БЕЗКОШТОВНИЙ ВЕБІНАР

Продовження воєнного стану на 90

днів та відновлення відповідальності
за неподання звітів та сплату податків
під час війни
Початок о 10:00
Щодо пільг і штрафів варто врахувати:
В ПКУ більше немає попередніх звільнень на період дії воєнного стану, а також 6
місяців після - зміни Законом № 2260 від 12.05.22, набув чинності 27.05.2022

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-IX#Text

Воєнний стан продовжено до 23.08.22:

Указ Президента № 341 від 17.05.2022 https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1311667
та Закон № 2263-ІХ від 22.05.22 http://www.golos.com.ua/article/360404

Карантин продовжено до 31.08.2022

Постанова № 630 від 27.05.22 - вносить зміни до Постанови № 1236 від 09.12.2020р.
https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vnesennya-zmin-do-deyakih-aktiv-kabinetu-ministriv-ukrayini-
shchodo-t270522

Щодо пільг і штрафів варто врахувати:

Якщо в документах* щодо карантину посилались раніше на Постанову № 1236 від
09.12.2020 року, то це формулювання можна залишити і надалі, тому що зараз знову до
цієї Постанови внесли зміни
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1236-2020-п#Text

* наприклад, відпустка без збереження зарплати

 Питання 1
Воєнний стан продовжено на 90 днів,
а карантин до 31.08.22: які пільги по
податкам та зарплаті продовжуються
у зв'язку з цим
1 та 2 групи можуть не сплачувати єдиний податок
Як це прописано в Законі № 2120-ІХ від 15.03.2022
(Зміни до перехідних положень ПКУ, розділ ХХ) Ці норми НЕ відміняють.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-ІХ#Text Пільги діють і далі. Доплачувати
не потрібно

У разі наявності податкового боргу на кожне перше число

місяця протягом двох кварталів ФОП зобов'язаний:
Перейти на загальну систему після закінчення 2-го кварталу (п. 8 ст.
298.2.3 ПКУ).

Податковий борг повинен бути більше 3060 грн - 59.1 ПК

* ЄСВ є недоїмкою і не відноситься до податкового боргу

У разі наявності податкового боргу на кожне перше число

місяця протягом двох кварталів ФОП зобов'язаний:
Наприклад, ФОП 2 група не сплачує ЄП з 01.04.22, але податкова продовжує
нараховувати по 1300 грн і місяць:

Сподіваюсь, що ці «борги, які не є боргами» спишуть оперативно і не буде програма

автоматично показувати, що треба зняти з єдиного податку
Звільнення від ЄСВ «за себе» для всіх ФОП:
Як це прописано в Законі № 2120-ІХ:
Ці норми НЕ відміняють.
Пільги діють і далі. Доплачувати
не потрібно
Звільнення від ЄСВ для всіх ФОП:
Пункти 4, 5, 5-1 - це всі ФОП та самозяняті в Законі про ЄСВ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text

Стаж без сплати ЄСВ не зараховується (!)

Якщо ЄСВ сплатити несвоєчасно

Як це прописано в Законі № 2120-ІХ:
Звільнення від ЄСВ за мобілізованих:
Ці норми НЕ відміняють.
Можуть не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників Пільги діють і далі. Доплачувати
юридичні особи (3 група) та ФОП на 2 та 3 групі єдиного не потрібно
податку:
Звільнення від (П) РРО в законах немає
Але є звільнення від штрафних санкцій, прийняте Законом № 2118 та 2120:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-вр#Text
Ці норми НЕ відміняють.
Звільнення по закону про РРО діє
і далі

Звільнення від земельного податку

Звільнення з податку на землю + орендна плата за землю з 01.03.22 до 31.12.23 (як
мінімум), але для територій з Переліку КМУ

Як це прописано Перехідних положеннях ПКУ:

