1

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ТЕХНОЛОГО-ЕКОНОМІЧНИЙ КОЛЕДЖ
МИКОЛАЇВСЬКОГО НАЦІОНАЛЬНОГО АГРАРНОГО УНІВЕРСИТЕТУ

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

РОБОЧИЙ ЗОШИТ
для здобувачів вищої освіти
спеціальностей 071 “Облік і оподаткування”, 072 “ Фінанси, банківська справа
та страхування”, 076 “Підприємництво, торгівля та біржова діяльність”

Укладач: Марковська Тетяна Сергіївна –

викладач другої категорії
обліково-економічних дисциплін

Миколаїв - 2018
 2

зміст

Вступ 3
Модуль 1. Суть бухгалтерського обліку 4
Тема 1. Бухгалтерський облік, його сутність і основи організації 4
Тема 2. Предмет і метод бухгалтерського обліку 6
Модуль 2. Баланс, рахунки і подвійний запис 13
Тема 3. Бухгалтерський баланс 13
Тема 4. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис 18
Тема 5. План рахунків бухгалтерського обліку 21
Модуль 3. Основи обліку господарських процесів 30
Тема 6. Облік господарських процесів 30
Модуль 4. Інформаційні і організаційні основи обліку 43
Тема 7. Первинне спостереження, документація та інвентаризація 43
Тема 8. Форми бухгалтерського обліку 48
Тема 9. Основи бухгалтерської звітності 53
Висновки 55
Список літератури 56
 3

ВСТУП

У сучасних умовах господарювання великого значення набуває

сукупність заходів, спрямованих на забезпечення та покращення управління
господарською діяльністю. Невід'ємною складовою господарської діяльності
суспільства протягом тривалого історичного розвитку є бухгалтерський облік,
раціональна організація якого виступає передумовою ефективного управління
власністю і господарською діяльністю підприємства. Для прийняття
управлінських рішень щодо господарської діяльності підприємства важливе
значення відіграє формування сукупності показників - інформаційної бази, - які
характеризують господарську діяльність.
Мета курсу “Бухгалтерський облік” полягає у набутті молодшими
спеціалістами теоретичних знань і практичних навичок з бухгалтерського
обліку, що необхідні для контролю за повним і правдивим відображенням
господарської діяльності підприємств з різними формами власності та в різних
галузях народного господарства.
Завдання курсу — дати студентам знання з методології та методики
ведення первинного обліку, відображення на рахунках бухгалтерського обліку
господарських операцій, заповнення облікових реєстрів та форм звітності.
Робочий зошит підготовлений у відповідності з програмою курсу
«Бухгалтерський облік» для молодших спеціалістів за напрямом “Економіка та
підприємство” спеціальностей 5.03050901 “Бухгалтерський облік”, 5.03050801
“Фінанси і кредит”.
Робочий зошит дає можливість студентам більш ґрунтовно оволодіти
фундаментальними знаннями з бухгалтерського обліку, засвоїти порядок обліку
активів, пасивів та результатів діяльності підприємств різних форм власності.
 4

Модуль 1. Суть бухгалтерського обліку

Тема 1. Бухгалтерський облік, його сутність і основи організації
Мета – засвоїти сутність вимог і завдань бухгалтерського обліку на
підставі їх характеристики.
Завдання 1. Визначення вимог і завдань бухгалтерського обліку
Пов’язати вимоги, перелічені нижче, з їх характеристикою. Для цього
проставити ліворуч від терміну відповідну літеру.
Таблиця 1.1
Термін Характеристика
_(1) Зіставленість А. Об’єктивна вимога господарювання, невиконання
планових та якої призводить до неточностей у справі управління і
облікових контролю за діяльністю підприємства; полягає у
показників реальному дійсному відображенні господарських
фактів в обліку
_(2) Достовірність Б. Забезпечується документуванням всіх
облікових даних господарських операцій, правильним проведенням
інвентаризації, бухгалтерських записів, оцінки,
калькулювання, розподілу витрат
_(3) Правдивість В. Інформація, що надійшла органу управління із
запізненням, втрачає свою актуальність, її значення для
прийняття ефективних управлінських рішень
знижується
_(4) Оперативність Г. Необхідна перш за все, для контролю за здійсненням
передбачених бізнес-планом показників і прогнозів,
наприклад, за станом продуктивності праці,
матеріаломісткості, фондовіддачі, собівартості
продукції тощо
_(5) Своєчасність Д. Полягає у своєчасності надання облікових даних для
управління виробництвом і складання звітності
_(6) Повнота і Е. Надання всієї облікової інформації, що необхідна
простота для управління виробництвом та бізнесом, а також для
зовнішніх користувачів, за умови недопущення зайвої
інформації, виключення повторів і непотрібних
показників

Відповідь на питання:
1. В чому полягає сутність бухгалтерського обліку?
____________________________________________________________________
 5

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
2. Які суб’єкти зобов’язані вести бухгалтерський облік?
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3. Яка мета ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової
звітності?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Які вимоги висуваються до бухгалтерського обліку?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
5. Які завдання вирішує бухгалтерський облік?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
 6

Тема 2. Предмет і метод бухгалтерського обліку

Мета – засвоїти розподіл об’єктів бухгалтерського обліку на
підприємствах за видами засобів і видами джерел утворення засобів.
Завдання 1. Групування об’єктів бухгалтерського обліку на
підприємстві
Розподілити об’єкти бухгалтерського обліку. Данні про стан
господарських засобів та джерел їх утворення на підприємстві “Світанок” на 1
січня 20_ року (табл. 1).
Таблиця 2.1
Наявність та розподіл засобів підприємства “Світанок” на 1 січня 20_ року, грн.

Господарські засоби та джерела їх утворення Госпо- Джерела

№ дарські утворення
з/п Сума, засоби, засобів,
Найменування
грн. грн. грн.
1 Насіння 25000
2 Готівка в касі 1200
3 Будівельні матеріали 16200
Ліцензія на право здійснення зовнішньоекономічної
4
діяльності 177000
5 Трактори 418200
6 Виробничі будівлі 519600
7 Гаражі для самохідних машин 300000
8 Відра, лопати, інші МШП 3480
9 Запасні частини 118000
10 Пальне 14700
11 Торгівельний патент 2600
12 Поточний рахунок в банку 57000
13 Сіно 37000
14 Заборгованість підзвітних осіб 32600
15 Робочі коні 52600
16 Ветеринарні медикаменти 22000
17 Мінеральні добрива 17500
18 Заборгованість підприємства в бюджет по податках 11800
19 Корови продуктивного стада 420000
20 Сировина і матеріали 15400
Заборгованість господарства органам соціального
21
забезпечення 11100
22 Молодняк великої рогатої худоби 335000
Вартість меду, залишеного у вуликах для зимівлі
23
бджіл 3900
Заборгованість заготівельної організації перед
24
господарством 64000
25 Заборгованість м’ясокомбінату за продану їм ВРХ 22000
26 Заборгованість працівникам по оплаті праці 87000
27 Заборгованість підприємства постачальникам 103600
28 Довгострокові кредити банку 650200
 7

