Тема 3.

Система доходів бюджету

ПЛАН
1. Склад та характеристика доходів бюджетів
2. Роль податкових надходжень в доходах бюджету
3. Роль неподаткових надходжень в доходах бюджету
4. Доходи від операцій з капіталом як джерело доходів бюджету
5. Офіційні трансферти як джерело доходів бюджету
6. Доходи державного бюджету України, їх суть, значення та джерела
формування
7. Доходи місцевих бюджетів, їх суть та розподіл.
8. Спеціальний фонд місцевого бюджету

1. Склад та характеристика доходів бюджетів

Доходи бюджетів відіграють важливу роль у соціально-економічному розвитку

суспільства. Централізація значної частини фінансових ресурсів держави у бюджетах
різних рівнів дає можливість проводити єдину фінансову політику, забезпечувати
перерозподіл коштів на користь пріоритетних галузей економіки, задовольняти
приблизно на однаковому рівні потреби соціальної сфери незалежно від того, на якій
території функціонують її установи.
Доходи бюджетів різних рівнів — це частина централізованих фінансових ресурсів,
що вилучаються у фізичних і юридичних осіб та акумулюються державою для
виконання властивих їй функцій. Вони відображають економічні відносини між
державою та юридичними і фізичними особами в процесі формування доходів
фінансових ресурсів, які надходять у розпорядження органів державної влади і дер-
жавного управління.
За обсягом доходи бюджетів менші від державних доходів. Останні, крім доходів
бюджетів усіх рівнів, включають фінансові ресурси позабюджетних фондів та
державного сектора економіки. Сукупність усіх видів доходів та їх взаємопов´язане
використання становить систему доходів бюджетів. Вона покликана вирішувати і
фіскальні, і регулюючі завдання, зокрема, стимулювання зростання виробництва і
підвищення його ефективності, сприяння прискоренню науково-технічного прогресу,
забезпечення соціальних гарантій населення, розвиток соціальної інфраструктури тощо.
Доходи бюджетів усіх рівнів в Україні класифікуються за різними ознаками.
1. За джерелами утворення:
а) доходи, отримані від розподілу новоствореної вартості;
б) доходи, що включаються до фонду відшкодування;
в) доходи від реалізації багатства.
2. За джерелом надходження соціально-економічного характеру:
а) доходи від господарської діяльності;
б) доходи від використання природних ресурсів;
в) доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
г) доходи від реалізації дорогоцінних металів з Державного фонду дорогоцінних
металів і дорогоцінного каміння;
д) державне мито;
є) митні платежі;
є) збори та інші неподаткові доходи;
 ж) доходи від приватизації;
з) доходи від громадян тощо.
3. Залежно від способу зарахування до певної ланки бюджетної системи доходи
бюджетів поділяються на закріплені й регулюючі.
Закріплені доходи – це обов´язкові платежі, які на тривалий період повністю або
частково закріплюються як джерело доходів конкретного бюджету (бюджетів). Вони
створюють основу дохідної бази бюджетів усіх ланок бюджетної системи України.
Регулюючі доходи – це обов´язкові платежі, що можуть надходити до бюджетів різних
ланок бюджетної системи України.
Віднесення тих чи інших доходів до закріплених чи регулюючих не є стабільним.
Залежно від політичних і економічних завдань того чи іншого періоду соціально-
економічного розвитку суспільства ті чи інші доходи можуть бути віднесені як до
закріплених, так і до регулюючих.
В Україні доходи бюджетів складаються з п’яти груп:
1) податкові надходження;
2) неподаткові надходження;
3) доходи від операцій з капіталом;
4) офіційні трансферти.
5) цільові фонди.
В ринкових умовах основними методами мобілізації доходів бюджетів є податкові.
Податки посідають центральне місце в системі доходів бюджетів. Вони є універсальною
і водночас вихідною категорією, яка виражає основні риси фінансів, що функціонують у
розвиненій економічній системі ринкового типу. Саме в ринкових умовах функціо-
нування економіки податкові методи мобілізації доходів бюджетів є превелюючими у
загальній системі фінансових взаємозв’язків.
Неподаткові надходження збільшилися за рахунок зростання рентної плати за
