Навчальна дисципліна

«Оподаткування юридичних і фізичних осіб»

Тема 4
Особливості функціонування ФОП та оподаткування їхньої діяльності

1. Порядок постановки ФОП на облік та зняття з обліку

2. Загальна система оподаткування для ФОП
3. Спрощена система оподаткування для ФОП та юридичних осіб
4. Звітність ФОП
5. Аналіз інновацій щодо оподаткування діяльності ФОП

Лектор: доц. Кміть В.М.

 В Україні податковій реєстрації підлягають

З числа резидентів:
З числа нерезидентів:
 фізичні та юридичні
особи, включаючи  особи, які отримали
неприбуткові, а також доходи чи прибуток,
структурні підрозділи, що джерелом походження
не мають статусу яких є Україна
юридичної особи
 Реєстрації та постановці на облік у контролюючих органах підлягають
всі платники податків

Взяття на облік у контролюючих органах юридичних осіб, їх відокремлених

підрозділів, у тому числі юридичних осіб-нерезидентів,
які відкривають рахунки у банках України, а також самозайнятих осіб
здійснюється незалежно від наявності обов'язку
щодо сплати того або іншого податку та збору
 Якщо громадянин вирішує стати підприємцем
або засновником юридичної особи, то він зобов’язаний:

1. Обрати КВЕД (класифікатор видів економічної діяльності, є на сайті Держстату).

2. Подати до Єдиного державного реєстру дві заяви – на реєстрацію ФОП та на вибір бажаної
системи оподаткування.
3. Отримати виписку з ЄДР про реєстрацію ФОП.
4. Упродовж 10 днів з моменту отримання виписки подати до податкової заяву на витяг з реєстру
платників єдиного податку – ЄП.
5. Отримати витяг про систему оподаткування. З’ясувати перелік платежів податкового характеру,
які є обов’язковими при обраній системі оподаткування. Здійснити реєстраційні дії, що
пов’язана із специфікою окремих податків.
6. Відкрити рахунок ФОП у банку.
 Способи реєстрації ФОП

🏢 Офлайн
📲 Онлайн
✍️ Потрібно звернутися до будь-якого
✓ Для реєстрації ФОП через Дію знадобиться
ЦНАПу або державного
кваліфікований електронний підпис.
реєстратора та заповнити
✓ Далі потрібно перейти на портал Дія й
відповідну заяву на реєстрацію
авторизуватися (зареєструватися) в кабінеті
ФОП.
громадянина.
📄 Інформація розглядатиметься
✓ Потім – заповнюємо онлайн-форму. Статус
впродовж доби, після чого можна
заяви можна перевірити у кабінеті громадянина.
отримати виписку з Єдиного
✓ Після того, як запис про реєстрацію ФОП
державного реєстру.
з’явиться в ЄДР, впродовж 2 робочих днів
✅ Далі необхідно звернутися до
можна отримати виписку з реєстру в кабінеті
ДПСУ та обрати систему
громадянина або у ЄДР за кодом доступу –
оподаткування й отримати
надійде на пошту.
відповідний витяг.
Чек-лист: реєстрація ФОП через портал ДІЯ
Підстави для відмови у держреєстрації ФОП
 Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-
підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР)
– єдина державна інформаційна система, що забезпечує збирання,
накопичення, обробку, захист, облік та надання інформації про
юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадські
формування, що не мають статусу юридичної особи

Обов’язковість державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі

також встановлюється забезпечує гарантованість прав учасникам
цивільного обороту в разі вчинення правочинів, оскільки внесення у
реєстр підтверджує, що всі реєстраційні дії, які проводяться є законними
 В Україні використовуються такі основні ідентифікатори:

➢ код за ЄДРПОУ для юр. осіб та відокремлених підрозділів юр. осіб - резидентів
та нерезидентів (8-розрядий код з ведучими нулями);
➢ реєстраційний (обліковий) номер платника податків (9-розрядний код з ведучими
нулями), який присвоюється контролюючими органами:
✓ уповноваженим особам договорів про спільну діяльність;
✓ управителям майна при взятті на облік договорів управління майном;
✓ інвесторам (операторам) за угодами про розподіл продукції;
✓ виконавцям (юридичним особам - нерезидентам) проектів міжнародної
технічної допомоги та представництвам донорських установ в Україні;
➢ РНОКПП для фізичних осіб (крім осіб, які через свої релігійні переконання
відмовились від його прийняття), 10-розрядний код з ведучими нулями
➢ серія та номер діючого паспорта — для осіб, що відмовилась від отримання
РНОКПП
 Фізичні особи - платники податків
обліковуються податковим органом у
Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків
(ст. ст. 63.5, 70 ПКУ)
Не плутати з Єдиним державним реєстром!

Реєстраційний номер облікової картки платника податків або РНОКПП

(індивідуальний ідентифікаційний номер)
– елемент Державного реєстру фізичних осіб України (ДРФО),
який надається фізичним особам – платникам податків та інших обов'язкових
платежів та зберігається за ними протягом усього їхнього життя
Не плутати з податковим номером!
 Фізична особа може бути одночасно
і підприємцем, і найманим працівником

Громадянин України, відповідно до ст. 42 Конституції України,

має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом

👩🏻‍💼Якщо ви працюєте найманим працівником, як найманий працівник і вирішили зареєструвати собі ФОП
(прикладом може бути торгівля в інтернеті) обмеження існують лиш для працівників, які залучені в
державному секторі, такі як: працівники СБУ та МВСН, працівники суду на нотаріату,
органи місцевого самоврядування, військовослужбовці тощо.
👉Якщо ви працюєте як найманий працівник у приватній установі або в комунальній організації,
то вам не заборонено зареєструвати ФОП.

Найманий працівник – це фізособа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію згідно з
укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) відповідно до закону (пп. 14.1.195 ПКУ).

Тож трудовий договір укладається роботодавцем з фізичною особою, а не з ФОП.

Легальний бізнес та наймана праця: правила 2024
Алгоритм
дій ФОП
при
закритті
бізнесу
Ліквідаційна
звітність для
ФОП після
припинення
діяльності
 Система оподаткування України

Система оподаткування Система оподаткування

юридичних осіб фізичних осіб

Загальна система Спрощена система

оподаткування оподаткування
ППП
Прямі податки ПДФО
ПДВ
Непрямі податки АП Єдиний
Мито податок
ЄСВ
Інші платежі
ВЗ
 Фізична особа - підприємець (ФОП)
— фізична особа, яка реалізує свою здатність до праці шляхом самостійної,
на власний ризик діяльності з метою отримання прибутку

Фізична особа може набути статусу підприємця з 18 років!

Для осіб, які досягли 16 років, але не досягли 18 років,

необхідна згода батьків
(усиновлювачів) або піклувальника, або органу опіки та піклування.
 Поділ суб'єктів підприємництва
залежно від кількості працюючих та обсягу валового доходу за рік
(ст. 55 Господарського кодексу України):

➢ Суб’єкти мікро підприємництва: фізичні та юридичні особи, у яких середня кількість

працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб та річний дохід
від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 млн євро

➢ Суб’єкти малого підприємництва: фізичні та юридичні особи, у яких середня

кількість працівників не перевищує 50 осіб та річний дохід не перевищує суму,
еквівалентну 10 млн євро

➢ Суб’єкти великого підприємництва є юридичні особи - СГ будь-якої організаційно-

правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників перевищує
250 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності перевищує суму, еквівалентну 50 млн
євро
 Загальна система оподаткування

Фізична особа – підприємець, який працює в Україні

та обрав загальну систему оподаткування, яка ґрунтується на податку з чистого доходу,
тобто підприємець сплачує певний відсоток від прибутку
– різниці між усіма доходами (виторгом) і витратами