29 Інші рахунки в банку 11300

30 Незавершене капітальне будівництво 1301000
31 Додатковий капітал 1180000
32 Споруди 307520
33 Зерно для реалізації 93000
34 Зерносховище 76300
35 Видані векселі 25000
36 Затрати під урожай наступного року 212000
37 Інша продукція власного виробництва 9980
38 Статутний капітал 3790980
39 Знос основних засобів 185000
40 Автомобілі вантажні 509000
41 Витрати майбутніх періодів 90000
42 Готівка на валютному рахунку 18800
43 Багаторічні насадження 65400
44 Будівля офісу 310000
45 Право на користування землею 15500
46 Будинок побуту 376500
Цільове фінансування з бюджету на будівництво 125000
47
житла
48 Забезпечення гарантійних зобов’язань 212000
49 Резерв на виплату відпусток 68000
50 Бібліотечні фонди 15500
51 Позички на індивідуальне житлове будівництво 25000
52 Прибуток звітного року 100000
53 Векселі одержані 5000
54 Дивіденди отримані 3000
55 Товари 30000
56 Заборгованість працівників за надану їм позику 25000
57 Цільове фінансування на підготовку кадрів 90000
58 Інвентар торгівельно - складського призначення 125900
59 Будинок культури 419000
60 Отримана наперед орендна плата 24000
Разом:

Відповідь на питання:
1. Чим викликана рівність підсумкових величин засобів та джерел їх
утворення в підприємстві?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2. Який вид засобів утворений зі спеціального джерела?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
 8

3. Які види засобів володіють:

а) найбільшою ліквідністю;
____________________________________________________________________
б) найменшою ліквідністю?
____________________________________________________________________

Завдання 2. Класифікація об’єктів бухгалтерського обліку

Згрупування господарських засобів (табл. 2.2) за наступними ознаками:
1) за складом і розміщенням та функціональною роллю в процесі
відтворення;
2) за джерелами утворення господарських засобів.
Таблиця 2.2
Групування господарських засобів підприємства “Світанок” станом на 1 січня 20_ року, грн.
Господарські засоби за їх складом і
Сума, Господарські засоби за джерелами їх Сума,
розміщенням та функціональною
грн. утворення грн.
роллю у процесі відтворення
1 2 3 4
1. Засоби виробництва 1. Джерела власних засобів:
1.1. Засоби праці 1.1. Власний капітал

1.2. Предмети праці 1.2. Резерви

1.3. Цільове фінансування і цільові

надходження

1.4. Прибуток

2. Засоби у сфері обігу 2. Джерела залучених засобів:

 9

2.1. Предмети обігу 2.1. Кредити банків

2.2. Кошти
2.2. Зобов’язання по розподілу
суспільного продукту

2.3. Кошти у розрахунках

2.4. Засоби, що обслуговують сферу 2.3. Інші зобов’язання

обігу

3. Засоби невиробничої сфери

4. Вилучені засоби

5. Нематеріальні активи

Всього Всього

Відповідь на питання:
1. У чому полягає відмінність в економічному змісті прибутку та
збитку підприємства, і на якій стадії кругообігу господарських засобів вони
виникають?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2. У чому полягає відмінність джерел власних засобів підприємства і
 10

джерел залучених засобів?

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3. До якої з груп джерел засобів належить заборгованість
підприємства з оплати праці своїх працівників?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4. Яким видам засобів властиві:
а) найбільша оборотність;
___________________________________________________________________
б) найменша оборотність?
____________________________________________________________________

Завдання 3. Характеристика функцій та методу бухгалтерського обліку

3.1. Навести перелік функцій, які виконуються бухгалтерським обліком
на підприємстві, і змістовна характеристика кожної функції.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3.2. Встановити взаємозв’язок між функціями і елементами методу
 11

бухгалтерського обліку (табл. 2.3).

Таблиця 2.3
Визначення взаємозв’язку між функціями та елементами методу бухгалтерського обліку

Функції бухгалтерського Елементи методу бухгалтерського обліку, що сприяють

обліку на підприємстві здійсненню конкретної функції
1. Інформаційна

2. Контрольна

3. Аналітична

3.3. Надати перелік і змістовну характеристику окремих елементів методу

бухгалтерського обліку.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3.4. Встановити взаємозв’язків елементів методу бухгалтерського обліку
(рис. 2.1).
Подвійний запис Балансове узагальнення та
Документування
звітне відображення

Бухгалтерські
Оцінка
рахунки

Калькулювання Інвентаризація

Рис. 2.1. Елементи методу бухгалтерського обліку

Відповідь на питання:

1.Яке місце займає облік у функціональному контурі управління

 12

підприємством?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2.У чому полягає особливість взаємозв’язку функції бухгалтерського
обліку та функції аналізу на підприємстві?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3.Які елементи методу бухгалтерського обліку є спільними для всіх видів
господарського обліку?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4.Які елементи методу бухгалтерського обліку є специфічними та
відрізняють його від інших видів господарського обліку?
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________________________________________________________________
5.Які елементи методу бухгалтерського обліку мають між собою прямі та
зворотні зв’язки?
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Модуль 2. Баланс, рахунки і подвійний запис

Тема 3. Бухгалтерський баланс
 13

Мета – засвоїти особливості балансового узагальнення та звітного

відображення об’єктів бухгалтерського обліку на підприємстві за вимогами
Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. З’ясувати можливості
використання інформації балансу в управлінні підприємством.
Завдання 1. Побудувати бухгалтерський баланс підприємства
“Світанок” за даними табл. 2.1.
Відповідь на питання:
1. У чому полягають відмінності балансових групувань об’єктів
бухгалтерського обліку:
- від класифікаційних групувань засобів за їх складом і функціональною
роллю у виробництві та за джерелами утворення засобів?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
- від звітних економічних групувань об’єктів бухгалтерського обліку, які
подані у формах фінансової звітності №2, №3, №4?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2. У чому полягає відмінність одноелементних та комплексних статей
балансу?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3. Чим зумовлена рівність підсумків активу й пасиву балансу ?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Додаток 1
до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку
1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»
КОДИ
 14
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство_________________________________________________________ за ЄДРПОУ
Територія____________________________________________________________ за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання____________________________ за КОПФГ
Вид економічної діяльності_____________________________________________ за КВЕД
Середня кількість працівників1_______________________________________________________________
Адреса, телефон___________________________________________________________________________
Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака (окрім розділу IV Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма N 2),
грошові показники якого наводяться в гривнях з копійками)
Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
за міжнародними стандартами фінансової звітності
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
на ____________ 20__ р.
Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
На початок На кінець
Код
Актив звітного звітного
рядка
періоду періоду
4
1 2 3

I. Необоротні активи
Нематеріальні активи 1000

первісна вартість
1001

накопичена амортизація 1002

Незавершені капітальні інвестиції 1005

Основні засоби
1010

первісна вартість
1011

знос
1012

Інвестиційна нерухомість 1015

Довгострокові біологічні активи

1020
Довгострокові фінансові інвестиції:
1030
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

інші фінансові інвестиції 1035

Довгострокова дебіторська заборгованість 1040

1045
Відстрочені податкові активи

Інші необоротні активи 1090

Усього за розділом I 1095

II. Оборотні активи

Запаси 1100

Поточні біологічні активи 1110

 15

Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги

1125
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
1130
за виданими авансами

з бюджетом 1135

у тому числі з податку на прибуток 1136

Інша поточна дебіторська заборгованість 1155

Поточні фінансові інвестиції 1160

Гроші та їх еквіваленти 1165

Витрати майбутніх періодів

1170

Інші оборотні активи 1190

Усього за розділом II 1195

III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття 1200

Баланс 1300

На початок На кінець
Код
Пасив звітного звітного
рядка
періоду періоду
4
1 2 3

I. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал 1400

Капітал у дооцінках 1405

Додатковий капітал 1410

Резервний капітал 1415

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 1420

Неоплачений капітал 1425 ( ) ( )