Звільнення від земельного податку
Як це прописано Перехідних положеннях ПКУ:
Звільнення від податку на нерухомість
Окремі пункти для житлової нерухомості та для фіз та юр осіб
Звільнення від податку на нерухомість (продовження)
 Станом на 30.05.22
Важливо (!) НЕ затверджено
перелік територій,
які підпадають під
звільнення для землі
та нерухомості

Перелік регіонів ще не затверджен

Перелік для «6500» та переселенців не підходить
Податок на землю та нерухомість
Уточнюючу декларацію варто подавати після опублікування Переліку
https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/578484.html

Як карантин і воєнний стан впливає на кадри:

Можна далі надавати працівникам відпустку без збереження зарплати:
- на період карантину до 31.08.22 (ст. 26 ЗУ «Про відпустки»)
- на період дії воєнногос стану з 24.03.22 до 23.08.22 (ст. 12 Закону № 2136)

На період карантину для дистанційної (надомної) роботи можна*:

- Не заключати письмовий трудовий договір
- Не повідомляти працівника за 2 місяці про зміну умов праці за ст. 32 КЗпП

Оформлення дистанційної (надомної) роботи* на період карантину:

- Наказ (розпорядження) роботодавця
- Ознайомлення з наказом протягом двох днів з дня його прийняття

* ст. 60 прим. 1 та прим. 2 КЗпП

Інші норми для працівників Закону № 2136*

Випробувальний термін може встановлюватись будь-якому працівнику

Стороні самі визначають форму трудового договору

Про зміну істотних умов праців по ст. 32 КЗпП не обов’язково попереджати за 2 міс

60-годинний робочий тиждень за потреби

Призупинення дії трудового договор

Перед святами робота не скорочується на 1 год і немає святкових та неробочих днів

по ст. 73 КЗпП

* Закон № 2136 від 15.03.22, «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного
стану», діє з 24.03.22 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2136-20#Text

 Питання 2
ФОП та юридичним особам
повертають відповідальність за
неможливість подання звітів або
сплати податків: з якого періоду і до
яких податків це застосовуються
Щодо пільг і штрафів варто врахувати:
В ПКУ більше немає попередніх звільнень на період дії воєнного стану, а також 6
місяців після - зміни Законом № 2260 від 12.05.22, набув чинності 27.05.2022

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-IX#Text

Воєнний стан продовжено до 23.08.22:

Указ Президента № 341 від 17.05.2022 https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1311667
та Закон № 2263-ІХ від 22.05.22 http://www.golos.com.ua/article/360404

Карантин продовжено до 31.08.2022

Постанова № 630 від 27.05.22 - вносить зміни до Постанови № 1236 від 09.12.2020р.
https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vnesennya-zmin-do-deyakih-aktiv-kabinetu-ministriv-ukrayini-
shchodo-t270522

Закон щодо звільнення від відповідальності

Закон № 2142-ІХ від 24.03.22 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#n41
Звільнення від відповідальності протягом ШЕСТИ місяців після закінчення воєнного стану
(спочатку було 3 міс)

Внесення змін до п. 69.1 Підрозділ 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ:

Відновлення обов’язку для всіх платників:

Тепер, після опублікування Закону 2260 потрібно тим, хто має можливість:

Зареєструвати ПН та РК до 15.07.2022 за періоди лютий-квітень 202

Доздавати звітність до 20.07.2022 за лютий-травень 2022 (де граничний термін подання

був після 24.02.22). Наприклад, декларації за 2021 рік, ЄСВ+4ДФ за 1й квартал 2022,
декларація ФОП за 1 кв 2022)

Доплатити податки до 31.07.2022 за лютий-травень 2022 (де граничний термін подання

був після 24.02.22). Наприклад, ЄП за 1й кв 2022, або березень 2022 по 2й групі

Якщо це платник ЄП на 2%, то має зареєструвати ПН та РК, сплатити та подати

звітність (всі, не тільки по ПДВ) протягом 60 днів після повернення з 2%

Подати уточнюючі розрахунки за лютий-травень 2022 до 25.07.2022 можна без штрафів

