1

Ваколюк Вікторія Моколаївна,

Студентка групи ЕПБ 19-1
Державний податковий університет,
ННІ економічної безпеки та митної справи
ORCID

ОСОБЛИВОСТІ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В МОВАХ ВІЙНИ У

КОНТЕКСТІ РОЗВИТКУ УКРАЇНСЬКОГО БІЗНЕСУ

Початок повномасштабної війни в Україні припадає на 24 лютого 2022-

го року. Цей день назавжди змінив життя кожного громадянина України.
Звертаючи увагу на роботу комерційних та бізнес-структур, варто зазначити,
що зміни зачепили також і цей сектор ринкової економіки. Частина
підприємницького сектору релокувалась у більш безпечніші регіони, а
частина закрилась, це в першу стосується малих та середніх підприємств.
Тому для України наразі особливо актуальними є розробка та реалізація
обґрунтованої та ефективної податкової політики держави в контексті
підтримки розвитку бізнесу з метою створення сприятливих умов для його
організації та ведення.
Дане питання досліджувалось у роботах таких науковців, як О.В.
Диканя, О. Д. Дячуна, Л.В. Прокопця, Н.Л. Фролової, О.В. Якушевої, В.Ю.
Стрільця та інших.
Малий та середній бізнес відіграє ключову роль в економіці України,
забезпечуючи близько 64% доданої вартості, 81,5% зайнятих працівників у
суб’єктів господарювання та 37% податкових надходжень [1]. Війна суттєво
вплинула на діяльність господарюючих суб’єктів, що можна відстежити на
рис 1.
Кількість суб'єктів господарювання які припинили свою
діяльність
Кількість діючих суб'єктів господарювання

Кількість зареєстрованих суб'єктів господарювання

250000 750000 1250000 1750000 2250000

Кількість Кількість діючих Кількість
зареєстрованих суб'єктів суб'єктів
суб'єктів господарювання господарювання
господарювання які припинили
свою діяльність

2021 1903285 20184 28305

2022 1997030 25719 36632
2023 1993358 17227 17227

Рис 1. Динаміка зареєстрованих, діючих підприємств, а також тих що

припинили свою діяльність протягом 2021-2023 років (тис. осіб)
 2

Джерело: складено автором на основі [2]

З рисунку 1 бачимо, що кількість зареєстрованих та діючих
підприємців за останні два роки зменшилась а також збільшилась кількість
підприємців які припинили свою діяльність.
Податкова політика є важливим інструментом для встановлення та
розвитку економічно-соціальної стабільності та має на меті віднайти баланс
співвідношення між можливостями держави з точки зору забезпечення її
фінансовими ресурсами через податковий механізм та досягненням
пріоритетних соціально-економічних цілей за певних умов розвитку країни
[3].
На сьогоднішній день, в умовах воєнного стану, вітчизняні суб’єкти
господарювання на економічному фронті захищають економічну безпеку
нашої держави. Тому створення сприятливих умов з метою стимулювання
організації та ведення бізнесу будь-якого розміру та організаційно-правової
форми в Україні є одним із ключових завдань Уряду нашої країни.
Стимулювання розвитку підприємництва з боку держави має зменшити
проблематику їх функціонування та забезпечити швидку адаптацію до нових
реалій [4].
З метою сприяння агропромисловому виробництву було внесено зміни
стосовно умов кредитування аграріїв у рамках держпрограми «Доступні
кредити 5–7–9%» у період дії воєнного стану та протягом місяця після його
завершення/скасування.
Програма «Доступні кредити 5–7–9%» допомагає стимулювати та
відновлювати бізнес та найкращим чином показала себе з-за даних умов
надаючи кредити на підтримку бізнесу у воєнний час, де дана підтримка
станом на 10.10.2022 р. становить 22 609,33 млн. грн., кількість підписаних
кредитних угод становить 48 393 на суму 143 566,7 млн. грн (із них на 53
945,61 млн. грн. підписані угоди з 24.02.2022 р.) (табл.1).
Таблиця 1
Аналіз структури кредитного портфеля на 10.10.2022 р. за
Програмою «Доступні кредити 5–7–9%» з 24.02.2022 р.
Компоненти Підписані кредитні угоди, Питома вага,
млн. грн. %
Інвестиційний компонент 574,6 1,1
Антиковідний компонент 4042,98 7,5
Рефінансування 5453,7 10,1
Підтримка ФОП 19,35 0,0
Підтримка посівної компанії 21245,65 39,4
Підтримка бізнесу у воєнний час 22609,33 41,9
Всього 53945,61 100
Джерело: складено автором на основі [5]
 3