видобуток нафти і природного газу, рентної плати за транзитне транспортування нафти
і природного газу, власних надходжень бюджетних установ, доходів від приватизації
державного майна (з 2003 року доходи від приватизації відображаються як
фінансування бюджету).
Зростають надходження до державного бюджету доходів від операцій з капіталом
за рахунок збільшення доходів від реалізації державних запасів товарів. Їх частка у ВВП
незначна.
Кількість державних цільових фондів у складі державного бюджету зменшується,
відповідно зменшуються і суми їх доходів. Сьогодні до складу державного бюджету
включаються: Фонд України соціального захисту інвалідів; Фонд охорони
навколишнього природного середовища.
Доходи бюджетів України поділяють на доходи державного бюджету та доходи
місцевих бюджетів.
Доходи державного бюджету — це частина централізованих фінансових ресурсів
держави, які регулюються відповідними нормативними актами і необхідні для
виконання її функцій. Доходи місцевих бюджетів виражають сферу економічних
відносин суспільства, яка пов'язана з формуванням, розподілом та використанням
фінансових ресурсів регіонального рівня і використовується місцевими органами влади
для забезпечення поточних і перспективних завдань розвитку регіону.
Доходи бюджету можуть формуватися на основі п'ятьох методів централізації
коштів:
 1) пряме вилучення доходів з державного сектору;
2) отримання доходів від державних угідь, майна і послуг;
3) податковий метод;
4) позиковий метод;
5) емісія грошей.
Надходження від державного сектору зазвичай є незначними, що пояснюється
кількома причинами. По-перше, держава, як правило, працює у непривабливих для
приватного бізнесу сферах діяльності; по-друге, у більшості випадків діяльність
державних підприємств має неприбутковий характер, вона спрямована на виробництво
певних товарів чи послуг, а не на отримання прибутку.
Доходи від державних угідь, майна і послуг формуються на основі прав власності
держави. Формами таких доходів е платежі за ресурси, лісовий дохід, плата за
спеціальне використання прісних водних ресурсів, плата за спеціальне використання
надр. Ці надходження в Україні становлять 2 %.
Податковий метод формування доходів бюджету характеризує перерозподіл доходів
юридичних і фізичних осіб та може здійснюватися тільки на підставі законів.
Позиковий метод означає формування доходів бюджету на поворотній основі.
Емісія грошей – це формування доходів бюджету за рахунок спеціально випущених
додаткових грошових коштів.
За нормальних умов основу доходів бюджету становлять податки – 95-98% і позики
– 2-5%.
Крім цього, держава має використовувати емісійний дохід – дохід, що забезпечує
фінансування поточних видатків.
Є дві основні групи джерел формування доходів бюджету: внутрішні та зовнішні.
До внутрішніх джерел формування доходів бюджету належать створений валовий
внутрішній продукт, який є основним джерелом формування дохідної частини
бюджету, і національне багатство, що використовується тоді, коли не вистачає обсягів
створеного валового внутрішнього продукту або є певний надлишок природних
ресурсів у державі.
Зовнішні джерела формування дохідної частини бюджету характеризують
міжнародний перерозподіл фінансових ресурсів і можуть створюватися на основі таких
методів: прямий перерозподіл (репарація), міжнародний кредит фінансових організацій
або іноземних держав, оподаткування експортно-імпортної діяльності, валютне
регулювання, яке базується на відхиленні встановленого курсу валют від реального їх
співвідношення, та ціновий механізм.
Динаміка та структура доходів Зведеного бюджету України за 2017 – 2019 роки
2017 рік 2018 рік 2019 рік
Показники
млн. грн. % млн. грн. % млн. грн. %
Усього (без урахування міжбюджетних трансфертів) 1016788,3 100 1184290,8 100 1289849,1 100
Податкові надходження 828158,8 81,5 986348,5 83,3 1070321,8 82,9
Неподаткові надходження 154370,9 15,2 192716,6 16,3 212858,5 16,5
Доходи від операцій з капіталом 2160,5 0,2 2801,0 0,2 3111,9 0,2
Кошти від закордонних країн і міжнародних організацій 1631,2 0,2 1559,0 0,1 1184,2 0,1
Цільові фонди 30467,0 3,0 865,6 0,1 2372,8 0,2