(наприклад, занизили єдиний податок в декларації за 1й кв 2022)

Відновлення відповідальності під час війни

П. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ:
Відновлення відповідальності під час війни
Якщо це платник ЄП на 2%, то має зареєструвати ПН та РК, сплатити та подати звітність
протягом 60 днів після повернення з 2%
п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ
Відновлення відповідальності під час війни
Якщо це уточнюючні розрахунки за періоди лютий-червень 2022, то їх можна подати без
штрафів до 25.07.2022. А от уточнюючі на зменшення ПЗ до лютого 2022 - не можна
подавати (п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ)
 Звільнення від штрафів і пені до кінця карантину
Тепер, через карантин, звільнення по штрафам до 31.08.22, крім деяких

52-1. За порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний
день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території
України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не
застосовуються, крім санкцій за
….
обліку, виробництва, зберігання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів
цільового використання пального, спирту етилового платниками податків
обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками
здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів, пального
здійснення суб’єктами господарювання операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких суб’єктів
платниками акцизного податку
порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати

Протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину,
встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України
коронавірусної хвороби (COVID-19)року платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей
період пеня підлягає списанню

п. 3 Закону 591 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/591-20

- внесено Зміни до п. 52-1 підр. 10 розділ XX
.

Тепер до фактичних перевірок додали ще:

78.1.7 ПКУ - це реорганізація або припинення (ФОП чи юр особи)
78.1.8 ПКУ - бюджетне відшкодування або від’ємне ПДВ більше 100 тис

Терміни проведення камеральних перевірок:

Ще важливо щодо перевірок:
В деяких випадках відновлюється перебіг строків:
Ще важливо щодо перевірок - штрафи:
 Питання 3
Чи достатньо листа від ТПП від
28.02.2022 р. про форс-мажорні
обставини (воєнний стан) для
підтвердження неможливості
виконати податкові обов'язки
Якщо можливості платити і звітуватись немає…
В такому діє звільнення від відповідальності протягом ШЕСТИ місяців після закінчення
воєнного стану, але свою «неможливість» потрібно довести
п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ

Якщо можливості платити і звітуватись немає…

Якщо це філія НЕ може сплатити та відзвітуватись, то тоді головне підприємство
звільняється не протягом шести місяців, а тільки на період воєнного стану.
Але, аналогічно, свою «неможливість» потрібно довести
п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ

Якщо можливість відновилась…

В такому разі потрібно доздати звітність та доплатити податки протягом 60 днів з 1-го
дня місяця, наступного після відновлення можливості
п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ

Як підтвердити «неможливість»:
Мінфін має затвердити перелік документів та порядок, як платник буде підтверджувати
свою неможливість реєструвати ПН та РК, сплатити податки, подати звітність
П. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ:

! ПОРЯДКУ ЩЕ НЕМАЄ !

Звільнення від відповідальності загальне

На період війни платників податків звільнено від відповідальності за несвоєчасну сплату
податків, подання звітності, подання інших довідок і розрахунків

Норми: ст. 112.8.9 ПКУ + лист ТПП щодо засвідчення форс-мажору

https://ucci.org.ua/uploads/ les/621cba543cda9382669631.pdf

Податкова почала давати консультації, що для засвідчення форс-мажорних обставин

потрібен саме СЕРТИФІКАТ ТТП, а не лист
https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/582189.html
fi

Звернення ТПП від 13.05.2022

https://ucci.org.ua/press-center/ucci-news/protsedura-zasvidchennia-fors-mazhornikh-obstavin-
z-28-02-2022
Звернення ТПП від 13.05.2022
https://ucci.org.ua/press-center/ucci-news/protsedura-zasvidchennia-fors-mazhornikh-obstavin-
z-28-02-2022
Листа ТПП недостатньо - думки інспекторів
Податкова посилається на ст. 14 прим. 1 Закону № 671:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-вр#Text