Вилучений капітал 1430 ( ) ( )

Усього за розділом I 1495

II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення

Відстрочені податкові зобов’язання 1500

Довгострокові кредити банків 1510

Інші довгострокові зобов’язання 1515

 16

Довгострокові забезпечення 1520

Цільове фінансування 1525

Усього за розділом II 1595

IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення

Короткострокові кредити банків 1600
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями 1610

товари, роботи, послуги 1615

розрахунками з бюджетом 1620

у тому числі з податку на прибуток 1621

розрахунками зі страхування 1625

розрахунками з оплати праці 1630

Поточні забезпечення
1660

Доходи майбутніх періодів 1665

Інші поточні зобов’язання 1690

Усього за розділом IІІ 1695

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами,

1700
утримуваними для продажу, та групами вибуття

Баланс 1900

Керівник

Головний бухгалтер

Завдання 2. Вплив господарських операцій на зміни в балансі

 17

Встановити статті балансу, що змінюються, відповідно до проведених

підприємством господарських операцій в квітні 20__ року. Визначити формулу
типу кожної операції (табл. 3.1).
Таблиця 3.1
Визначення формули типу господарських операцій, проведених в підприємстві
“Світанок” у квітні 20__ року
Статті балансу,
що змінюються: Форму-
№ Сума,
Зміст господарських операцій активу, активу, ла типу
з/п грн.
пасиву пасиву операції
(+,-) (+,-)
1 Введені в експлуатацію основні засоби 220000
2 Оприбутковані на склад придбані у
постачальників запасні частини 98000
3 Перераховано з поточного рахунку в банку в
погашення заборгованості постачальникам 102000
4 Нарахована заробітна плата робітникам
основного виробництва 38000
5 Утримано податок з доходів фізичних осіб із
заробітної плати робітників для перерахування до
бюджету 11200
6 Витрачено паливо на потреби основного
виробництва 50000
7 Списані з балансу підприємства основні засоби з
причини їх повного зносу 102000
8 Видана з каси заробітна плата робітникам
підприємства 2800
9 Отримано в касу кошти з поточного рахунку в
банку 57900
10 Придбані за рахунок короткострокового кредиту
банку запасні частини 98000
11 Перераховані кошти з поточного рахунку в банку
на погашення короткострокового кредиту 90000
12 Зараховані на поточний рахунок в банку кошти
отримані від покупців продукції 10800
13 Відпущені зі складу матеріали на потреби
виробництва 56000
14 Оприбуткована в касу підприємства повернена
підзвітна сума 400
15 Оприбуткована отримана з виробництва готова
продукція 200000
16 Частина нерозподіленого прибутку звітного року
направлена на поповнення резервного капіталу 40000
17 Нарахована премія робітникам підприємства за
20000
рахунок нерозподіленого прибутку звітного року
18 Куплений у населення за готівку молодняк тварин
2500
для подальшої відгодівлі
19 Оприбутковано приплід тварин 1500
20 Нарахований податок на прибуток, що підлягає
5100
сплаті до бюджету
 18

21 Утримується із заробітної плати робітників

невикористаний ними залишок підзвітних сум на 130
витрати у відрядженні
22 Отримано на поточний рахунок підприємства
550000
довгостроковий кредит банку
23 Частково погашений раніше отриманий в банку
60000
довгостроковий кредит
24 Виплачена з каси робітникам підприємства премія 20000
25 Оприбутковано придбані підзвітною особою
1360
будівельні матеріали
26 Відвантажена покупцю зі складу готова продукція 60000
27 З поточного рахунку підприємства здійснена
8500
попередня оплата товарів
28 Отримані і оприбутковані на склад раніше
8500
оплачені товари
29 Частково оплачено заборгованість підприємства
12300
перед бюджетом
30 Частково погашено раніше отриманий в банку
довгостроковий кредит 200000

Відповідь на питання:
1. Які типи господарських операцій викликають зміни:
а) в структурі активів підприємства;
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
б) в структурі зобов’язань підприємства?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2. Які типи операцій викликають зміни загальної величини пасивів
підприємства?
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
3. Яке значення має баланс для фінансового керівництва підприємства?
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Тема 4. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
Мета – засвоїти поділ і розкладання балансу на бухгалтерські рахунки,
 19

записати по них залишки сум, які значаться на статтях балансу, визначити

зв’язок між рахунками і балансом, вивчити основні ознаки активних і пасивних
рахунків.

Метод подвійного запису випливає з об’єктивної рівності двох

сукупностей об’єктів обліку – активів і джерел їх формування. Її формула має
такий вигляд: Активи = Власний капітал + Зобов’язання.
Вираження кореспонденції рахунків стосовно даних про кожну конкретну
господарську операцію називається бухгалтерською проводкою. Бухгалтерські
проводки бувають прості та складні. Проста проводка – це бухгалтерський
запис за дебетом одного рахунку та кредитом іншого, це запис операції, яка
викликає зміни двох об’єктів обліку. Складна проводка – це бухгалтерський
запис за дебетом одного та кредитами двох або більшої кількості рахунків.
Завдання 1. Відпущено зі складу матеріалів на виробництво продукції
на суму 2000 грн.
1. Які об’єкти беруть участь у наведеній операції?

2. Яка зміна відбулася в структурі активів (ресурсів) підприємства?

3. На яких рахунках відображаються ресурси в запасах і незавершеному

виробництві?
 20

4. Який вигляд буде мати простий бухгалтерський запис у наведеній

ситуації?

Завдання 2. Нараховано заробітну плату працівникам основного

виробництва – 23000 грн., адміністрації підприємства – 10000 грн., відділу
збуту – 7000 грн., в цілому нараховано 40000 грн. Необхідно скласти прості
та складну бухгалтерські проводки.

Завдання 3. Відображення господарських операцій на рахунках

методом подвійного запису.
За даними головної книги підприємства “Світанок” станом на 01.02.2015 р.
залишки по рахунках склали:
№ Назва рахунків Сума, грн.
1. 10 «Основні засоби» 12000
2. 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» 9080
3. 20 «Виробничі запаси» 11000
4. 23 «Виробництво» 3000
5. 26 «Готова продукція» 1000
6. 30 «Готівка» 600
7. 31 «Рахунки в банках» 13000
8. 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал» 25000
9. 60 «Короткострокові позики» 9000
10. 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» 1200
11. 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» 4400
Господарські операції по підприємству підприємства “Світанок” за
місяць відображено у журналі їх реєстрації (таблиця 4.1).
 21

Таблиця 4.1

Журнал реєстрації господарських операцій за місяць підприємства

“Світанок”
Бухгалтерська Сума,
№
Зміст господарських операцій проводка грн.
з/п
Дт Кт
1 По чеку з поточного рахунка в банку отримано в касу
готівку для виплати заробітної плати за січень
4400
2 По платіжній відомості виплачено заробітну плату за
січень
4000
3 За вимогою відпущено матеріалів зі складу на
виробництво продукції
8000
4 Нараховано заробітну плату робітникам виробництва
за лютий
4500
5 Утримано податок з доходів фізичних осіб з
заробітної плати робітників за лютий
800
6 Надійшло від постачальника і на підставі
прибуткового ордеру оприбутковано матеріалів
3000
7 З рахунка в банку перераховано постачальникам за
матеріали, що надійшли раніше
2800
8 Передано з виробництва в склад і оприбуткована
готова продукція
10000
9 З рахунка в банку перераховано в погашення
заборгованості банку з короткострокової позики
2000

Тема 5. План рахунків бухгалтерського обліку

Мета – поглибити знання про рахунки бухгалтерського обліку шляхом
 22

класифікації рахунків за економічним змістом, призначенням і структурою,

вивчити будову і зміст плану рахунків бухгалтерського обліку, закріпити
навички щодо складання кореспонденції рахунків.