2. Роль податкових надходжень в доходах бюджету

Податкові надходження є важливим інструментом перерозподілу валового
внутрішнього продукту і забезпечують мобілізацію понад 2/3 усіх доходів бюджету.
 Податкові надходження (10000000) в Україні поділяються на 8 груп:
Доходи бюджету кодуються восьмизначним кодом і класифікуються за такими розділами:
11000000Податки на доходи, Податок та збір на доходи фізичних осіб
податки на прибуток, податки на Податок на прибуток підприємств  
збільшення ринкової вартості   Військовий збір
12000000Податки на власність   Податок з власників транспортних засобів
та інших самохідних машин і механізмів  
13000000Рентна плата та плата за Рентна плата за спеціальне використання
використання інших природних лісових ресурсів 
ресурсів  Рентна плата за спеціальне використання
води 
Рентна плата за користування надрами 
Рентна плата за користування
радіочастотним ресурсом України 
Плата за використання інших природних
ресурсів  
14000000 Внутрішні податки на Податок на додану вартість  
товари та послуги   Акцизний податок з вироблених в Україні
підакцизних товарів (продукції) 
Акцизний податок з ввезених на митну
територію України підакцизних товарів
(Продукції)
Акцизний податок з реалізації суб'єктами
господарювання роздрібної торгівлі
підакцизних товарів 
Податки на окремі категорії послуг  
15000000 Податки на міжнародну Ввізне мито  
торгівлю та зовнішні операції Вивізне мито  
16000000 Окремі податки і збори, Місцеві податки і збори, нараховані до 1
що зараховуються до місцевих січня 2011 року 
бюджетів 
17000000Рентна плата за Рентна плата за вуглеводні, що нарахована
транспортування, збори на паливно- до 1 січня 2013 року та рентна плата за
енергетичні ресурси  транспортування
 Збір у вигляді цільової надбавки до діючого
тарифу на природний газ для споживачів усіх
форм власності 
Надходження нарахованих і не сплачених
зобов'язань Державного підприємства
"Енергоринок" перед державним бюджетом
по збору у вигляді цільової надбавки до діючого
тарифу на електричну та теплову енергію за
минулі роки
18000000Місцеві податки  Податок на майно 
Збір за місця для паркування транспортних
засобів 
 Туристичний збір 
Збір за провадження деяких видів
підприємницької діяльності, що справлявся до
1 січня 2015 року 
Єдиний податок  
19000000 Інші податки та збори  Екологічний податок 
Збір за забруднення навколишнього
природного середовища  
Збір на розвиток виноградарства,
садівництва і хмелярства, нарахований до 1
січня 2015 року 
Податки та збори, не віднесені до інших
категорій  
До першої групи податкових надходжень входять: податок на прибуток
підприємств (11020000) та податок на доходи фізичних осіб.
Податок на прибуток підприємств - один із найважливіших податків, який є
основою податкової системи (поряд з податком на доходи фізичних осіб та податком на
додану вартість). Податок на прибуток - це той податок, який використовується в
структурній економічній політиці, а також може застосовуватися для підтримки
стабілізаційної політики, оскільки він є ефективним засобом автоматичної стабілізації у
кейнсіанському значенні, тобто його можна розглядати як активний інструмент
макроекономічної політики, що є однією із його важливих позитивних ознак.
Податок на доходи фізичних осіб.
До другої групи податкових надходжень – податки на власність: Податок з
власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
(юридичних осіб),  Збір за першу реєстрацію транспортного засобу 
До третьої групи податкових надходжень – об’єднує збори за спеціальне
використання природних ресурсів: збору за спеціальне використання лісових ресурсів;
50% збору за спеціальне використання води; платежів за користування надрами; Плата
за землю; Плата за використання інших природних ресурсів.( Плата за спеціальне
використання диких тварин  Плата за спеціальне використання рибних та інших водних
ресурсів)
До четвертої групи податкових надходжень (14000000) належать внутрішні
податки на товари та послуги: податок на додану вартість; акцизний податок.
Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком, який сплачується до
бюджету на кожному етапі просування товару від виробництва до споживання.
ПДВ - це найбільший за обсягом податок, який значною мірою впливає на
формування дохідної частини зведеного бюджету.
П’ята група податкових надходжень обєднує податки на міжнародну торгівлю та
зовнішні операції: ввізне мито; вивізне мито; інші.
Шоста група податкових надходжень об'єднує Окремі податки і збори, що
зараховуються до місцевих бюджетів (Місцеві податки і збори, нараховані до 1
січня 2011 року )
Сьома група - Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси -
Найпомітнішу суму серед таких доходів становить рентна плата, яка є однією з форм
вилучення до бюджету частини прибутку суб’єктів підприємництва, одержання якої не
залежить від їхньої господарської діяльності.
Восьма група - Місцеві податки і збори - Податок на нерухоме майно, відмінне
від земельної ділянки,  Збір за місця для паркування транспортних засобів,
Туристичний збір,  Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності,
Єдиний податок  
Дев’ята група - Інші податки та збори - Екологічний податок, Фіксований
сільськогосподарський податок,   Збір за забруднення навколишнього природного
середовища,   Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства,   Збір за
користування радіочастотним ресурсом України,  Податки та збори, не віднесені
до інших категорій  
Динаміка та структура податкових надходжень Зведеного бюджету України за 2017 –
2019 роки
2017 рік 2018 рік 2019 рік
Показники
млн. грн. % млн. грн. % млн. грн. %
Усього (без урахування міжбюджетних трансфертів) 1016788,3 100 1184290,8 100 1289849,1 100
Податкові надходження, з них: 828158,8 81,5 986348,5 83,3 1070321,8 82,9
Податки на доходи, прибуток та збільшення ринкової
259082,9 25,5 336083,0 28,5 392775,2 30,5
вартості
Рентна плата та плата за використання інших природних
51132,3 5,0 50086,9 4,2 52024,9 4,0
ресурсів
Внутрішні податки на товари та послуги 435430,0 42,8 507158,0 42,8 515766,6 39,9
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції 24541,5 2,4 27076,6 2,3 30086,0 2,3
Місцеві податки та збори 53282,0 5,2 61026,4 5,2 73575,3 5,7
Інші податки та зроби 4700,6 0,5 4923,4 0,4 6093,9 0,5