 Резюме щодо змін по відповідальності

Якщо не знаходитесь на території де активно ведуться бойові дії або тимчасово
захоплені теритерії, то скоріше за все (чекаємо від Мінфіну порядку) потрібно буде
керуватись наступними термінами для «доздачі» звітності і сплати податків за минулі
періоди:
- Подати звітність до 20.07.2022 за лютий-травень 202
- Доплатити податки до 31.07.2022 за лютий-травень 2022
- Подати уточнюючі розрахунки до 25.07.2022 за лютий-травень 202

Окрім цього для штрафу та пені діє звільнення на період карантину до 31.08.22 за ПКУ
та Законом про ЄСВ, але варто врахувати, що:
- до фактичних, документальних позапланових, камеральних перевірок можуть
застосовувати штрафи тепер і під час карантину і під час воєнного стану
- «карантинний мораторій» НЕ розповсюджується на ПДВ (крім реєстрації ПН та РК) та
акцих

 Резюме щодо змін по відповідальності

Якщо знаходитесь на території де активно ведуться бойові дії або тимчасово захоплені
теритерії і не можете платити податки, подавати звітність, то:

- чекаємо перелік як це потрібно буде підтверджувати та чи достатньо буде загального

листа від ТПП щодо підтвердження дії форс-мажорних обставин.

І тоді діє звільнення від відповідальності протягом 6 місяців після закінчення воєнного
стану

 Питання 4
Відповідальність за несвоєчасну
виплату зарплати на час воєнного
стану та після
Відповідальність по зарплаті
У разі несвоєчасної сплати ПДФО та війського збору діють загальні оновлені правила
відповідальності описані вище
(Тобто, (1) звільнення на період карантину або, (2) якщо немає можливості через війну,
звільнення протягом 6 місяців після закінчення війни)

У разі несвоєчасної сплати ЄСВ звільнення діє протягом трьох місяців після закінчення
воєнного стану або до кінця каратину (дивлячись, що пізніше закінчиться

У разі несвоєчасно виплаченої заробітної плати окремих нових норм щодо

відповідальності під час війни немає, тому діють загальні правила по ст. 265 КЗп

Також, на період воєнного стану, не було окремих норм щодо звільнення від
адміністративної відповідальності

Відповідальність по зарплаті
Норми Закону № 2136 від 15.03.22 на період дії воєнного стану:
Якщо ЄСВ сплатити несвоєчасно
Як це прописано в Законі № 2120-ІХ:
Штрафи за порушення трудового законодавства (з лютого 2020)

Порівняльна таблиця https://drive.google.com/ le/d/1VshyM0jpYmsQsDpcVl3kfbfGziIzy36Z/view?

fbclid=IwAR2VbwDFIGg6hBnBs_PPpzWXG44Xm5KoGSuSa-qxqkYfosm-ucGxuUp7Lrg
fi
Штрафи за порушення трудового законодавства (з лютого 2020)

Порівняльна таблиця https://drive.google.com/ le/d/1VshyM0jpYmsQsDpcVl3kfbfGziIzy36Z/view?

fbclid=IwAR2VbwDFIGg6hBnBs_PPpzWXG44Xm5KoGSuSa-qxqkYfosm-ucGxuUp7Lrg
fi
Особливості застосування штрафних санкцій
Штрафи застосовуються на момент виявлення порушення (а не на момент
вчинення). Для трудових перевірок відсутні терміни давності

http://dsp.gov.ua/zmineni-rozmiry-shtra v-ta-protsedura-ikh-nakladennia/?
fbclid=IwAR34iKNup3yVeAa16FglDz1f5BW7xjJj78I_jkhklUE7IkDPWG8h4BfUi4k

Якщо виконати Припис, то штрафи за інші порушення, мінімальні гарантії і

порушення термінів виплати застосовуватися не будут

Якщо сплатити штрафи протягом 10 банківських днів, то сплачується

тільки 50%
fi
ь

Дяку
за участь!
Контакти:
044 344 94 7

vm@avstudy.com.ua

м. Київ, вул. Біломорська, 1а