Практичне заняття 6.

1 (8)

Завдання 1. Продовжте твердження:

1. Платниками ПДВ є:
Відповідно до статті 180 Податкового кодексу України платником
податку є:
1) будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську
діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник
податку у порядку, визначеному статтею 183;
2) будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник
податку;
3) будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територію України в
обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається
відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний
кордон України відповідно до Митного кодексу України, а також:
 особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів,
які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у
разі порушення таких митних режимів, встановлених митним
законодавством;
 особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на
митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням
та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із Податковим кодексом, а
також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них
не призначено.
4) особа, яка веде облік результатів діяльності за договором про
спільну діяльність без утворення юридичної особи;
5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з
податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з
використанням майна, що отримане в управління за договорами управління
майном;
 6) особа, яка проводить операції з постачання конфіскованого майна,
знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся
власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи
на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі
майна, визначеного у статті 243 Митного кодексу України), незалежно від
того, чи досягає вона загальної суми від здійснення операцій із постачання
товарів/послуг, визначеної пунктом 181.1 статті 181 Податкового кодексу, а
також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така
особа згідно із законодавством;
7) особа, яка уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування,
що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного
транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні
платника податку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;
8) особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік,
пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

2. Обов’язковою є реєстрація платником ПДВ, якщо: загальна сума

від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають
оподаткуванню ПДВ, нарахована (сплачена) їм протягом останніх 12
календарних місяців, перевищує 1 млн.
3. Індивідуальний податковий номер платника ПДВ представляє
собою:
 для юридичної особи — 12-розрядний числовий код, структура
якого така: 7 знаків включають перші 7 знаків ідентифікаційного коду
Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України без
контрольного числа, 8-й та 9-й знаки — код області за системою кодування,
прийнятою в органах державної податкової служби, 10-й та 11-й знаки — код
адміністративного району за системою кодування, прийнятою в органах
державної податкової служби, 12-й знак — контрольний розряд, алгоритм
формування якого встановлює центральний орган державної податкової
служби України;
 для фізичних осіб — 10-значний індивідуальний
ідентифікаційний номер платника податків (ІПН, РНОКПП) з Державного
реєстру фізичних осіб — платників податків;
 для осіб, відповідальних за утримання та внесення податку
до бюджету під час виконання договорів про спільну діяльність без
створення юридичної особи, постійних представництв нерезидентів в
Україні, осіб, які виступають інвесторами відповідно до угоди про розподіл
продукції, — 9-значний реєстраційний (обліковий) номер, який надають
органи державної податкової служби згідно з Порядком присвоєння
реєстраційних (облікових) номерів платників податків, затвердженим
наказом Державної податкової адміністрації України від 3 серпня 1998 року
N 380 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 1 вересня 1998 року
за N 540/2980. Такі особи в реєстраційній заяві проставляють зазначений
реєстраційний (обліковий) номер, і він повинен збігатися з індивідуальним
податковим номером;
 для осіб, відповідальних за утримання та внесення податку до
бюджету під час виконання декількох договорів про спільну діяльність,
свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість за формою N
2-Р видається на кожний із зазначених договорів;
 для представництв нерезидентів в Україні індивідуальний
податковий номер формується у такому ж порядку як і для юридичних осіб;
 для представництв нерезидентів в Україні, які були зареєстровані
платниками ПДВ до 1 червня 2006 року і не мають ідентифікаційного коду
ЄДРПОУ, індивідуальним податковим номером є 9-значний реєстраційний
(обліковий) номер із Тимчасового реєстру Державної податкової
адміністрації України (ТРДПАУ). Перереєстрація таких представництв
нерезидентів як платників ПДВ, а також заміна їм відповідних свідоцтв
здійснюються після включення таких відокремлених підрозділів до
ЄДРПОУ.
4. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:
постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній
території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
5. Податковими (звітними) періодами з ПДВ є: квартал, півріччя, три
квартали, рік.

Завдання 2. Виконайте тестові вправи за варіантами.