При цьому загальна система не передбачає жодних обмежень

за видами діяльності, кількістю найманих працівників, сумою річного доходу тощо
Загальна система оподаткування
Загальна система оподаткування
Загальна система оподаткування
Загальна система оподаткування
 Загальна система оподаткування для ФОП- 2024
Податкові ПДФО 18% від чистого прибутку (Доходи – Витрати)
платежі за ВЗ 1,5% від чистого прибутку (Доходи – Витрати)
себе ЄСВ 22% від чистого прибутку,
але не менше МЗП (І квартал = 1 562 грн (7 100*22%), ІІ-ІV = 1 760 грн (8 000*22%)
ЄП не сплачується
ПДВ 20%, якщо виторг перевищить 1 млн. грн. за 12 місяців або за бажанням
АП якщо торгує підакцизними товарам
Податкові Оклад не менше МЗП – 7 100 (І кв), 8 000 (ІІ-ІV кв)
платежі за ПДФО 18% від окладу
найманих ВЗ 1,5% від окладу
працівників ЄСВ 22% на оклад, але не менше ніж МЗП (1 562, 1 760)
ЄП не сплачується
Порядок сплати Платежі сплачуються авансом та розраховуються підприємцем самостійно за фактичними даними.
податків Якщо доходу немає, авансовий платіж теж не сплачується. Остаточний розрахунок податку
здійснюється на підставі даних річної декларації, з урахуванням внесених авансів
Порядок подання Декларація про доходи подається раз на рік, але не пізніше ніж 9 лютого наступного року
звітності Новостворені ФОП та ті, що перейшли зі спрощеної системи, звітують за результатами роботи в
першому кварталі, потім – раз на рік
Обмеження за видами Немає спеціальних обмежень (види діяльності, які заборонено провадити підприємцям,
діяльності перераховані в ст. 4 Закону «Про підприємництво»)
 Загальна
система
оподаткування
2024
 Для працівників, які є підприємцями,
будь-яких обмежень щодо застосування ПСП до їх заробітної плати
Розділом IV ПКУ не передбачено.

Згідно з п.п. 169.2.3 ПКУ ПСП не може застосовуватися тільки до

підприємницького доходу такого платника податку.
Таким чином, працівник, який зареєстрований як фізична особа-підприємець,
має право претендувати на ПСП на загальних підставах.

ФОП не має права на податкову знижку

щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності.
Разом з тим, право на податкову знижку має ФОП, який одночасно є найманою
особою, виключно до доходів, одержаних у вигляді заробітної плати протягом
звітного податкового року, з яких сплачено ПДФО.
 Спрощена система оподаткування

Спрощену систему оподаткування Україні запроваджено з метою зменшення

податкового навантаження на малий бізнес.
За умовами цієї системи окремі платежі замінюються єдиним податком (ЄП)

Розмір ЄП може розраховуватися за фіксованою ставкою

або залежно від суми доходу!

Суттєвою перевагою системи вважається спрощений режим звітності!

Недолік: щоб стати «єдинником», потрібно відповідати низці жорстких вимог!

 Група ЄП Обмеження за видами діяльності
Обмеження Мають право тільки торгувати товарами в роздріб
за видами Перша група на ринку й надавати побутові послуги населенню
діяльності за затвердженим переліком побутових послуг
для Мають право надавати послуги (зокрема й
платників побутові) платникам єдиного податку та/або
ЄП Друга група населенню, а також здійснювати виробництво,
продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного
господарства.
Третя група Спеціальних обмежень за видами діяльності немає
 Ставки єдиного податку
(загальні положення) для 1 та 2 групи у 2024

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються

сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад,
що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад,
для ФОП, які здійснюють господарську діяльність,
залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
➢ для першої групи платників єдиного податку – не більше 10% розміру прожиткового
мінімуму (ПМПО) – 302,80 грн);
➢ для другої групи платників єдиного податку – не більше 20% розміру мінімальної
заробітної плати (МЗП) – 1 420,00 грн.
Фіксована сума ЄП сплачується щомісяця!
Протягом року сума не змінна, попри зміну ПМ чи МЗП !
Сплачувати ЄП ФОП зобов'язаний навіть за місяці, коли дохід не отримувався!
1 група платників єдиного податку 2024

