Тема 5.

Рахунки та подвійний запис як елементи методу

бухгалтерського обліку

Практичні заняття (8 год.)

Завдання 1
Мета завдання: засвоїти облікову термінологію щодо рахунків та
подвійного запису.

Що необхідно зробити:
Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.

Матеріал для виконання завдання 1

Термін Відповідь Визначення
1. Рахунок В А. Рахунки призначені для обліку джерел
утворення ресурсів підприємства
2. Подвійний запис З Б. Рахунки, призначені для обліку ресурсів
підприємства
3. Кореспонденція Г В. Інформаційна модель об’єкту обліку
рахунків
4. План рахунків Ж Г. Встановлення взаємозв’язку між
рахунками під час проведення в обліку
господарських операцій
5.Оборотна відомість по Д Д. Документ, в якому узагальнюється
синтетичних рахунках інформація по рахунках синтетичного обліку
6. Активні рахунки Б Ж. Систематизований перелік рахунків
7. Пасивні рахунки А З. Відображення господарської операції за
дебетом одного і кредитом іншого рахунку
на однакову суму

Завдання 2
Мета завдання: набути навичок щодо аналізу господарських операцій,
складання бухгалтерських записів (проводок) за господарськими
операціями підприємства.

Що необхідно зробити:
За даними табл.1:
1. Провести аналіз господарських операцій на підставі змісту
первинних документів.
2. Визначити кореспондуючі рахунки (субрахунки) відповідно до
Інструкції про застосування Плану рахунків (далі – Інструкція №
291) та скласти бухгалтерські проводки.
 Матеріал для виконання завдання 2
Таблиця 1
Дані про господарські операції підприємства за жовтень 20.. року
Зміст господарської операції, сума операції, аналіз
№ пор Назва документу
операції, кореспонденція рахунків
1. Прибутковий касовий 16 жовтня 20..р. касиром Юрчук О.С отримано від
ордер № 2(кошти Шпирко Є.О. внески до статутного капіталу
надійшли в касу) підприємства у сумі 5000 грн.
1-й об’єкт 2-й об’єкт
- об’єкти господарювання, які залучені до Грошові кошти в Неоплачений
операції за її змістом касі капітал(облік
деб
заборгованості
)
- код і назва рахунку (субрахунку) за 301 46
Інструкцією № 291
- рахунок за структурою (активний чи Активиний Активний
пасивний)
- де на рахунку буде відображено зміни Дебет Кредит
(“Дебет” або “Кредит“)
2. Видатковий касовий 17 жовтня 20.. р. касиром Юрчук О.С здано готівкові
ордер № 1, кошти в сумі 5000 грн. до установи банку. Грошові
Виписка з поточного кошти зараховано на поточний рахунок підприємства.
рахунку в банку № 1
1-й об’єкт 2-й об’єкт
- об’єкти господарювання, які залучені до Грошові кошти Грошові кошти
операції за її змістом на пот. рахунку в касі
- код і назва рахунку (субрахунку) за 311 301
Інструкцією № 291
- рахунок за структурою (активний чи Активний Активний
пасивний)
- де на рахунку буде відображено зміни Дебет Кредит
(“Дебет” або “Кредит“)
3. Виписка з поточного 17 жовтня 20.. р. на поточний рахунок підприємства в
рахунку в банку № 1 банку зараховано короткостроковий банківський
кредит в сумі 10000 грн.
1-й об’єкт 2-й об’єкт
- об’єкти господарювання, які залучені до Кошти на пот. Кредит
операції за її змістом рахунку

- код і назва рахунку (субрахунку) за 311 601

Інструкцією № 291
- рахунок за структурою (активний чи Активний Пасивний
пасивний)
- де на рахунку буде відображено зміни Дебет Кредит
(“Дебет” або “Кредит“)
4. Прибутковий ордер 20 жовтня 20.. р. оприбутковано на склад № 1
№1 отримані від ПрАТ "БрендГруп" підшипники в
кількості 600 шт., , ціна за одиницю - 20 грн., на
загальну суму 12000 грн.
 Зміст господарської операції, сума операції, аналіз
№ пор Назва документу
операції, кореспонденція рахунків
1-й об’єкт 2-й об’єкт
- об’єкти господарювання, які залучені до Матеріали Зобов’язання
операції за її змістом (поточне)

- код і назва рахунку (субрахунку) за 201 631

Інструкцією №291
- рахунок за структурою (активний чи Активний Пасивний
пасивний) необорот поточні
- де на рахунку буде відображено зміни Дебет Кредит
(“Дебет” або “Кредит“)
5. Виписка банку № 2, 22 жовтня 2013 р. перераховано з поточного рахунку
платіжне доручення підприємства № 260043010016 ПрАТ "БрендГруп" на
№1 рахунок № 260091450211 за раніше отримані
підшипники.
1-й об’єкт 2-й об’єкт
- об’єкти господарювання, які залучені до Грош кошти на Зобов’язання
операції за її змістом поточному
рахунку