Завдання 1.
- визначити групу і підгрупу рахунків бухгалтерського обліку у
відповідності з їх класифікацією ( табл. 5.1).
- згрупувати рахунки за економічним змістом (таблиця 5.2).
- згрупувати рахунки за призначенням і структурою (таблиця 5.3).
Примітка. Рахунки в таблицях записувати цифрами та назвою.
 23

Таблиця 5.1
КЛАСИФІКАЦІЯ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Код Назва синтетичних Характеристика рахунків

рахунків за відношенням за економічним змістом за призначенням і структурою
до балансу група підгрупа група підгрупа
Клас 1. Необоротні активи
10 Основні засоби
11 Інші необоротні матеріальні
активи
12 Нематеріальні активи
13 Знос (амортизація) необоротних
активів
14 Довгострокові фінансові
інвестиції
15 Капітальні інвестиції
16 Довгострокові біологічні активи
17 Відстрочені податкові активи
18 Довгострокова дебіторська
заборгованість та інші
необоротні активи
19 Гудвіл
Клас 2. Запаси
20 Виробничі запаси
21 Поточні біологічні активи
22 Малоцінні та швидкозношувані
предмети
23 Виробництв
24 Брак у виробництві
25 Напівфабрикати
26 Готова продукція
 24

27 Продукція сільськогоспо-
дарського призначення
28 Товари
Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи
30 Готівка
31 Рахунки в банках
33 Інші кошти
34 Короткострокові векселі
одержані
35 Поточні фінансові інвестиції
36 Розрахунки з покупцями та
замовниками
37 Розрахунки з різними
дебіторами
38 Резерв сумнівних боргів
39 Витрат майбутніх періодів
Клас 4. Власний капітал та забезпечення зобов’язань
40 Зареєстрований (пайовий)
капітал
41 Капітал у дооцінках
42 Додатковий капітал
43 Резервний капітал
44 Нерозподілені прибутки
(непокриті збитки)
45 Вилучений капітал
46 Неоплачений капітал
47 Забезпечення майбутніх витрат і
платежів
48 Цільове фінансування і цільові
надходження
49 Страхові резерви
Клас 5. Довгострокові зобов’язання
50 Довгострокові позики
 25

51 Довгострокові векселі видані

52 Довгострокові зобов'язання за
облігаціями
53 Довгострокові зобов'язання з
оренди
54 Відстрочені податкові
зобов'язання
55 Інші до в довгострокові
зобов’язання
Клас 6. Поточні зобов’язання
60 Короткострокові позики
61 Поточна заборгованість із
довгостроковими
зобов'язаннями
62 Короткострокові векселі видані
63 Розрахунки з постачальниками
та підрядчиками
64 Розрахунки за податками і
платежами
65 Розрахунки зі страхування
66 Розрахунки за виплатами
працівникам
67 Розрахунки з учасниками
68 Розрахунки за іншими
операціями
69 Доходи майбутніх періодів
Клас 7. Доходи і результати діяльності
70 Дохід від реалізації
71 Інший операційний дохід
72 Дохід від участі в капіталі
73 Інші фінансові доходи
74 Інші доходи
75 Надзвичайні доходи
76 Страхові платежі
 26

79 Фінансові результати
Клас 8. Витрати за елементами
80 Матеріальні витрати
81 Витрат на оплату праці
82 Відрахування на соціальні
заходи
83 Амортизація
84 Інші операційні витрати
85 Інші затрати
Клас 9. Витрати діяльності
90 Собівартість реалізації
91 Загальновиробничі витрати
92 Адміністративні витрати
93 Витрати на збут
94 Інші витрати операційної
діяльності
95 Фінансові витрати
96 Втрати від участі в капіталі
97 Інші витрати
98 Податок на прибуток
Клас 0. Позабалансові рахунки
01 Орендовані необоротні активи
02 Активи на відповідному
зберіганні
03 Контрактні зобов'язання
04 Непередбачені активи і
зобов'язання
05 Гарантії та забезпечення надані
06 Гарантії та забезпечення
отримані
07 Списані активи
08 Бланки суворого обліку
09 Амортизаційні відрахування
 27

Таблиця 5.2
КЛАСИФІКАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКИХ РАХУНКІВ ЗА ЕКОНОМІЧНИМ ЗМІСТОМ

Рахунки обліку активів і процесів Рахунки обліку джерел формування активів

рахунки рахунки рахунки обліку рахунки обліку рахунки обліку рахунки обліку рахунки обліку
обліку обліку запасів коштів, витрат власного довгострокових поточних
необоротних розрахунків та діяльності капіталу зобов’язань зобов’язань
активів інших активів
 матеріальні

грошових коштів

власного капіталу
Основні

розрахунків

доповнюючі

контрарні
Регулюючі

збірнорозподільні

номінальні

бюджетно-
Операційні
КЛАСИФІКАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКИХ РАХУНКІВ ЗА ЇХ ПРИЗНАЧЕННЯМ І СТРУКТУРОЮ

розподільні

калькуляційні

порівняльні

позабалансові
Фінансово-
результативні
28

Таблиця 5.3
 29

Відповідь на питання:
1. Яке призначення класифікації рахунків?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
2. Як класифікують рахунки за економічним змістом?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3. Назвати найважливіші групи активних рахунків засобів підприємства і
дати економічну характеристику кожної групи.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4. Назвати найважливіші групи пасивних рахунків джерел утворення
засобів підприємства і дати економічну характеристику кожної групи.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
5. В чому полягає особливість активно-пасивних рахунків?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
6. Як класифікують рахунки за призначенням і структурою?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
 30

Модуль 3. Основи обліку господарських процесів

Тема 6. Облік господарських процесів
Мета – засвоїти порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку
основних операцій процесу придбання виробничих запасів, визначення первісної
вартості придбаних матеріальних цінностей і розподілу транспортно-заготівельних
витрат між об’єктами обліку запасів.

Рис. 6.1. Схема господарських процесів

Завдання 1. Облік процесу постачання

Станом на початок місяця у підприємства “Світанок” є такі залишки по
рахунках синтетичного та аналітичного обліку (таблиця 6.1).
 31

Таблиця 6.1
Залишки по рахунках підприємства “Світанок” на початок місяця
Синтетичний Аналітичний рахунок Залишок на початок місяця
рахунок Кількість Сума, грн.
Дт Кт
20 «Виробничі 52500
запаси»
в тому числі: Матеріал А 100одиниць 32350
Матеріал Б 200 одиниць 17650
Транспортно- 2500
заготівельні витрати
63 «Розрахунки з 10000
постачальниками та
підрядниками»
в тому числі: Заборгованість перед 2500
підприємством №1
Заборгованість перед 7500
підприємством №2
371 «Розрахунки за 15000
виданими авансами»
в тому числі: Сума передплати за 15000
матеріали підприємству
№3
372 «Розрахунки з Заборгованість 500
підзвітними начальника
особами» адміністративно-
господарського відділу
Петренка І.П. – сума
грошових коштів, які не
витрачені та не
повернені у касу

