Professional Documents
Culture Documents
РОБОЧИЙ ЗОШИТ
для практичних занять та самостійної роботи студентів
з дисципліни "Бухгалтерський облік"
(Модуль 1)
Харків, 2020
1
МОДУЛЬ 1. ПРЕДМЕТ І МЕТОД БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ. ОБЛІК
АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА
це ...
Бухгалтерський
облік –
це ...
обачність
це ...
повне висвітлення
це ...
автономність
це ...
послідовність
це ...
безперервність
нарахування та це ...
відповідність
доходів і витрат
превалювання це ...
сутності над
формою
2
історична це ...
(фактична)
собівартість
це ...
єдиний грошовий
вимірник
це ...
періодичність
Господарський облік
3
ТЕМА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
Таблиця 2.2
Об’єкти бухгалтерського обліку
№ Код
Активи Сума, грн.
з/п рахунку
1
2
3
4
5
6
7
8
9
4
№ Код
Активи Сума, грн.
з/п рахунку
10
11
12
13
14
15
16
17
Всього активів:
№ Код
Пасиви Сума, грн.
з/п рахунку
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Всього пасивів:
5
Номер Сума, Тип змін в
Зміст господарської операції балансі
операції грн.
З рахунку банка в касу надійшли кошти для виплати
3
заробітної плати
6
ТЕМА 3. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І
ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
Відображена собівартість
8
реалізованої продукції
За рахунок нерозподіленого
9 прибутку сформований резервний
капітал
8
Завдання 3. Розкрити зміст господарських операцій за представленою у
табл. 3.3 кореспонденцією рахунків.
Таблиця 3.3
Журнал господарських операцій за ______________ 20___ р.
Кореспонденція
Номер Сума,
Зміст господарської операції рахунків
операції грн.
Дебет Кредит
1 201 23
2 24 661
3 23 24
4 311 301
5 281 631
6 641 311
7 341 361
8 08 -
9 601 311
10 281 26
11 371 311
12 311 361
Таблиця 3.5
Журнал господарських операцій за ______________ 20___ р.
Кореспонденція
Номер Сума,
Зміст господарської операції рахунків
операції грн.
Дебет Кредит
10
Кореспонденція
Номер Сума,
Зміст господарської операції рахунків
операції грн.
Дебет Кредит
10
11
12
13
14
11
Поточний рахунок у національній валюті 19 850
Розрахунки з нарахованих відсотків 400
Розрахунки за виданими авансами 21 800
Розрахунки з постачальниками 500
Розрахунки за податками 100
Розрахунки з оплати праці 1 000
Розрахунки з покупцями 22 000
12
5.3. Заповнити реєстраційний журнал господарських операцій за
____________, виходячи з даних табл. 3.7 (навести кореспонденцію рахунків).
Таблиця 3.7
Журнал господарських операцій за ______________ 20___ р.
Кореспонденці
Номер
Сума я рахунків
операці Зміст господарської операції
, грн. Дебет Креди
ї
т
Отримана і зарахована на рахунок у 40
1
банку короткострокова позика 000
2 Сплачено за короткостроковою позикою 1 800
Від постачальників отримано сировину й 32
3
матеріали та оприбутковано на склад 500
Перераховано з рахунку банку на
32
4 погашення заборгованості
500
постачальникам
Витрачено матеріали для потреб 12
5
виробництва 870
Нарахована заробітна плата робітникам
6 8 720
відділу збуту
Утримано податки із заробітної плати
7 905
робітників відділу збуту
Отримано з рахунку банку в касу для
8 7 600
виплати заробітної плати
9 Видано з каси заробітну плату 7 400
Невиплачену заробітну плату
10 200
депоновано
13
Перераховано постачальникам аванс за 17
11
матеріали 000
Оприбутковані матеріали, за які 17
12
перераховано аванс 000
14
Таблиця 3.8
Шахова оборотна відомість
Рахунки Рахунки за кредитом Разом
за дебетом за дебетом
Разом за
кредитом
15
Таблиця 3.9
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
Код Сальдо на Сальдо на
Обороти за місяць
рахунк Назва рахунку 01.__.20__р. 01.__.20__р.
у дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Всього:
16
Таблиця 3.10
Додаток 1
до Національного положення (стандарту)
бухгалтерського обліку
1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»
КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство _____________________________________________________________ за ЄДРПОУ
Територія ________________________________________________________________ за КОАТУУ
Організаційно-правоваформа господарювання ________________________________ за КОПФГ
Вид економічної діяльності _________________________________________________ за КВЕД
Середня кількість працівників 1 _______________________________________________________________
Адреса, телефон ___________________________________________________________________________
Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака
Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
за міжнародними стандартами фінансової звітності
На початок На кінець
Код
Актив звітного звітного
рядка
періоду періоду
1 2 3 4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи 1000
первісна вартість 1001
накопичена амортизація 1002
Незавершені капітальні інвестиції 1005
Основні засоби 1010
первісна вартість 1011
знос 1012
Інвестиційна нерухомість 1015
Довгострокові біологічні активи 1020
Довгострокові фінансові інвестиції:
1030
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції 1035
Довгострокова дебіторська заборгованість 1040
Відстрочені податкові активи 1045
Інші необоротні активи 1090
Усього за розділом I 1095
II. Оборотні активи
Запаси 1100
Поточні біологічні активи 1110
Дебіторська заборгованість запродукцію, товари, роботи, послуги 1125
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
1130
за виданими авансами
17
з бюджетом 1135
у тому числі з податку на прибуток 1136
Інша поточна дебіторська заборгованість 1155
Поточні фінансові інвестиції 1160
Гроші та їх еквіваленти 1165
Витрати майбутніх періодів 1170
Інші оборотні активи 1190
Усього за розділом II 1195
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття 1200
Баланс 1300
На початок На кінець
Код
Пасив звітного звітного
рядка
періоду періоду
1 2 3 4
I. Власний капітал
Зареєстрований капітал 1400
Капітал у дооцінках 1405
Додатковий капітал 1410
Резервний капітал 1415
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 1420
Неоплачений капітал 1425 ( ) ( )
Вилучений капітал 1430 ( ) ( )
Усього за розділом I 1495
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання 1500
Довгострокові кредити банків 1510
Інші довгострокові зобов’язання 1515
Довгострокові забезпечення 1520
Цільове фінансування 1525
Усього за розділом II 1595
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків 1600
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями 1610
товари, роботи, послуги 1615
розрахункамиз бюджетом 1620
у тому числі з податку на прибуток 1621
розрахунками зі страхування 1625
розрахунками з оплати праці 1630
Поточні забезпечення 1660
Доходи майбутніх періодів 1665
Інші поточні зобов’язання 1690
Усього за розділом IІІ 1695
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, 1700
18
утримуваними для продажу, та групами вибуття
Баланс 1900
Керівник
Головний бухгалтер
19
Завдання 6 (індивідуально). Скласти баланс на 1.___.20___ р. та баланс
на 1.___.20___ р., виконуючи наступні завдання:
6.1. Представлені у табл. 3.11 залишки занести відповідно до активу або
пасиву балансу. Скласти баланс на 1.___.20___ р. в наведеній у табл. 3.15
формі.
6.2. На підставі балансу на 1.___.20___ р. відкрити рахунки і записати
суми залишків відповідно за дебетом або кредитом рахунку.
20
6.3. Заповнити реєстраційний журнал господарських операцій (табл.
3.13), виходячи з даних шахової оборотної відомості (табл. 3.12).
Таблиця 3.12
Шахова оборотна відомість
Рахунки Рахунки за кредитом Разом
за за
дебетом дебетом
Разом за
кредитом
Таблиця 3.13
Журнал господарських операцій за ______________ 20___ р.
Кореспонденція
Номер Сума,
Зміст господарської операції рахунків
операції грн.
Дебет Кредит
1
7
8
21
Кореспонденція
Номер Сума,
Зміст господарської операції рахунків
операції грн.
Дебет Кредит
10
11
12
13
6.4. Записати господарські операції на рахунках методом подвійного
запису. Підрахувати за кожним рахунком дебетові та кредитові обороти,
вивести сальдо на кінець місяця.
6.5. Скласти оборотну відомість (табл. 3.14).
6.6. Скласти бухгалтерський баланс на 1.___.20___ р.
Таблиця 3.14
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
Сальдо на Сальдо на
Код Обороти за місяць
Назва рахунку 01.__.20__р. 01.__.20__р.
