Корпоративне

оподаткування та його роль

Підготувала учениця 26ок

Осмаковська Ксенія
Податки - це необхідна ланка економічних відносин у
суспільстві, що виникає з появою держави.
Виконуючи свої функції держава повинна бути забезпечена
відповідними коштами, які зберігаються в Державному бюджеті
та інших централізованих фондах. Поповнюватися Державний
бюджет та інші централізовані фонди можуть як власними
доходами, так і податками, що змушені сплачувати юридичні та
фізичні особи. Від легкого для розуміння та раціонального
оподаткування залежить не тільки успішний розвиток окремого
підприємства, але й держави в цілому
Корпоративний податок – це податок на прибуток юридичних осіб, котрий
українські та іноземні підприємства відраховують зі свого прибутку. Цей
податок зобов´язані сплачувати українські або іноземні підприємства,
котрі ведуть в Україні економічну діяльність, отримують прибуток та
розглядаються як податкові резиденти. Прибуток, що був отриманий за
кордоном, також підлягає стягненню податку з нього. Винятковість
податку на прибуток полягає в тому, що його будова дозволяє найбільш
органічно реалізовувати поєднання фіскальної та регулюючої функцій
Податковими об´єктами вважаються підприємства, котрі є податковими
резидентами в Україні та отримують прибуток в Україні та/або за
кордоном. Корпоративний податок повинні сплачувати також юридичні
особи, котрі хоч і не є податковими резидентами, але отримують
прибуток в Україні. На даний момент ставка корпоративного податку
складає 18%. За певних обставин застосовуються інші податкові ставки
Прибуток, отриманий в Україні підприємствами, що не є в
Україні податковими резидентами, обкладається податком по
ставці 15%. Основою для обчислення податку є внутрішній та
зовнішній дохід підприємства. Прибутком вважаються грошові
надходження згідно з бухгалтерським обліком
Окрім того, існують угоди про запобігання подвійному оподаткуванню з
іншими країнами, де можуть міститися інші правила. Україна уклала такі
угоди з Німеччиною та Австрією
Податок на прибуток підприємств прямо залежить від кількості
активних підприємств, що діють на території України та створюють
об’єкт оподаткування даним податком, а саме прибуток. Звісно, що між
прибутком підприємств та податком на прибуток підприємств існує
пряма залежність: чим вищий прибуток, ти більше податок з такого
прибутку. Саме від ефективної діяльності активних підприємств
залежать обсяги податкових надходжень з податку на прибуток
підприємств до бюджету
 Податковий кодекс України
Податковий кодекс України містить окремий Розділ III "Податок на прибуток підприємств"
(статті 133 - 142):
• стаття 133. Платники податку
• стаття 134. Об’єкт оподаткування
• стаття 135. База оподаткування
• стаття 136. Ставки податку
• стаття 137. Порядок обчислення податку на прибуток підприємств та сплати
• стаття 138. Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів
• стаття 139. Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень)
• стаття 140. Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій
• стаття 141. Особливості оподаткування окремих видів діяльності та операцій
• стаття 142. Звільнення від оподаткування
 Ставки податку
Стаття 136 Податкового кодексу України визначає, що базова (основна) ставка податку
становить 18 % - для будь-якої діяльності, крім (ст. 141 ПКУ):
- страхової діяльності, дохід (не прибуток) від якої оподатковується від за ставкою 0/3 %;
- виплати доходу нерезидентам та прирівняних до них осіб із джерелом походження такого
доходу з України - за ставкою 0/4/6/12/15 % за рахунок нерезидента;
- виплати нерезидентам страхових платежів (плати за страхування - внесків, премій) - у
розмірі 0/12 %, та страхових виплат (страхового відшкодування - при настанні страхового
випадку) оподатковуються за ставкою у розмірі 0/4/12 % (в обох випадках за власний
рахунок);