Протягом місяця на підприємстві відбулися такі господарські операції з

матеріальними ресурсами:
1. Отримано від підприємства № 1 матеріал А у кількості 120 одиниць
вартістю 37500 грн., ПДВ – 7500 грн.
2. Отримано від транспортної організації рахунок за доставку матеріалів А на
склад АТ “Злагода” у сумі 2500 грн., ПДВ – 500 грн.
3. Отримано від підприємства № 2 матеріал Б у кількості 200 одиниць
вартістю 16000 грн., ПДВ – 3200 грн.
4. Нараховано зарплату робітнику АТ “Злагода” який розвантажував
матеріали А та Б на складі у розмірі 750 грн.:
 32

5. Отримано від підприємства № 3 матеріал А кількістю 25 одиниць на суму

7500 грн. та матеріал Б кількістю 800 одиниць на суму 5000 грн. Загальна вартість
матеріалів, що надійшли – 12500 грн., ПДВ – 2500 грн. Розрахунки з
підприємством № 3 було здійснено шляхом передплати.
6. Від Петренка І.П. отримано авансовий звіт про використання готівкових
коштів на сплату послуг транспортної організації з доставки матеріалів А та Б від
підприємства № 3 на склад АТ “Злагода” у сумі 375 грн., ПДВ – 75 грн.
7. З поточного рахунка АТ “Злагода” перераховано грошові кошти
підприємству № 1 – 6500 грн., підприємству № 2 – 26700 грн. Усього – 33200 грн.
8. Надійшла у касу від Петренка І.П. сума невикористаних готівкових коштів
– 50 грн.
Необхідно:
1. Відобразити господарські операції процесу забезпечення матеріальними
ресурсами на синтетичних рахунках: 371, 372, 20, 63.

2. Відобразити господарські операції процесу забезпечення матеріальними

ресурсами на аналітичних рахунках (дані для прикладу надано у таблицях 6.2, 6.3).
 33

Аналітичні рахунки до рахунка 20 “Виробничі запаси”

Таблиця 6.2

Матеріал А за цінами постачальника

№ Від кого надійшло, Надходження Видаток Залишок

кому видано кількість, сума, кількість, сума, кількість, сума,
од. грн. од. грн. од. грн.
Залишок на початок - - - - 100 32350
місяця
1 Отримано від 120 37500 - - 220 69850
підприємства №1
5 Отримано від 25 7500 - - 245 77350
підприємства №3
Усього

Таблиця 6.3

Матеріал Б за цінами постачальника

№ Від кого надійшло, Надходження Видаток Залишок

кому видано кількість, сума, кількість, сума, кількість, сума,
од. грн. од. грн. од. грн.
Залишок на початок - - - - 200 17650
місяця
1 Отримано від 200 16000 - - 400 33650
підприємства №2
5 Отримано від 80 5000 - - 480 38650
підприємства №3
Усього

Визначити загальну сума транспортно–заготівельних витрат, заборгованість

постачальникам на кінець місяця склала (у тому числі підприємству №1, № 2 та
транспортній організації).
 34

3. Здійснити розрахунок фактичної собівартості вибуття матеріальних

ресурсів за методом середньозваженої собівартості, який є найбільш
розповсюдженим, використовуючи попередні дані, враховуючи, що на
виробництво продукції було витрачено:
- матеріалу А – 200 одиниць;
- матеріалу Б – 300 одиниць.
3.1. Необхідно визначити середньодоговірну вартість одиниці матеріальних
запасів за формулою 6.1:
Залишок на початок місяця у покупних цінах + надходження за місяць у
покупних цінах / Кількість запасів на початок місяця + кількість матеріалів, що
надійшли, (6.1)
- матеріал А:
- матеріал Б:
3.2. Необхідно визначити вартість використаних матеріалів, виходячи з
середньодоговірних цін:
- матеріал А:
- матеріал Б:
Усього:
3.3. За даними аналітичного обліку рахунка 20 “Виробничі запаси” визначити
процентне відношення ТЗВ до покупної вартості матеріалів (формула 6.2):
% ТЗВ = (Залишок ТЗВ на початок місяця + ТЗВ за місяць) /(Залишок запасів
на початок місяця у покупних цінах + Надходження запасів за місяць у покупних
цінах ) х 100%, (6.2)
% ТЗВ =
За допомогою процента можна підрахувати суму ТЗВ, яка відноситься на
фактичну собівартість використаних матеріалів:

4. Необхідно визначити фактичну собівартість використаних протягом місяця

матеріалів та відобразити її суму в обліку відповідним записом.
5. Після списання матеріалів на виробництво відобразити схематично
 35

синтетичні та аналітичні рахунки в обліку (рахунок 20 «Виробничі запаси»,

«ТЗВ»).
Аналітичні рахунки до рахунка 20 “Виробничі запаси”
Таблиця 6.4
Матеріал А за цінами постачальника
№ Від кого надійшло, Надходження Видаток Залишок
кому видано кількість, сума, кількість, сума, кількість, сума,
од. грн. од. грн. од. грн.
Залишок на початок
місяця
1 Отримано від
підприємства №1
5 Отримано від
підприємства №3
9 Видано на
виробництво
Усього

Таблиця 6.5

Матеріал Б за цінами постачальника

№ Від кого надійшло, Надходження Видаток Залишок

кому видано кількість, сума, кількість, сума, кількість, сума,
од. грн. од. грн. од. грн.
Залишок на початок
місяця
1 Отримано від
підприємства №2
5 Отримано від
підприємства №3
9 Видано на
виробництво
Усього
 36

Завдання 2. Облік процесу виробництва

Процес виробництва – це сукупність господарських операцій зі створення
продукції виробничо-технічного призначення чи товарів народного споживання, або
надання послуг, виконання робіт.
23
Дт Кт
НЗВ на початок місяця Фактична собівартість
готової продукції
- Прямі матеріальні витрати
- Прямі витрати на оплату праці
- Інші прямі витрати
- Загальновиробничі витрати
Оборот по Дт - Оборот по Кт -
НЗВ на кінець місяця
Рис. 6.1. Схема рахунка 23 “Виробництво”

Завдання 2.1. Розглянемо загальну схему обліку процесу виробництва.

Станом на початок місяця у підприємства “Світанок” є залишки по рахунках
синтетичного та аналітичного обліку (табл. 6.6).
Таблиця 6.6
Залишки по рахунках підприємства “Світанок” на початок місяця
Синтетичний Аналітичний Залишок на початок місяця Залишок на rsytwm місяця
рахунок рахунок Сума, грн. Сума, грн.
Дт Кт Дт Кт
20 “Виробничі 100000
запаси”
23 Усього 400000 75000
“Виробництво” Виріб А 250000 40000
Виріб Б 150000 35000
26 “Готова 80000
продукція”

Протягом місяця на підприємстві відбулися такі господарські операції:

1. Відпущено зі складу на виробництво матеріали та списані за фактичною
собівартістю: на виріб А – 25000 грн., на виріб Б – 15000 грн.
Усього – 40000 грн.:
2. Відпущено зі складу матеріалів на утримання обладнання та будівлі цеху –
6000 грн.:
 37

3. Нараховано зарплату робітникам:

за виріб А – 25000 грн.,
за виріб Б – 22500 грн.
Усього – 47500 грн.:
4. Нараховано зарплату робітникам, що обслуговують виробниче обладнання
– 3500 грн.:
5. Здійснено відрахування на соціальні заходи від сум зарплати:
- нарахованої за виріб А – 9375 грн.,
- за виріб Б – 8437,50 грн.,
- робітникам, що обслуговують виробниче обладнання – 1312,50 грн.
Усього – 19125 грн.:
6. Нараховано амортизацію будівлі цеху – 1500 грн., виробничого
обладнання – 500 грн.
Усього - 2000 грн.:
7. Отримано рахунок від постачальника електроенергії, що витрачена на
освітлення приміщення цеху – 6000 грн.:
Відобразити облік формування витрат виробництва на рахунках
синтетичного та аналітичного обліку до розподілу загальновиробничих витрат
здійснюється згідно з наведеними даними такими записами: 23, Виріб А, Виріб Б,
20, 26, 91.