рахунку
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Всього:
22
Таблиця 3.15
Додаток 1
до Національного положення (стандарту)
бухгалтерського обліку
1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»
КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство _____________________________________________________________ за ЄДРПОУ
Територія ________________________________________________________________ за КОАТУУ
Організаційно-правоваформа господарювання ________________________________ за КОПФГ
Вид економічної діяльності _________________________________________________ за КВЕД
Середня кількість працівників 1 _______________________________________________________________
Адреса, телефон ___________________________________________________________________________
Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака
Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
за міжнародними стандартами фінансової звітності
На початок На кінець
Код
Актив звітного звітного
рядка
періоду періоду
1 2 3 4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи 1000
первісна вартість 1001
накопичена амортизація 1002
Незавершені капітальні інвестиції 1005
Основні засоби 1010
первісна вартість 1011
знос 1012
Інвестиційна нерухомість 1015
Довгострокові біологічні активи 1020
Довгострокові фінансові інвестиції:
1030
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції 1035
Довгострокова дебіторська заборгованість 1040
Відстрочені податкові активи 1045
Інші необоротні активи 1090
Усього за розділом I 1095
II. Оборотні активи
Запаси 1100
Поточні біологічні активи 1110
Дебіторська заборгованість запродукцію, товари, роботи, послуги 1125
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
1130
за виданими авансами
23
з бюджетом 1135
у тому числі з податку на прибуток 1136
Інша поточна дебіторська заборгованість 1155
Поточні фінансові інвестиції 1160
Гроші та їх еквіваленти 1165
Витрати майбутніх періодів 1170
Інші оборотні активи 1190
Усього за розділом II 1195
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття 1200
Баланс 1300
На початок На кінець
Код
Пасив звітного звітного
рядка
періоду періоду
1 2 3 4
I. Власний капітал
Зареєстрований капітал 1400
Капітал у дооцінках 1405
Додатковий капітал 1410
Резервний капітал 1415
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 1420
Неоплачений капітал 1425 ( ) ( )
Вилучений капітал 1430 ( ) ( )
Усього за розділом I 1495
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання 1500
Довгострокові кредити банків 1510
Інші довгострокові зобов’язання 1515
Довгострокові забезпечення 1520
Цільове фінансування 1525
Усього за розділом II 1595
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків 1600
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями 1610
товари, роботи, послуги 1615
розрахункамиз бюджетом 1620
у тому числі з податку на прибуток 1621
розрахунками зі страхування 1625
розрахунками з оплати праці 1630
Поточні забезпечення 1660
Доходи майбутніх періодів 1665
Інші поточні зобов’язання 1690
Усього за розділом IІІ 1695
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, 1700
24
утримуваними для продажу, та групами вибуття
Баланс 1900
Керівник
Головний бухгалтер
25
Таблиця 3.11
Ресурси підприємства та джерела їх утворення
Ресурси підприємства ВАРІАНТ
та джерела їх утворення 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Незавершене виробництво 37900 44200 21680 36000 28950 53060 53040 28184 39600 46320
Основні засоби (первісна варт.) 96700 82150 90500 86300 79400 135380 98580 117650 94930 127040
Кошти на рахунку в банку 11740 22400 27600 17640 16590 16436 26880 35880 19404 26544
Прибуток підприємства 8000 4500 7100 5000 6300 11200 5400 9230 5500 10080
Довгострокові кредити банків 45000 30000 47000 38000 33000 63000 36000 61100 41800 52800
Виробничі запаси 56700 63100 72000 65350 48370 79380 75720 93600 71885 77392
Каса 1880 1235 1350 1130 980 2632 1482 1755 1243 1568
Готова продукція 36200 23560 37460 33200 28900 50680 28272 48698 36520 46240
