Річний фінансовий звіт складається з таких частин:

- баланс
- звіт про прибутки і збитки
Річний фінансовий звіт дає відповіді на такі основні питання:
- наскільки спроможна компанія фінансово? (баланс)
- наскільки багата компанія? Яка частина активів їй належить? (баланс)
- яка заборгованість компанії?
- чи був успішним минулий фінансовий рік? Збідніла чи збагатилася компанія,
іншими словами, отримала прибуток чи зазнала збитків? ( звіт про прибутки і збитки,
баланс).
Ця інформація важлива не лише для власників (власників компанії),але й для:
1. банку,

-коли йому необхідно прийняти рішення про надання компанії кредиту;

2. потенційних майбутніх власників,

- які приймають рішення, чи варто вкладати свої гроші в компанію, чи краще

триматися від неї далі;
-що бажають, наприклад, придбати акції корпорації, скажімо, у товаристві з
обмеженою відповідальністю;
3. постачальників,
-які хочуть знати, чи повернуть вони свої кошти за відвантажені товари або
надані послуги;
4. клієнтів,
- які розраховують на роботу компанії в майбутньому, щоб отримувати обіцяні
товари/послуги своєчасно і в повному обсязі;
5. працівників,
- яких цікавить чи успішна компанія і чи може вона запропонувати їм постійну
роботу. Річний фінансовий звіт ще цікавіший для тих службовців, розмір заробітньої
плати яких залежить ввід успіху і фінансового становища компанії ( модель участі в
прибутку)
6. потенційних службовців і працівників;
- які хотіли б знати, чи варто влаштовуватися на роботу в цю компанію;
7. державних органів (наприклад, податкової служби),
 - які визначають суму податків, що стягуються з прибутку компанії.

У певних умовах малі підприємства можуть застосовувати спрощені методи

обліку, зокрема так званий касовий метод обліку. Він також належить до спрощеного
варіанта складання звіту про прибутки і збитки.
Баланс – свого роду знімок компанії у певний момент часу, який називається датою
балансу (зазвичай 31 грудня). У деяких країнах дата складання річного звіту може
бути вибрана довільно (до прикладу,30 квітня). На цю дату має бути встановлено:
- наскільки забезпечена компанія необхідними ресурсами (активами)?
- наскільки багата компанія? Яка частина активів належить безпосередньо
компанії або підприємцеві?
- скільки боргів має компанія?

Баланс має бути складений відповідно до певних правил і вимог законодавства. З

одного боку, це стосується його форми і змісту, а з другого, - правил обліку,
виконання яких дозволяє надати зовнішнім особам максимально точну інформацію
про:
-активи
-фінансовий стан компанії.
Баланс складається з двох частин і має таку форму:
Активи Пасиви ( Власний капітал і
зобов’язання)
Які кошти були вкладені в компанії? Хто фінансував активи компанії?
Кому належать активи?
Необоротні активи Власний капітал

Оборотні Позиковий капітал (зобов’язання)

Разом активів Разом пасивів

Ліва частина балансу називається «активами» - вона відповідає на питання: які

кошти вкладені в компанію, і відповідно які активи має компанія у своєму
розпорядженні?

Є два типи активів:

 - необоротні активи – використовуються або утримуються компанією
тривалий термін ( будівлі, офісне обладнання, автомобілі, комп’ютерна
техніка);
- оборотні активи – використовуються або утримуються компанією короткий
час, тобто споживаються, піддаються обробці або продаються протягом
фінансового року ( гроші в касі, товари для продажу, канцтовари, тощо).

На практиці активи, що перебувають у розпорядженні компанії довше, ніж

один рік, належать до необоротних. Решта активів є оборотними.
Примітка: для деяких компаній певні активи можуть бути віднесені до
необоротних, при цьому для інших ті самі активи можуть вважатись
оборотними. Автомобілі у багатьох компанія, наприклад, у мережі аптек,
належать до необоротних активів. Але для підприємця, який займається
продажем автомобілів, вони будуть оборотними активами ( як товари для
продажу).
Необоротні активи поділяються на:
- такі, що підлягають, і такі, що не підлягають зношенню: автомобіль –
основний засіб, який підлягає зношенню, земля – основний засіб, який не
підлягає зношенню;
- матеріальні і нематеріальні активи: автомобіль, устаткування, нерухомість
– матеріальні активи; патенти, ліцензії, програмне забезпечення –
нематеріальні активи