8. Наступним етапом обліку витрат виробництва є визначення та розподіл

 38

загальновиробничих витрат між видами продукції, яка була вироблена протягом

місяця. Припустимо, що за звітний місяць підприємство досягло рівня нормальної
потужності, тобто вся сума загально виробничих витрат підлягає розподілу. Базою
розподілу вважаємо пряму заробітну плату за виготовлення продукції.
8.1. Необхідно визначити загальну суму витрат по дебету рахунка 91
“Загальновиробничі витрати”:

8.2. Далі необхідно визначити процентне відношення суми

загальновиробничих витрат до бази розподілу – прямих витрат на заробітну плату:

8.3. За допомогою процента визначити суми загально виробничих витрат, які

відносяться на собівартість окремих виробів.
- на виріб А
- на виріб Б
Усього 18812,50 грн.
8.4. Після розподілу сума загальновиробничих витрат списується з рахунка
91 “Загальновиробничі витрати”:

9. Останнім етапом обліку витрат на виробництво є розрахунок фактичної

собівартості готової продукції за даними рахунка 23 “Виробництво” (формула 6.3).
Списання фактичної собівартості готової продукції проводиться по дебету рахунка
26 “Готова продукція” та кредиту рахунка 23 “Виробництво”.
Фактична собівартість готової продукції = НЗВ на початок місяця + Витрати
за місяць - НЗВ на кінець місяця, (6.3)
Фактична собівартість готової продукції =
Бухгалтерський запис:
10. Здійснити розподіл і узагальнення витрат виробництва на синтетичних та
аналітичних рахунках: 91, Виріб А, Виріб Б, 23, 26.
Завдання 2.2. (Використовуються умови завдання 2.1).
Протягом місяця підприємство здійснило такі витрати, які не відносять до
 39

складу собівартості продукції:

1. Відпущено зі складу матеріали на утримання будівлі офісу – 9000 грн.:

2. Нараховано зарплату головному інженеру, директору та головному

бухгалтеру – 10000 грн.:
3. Здійснено відрахування на соціальні заходи від сум зарплати, нарахованої
головному інженеру, директору і головному бухгалтеру – 3750 грн.:
4. Нараховано амортизація будівлі офісу – 750 грн.:
5. Отримано рахунок від постачальника електроенергії, що витрачена на
освітлення приміщення офісу – 2500 грн.:
6. У ході інвентаризації виявлено та списано нестачу НЗВ – 1750 грн.:

7. Списано на фінансовий результат адміністративні витрати – 26000 грн.:

8. Списано на фінансовий результат суму нестачі – 1750 грн.:

Необхідно відобразити облік інших витрат і їх списання на фінансові

результати на схемах рахунків: 92, 947, 79.

Завдання 3. Облік процесу реалізації

 40

Процес реалізації – це сукупність господарських операцій, які пов’язані з

продажем продукції споживачам.
Облік руху готової продукції
Станом на початок місяця залишки по рахунках АТ “Злагода” склали
(таблиця 6.7):
Таблиця 6.7
Залишки по рахунках АТ “Злагода” на початок місяця
№ Назва рахунку Назва рахунку Залишок на початок Часткові
рахунку синтетичного аналітичного обліку місяця, грн. суми, грн.
обліку Дебет Кредит
26 Готова 80000
продукція
В тому сислі Виріб А – 100 одиниць 30000
Виріб Б - 200 одиниць 50000
36 Розрахунки з 25000
покупцями та
замовниками
311 Поточні рахунки 250000
в національній
валютв

Протягом місяця на підприємстві відбулися такі господарські операції з руху

готової продукції:
1. Випущено з виробництва та оприбутковано на склад готову продукцію за
фактичною собівартістю:
- виріб А – 1000 одиниць на суму 279275 грн.,
- виріб Б – 500 одиниць на суму 169850 грн.,
Усього:
2. Списується фактична собівартість реалізованої продукції, в тому числі:
400 одиниць виробу А – 112460 грн. та 125 одиниць виробу Б – 39256,25 грн.
Усього:
Для визначення фактичної собівартості реалізованої продукції в даному
прикладі використано метод оцінки за середньозваженою вартістю запасів готової
продукції. Для цього, по-перше, необхідно розрахувати середньозважену
собівартість виробленої продукції за формулою (6.4):
 41

Собівартість залишку на початок місяця + Собівартість випуску за поточний

місяць / Кількість залишків на початок місяця + Кількість випуску за місяць, (6.4)
Середньозважена собівартість виробу А
Середньозважена собівартість виробу Б
По-друге, розрахувати фактичну собівартість загального обсягу реалізованої
продукції:
- Виріб А:
- Виріб Б:
Усього:
Облік витрат процесу реалізації
На АТ “Злагода” протягом місяця здійснено такі витрати на збут:
3. Списано вартість матеріалів на пакування готової продукції на складі АТ
“Злагода” – 1500 грн.:
На АТ “Злагода” відбулися операції, пов’язані з отриманням доходу від
реалізації:
4. Відвантажена покупцям готова продукція за договірною вартістю 250000
грн., ПДВ – 50000 грн., у тому числі:
- виріб А – 400 одиниць на суму 240000 грн.,
- виріб Б – 125 одиниць на суму 60000 грн., усього – 300000 грн.
5. Нараховано ПДВ від реалізації продукції у сумі 50000 грн.:

6. Надійшли на поточний рахунок підприємства кошти від покупця – 25000

грн.:
Облік фінансового результату від реалізації
7. Списано на фінансовий результат чистий доход від реалізації продукції –
250000 грн.:
8. Списано на фінансові результати витрати, пов’язані з реалізацією
продукції, у тому числі: собівартість реалізації – 151716,25 грн., і витрати на збут –
1500 грн., усього 153216,25 грн.:
Відобразити облік реалізації на рахунках синтетичного та аналітичного
 42

обліку (26, 36, 23, 90, 70, 79, 93, виріб А та Б за фактичною собівартістю.

Модуль 4. Інформаційні і організаційні основи обліку

 43

Тема 7. Первинне спостереження, документація та інвентаризація

Завдання 1. Методичний прийом інвентаризації у системі бухгалтерського
обліку
Мета – засвоїти роль інвентаризації як засобу контролю за збереженням
власності підприємств та в забезпеченні достовірності даних бухгалтерського
обліку. Уяснити специфіку документального оформлення інвентаризації і порядок
відображення результатів інвентаризації на бухгалтерських рахунках.