1 185 700 грн

(302,80
 І група
платників
ЄП
2024
 2 група платників єдиного податку 2024

2 група: 5 921 400 грн не не більше 15% - для

ФОП, які здійснюють використовують 20% МЗП* ФОП у
господарську діяльність з працю випадках,
(1 420
надання послуг, у тому числі найманих осіб визначених
грн/міс)
побутових, платникам єдиного або кількість ПКУ
податку та/або населенню, таких осіб
виробництво та/або продаж одночасно не
товарів, діяльність у сфері перевищує
ресторанного господарства 10 осіб
 ІІ група
платників
ЄП
2024
 Ставки єдиного податку
(загальні положення)
для 3 групи
Ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:
✓ 3% доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;
✓ 5% доходу – у разі включення ПДВ до складу ЄП.
При цьому слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка ЄП встановлюється
для платників єдиного податку першої – третьої групи (ФОП) у розмірі 15%:
➢ до суми перевищення максимального обсягу доходу, визначеного ПКУ;
➢ до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників ЄП,
віднесеного до першої або другої групи;
➢ до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати
спрощену систему оподаткування;
➢ до доходу, отриманого платниками 1 або 2 групи від провадження діяльності, яка не
передбачена ПКУ.
 3 група платників єдиного податку 2024

3 група: 8 285 700 грн Не У відсотках Для

ФОП, які не використовують використовують до доходу: юросіб:
працю найманих осіб або найманих осіб - 3% доходу; - 6% зі
кількість осіб, які перебувають з або їхня - 5% доходу сплатою
ними у трудових відносинах, не кількість ПДВ;
обмежена та юрособи суб'єкти не обмежена - 10% без
господарювання будь-якої сплати
організаційно-правової форми ПДВ
 ІІІ група
платників
ЄП
2024
Розмір отриманого
доходу є одним із
Контролювати свій річний
головних факторів, виторг важливо ще й тому, що
що визначають, чи перевищення припустимого рівня
є у підприємця доходу має неприємні наслідки:
право на пільги, ➢ ФОП 1-3 груп доведеться сплатити
передбачені 15% від суми перевищення;

спрощеною ➢ юридичним особам 3 групи –

подвійну ставку єдиного податку.
системою
оподаткування.
 4 група платників єдиного податку

4 група: для юросіб - для юросіб - Розмір ставок податку з 1 га

сільсько-господарські частка с/г не обмежено с/г угідь та/або земель
товаровиробники товаро- для ФОП - не водного фонду залежить від
➢ юрособи незалежно від виробництва використовують категорії (типу) земель, їх
організаційно-правової форми; за попередній працю розташування.
податковий найманих осіб
➢ ФОП, які провадять діяльність
(звітний) рік
виключно в межах
дорівнює або
фермерського господарства перевищує
 Розмір ставок ЄП платників 4 групи
з 1 га с/г угідь та/або земель
➢ для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім тих, що розташовані у гірських зонах та на поліссі,
а також с\г угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) - 0,95;
➢ для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських
територіях, - 0,57;
➢ для багаторічних насаджень (крім тих, що розташовані у гірських зонах та на поліссі) -
0,57;
➢ для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліссі, - 0,19;
➢ для земель водного фонду - 2,43;
➢ для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності с\г товаровиробників, які
спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на
закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди - 6,33
ІV група
платників
ЄП
2024
 Види діяльності, які не можна провадити на
умовах сплати єдиного податку в жодній із груп:

➢ виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів;

➢ видобуток, виробництво та реалізація дорогоцінних металів, каміння, а також корисних копалин;
➢ діяльність у сфері фін. посередництва (крім діяльності страховими агентами) та з управління підприємствами;
➢ надання послуг пошти (крім кур'єрської діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);
➢ продаж та організація торгів предметів мистецтва та антикваріату;
➢ діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
➢ технічні випробування та дослідження (гр. 74.3 КВЕД ДК 009: 2005);
➢ діяльність страхових (перестахових) брокерів, а також діяльність у сфері аудиту;
➢ надання в оренду земельних ділянок заг.площею понад 0,2 гектара, житл. приміщень заг.площею понад 100 кв.м,
нежитл.приміщень – понад 300 кв.м;
➢ діяльність з організації та проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське
парі, парі тоталізатора);
➢ обмін валют.
 ФОП - єдинники повинні сплачувати ЄСВ «за себе»