Додатковий вкладений капітал 5700 7200 8900 6500 11390 7980 8640 11570 7150 18224
Заборгованість з оплати праці 57100 65500 49900 51600 57000 79940 78600 64870 56760 91200
Статутний капітал 140000 167700 156000 147500 160000 196000 201240 202800 162250 256000
Нематеріальні активи 9800 8100 7900 8360 9050 13720 9720 10270 9196 14480
Витрати майбутніх періодів 3600 2800 4200 2980 3320 5040 3360 5460 3278 5312
Знос основних засобів 24590 18500 20670 17320 16940 34426 22200 26871 19052 27104
Заборгованість у бюджет 18000 17650 19340 18670 11530 25200 21180 25142 20537 18448
Резервний капітал 11000 7500 9000 9600 10000 15400 9000 11700 10560 16000
Векселі видані 7400 2840 4120 3650 5100 10360 3408 5356 4015 8160
Зобов’язання зі страхування 8300 5240 6370 6310 5980 11620 6288 8281 6941 9568
Заборгованість покупців 25390 19525 16600 4920 8340 35546 23430 21580 5412 13344
Отримані аванси 8330 12700 17260 5100 15500 11662 15240 22438 5610 24800
Незавершене будівництво 28700 32200 18900 24360 26800 40180 38640 24570 26796 42880
Заборгованість підзвітних осіб 370 640 250 170 1300 518 768 325 187 2080
Заборгованість постачальникам 87620 51680 48700 52460 26710 122668 62016 63310 57706 42736
Доходи майбутніх періодів 6700 5600 4900 6200 4900 9380 6720 6370 6820 7840
Товари 96500 67800 64200 71300 76550 135100 81360 83460 78430 122480
Векселі одержані 5600 3500 2100 6000 4800 7840 4200 2730 6600 7680
26
Продовження табл. 3.11
Ресурси підприємства ВАРІАНТ
та джерела їх утворення 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Незавершене виробництво 56850 57460 30352 43200 49215 60640 61880 32520 46800 52110
Основні засоби (первісна варт.) 145050 106795 126700 103560 134980 154720 115010 135750 112190 142920
Кошти на рахунку в банку 17610 29120 38640 21168 28203 18784 31360 41400 22932 29862
Прибуток підприємства 12000 5850 9940 6000 10710 12800 6300 10650 6500 11340
Довгострокові кредити банків 67500 39000 65800 45600 56100 72000 42000 70500 49400 59400
Виробничі запаси 85050 82030 100800 78420 82229 90720 88340 108000 84955 87066
Каса 2820 1606 1890 1356 1666 3008 1729 2025 1469 1764
Готова продукція 54300 30628 52444 39840 49130 57920 32984 56190 43160 52020
Додатковий вкладений капітал 8550 9360 12460 7800 19363 9120 10080 13350 8450 20502
Заборгованість з оплати праці 85650 85150 69860 61920 96900 91360 91700 74850 67080 102600
Статутний капітал 210000 218010 218400 177000 272000 224000 234780 234000 191750 288000
Нематеріальні активи 14700 10530 11060 10032 15385 15680 11340 11850 10868 16290
Витрати майбутніх періодів 5400 3640 5880 3576 5644 5760 3920 6300 3874 5976
Знос основних засобів 36885 24050 28938 20784 28798 39344 25900 31005 22516 30492
Заборгованість у бюджет 27000 22945 27076 22404 19601 28800 24710 29010 24271 20754
Резервний капітал 16500 9750 12600 11520 17000 17600 10500 13500 12480 18000
Векселі видані 11100 3692 5768 4380 8670 11840 3976 6180 4745 9180
Зобов’язання зі страхування 12450 6812 8918 7572 10166 13280 7336 9555 8203 10764
Заборгованість покупців 38085 25382 23240 5904 14178 40624 27335 24900 6396 15012
Отримані аванси 12495 16510 24164 6120 26350 13328 17780 25890 6630 27900
Незавершене будівництво 43050 41860 26460 29232 45560 45920 45080 28350 31668 48240
Заборгованість підзвітних осіб 555 832 350 204 2210 592 896 375 221 2340
Заборгованість постачальникам 131430 67184 68180 62952 45407 140192 72352 73050 68198 48078
Доходи майбутніх періодів 10050 7280 6860 7440 8330 10720 7840 7350 8060 8820
Товари 144750 88140 89880 85560 130135 154400 94920 96300 92690 137790
Векселі одержані 8400 4550 2940 7200 8160 8960 4900 3150 7800 8640
27
Закінчення табл. 3.11
Ресурси підприємства ВАРІАНТ
та джерела їх утворення 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
Незавершене виробництво 64430 66300 34688 50400 55005 68220 70720 36856 54000 57900
Основні засоби (первісна варт.) 164390 123225 144800 120820 150860 174060 131440 153850 129450 158800