Отже, відповідно до статистичних даних, наведених у табл. 2, можемо

стверджувати про актуальність імплементованої урядом України Програми
«Доступні кредити 5–7–9%» і активну позицію бізнесу, пов’язану
відновленням діяльності в період військового стану.
Варто зазначити, що, крім стимулюючих заходів, державою прийнято
ще низку податкових пільг. У частині сплати податків можемо виокремити
зміни щодо оподаткування у період воєнного стану, а саме є можливість
платникам податків, які перебували на загальній системі оподаткування,
перейти на третю групу єдиного податку і сплачувати єдиний податок за
ставкою 2%. Для цього платникам необхідно подати реєстраційну заяву
представникам контролюючих органів у паперовій формі або через
електронний кабінет. Крім того, платники, які перейдуть на єдиний податок,
можуть не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників. Також на
застосування ставки у розмірі 2% зможуть перейти і платники єдиного
податку третьої або четвертої групи, заявка подається автоматично. Щодо
платників єдиного податку першої-другої групи, вони, зокрема, мають право
під час воєнного стану не сплачувати єдиний податок взагалі, а також можуть
не сплачувати ЄСВ за себе та за мобілізованих працівників. Важливим
пам’ятати, якщо підприємство має у своїй власності земельну ділянку або
інше нерухоме майно на тимчасово окупованих територіях чи на територіях
проведення бойових дій, то такі підприємства і платники звільняються,
відповідно, від сплати податку на землю або на нерухоме майно.
Варто наголосити, що фізичні особи-підприємці, особи, які проводять
незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства за
власним рішенням мають право не сплачувати єдиний соціальний внесок за
себе та не сплачувати єдиний внесок за призваних працівників на військову
службу під час мобілізації, що стало можливим завдяки внеснню змін до
Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування” [7]. Також передбачено звільнення від
сплати деяких податків і зборів. Так, тимчасово, на період з 1.03.2022 р. по
31.12.2022 р., наступного за роком, у якому припиниться, чи скасується
воєнний, надзвичайний стан, якщо об’єкти розташовані на територіях, на
яких ведуться, чи велися бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих
російською федерацією, звільнено:
- від плати за землю (земельного податку та орендної плати за
земельні ділянки державної та комунальної власності);
- від загального мінімального податкового зобов’язання з власників
землі;
- від екологічного податку, якщо стаціонарні джерела забруднення
розташовані на окупованих територіях;
 4

- від податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Якщо дані об’єкти були пошкоджені внаслідок військової агресії росії також
звільняються від оподаткування [7].
Також змінами передбачено, що платники податків, які не мають змоги
своєчасно виконувати свої податкові зобов’язання зі сплати податків і зборів
та подання звітності звільняються від відповідальності за недотримання норм
податкового законодавства. Однак, після скасування воєнного стану
податковий обов’язок повинен бути виконаний протягом 6 місяців [8].

Список використаних джерел:

1. Підтримка малого і середнього підприємництва. URL :
https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/reformi / ekonomichne-zrostannya/pidtrimka-
malogo-i-serednogo-pidpriyemnictva. Фопономіка. URL: https://opendatabot.ua/
ru/open/foponomics.(дата звернення 28.04.2023 р)
2. Фопономіка. URL: https://opendatabot.ua/ru/open/foponomics (дата
звернення 28.04.2023 р)
3. Ізмайлов А., Югорова І., Томчук Я. Удосконалення податкової
системи як складової міжнародної безпеки України. Економічний аналіз.
2022. Том 32. № 2. С. 82-89.
4. Мельник, Т. Ю. Державна підтримка та стимулювання розвитку
бізнесу в Україні під час дії воєнного стану. Економіка, управління та
адміністрування, (2(100), 2022. с. 3–11.
5. Інформація про результати Державної програми «Доступні
кредити 5–7–9%». 2022. URL: https://bdf.gov.ua/uk/informaciya-pro-rezultati-
derzhavnoji-programidostupni-krediti-5-7-9 (дата звернення: 28.04.2023)
6. Заіка О.О. Аналіз фактів провадження бізнесу в Україні в період
війни. с. The VI International Scientific and Practical Conference «Modern ways
of solving the problems of science in the world», February 13 – 15, Warsaw,
Poland. 2023. 88-91 p.
7. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших
законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану: Закон
 5

України від 15 березня 2022 р. № 2120-ІХ. URL:

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20 (дата звернення 28.04. 2023).
8. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших
законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання
звітності у період дії воєнного стану: Закон України від 03 березня 2022 р. №
2118-ІХ URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2118-20#Text. (дата
звернення 28.04. 2023).