РАЗОВА ДОПОМОГА ФОП-АМ (ПРОЕКТ № 4429)

Скільки? 8 000 грн.

Кому належить

Страхувальнику (роботодавцю) Застрахованій особі

Перелік КВЕД має бути затверджений КМУ

ФОП не залежно
Раніше Мінцифри повідомило про такі КВЕД:
Найманий
від системи
47 - Роздрібна торгівля (крім торгівлі автотранспортними працівник
оподаткування
засобами та мотоциклами)
55 - Тимчасове розміщування
56 - Діяльність із забезпечення стравами та напоями
59.14 - Демонстрація кінофільмів
90 - Діяльність у сфері творчості, мистецтва та розваг
93 - Діяльність у сфері спорту, організування відпочинку
та розваг
Одна з 6-ти категорій КВЕД має бути заявлена першою Проєкт № 4429 від 26.11.2020 р.
у реєстраційних відомостях на 31.10.2020 р. Закон № 1071 від 04.12.2020 р.
2
 Проєкт № 4429 від 26.11.2020 р.
НЕ надається Застрахованій особі Закон № 1071 від 04.12.2020 р.

ФОП-у, якщо: Найманому працівнику, якщо:

Роботодавець не нарахував ЄСВ

основний КВЕД не віднесений
до переліку КМУ
8 000 грн. за 3 кв. 2020 року

Сумісник
Зареєстровані < 3 міс.
Середня зарплата в 3 кв. 2020 р. >
30 000,00 грн.
Сплатили ЄСВ за себе < ніж за 3
міс. в 2020 р. Працюють у роботодавця, основний
КВЕД не віднесений до переліку КМУ
Є найманими працівниками
та ФОП-ами одночасно
Заява через портал «ДІЯ» форму
Припинили діяльність на дату встановить КМУ
набрання чинності цього закону

У разі неправомірного отримання допомоги –

3 підлягає поверненню у подвійному розмірі
 ГРАНИЧНИЙ ЛІМІТ ДОХОДУ ДЛЯ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ
ОПОДАТКУВАННЯ
на 1.01.2020 на 02.04.2020 на 01.01.2021

1 група 300 000 1 000 000 1 002 000

(167 РМЗП*)

5 000 000 5 004 000

2 група 1 500 000 (834 РМЗП*)

3 група 5 000 000 7 000 000 7 002 000

(1 167 РМЗП*)
Закон № 540 Проєкт № 4439-Д (Закон № 1017 від
(діє з 02.04.2020) 01.12.2020 р.)

*РМЗП – розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом

на 1 січня податкового (звітного) року
4
 НОВІ «КАРАНТИННІ» ЗВІЛЬНЕННЯ
Звільнено Період
від сплати: звільнення
Грудень 2020
Єдиного податку Січень 2021
Кого стосується: ЄСВ Лютий 2021
із включенням Березень 2021
до СС Квітень 2021
ФОП на ССО 1 Травень 2021
група

Проєкт № 4430 (Закон № 1072 від 04.12.2020 р.)

5
 Зміна № 1
САМОЗАЙНЯТІ ОСОБИ – ТЕЖ ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ ВІД СПЛАТИ ЄСВ,
ЯКЩО Є ІНВАЛІДАМИ ЧИ ПЕНСІОНЕРАМИ
Зміна № 2
ДОДАЛИ: «ЗА ВИСЛУГУ РОКІВ»
4. Особи, зазначені у пунктах 4, 5 та 51 частини першої цієї статті,
звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони
отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами
з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону
України "Про загальнообов’язкове державне
пенсійне страхування", та отримують відповідно
до закону пенсію або соціальну допомогу.
6
 Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску
виключно за умови їх добровільної участі у системі
загальнообов'язкового державного соціального
страхування.

У редакції закону № 592-IX від 13.05.2020 р. з 01.1.2021 р.

Сплата ЄСВ з 01.01.2021 р. – за новими правилами

(Закон № 592 від 13.05.2020 р.)

7
 ЗАКОН УКРАЇНИ
Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування від 08.07.2010 р. № 2464

Стаття 4. Платники єдиного внеску

1. Платниками єдиного внеску є:

«…»
4) фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали
спрощену систему оподаткування;

8
 5) особи, які провадять незалежну професійну діяльність,
а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню
або викладацьку, а також медичну, юридичну практику,
в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи,
які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну
діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;

51) члени фермерського господарства, якщо вони не належать

до осіб, які підлягають страхуванню на інших
підставах;

9
 Зміна № 3
САМОЗАЙНЯТІ ОСОБИ, ЯКІ Є ОДНОЧАСНО
ФОП-АМИ СПЛАЧУЮТЬ ЄСВ – 1 РАЗ
5. Особи, зазначені у пункті 5 частини першої цієї статті, звільняються
від сплати за себе єдиного внеску за умови взяття їх на облік
фізичних осіб – підприємців та провадження ними одного виду
діяльності одночасно як осіб, зазначених у пунктах 4 і 5 частини
першої цієї статті.
Статтю 4 доповнено частиною п'ятою згідно із Законом
№ 592-IX від 13.05.2020 (запрацює з 01.01.2021 р.)