Права частина балансу називається «пасивами» ( у фінансовій звітності її також

називають власний капітал і зобов’язання).
Вона відповідає на такі запитання: хто фінансує активи компанії? Кому відповідно
належать активи? У принципі, є тільки два варіанти: активи належать або компанії,
або комусь іншому (якщо ви у когось взяли у позику), іншими словами фінансування
здійснювалося власними коштами ( власним капіталом), або було надане зовнішньою
стороною, наприклад, банком (позиковим капіталом).
Дуже часто одна частина компанії профінансована власними коштами, які належать
до розділу власного капіталу, а друга частина банком, і вона належить до розділу
позикового капіталу. Чим більше активів належить безпосередньо компанії, іншими
словами, чим більший власний капітал, тим краще фінансове становище компанії.

Тотожність сум, як принцип побудови балансу

 Кожного разу, аналізуючи баланс Ви помічаєте, що сума активів завжди дорівнює
сумі власного капіталу і зобов’язань (пасивів).

Баланс
Активи Пасиви
Офісна будівля 100 000 Власний капітал 150 000
Меблі 32 000
Комп’ютери, оргтехніка Позиковий капітал 50 000
40 000

Запаси 8 000

Кошти в касі і на розрахункових

рахунках 20 000
Разом активів 200 Разом пасивів 200 000
000

Таким чином, у нашому прикладі сума активів становить 200 000 євро, так само, як і
сума власного капіталу та зобов’язань(пасивів). Логіка в цієї рівності така, активи
компанії (наприклад, будівлі, автомобілі або кошти) належать тому, хто вклав у них
капітал. Іншими словами активи, що перебувають у розпорядженні компанії мають
кимось профінансовані, тобто створені або придбані за рахунок власного або
позикового капіталу. Ця рівність втілена в терміні «баланс».
Як правило, активи і пасиви балансу подаються навпроти, активи ліворуч, пасиви
(влаcний капітал та зобов’язання) – праворуч. Проте баланс може бути поданий і в
іншому вигляді, наприклад статті балансу записують вертикально одна за одною.
Приклад такого балансу наведений нижче.

Активи
Офісна будівля 100 000
Меблі 32 000
Компютери і оргтехніка 40 000
Запаси 8000
Кошти в касах і на розрахункових рахунках 20 000

Всього активів 200 000

Пасиви
 Власний капітал 150 000
Позиковий капітал 50 000
Всього пасивів 200 000

У такій формі обов’язково дотримується рівність сума активів=сума власного

капіталу і зобов’язань.

Інвентаризація – основа для складання балансу.

У рамках інвентаризації на дату складання балансу мають бути зроблені такі кроки:
Крок 1 – активи мають бути підраховані і оцінені
Крок 2 – зобов’язання (позиковий капітал) мають бути визначені, підраховані й
оцінені
Крок 3 – позиковий капітал слід відняти від суми активів і таким чином Ви визначите
суму власного капіталу компанії.
Активи
- Позиковий капітал
__________________________________________________________
= Власний капітал

Власний капітал – головний критерій оцінки вартості компанії.

Наскільки багата компанія?
Уявіть собі людину, яка справляє враження багатої. Вона має дорогий автомобіль,
розкішний будинок, добре і модно одягнена. Однак часто виявляється, що більшість
цих речей придбана в кредит. Отже, ця людина має досить багато активів, але їй
належить лише їх частина. Таким чином її можна назвати заможною, але не багатою.
Теж саме відбувається і у бізнесі. Більшість компаній мають величезні активи, проте
значна їх частина належить банкам. Баланс дозволяє Вам заглянути глибше, тому Ви
повинні знати, що багатство компанії відображене не в активах, а виключно у
власному капіталі – у балансі праворуч ( власний капітал і зобов’язання).
Бути заможним не означає бути багатим!
Навіть великі компанії з величезними активами можуть не вважатися багатими.
Наприклад, міжнародна компанія володіє активами на загальну суму 100 мільйонів
євро, і водночас має позиковий капітал на суму 99 мільйонів євро. Ця компанія
заможна, але не багата, лише 1 відсоток активів належить безпосередньо їй, решта 99
% - зовнішнім постачальникам капіталу – кредиторам. Суму власного капіталу можна
визначити шляхом віднімання позикового капіталу від суми активів, суму позикового
капіталу можна визначити шляхом віднімання власного капіталу від суми активів.
У нашому прикладі власний капітал можна розрахувати таким чином:

