано ючого дження ток
мента
рахунку
Залишок на початок дня 7 ДТ КТ
Від Грушиної Т.Н. – погашення 301 375
51 240
нестачі
Від учасників – внески до 46 40 301 46
52 10800
статутного капіталу
Повернуті кошти різними 301 377
53 750
дебіторами
За чеком КФ 387640 з поточного 301 311
54 5000
рахунку
Від Матвійчука П. – залишок 301 372
55 40
підзвітної суми
Даниленко М.Ю. – відшкодуван- 372 301
65 ня перевитрат за авансовим 25
звітом
 9

Закінчення табл. 3
№ корес- ДТ КТ
№
Від кого одержано або кому понду- Надхо- Вида-
доку-
видано ючого дження ток
мента
рахунку
Щербаковій Е.Е. – на господарські 372 301
66 150
потреби
Анохіної А.Г. – позика на житлове 92 661 183 301
67 15000
будівництво 661 663
Даниленко Н.М. – матеріальна 663 301
68 300
допомога
Повернуті кошти різним кредито- 685 301
69 350
рам
Внесені кошти на поточний 311 301
70 1000
рахунок у банку
Разом за період 16830 16825
Залишок на кінець дня 12

Касир Підпис

За наказом керівника № 49 від 31 вересня 2018 р. о 18 год

проведено інвентаризацію коштів у касі підприємства станом на
1 жовтня 2018 р.
Комісія у складі заступника директора Лежненко Ю.Н. (голова
комісії), бухгалтера Романюк В.С., касира Міхненко О.А. встановила:
1. Готівка в касі – 2,00 грн.
2. Грошові документи – немає.
Останні номери касових ордерів:
– прибуткового – 55;
– видаткового – 70.
Нестача 10 грн
Дт 947 Кт 301 10 грн
Дт 301 Кт 375 10 грн

947 301
072 -----
375 716
---- 072
301 375
 9

Матеріал для практичного заняття 2

Виписка № 154 із поточного рахунку за жовтень 2018 р.

МФО 300089 АКБ "Трансбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"
Поточний рахунок 26005301000688
Код ЄДРПОУ 21651641
Виписка за 03.10.2018 р., дата попередньої виписки 30.09.2018 р.

Вхідне сальдо 12000,00

Номер Дебет Кредит Дт Кт
Зміст операції
документа наш КТ наш ДТ
Перераховано до бюджету 641 311
300 1200,00
ПДВ за вересень 2018 р. П- А-
Перераховано до бюджету
301 податок на доходи фізичних 630,00 641 311
осіб за вересень 2018 р.
Перераховано до бюджету
302 податок на прибуток за 9 850,00 641 311
місяців 2018 р.
Перераховано до бюджету
303 комунальний податок за 34,00 641 311
вересень 2018 р.
Перераховано
305 1980,00 631 311
постачальникам
Перераховано до Фонду
306 соціального страхування за 220,00 651 311
ЄСВ за вересень 2018 р.
Перераховано кредиторам
307 120,00 685 311
за вересень 2018р.
Перераховано підрядникам
308 80,00 631 311
2018 р.
387639 У касу готівка 5800,00 301 311
Одержано попередню 361
214 20000,00 311
оплату від покупця (681)
Обороти за день 10914,00 20000,00
Вихідне сальдо 21086,00
12000+20000-10914
 9

Зміст операцій з поточного рахунку підприємства за 4 – 31 жовтня

2018 р. (виписки № 155 – 169).
Зміст операції Сума, грн ДТ КТ
Зараховано на поточний рахунок
Із каси підприємства 1000,00 311 301
Відсотки банку по залишках коштів на поточному
37,00 311 373
рахунку
Відсотки за депозитним рахунком 650,00 311 373
Від покупців за отримані товари 400000,00 311 361
Попередня оплата (аванс) від покупців 100000,00 311 361
Від дебіторів у погашення заборгованості 500,00 311 377
Від продажу іноземної валюти (продаж 5000 доларів США; 334 312
140249,7
курс продажу 1дол. – 28,05 грн; комісія банку 0,3%) 311 334
Позика банку в межах кредитної лінії 50000,00 311 601
Перераховано з поточного рахунку
Постачальникам за отримані товари 280000,00 631 311
Постачальникам – попередня оплата 631
150000,00 311
(371)
По чеку в касу підприємства 5000,00 301 311
На поповнення депозитного рахунку 10000,00 313 311
Частково погашена позика 20000,00 601 311
Фінансові санкції (згідно з актом податкового органу) 480,00 948 311
Кредиторам за надані послуги 2470,00 685 311
Комісія банку за переказ валюти іноземному
151,50 685 311
постачальнику

Виписка № 5 із депозитного рахунку за жовтень 2018 р.