Сплата ЄСВ з 01.01.2021 р. – за новими правилами

(Закон № 592 від 13.05.2020 р.)
10
 Зміна № 4

Фізична особа: Одночасно є найманим

1) підприємець на ССО працівником за основним ЄСВ за «себе» можна
2) підприємець ЗСО місцем праці НЕ платити
3) самозайнята особа

6. Особи, зазначені у пунктах 4 і 5 ч.1 статті 4, які мають основне

місце роботи, звільняються від сплати за себе єдиного внеску
за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено
страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше
мінімального страхового внеску.

11
 Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску за умови
самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які
роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб
у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази
нарахування, але не більше максимальної величини бази
нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом.

При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір

мінімального страхового внеску.

Сплата ЄСВ з 01.01.2021 р. – за новими правилами

(Закон № 592 від 13.05.2020 р.)
12
 Зміна № 5

НЕМА ДОХОДУ – НЕМА ОБОВ’ЯЗКУ ПЛАТИТИ ЄСВ

Стосується лише:
1. ФОП на ЗСО
2. самозайнятих осіб
3. членів ФГ

Стаття 7. База нарахування єдиного внеску

1. Єдиний внесок нараховується:

13
 2. Для платників, зазначених у пунктах 4 (крім фізичних осіб –
підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування),
5 та 51 частини першої статті 4 цього Закону, – на суму доходу
(прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає
обкладенню податком на доходи фізичних осіб.
При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою
за розмір мінімального страхового внеску за місяць,
у якому отримано дохід (прибуток).

14
 У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток)
у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий
платник має право самостійно визначити базу нарахування,
але не більше максимальної величини бази нарахування
єдиного внеску, встановленої цим Законом.

При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою

за розмір мінімального страхового внеску.

Сплата ЄСВ з 01.01.2021 р. – за новими правилами

(Закон № 592 від 13.05.2020 р.)

15
 ПІДСУМУЄМО НОВІ ЄСВ-ЗВІЛЬНЕННЯ З 01.01.2021 Р.
1. Самозайняті особи звільнені від ЄСВ, якщо є пенсіонерами,
особами з інвалідністю.
2. У звільнення від ЄСВ додали: «вислугу років».
3. Якщо самозайнята особа одночасно є ФОП-ом – ЄСВ
платить ОДИН раз.
4. Якщо самозайнята або ФОП на ЗСО, ССО одночасно
найманий працівник – ЄСВ за «себе» не платить.
5. Якщо самозайнята або ФОП на ЗСО не отримали дохід
(чистий прибуток).
Сплата ЄСВ з 01.01.2021 р. – за новими правилами
(Закон № 592 від 13.05.2020 р.)
16
 ЄСВ: річний звіт (Д5), карантинні пільги та мінімальні внески-2020
ХТО ПОДАЄ РІЧНИЙ ЗВІТ ЗА ФОРМОЮ Д5
1. Приватні підприємці на загальній системі оподаткування.
2. Приватні підприємці на спрощеній системі оподаткування.
3. Особи, які провадять незалежну професійну діяльність.
4. Члени фермерських господарств, якщо вони не належать
до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах
(як працівники, приватні підприємці).

п.п. 2, 4, 5 розд. ІІІ Порядку № 435

17
 СТРОКИ ПОДАННЯ РІЧНОГО ЗВІТУ ЗА ФОРМОЮ Д5

Підприємці незалежно від системи оподаткування мають

відзвітувати до 10 лютого року, що настає за звітним,
а особи, які провадять незалежну професійну діяльність,
і члени фермерських господарств – до 1 травня.

п.п. 2, 4, 5 розд. ІІІ Порядку № 435

18
 СПОСОБИ ПОДАННЯ РІЧНОГО ЗВІТУ ЗА ФОРМОЮ Д5
1. В електронній формі.
2. У паперовому вигляді разом з електронною формою.
3. На паперових носіях, якщо у страхувальника не більш
як 5 працівників (обмеження стосується форми № Д4).
• Звіт можна подати особисто, відповідальною особою
або надіслати поштою з повідомленням про вручення
та з описом вкладення
• У разі надсилання Звіту поштою відправлення необхідно
здійснити не пізніше ніж за 10 днів
до закінчення граничного строку подання.