- код і назва рахунку (субрахунку) за 311 631

Інструкцією №291
- рахунок за структурою (активний чи Активний Пасивний
пасивний)
- де на рахунку буде відображено зміни Кредит Дебет
(“Дебет” або “Кредит“)
6. Видатковий касовий 24 жовтня 20.. р. за розпорядженням директора
ордер № 2 головному інженеру Мішко Л.О. видано кошти в
підзвіт на відрядження - 500 грн. (поки особа не
прозвітує, вона є кредитором)
1-й об’єкт 2-й об’єкт
- об’єкти господарювання, які залучені до Деб заборг Кошти в касі
операції за її змістом підзвітної особи

- код і назва рахунку (субрахунку) за 372 301

Інструкцією № 291
- рахунок за структурою (активний чи Активний Активний
пасивний)
- де на рахунку буде відображено зміни Дебет Кредит
(“Дебет” або “Кредит“)
7. Прибутковий 24 жовтня 20..р. оприбутковано на склад № 1 отримані від
ордер № 2 ТОВ "Ренал-Д" матеріали на загальну суму 41400 грн., в
тому числі :
1) Штампова сталь (коло) в кількості 500 кг, , ціна за
кілограм - 38 грн., на суму 19000 грн.
2) Сталь неіржавіюча листова в кількості 400 кг, ціна за
кілограм - 56 грн., на суму 22400 грн.
1-й об’єкт 2-й об’єкт
 Зміст господарської операції, сума операції, аналіз
№ пор Назва документу
операції, кореспонденція рахунків
- об’єкти господарювання, які залучені до Матеріали Розрахунки з
операції за її змістом постачальник
ами

- код і назва рахунку (субрахунку) за 201 631

Інструкцією №291
- рахунок за структурою (активний чи Активний Пасивний
пасивний)
- де на рахунку буде відображено зміни Дебет Кредит
(“Дебет” або “Кредит“)

Дт 201 Кт 631 41400

Завдання 3
Мета завдання: набути навички щодо ведення синтетичного обліку на
підприємстві.

Що необхідно зробити:
1. Відкрити рахунки (субрахунки) синтетичного обліку виробничого
підприємства на 1 жовтня 20.. р. на підставі даних табл. 1.
2. Відобразити на синтетичних рахунках господарські операції
підприємства методом подвійного запису в Журналі реєстрації
господарських операцій (табл. 2).
3. Провести записи господарських операцій на наведених Т-рахунках,
підрахувати за рахунками обороти за дебетом і кредитом та вивести
сальдо по рахунках на кінець звітного періоду.
4. Скласти оборотно-сальдовий баланс підприємства за звітний період
(табл. 3).

Матеріал для виконання завдання 3

Таблиця 1
Активи, зобов’язання та власний капітал ТОВ “АРГО”
станом на 1 жовтня 20.. року
№ Найменування об’єктів обліку (Рахунки) Сума, грн.
1. Виробничі запаси А (сальдо за дебетом) 40 000
2. Поточний рахунок в банку в національній валюті А 130 000
3. Розрахунки з вітчизняними покупцями А 70 000
4. Зареєстрований капітал (статутний капітал) П 182 000
5. Неоплачений капітал А (за кредитом) 10 000
6. Розрахунки з вітчизняними постачальниками П 50 000
7. Розрахунки за заробітною платою П 18 000
8. Разом 250 000
 Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій підприємства «АРГО» за
жовтень 20.. р.
Кореспонденція
№ Сума, рахунків
Дата Зміст господарських операцій
пор. грн.
Дебет Кредит
1. 01.10. З поточного рахунку в банку 301 311
одержано в касу кошти: у т.ч. (збільши (зменш
лось в на поточ
18 500 касі) рахунку)
- для виплати заробітної плати
персоналу 18000
- на господарські потреби 500
2. 01.10. На поточний рахунок одержано 311 361
кошти від покупця за відвантажену (деб
продукцію заборг
за
70000 товари)
3. 03.10. Видано з каси :

