МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ХЕРСОНСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ КОЛЕДЖ

СТРУКТУРНО-ЛОГІЧНІ СХЕМИ
З ДИСЦИПЛІНИ
“БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК”

2016
Автор: Комліченко О.О. – к. е. н., викладач економічних дисциплін,
спеціаліст вищої категорії

Рецензент: Шепель І.В. – к. е. н., викладач бухгалтерського обліку

Херсонського ДАУ
 Опорна схема – конспект
по темі “Предмет та метод бухгалтерського обліку”.

КЛАСИФІКАЦІЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ ЗА СКЛАДОМ ТА

РОЗМІЩЕННЯМ

І. За формами функціонування

матеріальні нематеріальні фінансові

ІІ. За характером участі у господарському процесі та швидкістю обігу

обігові необігові (необоротні, довгострокові)

ІІІ. За функціональною роллю у процесі відтворення

Засоби у сфері Засоби у Засоби Вилучені кошти

виробництва сфері обігу невиробничої сфери

засоби праці предмети обігу засоби соціально – відрахування з

(будівельні, (готова продукція, культурного прибутку
споруди, товари) призначення
машини,
обладнання) грошові кошти
(каса, рахунки
предмети праці в банку)
(виробничі запаси)
кошти в розрахунках
(дебіторська
заборгованість покупців
та підзвітних осіб)

засоби, що обслуговують
обіг
(торговельно – складські
приміщення, обладнання,
інвентар)
 КЛАСИФІКАЦІЯ ДЖЕРЕЛ ФОРМУВАННЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ

Власні джерела господарських засобів Залучені джерела господарських засобів

Фонди Кредити банків

Цільове фінансування Кредиторська заборгованість

Резерви по розрахункам

Нерозподілений прибуток емісія облігацій підприємства

 Опорна схема – конспект
по темі “Бухгалтерський баланс”.

Чотири типи змін у бухгалтерському балансі.

І. Схема змін у активі балансу А+х–х =П

БАЛАНС
АКТИВ ПАСИВ
Збільшення статті активу (+)
Пасив залишається без змін
Зменшення статті активу (-)
Підсумок балансу не змінюється

ІІ. Схема змін у пасиві балансу А=П+х–х

БАЛАНС
АКТИВ ПАСИВ
Збільшення статті пасиву (+)
Актив залишається без змін
Зменшення статті пасиву (-)
Підсумок балансу не змінюється

ІІІ. Схема активно - пасивних змін в балансі в напрямку збільшення А + х = П + х

БАЛАНС
АКТИВ ПАСИВ
Збільшення статті активу (+) Збільшення статті пасиву (+)
Підсумок балансу збільшується (+)

ІV. Схема активно - пасивних змін в балансі в напрямку зменшення А - х = П - х

БАЛАНС
АКТИВ ПАСИВ
Зменшення статті активу (-) Зменшення статті пасиву (-)
Підсумок балансу зменшується (-)

СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ

АКТИВ
І. Необоротні активи
ІІ. Оборотні активи
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
БАЛАНС
ПАСИВ
І. Власний капітал
ІІ. Забезпечення майбутніх виплат та
платежів
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
ІV. Короткострокові зобов’язання
V. Доходи майбутніх періодів
БАЛАНС

АКТИВИ = КАПІТАЛ + ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

 Опорна схема – конспект
по темі “Рахунки і подвійний запис”

ОБ’ЄКТ БУХОБЛІКУ

ГОСПОДАРСЬКІ ЗАСОБИ ДЖЕРЕЛА ФОРМУВАННЯ

ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ

БАЛАНС
АКТИВ ПАСИВ
А+х–х =П
А =П+х–х
А+х =П+х
А-х =П-х

Рахунки – спосіб групування за певною

системою фінансово – економічної інформації
для її поточного відображення в обліку і
здійснення контролю за господарськими
процесами, станом та рухом господарських
засобів та джерел їх формування.

Дт Активний рахунок Кт Дт Пасивний рахунок Кт

Sп – залишок
господарських
засобів на початок
місяця
Оборот – Оборот –
збільшення зменшення
господарських господарських
засобів засобів
Sк - залишок
господарських
засобів на кінець
місяця
Sк=Sп+Доб–Коб
Sп – залишок
джерел формування
господарських
засобів на початок
місяця
Оборот – Оборот –
зменшення збільшення джерел
джерел засобів засобів
Sк - залишок джерел
формування
господарських
засобів на кінець
місяця
Sк=Sп+Коб–Доб

Дт АКТИВНО – ПАСИВНИЙ РАХУНОК Кт

Sп – залишок господарських засобів на Sп – залишок джерел формування
початок місяця господарських засобів на початок місяця
Оборот: 1) збільшення господарських Оборот: 1) збільшення джерел
засобів; формування господарських засобів;
2) зменшення джерел 2) зменшення господарських
формування господарських засобів. засобів.
Sк - залишок господарських засобів на Sк - залишок джерел формування
кінець місяця господарських засобів на кінець місяця
Подвійний запис – це спосіб відображення господарських операцій на двох або
декількох взаємопов’язаних рахунках в рівновеликій сумі.