19
п. 1 розд. ІІ Порядку № 435
20
 Варіант 1:

ФОП на
спрощеній
системі весь
2020 рік

21
 НЕ заповнюється

Варіант 2:

ФОП
на єдиному
податку, 3.09
став
пенсіонером

22
 Варіант 3:

ФОП на загальній
системі
оподаткування,
працював цілий
рік, чистий дохід
45 000
(45 000 / 12 =
3 750 в місяць)

23
Варіант 4:

ФОП на
загальній
системі
оподаткування,
цілий рік
без діяльності

24
 Варіант 5:
ФОП на
спрощеній
системі
Вирішив
припинити
діяльність
ФОП-а, 26.11
відбулося
припинення
25 діяльності
 КНИГА ОБЛІКУ ДОХОДІВ / ДОХОДІВ І ВИТРАТ

ФОП на ССО Довільна форма

1, 2, 3 гр. без ПДВ

з 01.01.2021 р.
ФОП на ЗСО
Затверджена форма
ФОП на ССО
3 гр. + ПДВ

Закон № 786, діє з 08.08.2020 р.

26
 КЛЮЧОВЕ:
1. Ведуть книгу у довільній формі – лише спрощенці
2. Для ФОП на ЗСО та самозайнятих осіб – форма та порядок
ведення буде затверджений КМУ
3. В податковій книги не реєструють
4. Записи доходів (витрат) роблять помісячно
5. Для ССО не буде порядку ведення та заповнення книги,
а отже розробити власний. Зокрема щодо комісіонерів
та агентів

27
 6. Відсутня відповідальність за невірне заповнення
ведення книги для ССО
7. Форма книги для ССО: паперова або електронна.
Обов’язок інформувати податківців про спосіб ведення
обліку – відсутній
8. Для ФОП на ЗСО та самозайнятих – можна вести в ЕК
9. Стара книга ведеться до 31.12.2020 р. включно
10.ЮО, як і раніше – ведуть спрощений облік і без книги

28
29
 Річна декларація ФОП: типові помилки, проблемні показники
ГРАНИЧНІ СТРОКИ: ЗВІТНІСТЬ
Податковий 1 та 2 група ФО 3 група ФО та ЮО
звітний період рік квартал
протягом 60 к. дн. по завершенню звітного
протягом 40 кал.
періоду
днів по завершенню
Строк подання звітного періоду
протягом 40 к. дн. по завершенню звітного
звітності
періоду – у випадку перевищення дозволеного
(п. 296.3 ПКУ)
доходу або переходу в іншу групу
(п. 296.2 ПКУ)

30
 Критерії Група 1 Група 2 Група 3
Граничний обсяг доходу 300 000 / 5 000 000 /
1 500 000 / 5 000 000
за рік/Зміна з 02.04.2020 р. 1 000 000 7 000 000
Максимальна кількість
0 10 не обмежена
найманих працівників
роздрібний надання послуг іншим
будь-які види
продаж товарів платникам ЄП
діяльності,
на ринках та/або населенню,
Дозволені види діяльності крім заборонених
та/або надання виробництво та/або продаж
згідно з п. 291.5
побутових послуг товарів, діяльність у сфері
ПКУ
населенню ресторанного господарства
Форма розрахунків виключно грошова (готівкова або безготівкова)

31
 ГОТІВКОВІ ТА БЕЗГОТІВКОВІ НАДХОДЖЕННЯ:
НА ЯКУ ДАТУ ВІДОБРАЖАЄМО ДОХІД
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата
надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій
(готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником
єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих
товарів (робіт, послуг).
Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником
податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата
списання кредиторської заборгованості, за якою
минув строк позовної давності.
п. 292.6 ПКУ
32
33
34
35
 РІЧНА ДЕКЛАРАЦІЯ ФОП: ТИПОВІ ПОМИЛКИ,
ПРОБЛЕМНІ ПОКАЗНИКИ
1. Як порахувати річний обсяг, якщо є ПДВ,
посередницькі послуги, повернення, власні кошти,
перехідна межа посеред року
2. Наявність податкового боргу під час карантину
3. Здійснення видів діяльності, що відсутні у реєстрі ЄП
4. Ризики надання майна в оренду ( одночасно,
як фізособа та прийом комуналки)
5. Особливі доходи: валютні операції,
відсотки по депозиту, роялті
36
 НОРМАТИВНО-ПРАВОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ
1. ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
2. Закон №786 – Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу
України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи
фізичних осіб – підприємців» від 14.07.2020 р. №786-IX.
3. Порядок №435 – Порядок формування та подання страхувальниками звіту
щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р.
№435.
4. Порядок №579 – Порядок ведення книги обліку доходів для платників
єдиного податку першої, другої та третьої груп, які
не є платниками податку на додану вартість,
затверджений наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. №579.
37