3. Роль неподаткових надходжень в доходах бюджету

Важливим дохідним джерелом бюджету є неподаткові надходження, які становлять
близько третини від загальної суми доходів. Залежно від видів та методів їхньої
мобілізації вони об’єднуються у п’ять груп:
1) доходи від власності та підприємницької діяльності;
2) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного
продажу
3) інші неподаткові надходження;
4) власні надходження бюджетних установ.
Доходи від власності та підприємницької діяльності включають доходи, що
зумовлені виконанням економічних функцій державою як власника, а саме: частина
чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об'єднань, що
вилучається до державного бюджету (у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів
України), та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських
товариств, у статутних капіталах яких є державна власність; кошти, що
перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України "Про
Національний банк України"; відрахування коштів, отриманих від проведення
державних грошових лотерей; плата за розміщення тимчасово вільних коштів
державного бюджету; Платежі, пов'язані з перебуванням Чорноморського флоту
Російської Федерації на території України, відповідно до укладеної міжурядової угоди;
Платежі, пов'язані з виконанням Угоди між Урядом України і Урядом Російської
Федерації про участь Російської Федерації в розвитку соціально-економічної сфери
міста Севастополя та інших населених пунктів, в яких дислокуються військові
формування Чорноморського флоту Російської Федерації на території України ;
Адміністративні штрафи та інші санкції 
Дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств,
які є у державній власності, сплачують акціонерні та інші господарські товариства,
створені у процесі приватизації й корпоратизації підприємств загальнодержавної
власності, які мають акції (частки, паї), що є у державній власності. Джерелом сплати
дивідендів є прибуток підприємницьких структур, який залишається в їхньому
розпорядженні після відрахувань, встановлених законами податків, зборів, інших
обов'язкових платежів.
Наступним за обсягом надходженням першої групи є надходження від
перевищення власних доходів над видатками Національного банку України. Сума
цього перевищення визначається щорічно на основі кошторису доходів і видатків НБУ.
Національний банк сплачує податки відповідно до законів України з питань
оподаткування. Оскільки одержання прибутку не є метою діяльності НБУ, то це суттєво
впливає на його податковий режим. Національний банк України та його установи (крім
госпрозрахункових, що оподатковуються у загальному порядку) мають особливий
статус оподаткування, а саме: у разі перевищення за підсумками року доходів над
витратами сума такого перевищення вноситься (перераховується) до Державного
бюджету України наступного за звітним року; перевищення витрат Національного
банку над доходами відшкодовується за рахунок Державного бюджету України
наступного за звітним року.
Наступним видом доходів першої групи є надходження від грошово-речових
лотерей. Державна грошова лотерея — це лотерея, умови якої передбачають наявність
призового фонду в обсязі не менше як 50 відсотків від суми отриманих доходів, а також
відрахувань до державного бюджету не менше як 30 відсотків під доходів, що
залишаються у розпорядженні агента з проведення державної грошової лотереї після
виплат призового фонду. Такі лотереї можуть випускати агенти, що мають відповідні
свідоцтва, видані Міністерством фінансів України. Агент при здійсненні діяльності
повинен виконувати податкові та інші зобов’язання перед державою, вчасно
перераховувати до державного бюджету 30 відсотків від доходів, о залишаються у