Задача 1.1. У ході інвентаризації у відділі кадрів виявлено нестачу

комп’ютера Lenovo IdeaPad G505, залишкова вартість якого за даними
бухгалтерського обліку становить 1000 грн. (первісна вартість – 6000 грн, сума
зносу – 5000 грн). Інвентаризаційна комісія вивчила всі обставини виникнення
нестачі й отримала пояснення від матеріально відповідальної особи. Винна в
нестачі особа встановлена й погодилася відшкодувати нестачу. Списання об’єкта
основних засобів із балансу підприємства підтверджує Акт списання основних
засобів типової форми №ОЗ – 3. За підсумками експертної оцінки нараховано суму
відшкодування в розмірі 3000 грн. Відобразити в обліку наведені господарські
операції.
 44

Задача 1.2. У ході інвентаризації у відділі кадрів виявлено не облікований у

бухгалтерському обліку багатофункціональний пристрій (БФП) Canon PIXMA
MX330. Первинних документів знайти не вдалося, тому об’єкт основних засобів
було оприбутковано на баланс за справедливою вартістю, оціненою в розмірі 2000
грн. Термін експлуатації (БФП) Canon PIXMA MX330 4 роки, метод нарахування
амортизації – прямолінійний. Відобразити в обліку наведені господарські операції.

Задача 1.3. Під час інвентаризації в касі виявлено:

- надлишок готівки в сумі 10 грн;
- нестачу в сумі 105 грн. та 2 дол. США.
Курс НБУ на дату виявлення нестачі становив 23 грн./1 дол. США. В обліку
іноземну валюту відображали за курсом НБУ на попередню дату балансу – 22, 50
грн./1 дол. США. Суму нестачі касир вніс до каси підприємства готівкою в
гривнях. Відобразити в обліку наведені господарські операції.
 45

Завдання 2. Методичний прийом документування у системі

бухгалтерського обліку
Мета – засвоїти основи первинного обліку господарських операцій на
підприємствах та вимоги до оформлення первинних документів, уяснити ознаки
класифікації документів, які застосовують в системі бухгалтерського обліку.
Задача 2.1. За вихідними даними скласти наступні первинні документи
(реквізити, що не зазначені – записати самостійно): прибутковий касовий ордер (ф.
№ КО – 1), довіреність (ф. № М – 2), рахунок-фактуру (ф. № 868), платіжне
доручення (ф. № 0401002), відомість зважування тварин (ф. № ПБАСГ-10), акт на
оприбуткування приплоду тварин (ф. № ПБАСГ-3).
Вихідні дані для виконання завдання:
1. Прибутковий касовий ордер № 386 від 16 серпня 20__ р. СТОВ «Мрія» -
дохід від реалізації м’яса – 15 кг, внесено Несущим Сергієм Івановичем на суму
1800 грн., в т.ч. ПДВ – 300 грн.
2. Довіреність № 128 від 10 серпня 20__ р. на одержання від Миколаївської
нафтобази через Поліщука П.С. бензин А-95 – 2000 кг, дизпалива – 3000 кг.
3. Рахунок-фак4тура № 1805 від 11 серпня 20__ р. по довіреності 128 через
Поліщука П.С. від Миколаївської нафтобази одержано:
Найменування Одиниця Кількість Ціна Сума, грн..
виміру
Бензин А-95 кг 2000 19,50
Дизельне кг 3000 19,00
паливо
Разом
ПДВ
Всього
Всього до оплати_______________________________________________
(прописом)
 46

Підпис Директор нафтобази

Бухгалтер
Примітка. Ідентифікаційні коди: СТОВ «Мрія» - 05575722, Миколаївська
нафтобаза – 03187412. Коди рахунків у відділенні Промінвестбанку: СТОВ «Мрія»
- 22141821211114, Миколаївська нафтобаза – 18142635897218.
4. Платіжне доручення № 354 від 12 серпня 20__ р. на оплату СТОВ «Мрія»
рахунка-фактури №1805.
5. Відомість зважування тварин № 56 від 31 серпня 20__ року. На фермі № 2
зважені бички поточного року народження, що закріплені за Покровою А.П.
Номер Кількість Маса на 31 Маса на 31 Приріст
тварин чи голів липня 20__ р., серпня 20__ живої маси,
станка кг р., кг кг
1 8 2000 2067
2 7 1902 1954
3 7 1661 1730
4 9 735 924
Всього

6. Акт на оприбуткування приплоду тварин № 78 від 17 серпня 20__ року. на

фермі № 2 від телиці старше 2-х років «Квітка», інвентарний № 108, закріпленою
за дояркою Назаренко К.П. одержано приплід – бичок, червоної масті, живою
масою 29 кг. Бичку присвоєна кличка «Веселий», інвентарний № 186.

Завдання 2.2. Провести класифікацію складених документів.

а) класифікація документів за призначенням

Розпорядчі Виконавчі Бухгалтерського Комбіновані

оформлення

б) класифікація документів за порядком складання

 47

Первинні Зведені

в) класифікація документів за способом охоплення операцій

Разові Нагромаджувальні

г) класифікація документів за місцем складання

Внутрішні Зовнішні

г) класифікація документів за кількістю відображених об’єктів

Однопозиційні Багатопозиційні

Тема 8. Форми бухгалтерського обліку

 48

Завдання 1. Облікові регістри журнальної форми бухгалтерського обліку

Мета – засвоїти техніку реєстрації господарських операцій при журнальній
формі бухгалтерського обліку, уяснити роль облікових регістрів у системі
бухгалтерського обліку підприємств.

Первинні документи

Регістри Допоміжні та
Журнал обліку
аналітичного групувальні
господарських операцій
обліку відомості
(книги)

Бухгалтерський баланс

Бухгалтерська звітність

Рис 8.1. Схема простої форми обліку

Первинні документи
 49

Регістри Відомості 1-М – 5-М Допоміжні та

аналітичного групувальні
обліку відомості (книги)
Оборотно-сальдова
відомість

Бухгалтерський
баланс

Бухгалтерська
звітність

Рис 8.2. Схема спрощеної форми обліку

Документи

Нагромаджувальні відомості

Реєстраційний Регістри
журнал операцій
Меморіальні ордери аналітичного
обліку
Головна книга

Оборотні відомості за синтетичними

Оборотні
рахунками
відомості за
аналітич-
ними
Баланс
рахунками
 50

Рис 8.3. Схема меморіально-ордерної форми обліку

Первинні документи

Регістри Журнали Нагромаджу-

аналітичного вальні відомості
обліку (книги)
Головна книга

Баланс

Звітність

Рис 8.4. Схема журнальної форми обліку

Р
Інформаційне забезпечення

Методологічне
Технічне
забезпечення
СКЛАДОВІ
забезпечення
КОМП’ЮТЕРНОЇ
ФОРМИ ОБЛІКУ

Організаційне Програмне
забезпечення забезпечення

ис 8.5. Складові комп’ютерної форми обліку

Питання:

1. Як класифікуються регістри, які використовуються у бухгалтерському

обліку?
 51

___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
2. Які облікові регістри використовуються при журнальній формі
бухгалтерського обліку і які з них вважаються основними регістрами, в яких
оформлюються бухгалтерські проводки?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
3. У якому регістрі журнальної форми бухгалтерського обліку здійснюється
зведення оборотів за синтетичними рахунками?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
4. Який регістр журнальної форми бухгалтерського обліку використовується
для складання балансу підприємства?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
5. У чому полягає схожість форм та відмінність ознак побудови журналів і
Головної книги?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
6. У чому полягають особливості і прогресивність автоматизованої форми
бухгалтерського обліку?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
7. У чому полягають особливості різних форм створення бухгалтерій
підприємств?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
 52