ПРОВОДКИ

ПРОСТІ СКЛАДНІ

Дт “Каса” Кт “Поточний рахунок” Дт “Виробництво” Кт “Матеріали”

“Паливо”
ПРАВИЛА КОРЕСПОНДЕНЦІЇ РАХУНКІВ

І. А Дт А Кт

ІІ. П Дт П Кт

ІІІ. А Дт П Кт

ІV. А Кт П Дт
 Опорна схема – конспект
по темі “Облік процесу постачання”.

Основні господарські процеси

постачання виробництво реалізація

Сутність процесу постачання в сукупності операцій по забезпеченню підприємства
необхідними для виробництва предметами праці (виробничими запасами:
матеріалами, сировиною, комплектуючими виробами).

Основні показники процесу постачання:

Первісна (фактична) собівартість Покупна вартість

придбаних виробничих запасів = запасів + Сума ТЗВ

Залишок ТЗВ на початок місяця + Сума ТЗВ за місяць

Середній % ТЗВ =
Залишок виробничих Покупна вартість
запасів на початок місяця + придбаних виробничих
за покупною вартістю запасів за місяць

СХЕМА ОБЛІКУ ПРОЦЕСУ ПОСТАЧАННЯ

Дт рах.31 Кт Дт рах.63 Кт Дт рах.20,22 Кт

Оплата рахунків Покупна вартість

постачальників виробничих запасів

Дт рах.ТЗВ Кт
 Сума ТЗВ
(в кінці місяця)

Фактична собівартість
виробничих запасів

Дт 20,22 Кт 63 – придбані виробничі запаси у постачальників

ТЗВ 63 – нараховано АТП за перевезення виробничих запасів
20,22 ТЗВ – списана сума ТЗВ для включення у фактичну собівартість
виробничих запасів
63 31 – оплачено рахунки постачальників та АТП

Опорна схема – конспект

по темі “Облік процесу виробництва”.

Дт рах. ”Виробничі Кт Дт рах. ”Основне Кт Дт рах. ”Готова Кт

запаси” виробництво” продукція”

Sп - затрати у 3
незавершене 5
виробництво
на початок
місяця Оборот –
1 фактична
виробнича
собівартість
продукції
Дт рах. “Розрахунки Кт
по оплаті праці”

Дт рах. “Інші рахунки” Кт

Дт рах. “Загально – Кт
виробничі витрати”

2
2 4
2
 витрати
зібрані списані
витрати
Оборот – витрати за Оборот – фактична
місяць виробнича собівартість
продукції

Sк - затрати у незавершене
виробництво
на кінець місяця

Пояснення:
1 – матеріальні та інші витрати, які безпосередньо включаються до собівартості
окремих видів продукції (прямі витрати);
2 – витрати, пов’язані з обслуговуванням виробництва і управлінням (непрямі
витрати);
3 – оприбуткування протягом місяця одержаної з виробництва готової продукції за
плановою собівартістю;
4 – списання на витрати виробництва непрямих витрат на при кінці місяця (розподіл
між окремими видами продукції);
5 – корегування планової собівартості до фактичної (після складання звітної
калькуляції).

Фактична собівартість Залишок затрат Витрати Залишок затрат

готової продукції = у незавершене + за місяць - у незавершене
(виробнича) виробництво виробництво
на початок місяця на кінець місяця
 Структурно – логічна схема
до теми “Облік процесу реалізації”.

Процес реалізації полягає в сукупності по продажу готової продукції споживачам.

Завдання обліку процесу реалізації:
- визначення кількості та вартості відвантаженої продукції;
- визначення кількості та вартості реалізованої продукції;
- облік надходження коштів від покупців;
- контроль за своєчасним погашенням дебіторської заборгованості;
- визначення прибутків (збитків) від реалізованої продукції.

Собівартість реалізованої Виробнича (фактична) Нерозподілені

готової продукції (робіт, = собівартість + загальновиробничі
послуг) готової продукції витрати
(робіт, послуг)

СХЕМА ОБЛІКУ ПРОЦЕСУ РЕАЛІЗАЦІЇ

Дт 26 Кт Дт 90 Кт Дт 79 Кт Дт 70 Кт Дт 36 Кт Дт 31 Кт

4 5 3 1 6

Дт 64 Кт

1 – Дт 30 Кт 70 відвантажена готова продукція покупцям

2 – Дт 70 Кт 64 відвантажена сума ПДВ
3 – Дт 70 Кт 79 списані доходи від реалізації на фінансовий результат
4 – Дт 90 Кт 26 відображена собівартість готової продукції
5 – Дт 79 Кт 90 списана собівартість реалізації на фінансовий результат
6 – Дт 30 Кт 36 погашена заборгованість покупців
 СХЕМА ОБЛІКУ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

Дт 9 клас Кт Дт 79 Кт Дт 7 клас Кт
1 2

Витрати Доходи

Дт 43 Кт Дт 44 Кт
5
3
4
Дт 67 Кт
6

Дт оборот 79> Кт оборот 79 збитки прибуток Дт оборот 79 < Кт оборот 79

Збитки Прибуток

1 – Дт 79 Кт 9кл. списані витрати на фінансовий результат

2 – Дт 70 Кт 79 списані доходи на фінансовий результат
3 – Дт 79 Кт 44 визначений прибуток
4 – Дт 44 Кт 79 визначені збитки
5 – Дт 44 Кт 43 проведені відрахування до резервного капіталу
6 – Дт 44 Кт 67 нараховані дивіденди акціонерам
 Опорна схема – конспект
по темі “Документація як спосіб первинного відображення об’єктів
бухгалтерського обліку”.