Активи 200 000
-Позиковий капітал 50 000
= Власний капітал 150 000

Зверніть увагу, власний капітал – це проста арифметична різниця, і тому його не

можна вважати готівковими коштами. Інакше кажучи, Ви не можете його просто
вилучити і витратити, оскільки він розміщений в активах компанії. Це так звана
«абстрактна оцінка». Ви можете скористатися коштами, так званими ліквідними
активами, частина з яких готівка в касі і на розрахункових рахунках у банках.
Ліквідність активів – це їх здатність перетворюватися на гроші. Ліквідні засоби
представлені у балансі ліворуч ( у розділі оборотних активів). Якщо Ви хочете мати
більше ліквідних засобів Вам доведеться продати частину активів, наприклад, запаси,
службовий автомобіль, нерухомість , тощо.

Чи була робота компанії успішною?

Визначення успішності шляхом порівняння власного капіталу
Одне з головних питань компанії – чи отримала вона прибуток у минулому
фінансовому році. Прибуток отримано, якщо у кінці фінансового року компанія
виявляється багатшою, ніж на його початку, іншими словами вона має у своєму
розпорядженні більше власного капіталу, ніж на початку року. Якщо власний капітал
зменшився, багатство також зменшилося, і компанія стала «біднішою». Фінансовою
мовою це означає, що компанія зазнала збитків. Термін, що описує одночасно
прибуток і збиток, - це фінансовий результат компанії за рік. Він може бути
розрахований таким чином:

Ви порівнюєте суму власного капіталу на кінець року і на його початок.

 Власний капітал на кінець року
- Власний капітал на початок року
= Фінансовий результат компанії за рік

Ще один спосіб визначити, чи була робота компанії успішною, - вивчити ще одну

форму фінансової звітності – звіт про прибутки і збитки.

Звіт про прибутки і збитки

При порівнянні сум активів ви порівнюєте досягнення компанії на два моменти часу
– на початок і на кінець фінансового року.
Це порівняння не може дати повної картини того, що відбувалося з компанією
протягом року. Адже підприємця цікавить не лише те, якою стала компанія, -
багатшою чи біднішою. Він також хоче знати, чому він став багатшим або біднішим.
На це питання нам допоможе відповісти звіт про прибутки і збитки.
Квитанції і рахунки – основа для складання звіту про прибутки і збитки
Основою складання річного фінансового звіту є інвентаризація, тоді як звіт про
прибутки і збитки складається на основі рахунків і квитанцій.
Кожна окрема господарська операція має бути задокументована (тобто відображена у
формі, що піддається перевірці). Суть операції при цьому не має значення – чи то
продаж продукції клієнтові, виплата заробітньої плати працівникам і службовцям, чи
то оплата оренди. Документування і підтвердження кожної господарської операції, які
відповідають вимогам законодавства. У так званих бухгалтерських книгах можуть
бути зареєстровані лише дані, підтверджені первинними документами. Це один з
основних принципів ведення бухгалтерського обліку : « Жодного обліку без
квитанцій і рахунків».
Господарські операції, які роблять компанію багатшою, називають доходами.
Господарські операції, які роблять компанію біднішою ,називаються витратами.
Дохід/виручка від реалізації продукції визначається шляхом множення ціни реалізації
на кількість проданих одиниць
Дохід від реалізації = Ціна реалізації * Кількість
Собівартість реалізованої продукції: розраховується шляхом множення кількості
сировини ,використаної для виробництва фактично реалізованої продукції,на вартість
цієї сировини.
Собівартість реалізованої продукції = Вартість закупівлі * Кількість.
 Доходи (виручка від реалізації продукції) подані у звіті про прибутки і збитки
праворуч, а витрати (наприклад, на оплату праці, матеріали, електроенергію, орендну
плату, виплату відсотків тощо)- ліворуч. Після віднімання витрат від доходів
дістанемо результат, досягнутий компанією за рік.
Доходи
-Витрати
=Фінансовий результат за рік

Звіт про прибутки і збитки

Витрати Доходи
Собівартість реалізованої продукції Виручка від реалізації
50 000 продукції 290 000
Адміністративні витрати 60 000
Оплата праці 130 000
Відсотки за кредит 3000
Страхування 2000
Реклама 3000
Послуги податкового консультанта
2000
Прибуток ?відповідь - 40000