Винятки:
1) ФОП звільняються від сплати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком або за
вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26
Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» та
отримують пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ
виключно за умови їх добровільної участі в системі ЗОДСС (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ);
2) якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність, взяті на облік як ФОП та
провадять один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від
сплати ЄСВ «за себе» (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ);
3) ФОП, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати «за себе» ЄСВ за місяці
звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у
розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. В цілому, сума ЄСВ не може
бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст 4 Закону про ЄСВ).
 Важливі
цифри для
підприємців
2024
 Звітний період для платника єдиного податку
Платежі Порядок подання звітності
ЄП Податкова декларація подається 1 раз
перша й друга на рік протягом 60 к. дн. після
закінчення звітного року
ЄП Податкова декларація подається
третя група щокварталу протягом 40 к. дн. після
закінчення звітного кварталу
ЄП Одночасно:
четверта група Податкова декларація подається
до 19 лютого 2024 року
+ Розрахунок частки
сільськогосподарського
товаровиробництва
+ Довідка про наявність земельних
ділянок
Порядок сплати податку
Щомісяця авансом не пізніше ніж 20-го числа поточного місяця
або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ)
Протягом 10 к. дн. за граничним строком подання декларації
= 50 к. дн.
Щоквартально протягом 30 к. дн., що настають за останнім
календарним днем податкового (звітного) кварталу, у розмірах:
• у I кварталі – 10 %;
• у II кварталі – 10 %;
• у III кварталі – 50 %;
• у IV кварталі – 30 %
Сплачується у місцевий бюджет за місцем знаходження зем.
ділянки

ЄСВ за себе Річний подається дo Щоквартально – до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за

9 лютого 2024 року зa попередній рік. який сплачується ЄСВ або помісячно або
авансом на рік вперед.
ЄСВ з найманих До 20 числа наступного місяця. Одночасно з виплатою зарплати (п.9.8 Закону №2464-VI), або до
працівників 20 числа місяця наступного за місяцем нарахування
ПДФО та ВЗ з Звіт формою 1дф. подають щоквартально Одночасно з виплатою зарплати (п.168.1.2 ПКу), або
найманих не пізніше 40 к. дн. після закінчення до 30 числа місяця наступного за місяцем нарахування податку, у
працівників звітного періоду. разі невиплати заробітної плати.
 Скасовано Книгу обліку доходів і витрат у ФОП

Загальна система (п.177.10 ПКУ) Єдиний податок (п.296.1 ПКУ)

ФОП зобов’язані вести облік доходів і витрат
ФОП - платники ЄП 1, 2 та платники
та мати підтверджуючі документи щодо
ЄП 3 групи, які не є платниками ПДВ,
походження товару.
ведуть облік у довільній формі
Облік доходів і витрат може вестися в паперовому
шляхом помісячного відображення
та/або електронному вигляді, у т.ч. через
отриманих доходів.
електронний кабінет.
ФОП - платники ЄП третьої групи,
Типова форма, за якою здійснюється облік доходів
які є платниками ПДВ, ведуть облік у
і витрат, та порядок ведення такого обліку
довільній формі шляхом помісячного
визначаються ЦОВВ, що забезпечує формування та
відображення доходів та витрат
реалізує державну фінансову політику
ФОП
при здійснені
розрахункових
операцій:
Платіжний термінал: кому і коли необхідний
Сплата
податків
ФОП в
умовах
воєнного
стану (до
1.08.2023)
 Кабмін схвалив закон про скасування спрощеної
системи оподаткування та повернення штрафів за
використання РРО