Кошти на рахунку в банку 19958 33600 44160 24696 31521 21132 35840 46920 26460 33180
Прибуток підприємства 13600 6750 11360 7000 11970 14400 7200 12070 7500 12600
Довгострокові кредити банків 76500 45000 75200 53200 62700 81000 48000 79900 57000 66000
Виробничі запаси 96390 94650 115200 91490 91903 102060 100960 122400 98025 96740
Каса 3196 1852 2160 1582 1862 3384 1976 2295 1695 1960
Готова продукція 61540 35340 59936 46480 54910 65160 37696 63682 49800 57800
Додатковий вкладений капітал 9690 10800 14240 9100 21641 10260 11520 15130 9750 22780
Заборгованість з оплати праці 97070 98250 79840 72240 108300 102780 104800 84830 77400 114000
Статутний капітал 238000 251550 249600 206500 304000 252000 268320 265200 221250 320000
Нематеріальні активи 16660 12150 12640 11704 17195 17640 12960 13430 12540 18100
Витрати майбутніх періодів 6120 4200 6720 4172 6308 6480 4480 7140 4470 6640
Знос основних засобів 41803 27750 33072 24248 32186 44262 29600 35139 25980 33880
Заборгованість у бюджет 30600 26475 30944 26138 21907 32400 28240 32878 28005 23060
Резервний капітал 18700 11250 14400 13440 19000 19800 12000 15300 14400 20000
Векселі видані 12580 4260 6592 5110 9690 13320 4544 7004 5475 10200
Зобов’язання зі страхування 14110 7860 10192 8834 11362 14940 8384 10829 9465 11960
Заборгованість покупців 43163 29288 26560 6888 15846 45702 31240 28220 7380 16680
Отримані аванси 14161 19050 27616 7140 29450 14994 20320 29342 7650 31000
Незавершене будівництво 48790 48300 30240 34104 50920 51660 51520 32130 36540 53600
Заборгованість підзвітних осіб 629 960 400 238 2470 666 1024 425 255 2600
Заборгованість постачальникам 148954 77520 77920 73444 50749 157716 82688 82790 78690 53420
Доходи майбутніх періодів 11390 8400 7840 8680 9310 12060 8960 8330 9300 9800
Товари 164050 101700 102720 99820 145445 173700 108480 109140 106950 153100
Векселі одержані 9520 5250 3360 8400 9120 10080 5600 3570 9000 9600
28
ТЕМА 4. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ
ЗАБОРГОВАНОСТІ
Таблиця 8.2
Журнал господарських операцій
№ Кореспонденці
опер Зміст господарської операції Сума, я рахунків
грн. Креди
. Дебет
т
30
Завдання 3. За наведеними господарськими операціями у табл. 8.3 необхідно:
1) скласти кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку;
2) визначити відсутні суми;
3) визначити фактичну собівартість реалізованої продукції;
4) визначити суму витрат на збут готової продукції;
5) визначити фінансовий результат від реалізації продукції;
6) заповнити потрібні документи.
Таблиця 8.3
Господарські операції за жовтень 20__ р.
№ Кореспонденція
Зміст господарської операції Сума,
опер. рахунків
грн.
Дебет Кредит
1 Випущена з виробництва готова продукція 135 000
2 На упаковку продукції витрачені матеріали 420
3 Згідно з договором поставки за відпускною ціною
243 300
відвантажена готова продукція покупцю
4 Відображена сума ПДВ
5 Відображена собівартість відвантаженої продукції 24 500
6 Нарахована заробітна плата працівникам, які зайняті
600
відвантаженням продукції
З нарахованої заробітної платні утримано:
7 ЄСВ
податок з доходів фізичних осіб
Створене забезпечення виплат на оплату тарифних
8 відпусток працівників, зайнятих відвантаженням 137
продукції
9 Відображено витрати на рекламу продукції 125
10 Відображена сума ПДВ
Перераховано з поточного рахунку № 2600482747987
акціонерного товариства "Рено" (Код: 23334583, Банк
платника: Публічне акціонерне товариство "СХІДНО-
УКРАЇНСЬКИЙ БАНК "ГРАНТ", м. Харків, Код
11 банку: 351607) товариству с обмеженою
відповідальністю "Консульт" за послуги з реклами (№
рахунку 37196002002023, Код: 22645269, Банк
платника: Філія ХОУ ВАТ "ДОБУ", м. Харків, Код
банку: 351823)
Списано на фінансові результати:
12 дохід від реалізації продукції
фактична собівартість реалізованої продукції
витрати на збут
13 Визначено фінансовий результат (прибуток)
14 На поточний рахунок підприємства надійшли кошти
243 300
від покупця за реалізовану продукцію
31
Задача 4. Ліміт каси підприємства «Мрія» становить 120 грн.