МФО 300089 АКБ "Трансбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"
Депозитний рахунок 31862124000688
Код ЄДРПОУ 21651641
Виписка за 30.10.2018р., дата попередньої виписки 01.10.2018 р.
Вхідне сальдо 50000,00
Номер Дт Кт
Зміст операції Дебет Кредит
документа
Поповнення депозитного 313 311
317 рахунку з поточного рахунку в 10000,00
національній валюті
Обороти за день 10000,00
Вихідне сальдо 60000,00

50000+10000-0=60000
 9

Матеріал для практичного заняття 3

Виписка № 11 із розподільчого рахунку в іноземній валюті за
жовтень 2018 р.

МФО 300089 АКБ "Трансбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"
Розподільчий рахунок 26033351000688 USD
Код ЄДРПОУ 21651641
Виписка за 14.10.2018 р.

Номер
Зміст операції Дебет Кредит
документа
Вхідне сальдо –
Зараховано відповідно до повідомлення $5000
89 SWIFT 14.10.2018 р. від фірми "INKOR" за ?
контрактом Е-3/1/2011 грн
Відповідно до доручення № 90 перерахова- $5000
90 ні валютні кошти на поточний рахунок в ?
іноземній валюті грн
Вихідне сальдо –

Курс НБУ на 13.10.2018р. – 28,05 грн за 1 дол. США.

Курс НБУ на 14.10.2018р. – 28,05 грн за 1 дол. США.

Виписка № 15 із поточного рахунку в іноземній валюті за жовтень

2018 р.
МФО 300089 АКБ "Трансбанк" м. Київ
ТОВ "Комфорт"
Поточний рахунок 2603451000688 USD
Код ЄДРПОУ 21651641
Виписка за 14.10.2018 р.

Номер
Зміст операції Дебет Кредит
документа
$ 200
Вхідне сальдо ?
грн
$5000
90 Зараховано з розподільчого рахунку ?
грн
73 Відповідно до заяви перераховані $5000
валютні кошти на продаж ?
 9

грн
$ 200
Вихідне сальдо ?
грн

Курс НБУ на 13.10.2018 р. – 28,05 грн за 1 дол. США.

Курс НБУ на 14.10.2018 р. – 28,05 грн за 1 дол. США.
Курс НБУ на 15.10.2018 р. – 28,06 грн за 1 дол. США.

Виписка № 18 із поточного рахунку в іноземній валюті за жовтень 2018 р.

МФО 300089 АКБ "Трансбанк" м. Київ
ТОВ "Комфорт"
Поточний рахунок 2603451000688 EBRO
Код ЄДРПОУ 21651641
Виписка за 19.10.2018 р.
Номер
Зміст операції Дебет Кредит
документа
Вхідне сальдо –
20000
Купівля на УМВР за курсом
ЄВРО
45 1 ЄВРО =31,25 грн,
?
комісія банку 0,3 % – 375,00 грн
грн
20000
Переказ суми відповідно до заяви № 77 ЄВРО
74
від 19.10.2018 р. AMERPAP (Естонія) ?
грн
Вихідне сальдо –

Курс НБУ на 10.10.2018р. – 31,20 грн. за 1 ЄВРО.

Матеріали для практичного заняття 4

Завдання 1

Що необхідно зробити
1. Відобразити в бухгалтерському обліку господарські операції, наве-
дені в табл. 4
Матеріал для виконання завдання
Таблиця 4
Дебет Кредит Сума,
Зміст операцій
рахунку рахунку грн
Виставлено акредитив в
установі банку, що обслуговує
постачальника:
– за рахунок власних
коштів 313 311 120000
– за рахунок короткостро-
кової позики 313 601 50 000
 9

Закінчення табл. 4
Сума,
Зміст операцій Дебет рахунку Кредит рахунку
грн
Отримано в установі банку 331 311
10000
розрахункову чекову книжку
Оплачено постачальнику за 631 313
рахунок виставленого 165000
акредитиву
Оплачено чеком за доставку 201 631
1400
матеріалів на склад 631 331
Оплачено чеком за доставку 93 331
готової продукції покупцю
1500
Витрати за рахунок
постачальника
Зараховано на поточний 311 313 ?
рахунок залишок 170000-
165000=
невикористаного акредитиву 5000
Зараховані на поточний 311 333
рахунок кошти, що
30000
знаходилися у дорозі: 333 301
– в національній валюті 333 311
Оприбутковані путівки 331 651
6000
санаторно-курортних установ (685)
Видано санаторно-курортні
путівки працівникам:
– за рахунок підприємства 663 331 5000
– за рахунок працівників
(внесено у касу) 301 331 1000

КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ
1. Якими документами оформляються касові операції?
2. Як відображаються в обліку результати інвентаризації у касі?
3. Дайте характеристику рахунків бухгалтерського обліку, на яких
обліковуються грошові кошти.
4. У якому розділі балансу відображаються грошові кошти?
5. Що таке грошові документи? Який порядок їх обліку?
6. Яке призначення поточних рахунків в установі банку?
7. Який порядок відкриття поточних рахунків у національній валюті?
8. Як здійснюється облік грошових коштів на поточних рахунках у
національній валюті?
9. Які особливості обліку грошових коштів в іноземній валюті?
Як здійснюється облік грошових коштів на інших рахунках у банку?