Задача 1

291.5. Не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп:

291.5.7. фізичні та юридичні особи - нерезиденти;

Підпунктом 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що резидент – це фізична особа, яка має місце
проживання в Україні. У разі якщо особа має місце проживання також в іноземній державі, вона
вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні. Якщо особа має
місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має
більш тісні чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні.

У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або
якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається
резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду)
протягом періоду або періодів податкового року.

Згідно із п. 291.3 ст. 291 ПКУ фізична особа – підприємець (ФОП) може самостійно обрати спрощену
систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV
ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розділу XIV ПКУ.

Враховуючи вищезазначене, фізичні особи – іноземці або особи без громадянства, які зареєстровані
суб’єктами господарської діяльності, можуть обрати спрощену систему оподаткування, якщо вони
відповідають сукупності критеріїв, що передбачені главою 1 розділу XIV ПКУ.

Отже, дії органу ДПС є неправомірні. Вони вважають, що поняття іноземець = нерезидент, що є
помилковим твердженням.

Задача 2
Відповідно до ст 291.4 ПКУ Юридичні особи, які застосовують спрощену систему оподаткування,
обліку та звітності, відносяться до такої групи платників єдиного податку:

• третя група – юридичні особи – суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у

яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 7 818 900 грн.

Відповідно до ст 293.3 ПКУ, ФОП 3 групи, які обрали спрощену систему оподаткування, обліку і
звітності, сплачують єдиний податок у розмірі 3% від доходу або 5% від доходу, у тому числі від суми
нарахованого доходу за вирахуванням документально підтверджених витрат.

• 3% від суми доходу станом на 1 січня поточного року, якщо ви є платником ПДВ. Якщо ви обираєте
цей випадок, необхідно додатково зареєструватися платником ПДВ;

• 5% від суми доходу станом на 1 січня поточного року, якщо ви не є платником ПДВ.

Отже відповідно до ст 293.3 ПКУ, юридична особа повинна оподаткувати 500000 грн єдиним
податком.

Задача 3
1. Кошти 300.000 грн на рахунку ФОП 3 рахунку за 3 період.

Кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізособою для здійснення

підприємницької діяльності, і які є власними коштами такої фізособи (тобто, кошти отримані не від
підприємницької діяльності), включаються до доходу ФОП-платника, з врахуванням вимог ст. 292
ПКУ.

Разом з тим, якщо ФОП у звітному податковому періоді вносить на свій поточний підприємницький
рахунок суму готівки, яка на момент внесення уже була врахована в обліку та при цьому в платіжному
документі зазначено призначення платежу – виручка за певний період, тоді така сума готівки
повторно не включається до доходу звітного податкового періоду платника за умови сплати єдиного
податку з цього доходу.

2. Проценти з депозиту.

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця
є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або
безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ. При цьому до доходу
не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів,
роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи,
отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі
та використовується в її господарській діяльності.

Згідно з п. 11 розд. Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних)
операцій та операцій з ощадними сертифікатами банку, затвердженого постановою Правління НБУ
від 03.12.2003 №516 (у редакції постанови Правління НБУ від 14.07.2022 №144) залучення банком
вкладів (депозитів) від вкладників підтверджується договором банківського вкладу.

За договором банківського вкладу одна сторона (банк), що прийняла від іншої сторони (вкладника)
або для неї грошову суму (вклад), що надійшла, зобов’язується виплачувати вкладникові цю суму та
проценти на неї або дохід в іншій формі на умовах та в порядку, установлених договором.

Договір банківського вкладу укладається на умовах видачі вкладу (депозиту) на першу вимогу (вклад
(депозит) на вимогу) або на умовах повернення вкладу (депозиту) із закінченням установленого
договором строку (строковий вклад (депозит)).

Таким чином, не є доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку кошти,
повернуті банком з депозитного рахунку фізичної особи – підприємця на його поточний рахунок після
закінчення депозитного договору, якщо зазначені кошти були включені до доходу такого підприємця
в період їх отримання.

Задача 4
Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із
змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для юридичної особи є
будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий
протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

При визначенні обсягу доходу, що дає право суб’єкту господарювання зареєструватися платником
єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування в наступному податковому
(звітному) періоді, не включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням
суду за будь-які попередні (звітні) періоди (п. 292.15 ст. 292 ПКУ).

Отже, сплачені юридичною особою - платником єдиного податку суми компенсації витрат на
інформаційно-технічне забезпечення судового процесу, судового збору та державного мита,
повернуті за рішенням суду третьою особою на її поточний рахунок, не включаються до доходу такого
платника єдиного податку.

Задача 5
Відповідно до п.п. 14.1.90 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-
VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) корпоративні права – права особи, частка якої
визначається у статутному капіталі (майні) господарської організації, що включають правомочності на
участь цієї особи в управлінні господарською організацією, отримання певної частки прибутку
(дивідендів) даної організації та активів у разі ліквідації останньої відповідно до закону, а також інші
правомочності, передбачені законом та статутними документами.
Визначення доходу (об’єкта оподаткування) платника єдиного податку – юридичної особи третьої
групи регулюється п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, відповідно до якого доходом платника єдиного податку
юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої
юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій
та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

З урахуванням п. 292.6 ст. 292 ПКУ датою отримання доходу платника єдиного податку є дата
надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата
підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів
(робіт, послуг).

Дохід обліковується згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку

та/або іншими нормативно-правовими актами Міністерства фінансів України з питань
бухгалтерського обліку.

Відповідно до абзацу першого п. 5 Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15

«Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 № 290, дохід визнається
під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу
(за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка
доходу може бути достовірно визначена.

Отже, доходом платника єдиного податку – юридичної особи третьої групи є сума коштів, отриманих
від продажу корпоративних прав, незалежно від того, вищою або нижчою є ринкова вартість цих
прав ніж їх номінальна вартість. При цьому на дату надходження коштів від продажу корпоративних
прав такий платник обраховує єдиний податок залежно від обраної ставки єдиного податку.

В такому разі 70.000 грн повинні оподаткуватися як дохід єдиним податком