Відобразити рух грошових коштів по касі підприємства 17.05.20__ року за
наведеними операціями, скласти бухгалтерські проводки за ними, вивести
залишок готівки в касі на кінець дня та скласти звіт касира.
Господарські операції:
в касу за приходним касовим ордером (ПКО) № 35 надійшла готівка в
рахунок внеску до статутного капіталу учасників у розмірі 10000 грн.;
з поточного рахунка в касу за ПКО № 36 отримана готівка на загальну
суму 35350 грн. для виплати заробітної плати працівникам 35000 грн. та на
господарські потреби 350 грн.;
з каси за видатковим касовим ордером (ВКО) № 31 видано 350 грн. Бойко
А. М. на придбання канцтоварів;
з каси за ВКО № 32 виплачена заробітна плата працівникам підприємства
згідно розрахунково-платіжної відомості № 26 у сумі 15426 грн.
Бойко А. М. за ПКО № 37 повернув у касу залишок невикористаного
авансу в розмірі 4 грн.
в касу за ПКО № 38 надійшли кошти в погашення дебіторської
заборгованості покупців за раніше відвантажені товарів у розмірі 5000 грн.;
сума коштів, що перевищує встановлений ліміт каси, згідно ВКО № 33
внесена на поточний рахунок.
32
№ Назва товарно– Одиниця Кількіст Ціна в грн. Сума без
з/п матеріальних цінностей виміру ь без ПДВ ПДВ, грн.
1 Фарба біла кг 5 16 80,00
2 Гіпс кг 4 6,25 25,00
3 Емульсія л 5 4,50 22,5
4 Розчинник л 2 5,50 11,00
5 Кисті малярські шт. 4 3,75 15,00
6 Щітки шт. 2 7,50 15,00
РАЗОМ Х Х 168,50
Накладна підписана завгоспом Мірошником С.І., що здав перераховані
вище матеріальні цінності, і представником складу Тараненко Л.К., що прийняв
їх. Сума перевитрат видана завгоспові Мірошнику С.І. у день звіту за
видатковим касовим ордером №153. Необхідно визначити суму податкового
кредиту з ПДВ та відобразити господарські операції з розрахунків з підзвітною
особою на рахунках бухгалтерського обліку.
Таблиця
35
ТЕМА 5. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
36
6 Визначено фінансовий результат від депозитної
операції
Завдання 3.
Необхідно: 1)відобразити в обліку реалізацію акцій та облігацій; 2)
визначити фінансовий результат реалізації; 3) виказати свою думку щодо
доцільності реалізації акцій та облігацій за даними цінами; 4) вказати, чи
зміниться валюта балансу в результаті проведених операцій і на яку суму.
Підприємство реалізувало акції та облігації, придбані у третіх осіб на
суму 10 000 та 2 000 грн. відповідно. Дані інвестиції значилися на балансі як
довгострокові. Облік акцій ведеться не за методом участі в капіталі. Балансова
вартість реалізованих акцій на дату продажу становила 8 000 гривень та
облігацій 3 000 гривень. Реалізація проводилася через брокерську фірму, який
сплачено 550 гривень за посередницькі послуги. Грошові кошти від покупців
отримані на поточний рахунок.
Кореспонденці
№
Сума я рахунків
опер Зміст господарської операції
, грн. Дебет Креди
.
т
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
37
10.
Завдання 4.
Відобразити в обліку випуск акцій власної емісії.
ВАТ «Аеліта» оголосило підписку на акції власної емісії. Розмір
зареєстрованого статутного капіталу – 4 500 000 грн. Були реалізовані 9000 шт.
