РОЛЬ НЕПРЯМИХ ПОДАТКІВ У

ФОРМУВАННІ ДЕРЖАВНОГО
БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ
Студентки гр. ФК 20 1/9 ІІІ курсу
Бабенко Ксенії Романівни
Спеціальності “Фінанси, банківська справа та
страхування”
ВСТУП
Формування непрямих податків є
одним з найбільш складних та
цікавих аспектів податкової
системи. На відміну від прямих
податків, які стягуються
безпосередньо з платників
податків, непрямі податки
стягуються через певні товари та
послуги та мають безпосередній
вплив на ціни та споживчі
можливості населення. Непрямі
податки є основним джерелом
формування доходів Державного
бюджету України.
АНАЛІЗ НАДХОДЖЕННЯ НЕПРЯМИХ ПОДАТКІВ
В ДОХОДИ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
•Згідно із Податковим і Митним кодексами до непрямих податків належать
ПДВ, акцизний податок і мито.
•Сукупно непрямі податки є найбільшим джерелом формування дохідної
частини Державного бюджету України. У 2020 і 2021 роках їх надходження
становили 569,4 і 737,2 млрд гривень. При цьому у 2021 році за рахунок
збільшення надходжень непрямих податків порівняно з 2020 роком на 29,5
відсотка, їх частка у доходах державного бюджету збільшилася з 52,9 до 56,8
відсотків, проте у податкових надходженнях зменшилася з 66,9 до 66,6
відсотка.
•Війна безумовно вплинуло на виконання бюджетних показників цього року, в
тому числі і на надходження непрямих податків. Так, у І півріччі 2022 року їх
частка у доходах державного бюджету зменшилася до 39,1 відс., а у податкових
надходженнях – до 58,2 відсотка. Загалом за цей період до державного
бюджету надійшло 245,5 млрд грн, або 30,4 відс. планового показника на рік
АНАЛІЗ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ В
ДОХОДИ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
Головними джерелами надходжень з ПДВ до державного бюджету є його
добровільна сплата платниками податку (юридичними і фізичними особами) та
вжиття податковими і митними органами заходів контрольно-перевірочної
роботи, спрямованих на недопущення уникнення від сплати податку.

