МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ПОДАТКОВИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Факультет податкової справи, обліку та аудиту
Кафедра обліку та консалтингу

Кваліфікаційна робота на тему:

«Особливості обліку, звітності та оподаткування суб’єктів малого

підприємництва»

(за матеріалами ТОВ «ТАЙМБІЛДІНГ»)

Виконала:
Грищенко Тетяна Сергіївна,
студентка гр. ОМО-20-1
Науковий керівник:
Колісник Олена Пилипівна,
к.е.н, доцент
 Таблиця 1
Економічні показники діяльності ТОВ «ТАЙМБІЛДІНГ»
за період 2019-2020 рр.
Зміни в
абсолютному
Економічні показники 2019 р. 2020 р. значенні
2020 р. до
2019 р.
Основні засоби, тис. грн. - 216,4 +216,4
Інші необоротні активи, тис. грн. - 292,4 +292,4
Запаси, тис. грн. - 5289,1 +5289,1
Дебіторська заборгованість за продукцію,
- 2 375,0 +2 375,0
товари, роботи, послуги, тис. грн.
Інша поточна дебіторська заборгованість, тис.
20,3 - -20,3
грн.
Витрати майбутніх періодів, тис. грн. - 10 992,4 +10 992,4
Зареєстрований капітал, тис. грн. 2,0 2,0 -
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток),
92,7 1184,3 +1091,6
тис. грн.
Поточна кредиторська заборгованість за товари,
2 483,2 18 198,6 +15715,4
роботи, послуги, тис. грн
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів,
118,1 19 720,0 +19601,9
робіт, послуг) тис. грн.
Собівартість реалізованої продукції (товарів,
- 17 411,0 +17 411,0
робіт, послуг), тис. грн.
Чистий: прибуток (збиток), тис. грн. 92,7 1091,6 +998,9
розраховано автором за даними ТОВ «ТАЙМБІЛДІНГ»
 Таблиця 2
Класифікація СПД та критерії розподілу підприємств в Україні

СПД Кількість Річний дохід Балансова Чистий дохід

працюючих [16] вартість активів від реалізації
[16] [48] товарів, робіт,
послуг [48]
Суб’єкти не більше 10 не більше 2 до 350 тис євро до 700 тис
мікропідприємництва осіб млн євро євро
Суб’єкти малого не більше 50 не більше 10 до 4 млн євро до 8 млн євро
підприємництва осіб млн євро
Суб’єкти середнього від 50 до 250 від 10 до 50 до 20 млн євро до 40 млн євро
підприємництва осіб млн євро
Суб’єкти великого понад 250 осіб понад 50 понад 20 млн понад 40 млн
підприємництва млн євро євро євро
 Таблиця 3
Нормативно-правова база регулювання облікової інформації суб’єктів малого підприємництва в
Україні
Нормативне джерело Зміст законодавчо-нормативної інформації
1. Господарський кодекс України «Кодекс визначає критерії віднесення суб’єктів підприємництва до малих, встановлює
обов’язок малого підприємства подавати звітність» [16].
2. Цивільний кодекс України Кодекс регулює договірні правовідносини, визначає умови реєстрації фізичних осіб,
як підприємця та юридичних осіб» [58].
3. Податковий кодекс України «Кодекс визначає принципи оподаткування суб’єктів малого підприємництва, а також
порядку подання звітності» [44].
4.Закон України «Про державну реєстрацію «Закон регулює процедуру реєстрації фізичних та юридичних осіб-підприємців, які
юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та відносяться до категорії малих» [49].
громадських формувань»
5.Закон України «Про бухгалтерський облік і «Законом визначено організаційні засади обліку і фінансової звітності в Україні,
фінансову звітність в Україні» зокрема:мету фінансової звітності, склад та елементи фінансової звітності, розкриття
інформації у фінансовій звітності. При складанні звітності дотримують вимог та
принципів визначених законом» [48].
6.Національне положення (стандарт) «Положенням визначається зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття
бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до його статей. Використовується для формування статей балансу відповідно до вимог
фінансової звітності» стандарту» [23].
7.Національне положення (стандарт) «Встановлює зміст і форму фінансової звітності» малого підприємства у складі
бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова Балансу (форма № 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма № 2-м) та порядок
звітність» заповнення його статей, а також зміст і форму фінансової звітності
мікропідприємництва в складі Балансу (форма № 1-мс) і Звіту про фінансові
результати (форма № 2-мс) та порядок заповнення його статей» [54].

8. Положення про документальне забезпечення «Встановлює порядок створення, прийняття і відображення та зберігання первинних
записів бухгалтерського обліку документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами та
організаціями незалежно від власності. Дотримання цього положення при оформлені
господарських операцій первинними документами, при заповнені регістрів
бухгалтерського обліку та звітності» [50].

9. Методичні рекомендації по застосуванню «Визначають порядок застосування суб’єктами малого підприємництва регістрів
регістрів бухгалтерського обліку малими бухгалтерського обліку» [35]
підприємствами
10. Порядок подання фінансової звітності «Визначає строки та порядок подання фінансової звітності суб’єктом малого
підприємництва» [47]
 Таблиця 4
Трактування поняття «фінансова звітність» різними науковцями

Автор Визначення фінансової звітності

Білик М. Д. «Система узагальнюючих показників бухгалтерського обліку,
структурованих у формі звітності, які надають користувачам
інформацію про фінансовий стан, результати діяльності, рух
грошових коштів та зміни у власному капіталі підприємства за
звітний період для прийняття користувачами відповідних рішень»
[5].
Верига Ю.А. «Звітність можна визначити як систему узагальнюючих та
взаємопов’язаних показників, яка подається у вигляді різного типу
таблиць, та текстового матеріалу за допомогою яких визначається
фінансовий стан, результати діяльності підприємства тощо» [8].