акцій по 530 грн. кожна. Номінальна вартість однієї акції склала 500 грн.
Оплата за акції надійшла на поточний рахунок.
Кореспонденці
№ Сума, я рахунків
Зміст господарської операції
опер. грн. Дебет Креди
т
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
38
ТЕМА 6. ОБЛІК ЗАПАСІВ
40
Кореспонденція
№ Сума,
Зміст господарської операції рахунків
опер. грн.
Дебет Кредит
Сума,
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Відображення ТЗВ на окремому субрахунку
1.
2.
3.
41
4.
5.
6.
Сума,
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн.
1
2
3
4
42
5
6
7
8.
9.
10.
Відображення ТЗВ на окремому субрахунку
1
2
3
4
5
6
7
8.
9.
10.
43
ТЕМА 7. ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ
44
Кореспонденція
Номер Сума,
Зміст господарської операції рахунків
операції грн.
Дебет Кредит
Ліквідація верстату:
45
Завдання 2. Використовуючи дані завдання 1 та характеристику методів
амортизації, наведену у табл. 6.2, розрахувати амортизацію верстата підприємства
різними методами. Отримані дані занести до відповідних таблиць:
1) прямолінійний метод:
4) кумулятивний метод:
√
засобів, виходячи із залишкової вартості такого об’єкту на початок звітного року.
залишкової вартості Л
т
На=1−
П
Метод прискореного А річна=Зпзп × На
зменшення залишкової 2
вартості На=
Т
Річна сума амортизації за кумулятивним методом визначається як множення амортизованої вартості та
кумулятивного коефіцієнту (Кк). Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що
Кумулятивний метод А річна=Кк ×( П−Л ) залишилися до кінця корисного використання об’єкту ОЗ, на суму числа років його корисного використання.
Так, якщо строк служби об’єкту складає 4 роки, сума кількості років складає: 1+2+3+4=10. Тоді Кк складатиме:
1 рік – 4/10, 2 рік – 3/10, 3 рік – 2/10, 4 рік – 1/10
Для окремих видів основних засобів нарахування амортизації здійснюється на основі сумарного виробітку
А місячна=На ×Оф
об’єкту за весь період його експлуатації у відповідних одиницях вимірювання.
Виробничий метод (метод
суми одиниць продукції) П−Л
На=
О мах
Податковий метод Ведеться обов’язково відповідно до вимог Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
Примітки: А річна – річна норма амортизації;
П – первісна вартість об’єкту основних засобів;
Л – ліквідаційна вартість об’єкту основних засобів;
Т – строк корисного використання;
Зпзп – залишкова вартість об’єкта основних засобів на початок звітного періоду;
На – норма амортизації;
Оф – фактичний обсяг діяльності за звітний місяць;
Омах – передбачений (очікуваний) підприємством обсяг діяльності (виробництва).
47
Завдання 3. За договором купівлі-продажу підприємство продає об’єкт
основних засобів – будівлю складу. Первісна вартість будівлі складає 192 000
грн., сума нарахованого зносу – 28 000 грн. Вартість продажу складає 240 000
грн., у тому числі ПДВ 40 000 грн.
Необхідно у табл. 6.3:
1) скласти кореспонденцію рахунків за операціями;
2) визначити суми, яких не вистачає;
3) визначити фінансовий результат від продажу будівлі.
Таблиця 6.3
Господарські операції з реалізації будівлі
№ Кореспонденція
Сума,
опер Зміст господарської операції рахунків
грн.
. Дебет Кредит
Будівлю переведено до складу товарів
1
(за залишковою вартістю)
2 Списана сума нарахованого зносу будівлі
Реалізована будівля
3
(списано залишкову вартість будівлі на витрати)
4 Відображено дохід від реалізації будівлі
5 Відображена сума ПДВ
Списані на фінансові результати:
6 дохід від реалізації будівлі
витрати з реалізації будівлі
Визначено фінансовий результат від реалізації
7
об’єкту основних засобів
8 Отримана оплата від покупця за будівлю
Сума,
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Сума,
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
№ Сума,
Зміст господарської операції Д-т К-т
грн.
1
2
3
2
3
5
6
7
8
9
10
11
Сума,
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9