1. Зобов’язання зареєструватися платником податку на додану вартість,

крім осіб, які є платниками єдиного податку першої – третьої групи,
виникають у разі якщо:
a) загальна сума операцій з постачання товарів (послуг) сукупно перевищує
1000000 грн. (без податку на додану вартість) протягом останніх 12
календарних місяців; (ст.181.)
б) загальна сума операцій з постачання товарів (послуг) сукупно перевищує
1000000 грн. (з урахуванням податку на додану вартість) протягом останніх
12 календарних місяців;
в) загальна сума операцій з постачання товарів (послуг) сукупно перевищує
3000000 грн. (без податку на додану вартість) протягом останніх 12
календарних місяців;
г) загальна сума операцій з постачання товарів (послуг) сукупно перевищує
3000000 грн. (з урахуванням податку на додану вартість) протягом останніх
12 календарних місяців;
2. У разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку на
доданувартість, реєстраційна заява подається до контролюючого органу:
a) не пізніше 15 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому
вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій;
б) не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому
вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій; (ст. 183.2)
в) не пізніше 15 числа календарного місяця, що настає до місяця, в якому
впершебуде досягнуто обсягу оподатковуваних операцій;
г) не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає до місяця, в якому
вперше буде досягнуто обсягу оподатковуваних операцій;
3. У разі добровільної реєстрації особи як платника податку на
доданувартість, реєстраційна заява подається до контролюючого органу:
а) не пізніше 10 календарних днів до початку податкового періоду в якому
особа хоче бути платником ПДВ; (ст. 183.2)
б) не пізніше 20 календарних днів до початку податкового періоду в якому
особа хоче бути платником ПДВ;
в) не пізніше 30 календарних днів до початку податкового періоду в якому
особа хоче бути платником ПДВ;
г) протягом 20 календарних днів з початку податкового періоду в якому
особа хоче бути платником ПДВ.
4. Не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість
операціїплатника податку на додану вартість з:
a) передачі товарів на підставі договору зберігання;
б) дарування товарів; (ст. 185.1)
в) передачі матеріальних цінностей на підставі договору про фінансовий
лізинг;
г) продажу товарів.
5. У випадку коли платник податку здійснює 10 числа звітного
(податкового) місяця поставку товарів покупцю на суму 24000,00 грн. і
оплату отримує від покупця 15 числа звітного (податкового) місяця у
розмірі 12000 грн., нарахування податкових зобов’язань з податку на
доданувартість проводиться з суми:
a) 24 000,00 грн. – 10 числа звітного (податкового) місяця;
б) 12 000,00 грн. – 15 числа звітного (податкового) місяця;
в) 12 000,00 грн. – 10 числа звітного (податкового) місяця і 12 000,00 грн. –
15числа звітного (податкового) місяця;
г) 24000,00 грн. – 10 числа звітного (податкового) місяця і 12000,00 грн. – 15
числа звітного (податкового) місяця.
6. Внесення до реєстру платників податку на додану вартість
контролюючий органі проводить:
a) протягом 5 календарних днів після надходження реєстраційної заяви;
б) протягом 5 робочих днів після надходження реєстраційної заяви;
в) протягом 3 робочих днів після надходження реєстраційної заяви;
г) протягом 3 календарних днів після надходження реєстраційної заяви.
7. У разі зміни платником податку місцезнаходження заяву про внесення
змін до контролюючого органу подається:
a) протягом 3 робочих днів, що настають за днем, коли змінилися дані про
платника податку;
б) протягом 10 робочих днів, що настають за днем, коли змінилися дані
проплатника податку;
в) протягом 15 робочих днів, що настають за днем, коли змінилися дані
проплатника податку;
г) протягом 10 календарних днів, що настають за днем, коли змінилися дані
проплатника податку;
8. При анулюванні реєстрації платника податку на додану
вартістьконтролюючий орган зобов’язаний:
a) письмово повідомити платника податку протягом 3 робочих днів; ( ст.
184.10)
б) письмово повідомити платника податку протягом 5 робочих днів;
в) письмово повідомити платника податку протягом 10 робочих днів;
г) письмово не повідомляє.
9. Місцем постачання рекламних послуг є:
a) місце фактичного проведення рекламних послуг;
б) місце фактичної реєстрації виконавця рекламних послуг;
в) місце реєстрації отримувача рекламних послуг; (ст. 186.3)
г) місце підписання договору про надання рекламних послуг.
10. Платник податку на додану вартість від покупця отримує оплатуна
банківський рахунок 5 числа звітного (податкового) місяця у розмірі12
000,00 грн. та постачає товар 10 числа звітного (податкового) місяцяна
загальну суму 6000,00 грн., де у тому числі податок на додану вартість.
Платник податку на додану вартість нараховує податкові зобов’язання
зподатку на додану вартість:
a) 5 числа у розмірі 2000,00 грн.;
б) 10 числа у розмірі 1000,00 грн.;
в) 5 числа у розмірі 2000,00 грн. і 10 числа 1000,00 грн.;
г) 10 числа у розмірі 2000,00 грн.
11. Платник податку на додану вартість покупцю постачає товар 5 числа
звітного (податкового) місяця у розмірі 6000,00 грн., отримує оплатуна
банківський рахунок від покупця 10 числа звітного (податкового) місяця
на загальну суму 12 000,00 грн. Платник податку на додану
вартістьнараховує податкові зобов’язання з податку на додану вартість:
a) 5 числа у розмірі 1000,00 грн.;
б) 10 числа у розмірі 2000,00 грн.;
в) 5 числа у розмірі 1000,00 грн. і 10 числа 2000,00 грн.;
г) 5 числа у розмірі 1000,00 грн. і 10 числа у розмірі 1000,00 грн.;
12. У платника податку на додану вартість за покупцем на
початокзвітного (податкового) місяця рахується кредиторська
заборгованість(отримана раніше передоплата) у розмірі 12 000,00 грн., 5
числа звітного (податкового) місяця він постачає товар у розмірі 24
000,00 грн., 20 числазвітного (податкового) місяця отримує оплату на
банківський рахуноквід покупця на суму 6000,00 грн. Платник податку
на додану вартість нараховує податкові зобов’язання з податку на
додану вартість:
a) 5 числа у розмірі 4000,00 грн.;
б) 20 числа у розмірі 1000,00 грн.;
в) 5 числа у розмірі 4000,00 грн. і 20 числа 1000,00 грн.;
г) 5 числа у розмірі 2000,00 грн.;
13. Який з документів не є підставою для відображення платником ПДВ
податкового кредиту з ПДВ:
а) готельний рахунок;
б) митна декларація;
в) транспортний квиток;
г) касовий чек на суму понад 200 грн за день.
14. Платник податку на додану вартість за самостійним рішенням
ліквідує об’єкт основних засобів первісна вартість якого 20 000,00
грн.,сума амортизації – 15 000,00 грн., звичайна вартість об’єкта –
4000,00грн. Платник податку на додану вартість нараховує податок на
доданувартість:
a) зменшує податковий кредит на суму 1000,00 грн.;
б) нараховує податкові зобов’язання у розмірі 1000,00 грн.;
в) нараховує податкові зобов’язання у розмірі 800,00 грн.;
г) зменшує податковий кредит на суму 4000,00 грн.
15. У який строк треба зареєструвати у Єдиному реєстрі податкових
накладних податкову накладну, що складена 14 числа календарного
місяця?
а) до кінця такого місяця в якому складена;
б) до 15 числа наступного місяця;
в) впродовж 15 днів з дати складання, тобто до 29 числа календарного
місяця;
г) впродовж 365 днів.
16. Операції, які оподатковується податком на додану вартість за
нульовою ставкою:
a) ввезення на митну територію товарів, митна вартість яких не перевищує
150євро;
б) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським
транспортом, тарифи на які регулюються;
в) міжнародні перевезення вантажів автомобільним транспортом за
єдинимміжнародним перевізним документом;
г) постачання послуг з перевезення вантажів на митній території України.
17. Операції, що не є об’єктом оподаткування податком на додану
вартість:
a) ввезення на митну територію товарів, митна вартість яких не перевищує
150 євро;
б) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським
транспортом, тарифи на які регулюються;
в) міжнародні перевезення вантажів автомобільним транспортом за єдиним
міжнародним перевізним документом;
г) постачання послуг з перевезення вантажів на митній території України.
18. Операції, що звільнені від оподаткування податком на додану
вартість:
a) ввезення на митну територію товарів, митна вартість яких не
перевищує150 євро;
б) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським
транспортом, тарифи на які регулюються;
в) міжнародні перевезення вантажів автомобільним транспортом за єдиним
міжнародним перевізним документом;
г) постачання послуг з перевезення вантажів на митній території України;
19. Операції, що оподатковуються податком на додану вартість за
загальною ставкою 20 відсотків:
a) ввезення на митну територію товарів, митна вартість яких не
перевищує150 євро;
б) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським
транспортом, тарифи на які регулюються;
в) міжнародні перевезення вантажів автомобільним транспортом за
єдинимміжнародним перевізним документом;
г)постачання послуг з перевезення вантажів на митній території України.
20. Право на включення до податкового кредиту на підставі отриманих
податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових
накладних, зберігається у платника податку на додану вартість
протягом:
a) 365 календарних днів з дати її складання;
б) звітного місяці, в якому складена податкова накладна;
в) до 15 числа місяця, що настає за місяцем у якому складена податкова
наклад-
на;
г) календарного року, в якому виписана податкова накладна;
e) 365 календарних днів з дати її реєстрації у Єдиному реєстрі податкових на-
кладних.