розпорядженні після виплат призового фонду.
Плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного та місцевих
бюджетів  (купівля ОВДП на організаторах торгів, на валютних та депозитних рахунках). Усі пропозиції
учасників щодо купівлі ОВ/ДП задовольняються у разі, коли залишок коштів єдиного рахунка та обсяг задоволення
пропозиції під час пропорційного задоволення становить не менш як 5 млн. гривень. Розміщення бюджетних коштів
здійснюється на депозитних рахунках Національного банку та банків, статутний капітал яких перевищує 10 млрд.
гривень та до яких не застосовувалися протягом останнього року заходи впливу згідно з вимогами нормативно-
правових актів Національного банку, за умови дотримання такими банками економічних нормативів капіталу та
ліквідності, обов'язкового резервування коштів на кореспондентському рахунку в Національному банку і своєчасного
виконання зобов'язань перед клієнтами. З банками укладаються договори про розміщення бюджетних коштів на
депозитних рахунках, у яких визначається обсяг коштів, що може бути розміщений, та встановлюється обов'язок
банків утримувати облігації внутрішніх державних позик в обсязі, що за балансовою вартістю становитиме не менш
як 120 відсотків розміщених у них коштів, протягом усього часу розміщення бюджетних коштів у них на депозитних
рахунках, а також здійснити продаж таких облігацій для забезпечення виконання зобов'язань за договором. Розмір
процентної ставки за користування банками бюджетними коштами, розміщеними на депозитних рахунках,
визначається договором з урахуванням вимог законодавства, зокрема нормативно-правових актів Національного банку,
що регулюють питання здійснення банками депозитних операцій з юридичними і фізичними особами.

Інші надходження 
 платежі, пов’язані з перебуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на
території України відповідно до укладеної міжурядової угоди

Суми, стягнені з винних осіб, за шкоду, заподіяну державі, підприємству, установі,

організації  

Перерахування підприємцями частки вартості виготовленої нестандартної продукції

з дозволу на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандартів щодо якості
продукції, виданого Державним комітетом України по стандартизації, метрології і
сертифікації  

Суми, стягнені з винних осіб за порушення правил пожежної безпеки  

Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм

регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у
сфері торгівлі, громадського харчування та послуг 

Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності,

за невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного
законодавства  

Адміністративні штрафи та інші санкції 

Друга група неподаткових надходжень включає адміністративні збори та платежі,

доходи від некомерційного та побічного продажу, а саме:
Плата за надання адміністративних послуг АКОН УКРАЇНИ «Про
адміністративні послуги» від 06.09.2012 № 5203-VI

22010000  Плата за надання адміністративних послуг

22010200  Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати,

що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, виконавчими
органами місцевих рад і місцевими органами виконавчої влади 

22010300 Адміністративний збір за проведення державної реєстрації юридичних

осіб та фізичних осіб - підприємців 

22010400  Кошти в іноземній валюті за реєстрацію представництв іноземних

суб'єктів господарської діяльності  

22010500  Плата за ліцензії на виробництво, право експорту, імпорту та оптової

 торгівлі, роздрібної торгівлі спирту етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв та тютюнових виробів  

22010900  Плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення

державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців) 