Протягом 2020–2021 років відбувалось збільшення обсягів надходження ПДВ до

державного бюджету і планові показники з ПДВ були загалом виконані на 102,7 і
102,3 відс. відповідно. Разом з тим у зв'язку з військовою агресією Російської
Федерації проти України стан виконання планових показників надходжень ПДВ
протягом 2022 року погіршився. Так, за І півріччя 2022 року виконання
становило 71,4 відс., за 9 місяців цього року – 78,5 відсотка. У 2020 році
виконання планового показника з ПДВ у цілому на 102,7 відс. було досягнуто за
рахунок збільшення в 1,4 раза порівняно з попереднім роком надходжень ПДВ з
вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) з урахуванням його відшкодування
(факт 126,5 млрд грн при плані 86,1 млрд грн і фактичних надходженнях у 2019
році 88,9 млрд грн)
АНАЛІЗ
АНАЛІЗ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ ТА МИТА В
ДОХОДАХ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
Обсяги надходжень акцизного податку до бюджету безпосередньо залежать від
зміни його ставок, бази та об’єктів оподаткування, встановлених пільг, обсягів
виробництва та реалізації підакцизної продукції.
У 2020 році надходження акцизного податку до державного бюджету становили
138,3 млрд грн, або 107,6 відс. загального планового показника, у 2021 році –
162,5 млрд грн, або 117,2 (Рис. 2.3). При цьому у 2020 році надходження цього
податку збільшилися порівняно з 2019 роком на 12,1 відс., у 2021 року – на 17,5
відс. порівняно з 2020 роком.
АНАЛІЗ
Акцизний податок протягом 2020 і 2021 років був другим у структурі
надходжень, проте у 2022 році він змістився на п’яте місце через суттєве
зменшення надходжень порівняно з аналогічним періодом попереднього року,
а саме: у І півріччі 2022 року – на 39,4 відс. (з 71,3 до 43,1 млрд грн), протягом 9
місяців 2022 року – на 40,9 відс. (з 117,4 до 69,4 млрд гривень).
Внаслідок військової агресії Російської Федерації проти України,
заборони продажу алкогольних напоїв протягом березня–квітня цього
року та проведення вимушених заходів зі стримання падіння економіки
України, у І півріччі 2022 року надходження акцизного податку
зменшилися порівняно з аналогічним періодом 2021 року на 39,6 відс., а
планові показники виконано на 60,9 відсотка. За результатами 9 місяців
поточного року надходження цього податку порівняно з відповідним
періодом 2021 року зменшились на 40,9 відс., планові показники
виконано на 58,5 відсотка.
ПРОБЛЕМИ ФУНКЦІОНУВАННЯ СИСТЕМИ
НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ УКРАЇНИ
Система непрямого оподаткування в Україні, є одним із важливих інструментів
оподаткування для платників, що займаються роздрібною торгівлею та
наданням послуг. Однак, протягом останніх років система стала суттєвою
проблемою для підприємців та держави.
Однією з найбільших проблем є відсутність чіткої інформації та взаємодії з
податковими органами. Платники податків не завжди можуть отримати
достатньо інформації про сплату податку, а також про можливі штрафи та
санкції за порушення законодавства. Крім того, нерідко виникає проблема з
ідентифікацією продавців, що ускладнює процес оподаткування.
Ще однією з проблем є недостатній контроль за сплатою податків. У зв’язку зі
спрощеними правилами оподаткування, платники можуть зловживати цією
системою та уникати сплати податків. Це може призвести до низьких
показників доходів державного бюджету та втрати довіри до системи
оподаткування.
ПРОБЛЕМИ ФУНКЦІОНУВАННЯ СИСТЕМИ
НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ УКРАЇНИ
Ще одна проблема пов’язана з недостатнім захистом прав платників, які
застосовують систему непрямого оподаткування. З одного боку, система
непрямого оподаткування є одним зі способів спрощення процедури сплати
податків та зменшення адміністративних витрат для платників. З іншого боку,
вона може стати джерелом ризиків та зловживань, зокрема через можливість
недостовірного подання інформації щодо доходів та витрат.
Протягом останніх років функціонування системи непрямого оподаткування
українського бізнесу було пов'язано з низкою проблем. Зокрема, недостатня
контрольованість за поданням декларацій, можливість неправомірного
відрахування податкових кредитів та надмірна адміністративна навантаженість
для платників.
ШЛЯХИ РЕФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ НЕПРЯМОГО
ОПОДАТКУВАННЯ УКРАЇНИ
Однією з можливих шляхів реформування системи непрямого оподаткування
може стати спрощення та уніфікація процедур її застосування. Наприклад,
створення спеціальних консультаційних центрів, які надаватимуть
безкоштовні консультації платникам податків з питань застосування системи
непрямого оподаткування. Також можна розглянути можливість зниження
податкового тягаря на малі та середні підприємства, що дозволить їм
збільшити свою конкурентну перевагу.
Ще однією з важливих складових успішного реформування системи непрямого
оподаткування України є забезпечення прозорості та відкритості процесів у
сфері оподаткування. Для цього необхідно забезпечити доступ до інформації
про податкові надходження, витрати та зобов'язання платників податків, а
також здійснювати ефективний контроль за дотриманням податкового
законодавства.
ШЛЯХИ РЕФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ НЕПРЯМОГО
ОПОДАТКУВАННЯ УКРАЇНИ
Другим важливим напрямом реформування системи непрямого оподаткування є
забезпечення ефективного контролю за платниками податків. У зв'язку зі специфікою цієї
системи, коли податки на товари сплачуються не безпосередньо платником податків, а
посередниками (постачальниками), виникає ризик зловживань та ухилення від сплати
податків
Одним зі способів забезпечення контролю є введення електронного обліку та моніторингу
операцій платників податків. В Україні вже було запроваджено електронний реєстратор
розрахункових операцій, який реєструє кожну операцію постачальника з покупцем. Проте,
цей механізм потребує подальшого вдосконалення та розширення, зокрема, щодо
врахування особливостей роботи підприємств.
Також, важливим елементом контролю є зміцнення відповідальності за порушення
законодавства з питань оподаткування. Необхідно встановити жорсткіші санкції за
ухилення від сплати податків та підвищити рівень виявлення та покарання порушників.
Крім того, до шляхів реформування системи непрямого оподаткування можна віднести
спрощення процедури реєстрації для платників податків, зменшення обсягу
документообігу, а також зниження податкового тягаря на підприємства .
 ВИСНОВКИ
Отже, на відміну від прямих податків, які стягуються безпосередньо з
платників податків, непрямі податки стягуються через певні товари та
послуги та мають безпосередній вплив на ціни та споживчі можливості
населення. Непрямі податки є основним джерелом формування доходів
Державного бюджету України. Саме в цьому полягає їх податкове значення в
забезпеченні фінансування державних завдань і функцій.
Таким чином, непрямі податки це податки на товари і послуги, що
встановлюються у вигляді надбавки до ціни або тарифу, оплачуються
покупцями при купівлі товарів або отриманні послуг, а в бюджет вносяться
продавцями чи рідше виробниками цих товарів та послуг.
ВИСНОВКИ
Також, характерною особливістю непрямих податків є те, що: це внутрішні
податки які не можуть регулюватися нормами міжнародних договорів, крім
договорів, ратифікованих Верховною Радою України, до набрання чинності
законів за кожним з вказаних податків; вони виникають тільки на останньому
етапі в процесі реалізації товарів (робіт, послуг) безпосередньо виробником чи
торговельною організацією, а також юридичними і фізичними особами, які
ввозять на митну територію України товари, шляхом надбавки до ціни товару
(робіт, послуг), що склалася, створюючи нову вартість; вони стягуються
державою незалежно від результатів господарської діяльності платника
податків; непрямими вони є через те, що фактично матеріальні витрати зі
сплати податку несе споживач у складі ціни на продукцію, що він придбав. Тому
непрямі податки носять характер податків на споживання.
Непрямі податки мають свої переваги та недоліки. Серед переваг можна
виділити: непрямі податки дозволяють збирати більше грошей, ніж прямі
податки, оскільки вони поширюються на широке коло платників податків;
непрямі податки зазвичай є більш справедливими, оскільки вони
розподіляються між населенням відповідно до їх споживчих можливостей.
ДЯКУЮ ЗА
УВАГУ!