Завдання 3. Розв’яжіть задачу.

Визначити суму податкових зобов’язань, податкового кредиту та суму

ПДВ до сплати в бюджет (відшкодування з бюджету), вважаючи, що всі вчасно
склали та зареєстрували податкові накладні в ЄРПН, якщо
1. Вартість придбаної сировини та матеріалів складає 155580 грн. з ПДВ.
2. Вартість відвантаженої і оплаченої продукції на експорт складає 18000
грн.
3. Підприємством сплачена вартість послуг сторонніх організацій в сумі
8400 грн. з ПДВ.
4. Підприємством отримана попередня оплата за продукцію, вартість якої
по договірним цінам складає 180000 грн. без ПДВ.
5. Підприємство отримало оплату за оренду обладнання 560 грн. з ПДВ.
Розв’язання представте к вигляді таблиці 6.1

Таблиця 6.1
Розрахунок податкових зобов’язань та податкового кредиту
Податковий кредит Податкові зобов’язання
№ операції Розрахунок Сума ПДВ № операції Розрахунок Сума ПДВ
2. Експорт 18 000,00 0 1. Придбана 155580×20% 31 116,00
продукції сировина та
матеріали
4. Отримана 180 000,00 0 3. Оплачені 8 400×20% 1 680,00
попередня послуги
оплата
5. Оплата за 560×20% 112,00
оренду
обладнання
Сума 0 Сума 32 908,00
Сума ПДВ до сплати в бюджет: 32 908,00