22011200  Плата за видачу, продовження, переоформлення ліцензій і за видачу

дубліката ліцензій на мовлення, та ліцензій провайдера програмної послуги  

22011400  Плата за видачу, переоформлення, продовження терміну дії ліцензій на

користування радіочастотним ресурсом України та видачу дублікатів таких
ліцензій 

22011500 Плата за ліцензії, видані Національною комісією, що здійснює державне

регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг 

22011700  Плата за видачу, переоформлення, продовження терміну дії ліцензій на

здійснення діяльності у сфері телекомунікацій та видачу копій і дублікатів
таких ліцензій 

22011900 Збори за підготовку до державної реєстрації авторського права і

договорів, які стосуються прав автора на твір, та плата за одержання
контрольних марок

22012000 Плата за видачу дозволів на право ввезення на територію України,

вивезення з території України або транзиту через територію України
наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів

22012200 Плата за виділення номерного ресурсу

22012300 Плата за державну реєстрацію джерел іонізуючого випромінювання

(реєстраційний збір)

22012400 Плата за оформлення посвідчення закордонного українця

22012600 Адміністративний збір за державну реєстрацію речових прав на

нерухоме майно та їх обтяжень 

22012800 Плата за оприлюднення повідомлення на офіційному веб-сайті

центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у
сфері державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців 
 Плата за утримання дітей у школах-інтернатах  сплачують батьки або особи, які
їх замінюють, щомісяця вносять плату в розмірі 20 відсотків середньомісячного
сукупного доходу на одного члена сім'ї за утримання одного вихованця у
загальноосвітній школі-інтернаті, спеціалізованій школі-інтернаті I-III ступенів. Від
плати за утримання дітей в інтернатних навчальних закладах звільняються батьки
або особи, які їх замінюють, із сімей, які отримують допомогу відповідно до Закону
України "Про державну соціальну допомогу малозабезпеченим сім'ям". Розмір плати
за перебування дітей в інтернатних навчальних закладах зменшується: на 50
відсотків батькам, які працюють і проживають на лінійних станціях і перегонах;
на 20 відсотків батькам учнів загальноосвітніх шкіл-інтернатів, які
проживають у сім'ях, але харчуються та одягаються за рахунок держави.
Судовий збір
Судовий збір - збір, що справляється на всій території України за подання заяв,
скарг до суду, а також за видачу судами документів і включається до складу судових
витрат.
Платники судового збору - громадяни України, іноземці, особи без громадянства,
підприємства, установи, організації, інші юридичні особи (у тому числі іноземні) та
фізичні особи - підприємці, які звертаються до суду.
Судовий збір справляється:
за подання до суду позовної заяви та іншої заяви, передбаченої
процесуальним законодавством;
за подання до суду апеляційної і касаційної скарг на судові рішення, заяви про
перегляд судового рішення у зв'язку з нововиявленими обставинами, заяви про
скасування рішення
третейського суду, заяви про видачу виконавчого документа на примусове
виконання рішення третейського суду та заяви про перегляд судових рішень
Верховним Судом України;
за видачу судами документів.
Судовий збір справляється у відповідному розмірі від мінімальної заробітної
плати у місячному розмірі, встановленої законом на 1 січня календарного року, в
якому відповідна заява або скарга подається до суду, - у відсотковому співвідношенні
до ціни позову та у фіксованому розмірі.
Надходження від оплати витрат з інформаційно-технічного забезпечення
розгляду справ у судах   - належать витрати, пов'язані з інформуванням учасників
цивільного процесу про хід і результати розгляду справи, а також витрати, пов'язані з
виготовленням та видачею копій судових рішень
Кошти, отримані за вчинення консульських дій Кошти, отримані за вчинення
консульських дій за межами України, зараховуються до доходів загального та
спеціального фондів державного бюджету в розмірах, визначених Державним
бюджетом України на відповідний рік, у порядку, встановленому Мінфіном разом з
МЗС та Державним казначейством, із залишенням їх на банківських рахунках
відповідних дипломатичних представництв та консульських установ України за
кордоном, відкритих у банківських установах країн місцезнаходження.
Виконавчий збір У разі невиконання боржником рішення майнового характеру у
встановлений строк для самостійного його виконання, постановою державного
виконавця з боржника стягується виконавчий збір у розмірі 10 відсотків суми, що
підлягає стягненню, або вартості майна боржника, що підлягає передачі стягувачу за
виконавчим документом. У разі невиконання боржником у той самий строк рішення
немайнового характеру виконавчий збір стягується в розмірі сорока