27 січня 2023 р. КМУ схвалив закон, яким з 1 серпня 2023 р. скасовано

спрощену систему оподаткування зі сплатою 2% ЄП.
Усі спрощенці після 1 серпня 2023 р. будуть автоматично повернуті на систему
оподаткування, яка діяла до воєнного стану.
ТОВ, що перебували на спрощеній системі оподаткування будуть повернуті на загальну
систему зі сплатою податку на прибуток.
Також передбачається відновлення документальних перевірок з 1 липня, в разі наявності
безпекових передумов для перевірки.
Крім цього передбачається відновлення штрафів за невикористання касових апаратів
бізнесом, які зобов’язані проводити платежі з використанням РРО.
Усі зміни вищезгадані - це зобов’язання перед МВФ!
Ефективність
сплати
податків
ФОП
Динаміка реєстрації ФОП
Надходження ЄП за
2023 р. склали:
➢ 1,8% від загальної
суми доходів
(2,15% за 2022 р.);
➢ 3,41% - частка в
податкових
надходженнях
(3,52% за 2022 р.)
Популярні сфери для нових ФОП 2023
Чому в Україні
закриваються
ФОП
 Оцінка впливу війни на мікро-, малі та середні
підприємства в Україні

✓ ММСП є основою економіки України, складаючи 99,98% усіх суб'єктів господарювання, забезпечують 74% усіх
робочих місць та створюють 64% доданої вартості.
✓ З початку війни 64% ММСП тимчасово призупинили або закрили свою господарську діяльність. Однак переважна
більшість відновила свою діяльність, і в 2023 році лише 9,6% компаній, які призупинили діяльність, перебувають під
загрозою закриття свого бізнесу.
✓ Більшість компаній повідомили про фінансові втрати, пов'язані з війною, в розмірі до $100 тис.
✓ Найбільше постраждав будівельний сектор, а найменше – сільське господарство, телекомунікації, маркетинг,
консалтинг та дизайнерські послуги зазнали найменшого впливу.
✓ ММСП, розташовані у східній та південній частині України, зазнали в 1,5 рази більших втрат, ніж у західній.
✓ 1/4 підприємств скористалися різними державними або міжнародними програмами допомоги, що мало вирішальне
значення для виживання половини цих підприємств.
✓ Порівняно з довоєнним рівнем у 72,4%, завантаження виробничих потужностей ММСП різко впало до 45,7% у 2023
році і, як очікується, зросте до 56% до 2024 року. За наявності підвищеного попиту підприємства готові збільшити свій
оборот приблизно на 50%.
✓ Лише 4,3% компаній переїхали з міркувань безпеки та доступу до споживачів і кваліфікованої робочої сили.
 Законопроектами* передбачено спрощення
подання звітності з єдиного внеску:

➢ для фізичних осіб – підприємців та фізичних осіб, які провадять незалежну

професійну діяльність, зокрема передбачено, що відомості про нарахування,
обчислення і сплату єдиного внеску з доходів від підприємницької діяльності або
провадження незалежної професійної діяльності подаються у складі річної Декларації
про майновий стан і доходи (Податкової декларації);
➢ для фізичних осіб – платників ЄП передбачено подання звітності з ЄСВ у складі
податкової декларації платника єдиного податку.

*Верховна Рада України 19.09.2022 р. ухвалила Законпроекти:

➢ №1057 «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на ЗОДСС» щодо
подання єдиної звітності з ЄСВ на ЗОДСС і податку на доходи фізичних осіб»;
➢ №1072 «Про внесення змін до ПКУ щодо подання єдиної звітності з ЄСВ на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб».
Особи, які
провадять
незалежну
професійну
діяльність
2024
 Оподаткування підприємницької діяльності
електронних резидентів

З 1 квітня 2023 року набрав чинності Закон України №2654-IХ «Про внесення змін до ПКУ та деяких
інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних
резидентів», що передбачає врегулювання статусу електронного резиденства з 1 січня 2024 року:
➢ іноземець, який досяг 18 років, не є податковим резидентом України та зареєстрований у системі
«Е-резидент»;
➢ є платником третьої групи спрощеної системи оподаткування без ПДВ:
а) сплачує податок 5% від доходів у рамках ліміту (1167 МЗП), якщо перевищує ліміт - 15%;
б) не дозволені доходи з джерелом походження з України, крім пасивних;
в) податковим агентом «Е-резидента» є банк, у якому відкритий поточний рахунок платника єдиного
податку третьої групи «Е-резидента».
Е-резидентами не можуть стати підприємці, які мають дохід в Україні.
Це означає, що е-резиденти надаватимуть послуги виключно іншим іноземцям.
Громадяни росії та країн, що входять до «сірого» чи «чорного» списку FATF,
стати е-резидентами не зможуть.
 Особливості оподаткування доходів резидентів Дія Сіті