Разом 290 000 Разом 290 000

Доходи 290 000

-Витрати 250 000
= Прибуток 40 000

Є два способи визначення прибутку/збитку компанії: фінансовий результат за рік,

розрахований у звіті про прибутки /збитки, повинен дорівнювати прибутку або
збиткам, розрахованим при порівнянні сум власного капіталу.
Цей «двосторонній» метод визначення прибутку
- шляхом порівняння власного капіталу
- за допомогою звіту про прибутки і збитки
Характеризується подвійним записом кожної господарської операції і вважається
«веденням обліку методом подвійного запису».
Мета річного фінансового полягає в тому, щоб найточніше представити активи,
витрати і доходи компанії. Тому необхідно враховувати ті господарські операції, які
ще (на дату складання балансу) не призвели до відпливу капіталу. Вони включають
кредиторську і дебіторську заборгованість, резерви майбутніх витрат і платежів.
Кредиторська заборгованість (зобов’язання)
Не оплачені до кінця фінансового року рахунки постачальників називають
кредиторською заборгованістю (чи рахунки до сплати). У балансі кредиторська
заборгованість відображена в розподілі власного капіталу і зобов’язань. Вона є
частиною позиковою капіталу (ви комусь заборгували певну суму грошей).
Компанія виписала рахунок клієнтові за продукцію/послуги у кінці фінансового
року, але він ще не сплачений. Такі рахунки називають дебіторською
заборгованістю (або рахунками до одержання). Дебіторська заборгованість подається
в розділі активів балансу. Вона є частиною оборотних активів (вам хтось заборгував
певну суму грошей).

Резерви
Резерви майбутніх витрат і платежів мають багато спільного з кредиторською
заборгованістю. Їх основні відмінності полягають у тому, що:
-рахунок ще не отримано, і немає 100% гарантії упевненості, що він взагалі з’явиться;
-не відомо, чи доведеться сплачувати і яку суму.
Приклад: пошкоджений автомобіль відремонтовано 28 грудня. Рахунок буде
виставлено наступного року. Цю господарську операцію мають взяти до уваги при
складання річного фінансового звіту, інакще компанія виглядатиме багатшою і
успішнішою ,ніж є насправді, і може забути про необхідність провести оплату в
майбутньому.

Знос - зниження вартості основних засобів за рік

Необоротні активи, що піддаються зношенню, постійно втрачають вартість. Це має
бути відображено у річних фінансових звітах.
Ціна при закупівлі
Річна сума зносу = ________________________________
Термін корисної служби
 Приклад: придбання комп’ютерної техніки за ціною 3000 євро з очікуваним
терміном корисної служби 3 роки:

3000
Річна сума зносу =---------------------------= 1000 євро
3

Труднощі у визначенні суми зносу очевидні: оскільки передбачуваний термін

корисної служби заздалегідь не відомий (наприклад, для автомобіля),сума річного
зносу може бути оцінена тільки приблизно. Законодавчо встановлені правила
визначення зносу для окремих основних засобів ( комп’ютери – 5 років, офісні меблі –
4 роки тощо.) Знос необоротних активів робить компанію біднішою і тому зменшує
прибуток.
Це слід врахувати:
-у балансі (зменшення первинної вартості необоротних активів);
-у звіті про прибутки і збитки (у вигляді витрат, що знижують суму прибутку).
Капітальні витрати
Витрати на придбання предметів тривалого використання (наприклад, устаткування)
мають бути відображені в розділі активів балансу. Ви міняєте гроші на устаткування.
Цей вид витрат слід капіталізувати, тобто відобразити в активах балансу. Їх вплив на
зменшення суми прибутку як бази оподаткування не здійснюватиметься відразу ж на
їх повну вартість (наприклад, придбання будівлі), а відбуватиметься поступово з року
в рік у формі нарахування річного зносу.
Вплив придбання автомобіля за 40 000 євро на річний фінансовий звіт.

Баланс
Активи Пасиви (власний капітал і
зобов’язання)
Необоротні активи 300 000 Власний капітал 200 000
Кошти в касі і на поточних Позиковий капітал 190 000
Рахунках 90 000
Разом 390 000 Разом 390 000
 Баланс
Активи Пасиви (власний капітал і зобов’язання)
Необоротні активи 300 000 Власний капітал 200 000
Кошти в касі і на поточних
рахунках 50 000 Позиковий капітал 190 000
Автомобіль 40 000
Разом 390 000 Разом 390 000

Придбання автомобіля зменшило суму коштів на 40 000 євро, але ми

відобразили автомобіль в розділі активів балансу, тобто він був капіталізований у
балансі.