- заробітну плату персоналу (розраху 301

нки за
зар
платою)
18000 661
- в підзвіт експедитору на 372 301
відрядження 500
4. 10.10. Одержано від постачальника та
оприбутковано на склад матеріали:
- вартість матеріалів 201(мате 631
20000 ріали)
- податок на додану вартість 4000 641 631
Разом: 24000
5. 14.10. З поточного рахунку в банку 631 311
перераховано постачальникам за
матеріали 50000
6. 15.10. Повернена в касу невикористана 301 372(деб
готівка, видана експедитору на (каса) заборг)
відрядження 20
7. 20.10. На поточний рахунок в банку 311 46
зараховано кошти, отримані від
одного з засновників в погашення
боргу за внесками до статутного
капіталу 5000

Рахунки (субрахунки) синтетичного обліку ТОВ «АРГО»

Рахунок 40 “Зареєстрований капітал”
Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
 Сальдо на 182000
01.10

ОБорот - Об -

Сальдо на 182 000

01.11
Рахунок ____________20 Виробничі запаси__________________________

Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на 40000
01.10
4 631 20 000

ОБ -
ОБ 20 000
Сальдо на 60 000
01.11

Рахунок ____311 Поточний рахунок у банку__________________________________

Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на 130 000
01.10
1) 301 18 500
2) 361 70 000
5) 631 50 000
7 46 5 000
об 75 000 об 68 500
Сальдо на 136 500
01.11

Рахунок ____361 Розрахунки з покумцями__________________________________

Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на 70 000
01.10
2) 311 70 000

Об -
Сальдо на -
01.11
Рахунок ___46 Неоплачений капітал___________________________________

Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на 10 000
01.10
Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
7 311 5 000

Об

Сальдо на 5000
01.11

Рахунок _______631 Розрахунки з постач_______________________________

Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на 50 000
01.10
4) 201 20 000
5 311 50 000

об 50 000 об 24 000

сальдо 24 000
Рахунок _661 Розрахунки за заробітною
платою_____________________________________
Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на 18 000
01.10
3) 301 18 000

об 18 000 -
Сальдо на -
01.11
Рахунок ____301 Готівка в касі__________________________________
Дебет Кредит
№ операції Кориспонду Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
ючий
рахунок
Сдо на -
01.10
1) 311 18 500
3) 661 18 000
3) 372 500
6) 372 20

об 18 520 Об 18 500
Сальдо на 20
01.11
 Рахунок ___372 ___________________________________
Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на -
01.10
3) 301 500
6 301 20

об 500 об 20
Сальдо на 480
01.11

Рахунок ___641 Розрахунки за податками___________________________________

Дебет Кредит
№ операції Кор.рахунок Сума, грн. № операції Кор.рахунок Сума, грн.
Сальдо на - Сальдо на -
01.10 01.10
4) 631 4 000

об 4000 -

Сальдо 4 000

Таблиця 3
Оборотно-сальдовий баланс ТОВ «АРГО» за ______________ 20.. р.
Рахунок (субрахунок) Залишок на Обороти за Залишок на
бухгалтерського обліку _____________ __________ ______________
Код Найменування Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
40 Зареєстрований капітал 182 000 182 000
20 Виробничі запаси 40 000 20 000 60 000
311 Поточний рахунок у 130 000 75 000 68 500 136 500
банку
361 Розрахунки з покупцями 70 000 70 000 -
46 Неоплачений капітал 10 000 5 000 5 000
631 Розрахунки з 5 000 5 000 24 000 24 000
постачальниками
661 Розрахунки за заробітною 18 000 18 000 -
платою
301 Готівка в касі - 18 520 18 500 20
372 Розрахунки з підзвітними - 500 20 480
особами
641 Розрахунки за податками - 4 000 4 000
 Разом 250 000 250 000 250 000 250 000

Завдання 4
Мета завдання:набути навички щодо визначення сутності
господарських операцій за наданою кореспонденцією рахунків.

Що необхідно зробити:
Визначити зміст господарських операцій за наведеною
кореспонденцією рахунків у Журналі реєстрації господарських операцій
(табл.1).

Таблиця 1
Журнал реєстрації господарських операцій
Кореспонденція
№
Зміст операції рахунків
пор.
Дебет Кредит
Збільшення на рахунку в банку, зменш на
розрахунками з покупцями
1. 311 361
Надійшли кошти від вітчизняних покупців
2. Надійшли кошти від іноземних покупців 312 362
3. Видано з каси підзвітним особам 372 301
4. Придбано матеріали за рахунок підзвітних сум 20 372
Повернено до каси залишок невикористаних коштів
5. 301 372
підзвітною особою
6. Видано зарплату з каси 661 301
Оприбутковано(придбано) матеріали від
7. 20 631
постачальника
8. Передано матеріали у виробництво 23 20
9. Перераховано постачальнику з пот рахунку 631 311
10. Оприбуткована готова продукція з виробництва 26 23
11. Оплачено на поточний рахунок частку засновника 311 46
12. Перераховано з поточного рахунку податки 641 311