Документація – спосіб оформлення господарських операцій документування.

Документ – це письмове свідоцтв певної форми і змісту, що фіксує та підтверджує
факт здійснення господарської операції або розпорядження на право її
здійснення.

Обов’язкові реквізити документів (ст.93У № 996)

- назва документа (код форми);
- дата і місце складання;
- назва підприємства, яким складений документ;
- зміст і обсяг господарської операції, вимірник;
- посади, прізвища та підписи осіб, що відповідальні за здійснення операції;
- ідентифікаційний код підприємства;
- номер документа;
- підстава для здійснення операції.
ВИМОГИ ДО ДОКУМЕНТІВ:
1. Первинні документи повинно складати в момент здійснення операції або
безпосередньо її закінчення;
2. Дотримання всіх обов’язкових реквізитів;
3. Записи роблять в темному кольорі чорнил, кульковою ручкою, друкарською
машинкою або принтером;
4. Вільні рядки прокреслюють.

Уніфікація Стандартизація
(розробка єдиних форм документів) (встановлення раціонального розміру
та форми з визначенням реквізитів)

Класифікація бухгалтерських документів

1. За призначенням: 4. За місцем складання
- розпорядчі - зовнішні
- виконавчі - внутрішні
- документи бухгалтер. 5. За змістом
оформлення - грошові розрахункові
- комбіновані - обліку основних засобів
2. За порядком складання - обліку матеріальних
- первинні запасів
- зведенні - обліку особового складу
3. За охопленням 6. За технікою складання
- разові - вручну
- накопичувальні - за допомогою ЕВМ

Опрацювання документів

Перевірка Розцінка Групування Контирування

1) по суті (таксування)
2) фронтальна
3) арифметична
Документооборот – рух документів з моменті складання або одержання від
інших підприємств до передачі в архів.

АРХІВ

Постійний Поточний
 Опорна схема – конспект
по темі “Інвентаризація”

Інвентаризація – спосіб виявлення (з наступним обліком) господарських засобів та

джерел їх формування, не оформлених поточною документацією,
для забезпечення достовірності показників обліку та звітності.

За повнотою охоплення За характером

перевірки засобів підприємства

повна часткова планова позапланована раптова

ОБОВ’ЯЗКОВЕ ПРОВЕДЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ:

- при приватизації майна державного підприємства;
- перед складанням річної звітності, але не раніше 1 жовтня;
- при зміні матеріально – відповідальної особі;
- за рішенням судово – слідчих органів;
- у випадках аварій, пожежі, стихійного лиха.

ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНА КОМІСІЯ
(затверджена наказом керівника)
1. Керівник підприємства (або його замісник)
2. Головний бухгалтер
3. Матеріально – відповідальна особа

Інвентарний опис
(складає інвентаризаційна комісія)

Порівняльна відомість
(в бухгалтерії порівнюються данні бухгалтерського обліку
та фактичні залишки, виявляються лишки або нестачі)
 Протокол
(Врегулювання інвентаризаційних різниць,
затверджується керівником в 5 – денний строк)

Опорна схема – конспект

по темі “Фінансова (бухгалтерська) звітність підприємств України”

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про

фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових
коштів підприємства за звітний період.

Бухгалтерська звітність - звітність, що складається на підставі даних

бухобліку для задоволення потреб користувачів.

МЕТОЮ СКЛАДАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКА ЗВІТНІСТЬ Є НАДАННЯ:

- кому? КОРИСТУВАЧАМ
- для чого? ДЛЯ ПРИЙНЯТТЯ РІШЕНЬ
- чого? ПОВНОЇ, ПРАВДИВОЇ ТА НЕУПЕРЕДЖЕНОЇ ІНФОРМАЦІЇ
- про що? ПРО ФІНАНСОВИЙ СТАН, РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ ТА РУХ
ГРОШОВИХ КОШТІВ ПІДПРИЄМСТВА

КЛАСИФІКАЦІЯ ЗВІТНОСТІ

1. За економічним змістом

бухгалтерська статистична податкова оперативна

2. За строками складання та подання

поточна(проміжна, періодична) річна

3. За рівнем спеціалізації

загальна спеціалізована

4. За ступенем узагальнення
індивідуальна консолідована

5. За призначенням

зовнішня внутрішня

6. За роллю у народному господарстві

загальнодержавна внутрішньогалузева