Волинець Л., «Структуроване подання інформації про фінансовий стан та

Терехова В. фінансові результати діяльності підприємства» [9].
Малишкін. О. І. «Своєрідні інформаційні моделі господарюючих суб’єктів» [9]
Ткаченко Н. М. «Сукупність форм звітності, які складені на основі показників
фінансового обліку з метою отримання користувачем узагальненої
інформації про фінансовий стан і діяльність підприємства, а також
зміни у його фінансовому становищі за звітний період у
встановленій формі» [55].
 Таблиця 5
Порівняльна характеристика законодавчих вимог щодо форм фінансової звітності для суб’єктів
малого підприємництва відповідно до НП(С)БО та МСФЗ

Критерії НП(С)БО 25 «Спрощена МСФЗ для суб’єктів малого

порівняння фінансова звітність» підприємництва

Сфера Встановлює форму, зміст та Надає опис середніх та малих підприємств.

застосування порядок заповнення фінансової Визначає концепції та принципи
звітності малого підприємства та формування і подання фінансових звітів
мікропідприємництва (не
скасовує використання інших
НП(С)БО).
Форми 1) Фінансова звітність малого Повний комплект фінансових звітів:
фінансової підприємства: ф. № 1-м Баланс, - звіт про фінансовий стан на дату
звітності ф. № 2-м Звіт про фінансові складання звітності;
результати - єдиний звіт про сукупний дохід за звітний
2) Фінансова звітність мікро- період або окремий звіт про прибутки та
підприємства: ф. № 1-мс Баланс, збитки і окремий звіт про сукупний дохід;
ф. № 2-мс Звіт про фінансові - звіт про зміни у власному капіталі за
результати. звітний період;
- звіт про рух грошових коштів за звітний
період;
- примітки, що містять стисле викладення
облікової політики та іншу інформацію.
 Таблиця 6
Види податків і зборів згідно Податкового кодексу України
Загальнодержавні податки і збори Місцеві податки і збори

Податок на прибуток підприємства –

18%
Податки:
Податок на доходи фізичних осіб -
18%  - податок на майно;
 - єдиний податок;
Податок на додану вартість – 20%
Збори:
Акцизний податок
 - збір за місця для
Екологічний податок паркування транспортних
Рентна плата засобів;
Мито  - туристичний збір.
Сплачуються за умов здійснення
суб’єктами підприємницької
діяльності певних видів діяльності.
Рис. 1. Переваги та недоліки систем оподаткування суб’єктів малого підприємництва [29]
 Таблиця 7
Елементи облікової політики ТОВ «ТАЙМБІЛДІНГ»
Елементи облікової політики Альтернативні варіанти згідно НП(С)БО та інших
нормативно-правових документів
Використання Плану рахунків Загальний План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу та
бухгалтерського обліку активів, зобов’язань; спрощений План рахунків бухгалтерського обліку активів,
капіталу та зобов’язань капіталу та зобов’язань
Порядок подання фінансової звітності Визначає порядок подання фінансової звітності
Методи оцінки вибуття запасів При відпуску запасів у виробництво, з виробництва, продажу та іншому
вибутті оцінка їх здійснюється за одним з методів: ідентифікованої
собівартості відповідної одиниці запасів; середньозваженої
собівартості; собівартості перших за часом надходження запасів(FIFO);
ціни продажу (використовується в роздрібній торгівлі)
Періодичність визначення «Визначити середньозважену собівартість одиниці запасів можна: за
середньозваженої собівартості одиниці звітний місяць; на дату операції»
запасів
Склад малоцінних необоротних «Підприємство самостійно встановлює вартісні ознаки предметів, що
матеріальних активів входять до складу МНМА, керуючись власним досвідом, інтересами
оптимізації обліку та оподаткування, враховуючи середній рівень
вартості засобів праці на під­приємстві тощо»
Методи амортизації необоротних «Обираються методи амортизації об’єктів серед методів, визначених
активів НП(С)БО 7 «Основні засоби»:
- прямолінійний;
- виробничий;
- зменшення залишкової вартості;
- подвійного зменшення залишкової вартості;
- кумулятивний»
Порядок обліку та розподілу ТЗВ «Транспортно-заготівельні витрати можна обліковувати: ідентифіковано
(спосіб прямого обліку); загалом (на окремому субрахунку) зі
списанням при вибутті запасів із застосуванням середнього відсотка»
Методи обчислення резерву сумнівних «Застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості; застосування
боргів коефіцієнта сумнівності»
 Рис. 2. Структура фінансової звітності суб’єкта малого
підприємництва, який застосовує ТОВ «ТАЙМБІЛДІНГ»
 Таблиця 8
Періодичність подання фінансової звітності
Річна звітність Проміжна (квартальна) звітність
Звітність за ф. 1-мс, 2-мс
До органів статистики До податкових органів

Суб’єкти Мікропідпри- Малі підприємства Мікропідприємства

господарювання ємства (квартальні і річні (квартальні платники
платники податку на податку на прибуток).
прибуток).
Неприбуткові Платники ЄП 4-гр. (малі
Малі підприємства
організації підприємства) (квартальні платники
податку на прибуток).
Платники ЄП 3- Середні/великі Середні/великі
гр (юр. особи) (квартальні платники (квартальні платники
податку на прибуток). податку на прибуток).
Представництва Представництва
іноземних суб’єктів іноземних суб’єктів
господарської господарської
діяльності. діяльності.

Нормативно- НП(С)БО 25 Закон України «Про

правовий «Спрощена бухгалтерський облік та
документ фінансова фінансову звітність»
звітність» Порядок подання
фінансової звітності
ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!