- букмекерської діяльності - дохід оподатковується за ставкою 10/18 %;
- діяльності із випуску та проведення лотерей - дохід оподатковується за ставкою 30 %.
Проценти за позиками або фінансовими кредитами (п.п.141.4.11 ПКУ) оподатковуються за
рахунок таких доходів за ставкою 5 %
Одними з найбільших платників даного податку станом на 01.01.2018 за даними ДФС є:
• ПАТ «УКРГАЗВИДОБУВАННЯ» - 6 893 097,65 грн;
• ПАТ «НАЦІОНАЛЬНА АКЦІОНЕРНА КОМПАНІЯ «НАФТОГАЗ УКРАЇНИ» - 2 048 479,48 грн;
• ДП «НАЕК «ЕНЕРГОАТОМ» - 3 139 658,48 грн;
• ПАТ «УКРТРАНСГАЗ» - 3 327 063,21 грн;
• ПрАТ «НАФТОГАЗВИДОБУВАННЯ» - 1 228 405,16 грн;
• ПрАТ «ДТЕК ПАВЛОГРАДВУГІЛЛЯ» - 1 493 256,96 грн;
• ПрАТ «ПІВНІЧНИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ» - 1 834 016,26 грн;
• ПАТ «ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ» - 2 018 145,40 грн
 Роль корпоративного податку
Податок на прибуток підприємств відіграє важливу роль у формуванні доходів державного та
зведеного бюджетів країни.
Податок на прибуток є невід'ємним інструментом податкової політики будь-якої держави. За його
допомогою можна стимулювати та підтримувати економічне зростання, інноваційний вектор
розвитку держави, спрямовувати діяльність платників податків у суспільно корисних напрямах.
Крім регулюючого впливу, для нього характерний значний фіскальний потенціал, оскільки будь-
який податок обмежує витрачення фінансових ресурсів приватним сектором економіки й перевищує
фінансовий потенціал у розпорядження держави.
Податок на прибуток підприємства займає чільне місце в податковій системі України. Протягом
останнього десятиріччя надходження від цього податку посідали друге місце серед джерел
наповнення доходів державного бюджету, поступаючись за розміром надходжень лише податку на
додану вартість.
Базова ставка податку на прибуток у розмірі 25% , яка діяла в Україні до 1 квітня 2011 року, чинила
відчутне податкове навантаження на суб'єктів господарювання. З прийняттям Податкового кодексу
було обрано шлях поступового зменшення ставки податку на прибуток. З 1 квітня 2011 року ставка
податку на прибуток становила 23%, з 1 січня 2012 року-21%, а з 1 січня 2013 року по теперішній час –
18%.
Як зазначають фахівці, зменшення ставки податку на
прибуток приведе до збільшення коштів, які залишаються у
розпорядженні підприємства після сплати податку на
прибуток і до збільшення надходжень до бюджету з цього
податку. А також результатом такої політики має стати
підвищення конкурентоспроможності українських
підприємств та зниження рівня тінізації економіки
Податок на прибуток в останні роки перетворився на поле
для маніпуляції громадською думкою. По суті, він ніколи не
виконував фуккції інвестиційного стимулювання, а швидше
слугував механізмом для створення ринку тіньової
економіки, непрозорих правил гри, надмірного податкового
тиску для більшості і незрозумілих преференцій для
меншості
Податкова система, що створена в Україні загалом нагадує побудову
європейських податкових систем, окрім того закони, що стосуються питань
оподаткування розроблені з урахуванням норм європейського податкового
законодавства. Щодо України – вона обрала для себе проєвропейський
шлях розвитку, але все ж таки податкова система наразі носить більш
фіскальний характер, що не можна сказати про податкову систему країн
Європейського Союзу. На відміну від української податкової системи,
податкова система країн ЄС не виступає інструментом підвищення
конкурентоспроможності держави, не сприяє підвищенню її ділової
активності. Навпаки ж, існуюча система віддзеркалює недосконалість
перехідної економіки. На разі в Україні існує багато проблем, що
потребуються негайного вирішення. Усі вони походять з невизначеності на
непостійності законодавства. Через цю непостійність бюджет країни втрачає
гроші та дає змогу розширюватися тіньовому сектору економіки