__________________________________________________________________________________

Тема 9. Основи бухгалтерської звітності

Завдання 1. Визначення та класифікація звітності підприємства
Мета – засвоїти визначення термінів, що застосовуються при складанні
звітності, та з’ясувати класифікаційні ознаки різних видів звітності.
1.Вивчити Порядок подання фінансової звітності і Положення (стандарт)
бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності.
2.Пов’язати наведені нижче терміни з їх визначенням, поставивши відповідну літеру ліворуч від терміну.
Термін Визначення
_(1) Звітність А. Містить показники, необхідні для контролю за роботою цехів,
ділянок, змін, бригад за визначений період, а також короткі відомості
про виконання плану по випуску та відвантаженню продукції,
виконані роботи, надані послуги
_(2) Складання звітів Б. Фінансова звітність, складена для “сім’ї” корпорації, як єдиної
господарської одиниці. Така “сім’я” складається з головної компанії
та дочірніх компаній
_(3) Фінансовий стан В. Представляє собою призначену для статистичного вивчення
підприємства господарської діяльності підприємств і галузей народного
господарства систему кількісних та якісних показників, вимірювання
та узагальнення яких не характерне для бухгалтерського обліку
 53

_(4) Економічність Г. Завершальний етап облікового процесу

звітності
_(5) Бухгалтерська Д. Містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства
звітність
_(6) Статистична Е. Комплексне поняття, яке характеризується системою показників,
звітність що відображають наявність, розміщення та використання ресурсів,
фінансову стійкість підприємства, ліквідність балансу
_(7) Оперативна Є. Система узагальнених і взаємопов’язаних показників про стан та
звітність використання основних та оборотних засобів, про джерела
формування цих засобів, фінансові результати і напрямки
використання прибутку тощо
_(8) Періодична Ж. Розподіл результатів (прибутку) господарської діяльності за
звітність звітний період
_(9) Річна звітність З. Складається за певний період часу (квартал, півріччя, 9 місяців)
_(10) Загальнодер- К. Містить дані виробничо-господарської діяльності підприємства,
жавна звітність які потрібні для аналізу розвитку економіки країни
_(11) Внутрішньо- Л. Полягає в зниженні витрат на одержання загальної підсумкової
заводська звітність інформації
_(12) Консолідована М. Характеризує всі сторони господарської діяльності та фінансові
звітність результати роботи підприємства за рік
_(13) Реформування Н. Призначена для поточного контролю та управління всередині
балансу підприємства на момент здійснення господарських операцій або
одразу ж після її завершення

2. Пов’язати наведені нижче види звітності з їх класифікаційними ознаками, поставивши відповідну літеру ліворуч від ознаки.

Класифікаційні ознаки Види

_(1) За видами А. Поштова, телеграфна
_(2) За періодичністю Б. Квартальна, за 6 місяців, за 9 місяців, річна
представлення
_(3) За значенням в народному В. Первинна, зведена
господарстві
_(4) В залежності від обсягів Г. Загальнодержавна, внутрішньогосподарська
_(5) За способом відправлення Д. Бухгалтерська, статистична, оперативна

Питання:
1.Що таке звітність, які її види та значення?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
2.Яку інформацію можна отримати на підставі бухгалтерської звітності?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
 54

__________________________________________________________________________________
3.За якими ознаками класифікують звітність?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
4.Дати характеристику основних форм річної фінансової звітності. Що є
підставою для їх складання?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
5.Хто несе відповідальність за якість і достовірність звітних показників?
_______________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
 55

ВИСНОВКИ

В сучасних умовах господарювання посилюється роль і значення систем

бухгалтерського обліку. Науково обгрунтована система організації
бухгалтерського обліку сприяє ефективному використанню ресурсів,
забезпечує необхідною інформацією всі групи користувачів, сприяє
поліпшенню аналізу фінансово-майнового стану підприємств та удосконаленню
управління тощо.
Робочий зошит підготовлено з врахуванням вимог національних
положень (стандартів) бухгалтерського обліку, Податкового кодексу, Плану
рахунків, враховуючи останні зміни та доповнення, а також інших нормативних
матеріалів.
У розрізі тем висвітлено сутність і основи організації бухгалтерського
обліку, розглянуто предмет і метод бухгалтерського обліку, бухгалтерський
баланс, рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис, план рахунків
бухгалтерського обліку, облік господарських процесів, первинне
спостереження, документацію та інвентаризацію, форми бухгалтерського
обліку та основи бухгалтерської звітності.
 56

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Бухгалтерський облік: практикум: навч. посіб. / [Н.М. Сіренко, М.В.

Дубініна, Н.В. Потриваєва та ін. ]; за заг. ред.. к.е.н., доц.. М.В. Дубініної. –
Миколаїв : МДАУ, 2012. – 320 с.
2. Бухгалтерський фінансовий облік. За ред. професора Ф.Ф. Бутинця.
– Житомир: ЖІТІ. 2010.- 608 с.
3. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку:
Підручник. – К.: КНЕУ, 2001. – 334 с.
4. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. – К.:
Знання-Прес, 2003. – 444 с.
5. Яремко І.Й. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник. –
Львів: “Новий світ-2000”, 2004. – 240 с.
6. Усач Б.Ф., Шурпенкова Р.К. Теорія бухгалтерського обліку: Навч.
посіб. – К.: Знання, 2004. – 301 с.
7. Бухгалтерський облік: концептуальні основи теорії. Навчально-
практичний посібник / під заг. ред. Сопко В.В. – ТОВ “Видавничий дім
“Професіонал”, Київ, 2004. – 180 с.
8. Мисака Г.В., Шарманська В.М. Бухгалтерський облік. Навч. пос. –
К.: Центр учбової літератури, 2007. – 400 с.
9. Бухгалтерський облік (теорія): Навчальний посібник / за ред.
професора Михайлова М.Г.: Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури,
2007. – 248 с.
10. Ганін В.І., Синиця Т.В. Теоретичні основи бухгалтерського обліку:
Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 336 с.
11. Слав`юк Ростислав Анатолійович. Фінанси підприємств:
підручник / Р.А. Слав`юк; Національний банк України, Університет банківської
справи. - К.: УБС НБУ: Знання, 2010. - 550 с.
12. Голов С.Ф. Управлінський облік: Підручник. - К., Лібра, 2006: - 701 с.
13. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в
 57

Україні» від 16.07.1999р. № 996 - XIV (зі змінами і доповненнями)

[Електронний ресурс] — Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/.
14. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993 №3125-
XII (зі змінами і доповненнями) [Електронний ресурс] — Режим доступу :
http://zakon4.rada.gov.ua/.
15. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і
господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом
Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291 [Електронний ресурс] —
Режим доступу : http://zakon0.rada.gov.ua/.
16. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського
обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та
організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від
30.11.1999р. №291 [Електронний ресурс] — Режим доступу :
http://zakon2.rada.gov.ua/.
17. Наказ Міністерства аграрної політики України «Про затвердження
спеціалізованих форм регістрів журнально-ордерної форми обліку для
сільськогосподарських підприємств та методичних рекомендацій щодо їх
застосування» від 04.06.2009р. № 390 [Електронний ресурс] — Режим доступу :
http://www.minagro.gov.ua/.
18. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VІ (зі змінами і
доповненнями) [Електронний ресурс] / Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/
19. Офіційний сайт Верховної Ради України //www.rada.gov.ua
20. Офіційний сайт Міністерства фінансів України //www.minfin.gov.ua
21. Офіційний портал Міністерства доходів і зборів України
//minrd.gov.ua/
22. Нормативні акти України //www.nau.kiev.ua
23. Веб-сайт Федерації Бухгалтерів України // www.ifac.org