Закон України № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»

передбачено можливість укладання гіг-контрактів між гіг-спеціалістами та резидентами Дія Сіті.
Гіг-контракт – цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст зобов’язується виконувати
роботи та/або надавати послуги відповідно до завдань резидента Дія Сіті як замовника,
а резидент Дія Сіті зобов’язується оплачувати виконані роботи та/або надані послуги і
забезпечувати гіг-спеціалісту належні умови для виконання робіт та/або надання послуг,
а також соціальні гарантії, передбачені законодавством.
Система оподаткування практично не відрізняється від ФОП на спрощеній системі оподаткування:
➢ ПДФО - 5%; Адміністрування податків здійснюється компанією-роботодавцем.
➢ військовий збір - 1,5%; На відміну від ФОП, гіг-спеціаліст не повинен складати фінансову звітність,
➢ ЄСВ - 22% від МЗП. розраховувати та сплачувати податки. Це здійснює компанія як його податковий агент.
Оскільки гіг-контрактор є застрахованою особою, його стаж нараховується на
загальних умовах. Не заборонено поєднувати роботу за трудовим договором та гіг-
контрактом.
 Посилено нагляд за ФОП – порушниками

Міністерство соціальної політики

пропонує заборонити бізнесу оформляти співробітників як ФОП
(багато роботодавців використовують таку легальну схему для зниження податкового
навантаження)!
В свою чергу, громадяни скаржаться на те, що роботодавці змушують їх укладати ЦПД,
хоча працювати вони повинні на умовах трудового договору!

У результаті наймані працівники не отримують законний соціальний пакет:

відпусток, лікарняних, гарантій та компенсацій із збереження місця роботи,
посади та середньої зарплати на час виконання державних
або громадських обов'язків, гарантій з охорони материнства...
 Пропонується принцип презумпції наявності
трудових відносин

До Кодексу законів про працю вводять статтю 21 «Ознаки наявності трудових відносин»,
якою пропонуються сім ознак наявності трудових відносин
(при наявності як мінімум 3 з них робота буде вважатися трудовими відносинами з усіма наслідками):
1. Періодичність сплати коштів особі за роботу, виконувану в інтересах іншої особи, – двічі і більше разів.
2. Особисте виконання особою роботи за дорученням і під контролем особи, в інтересах якої вона
виконується.
3. Винагорода за виконану роботу є єдиним джерелом доходу або становить 75% і більше доходу ФОП за
останні шість місяців.
4. Робота виконується на визначеному роботодавцем робочому місці і відповідно до правил внутрішнього
трудового розпорядку.
5. ФОП виконує роботу, подібну до роботи, яку виконують штатні співробітники.
6. Організацію умов праці, в тому числі надання робочого місця, забезпечує особа, в інтересах якої
виконується робота.
7. Тривалість робочого часу і часу відпочинку встановлює особа, в інтересах якої виконується робота.
 Найчастіші випадки застосування штрафів для ФОП

1. Несвоєчасна подача податкової звітності або податків — 340 грн. Особливість цього штрафу в тім, що його можуть
нарахувати через 2-3 роки.

2. Несвоєчасна сплата ЄП, особливо це актуально для ФОП І та ІІ групи, для яких штраф складає 50% від суми боргу.

3. Незастосування РРО — 100% за перше порушення, 150% — за наступне.

4. Штраф за неведення обліку товарних залишків у розмірі 100%.

5. За незалежне ведення первинної документації, який складає 1 020 грн.

6. За неоформлених працівників — це 10 МЗП, станом на сьогодні — 71 000 грн.

7. Штраф за ведення підприємницької діяльності без оформлення ФОП — від 1 000 до 2 000 НМДГ (17000-34000 грн) з
конфіскацією.
Дякую за увагу!