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з боржника - фізичної особи і в розмірі
вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з боржника -
юридичної особи. У зазначених розмірах виконавчий збір стягується з боржника
також у разі повернення виконавчого документа без виконання за письмовою заявою
стягувача та у разі самостійного виконання боржником рішення після початку його
примусового виконання, зокрема шляхом перерахування коштів безпосередньо на
рахунок стягувача.
Найбільшим за обсягом надходженням є плата за оренду цілісних майнових
комплексів та іншого майна, яка запроваджена у зв’язку з передачею майна, що
перебуває у державній чи комунальній власності, в оренду юридичним та фізичним
особам. Об’єктами оренди є цілісні майнові комплекси державної і комунальної
власності, майно бюджетних установ, інше індивідуально визначене майно державних і
комунальних підприємств. Обсяги надходжень залежать від вартості майна, що
передається в оренду, та розміру річної орендної плати, який переважно не може
перевищувати 5 відсотків орендованого майна.
Важливим джерелом неподаткових надходжень другої групи є державне мито.
Державне мито - це плата, яка справляється за вчинення юридичних дій та видачу
документів юридичного значення уповноваженими на те органами. Платниками
державного мита на території України є фізичні та юридичні особи, які звертаються у
відповідні органи для вчинення в їхніх інтересах дій та для видачі їм відповідних
юридичних документів. Для справляння державного мита використовуються тверді,
пропорційні та прогресивні ставки. Державне мито сплачується за місцем розгляду та
оформлення документів і зараховується до бюджету місцевого самоврядування, крім
мита, що справляється з позовних заяв, які надаються до арбітражного суду; із заяв про
перевірку рішень, ухвал та постанов арбітражного суду у порядку нагляду, а також за
дії, пов'язані з одержанням охоронних документів на об’єкти промислової власності,
підтриманням їх чинності та передачею прав їх власниками. Це мито зараховується до
державного бюджету.
Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон
України  Єдиний збір встановлюється щодо транспортних засобів вітчизняних та
іноземних власників, які перетинають державний кордон України, і справляється за
здійснення у пунктах пропуску через державний кордон України відповідно до
законодавства України санітарно-епідеміологічного, ветеринарно-санітарного,
фітосанітарного, екологічного контролю товарів (у тому числі у формі попереднього
документального контролю) та радіологічного контролю товарів і транспортних
засобів, за проїзд транспортних засобів автомобільними дорогами України та за проїзд
автомобільних транспортних засобів з перевищенням встановлених розмірів
загальної маси, осьових навантажень та (або) габаритних параметрів. Ставка
єдиного збору за одиницю транспортного засобу в євро
Портовий (адміністративний) збір
Портові збори (корабельний, канальний, маяковий, причальний, якірний,
адміністративний та санітарний) справляються у морських портах із суден і плавучих
споруд, що плавають під Державним прапором України та іноземним прапором
Нарахування портових зборів здійснюється з умовного об'єму судна, який
обчислюється в кубічних метрах і дорівнює добутку трьох величин (довжина судна,
ширина судна і висота борту судна), зазначених в обмірному свідоцтві (головні
розмірення) або документі, що його замінює
Третя група неподаткових надходжень включає інші надходження, серед яких:
Концесійні платежі  Надходження коштів пайової участі у розвитку
інфраструктури населеного пункту

Кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду   Виручку від

реалізації товарів та інших предметів, конфіскованих митними, правоохоронними й
іншими уповноваженими на це органами, а також суми, одержані від реалізації товарів
та інших предметів, що зберігалися під митним контролем, власника яких не знайдено в
установлений нормативними актами термін, за винятком витрат, пов’язаних із
зберіганням, пересиланням, перевезенням і реалізацією зазначених товарів, а також
конфісковану іноземну валюту перераховують до державного бюджету.
Конфісковане безгосподарне майно, майно, що за правом успадкування перейшло у
власність держави, реалізують державні податкові адміністрації з дотриманням
порядку, встановленого чинним законодавством.
Надходження сум кредиторської та депонентської заборгованості підприємств,
організацій та установ, щодо яких минув строк позовної давності  Суми
кредиторської заборгованості між підприємствами недержавної форми власності,
щодо яких термін позовної давності минув, підлягають віднесенню на результати
фінансово-господарської діяльності у наступному місяці після закінчення терміну
позовної давності. У всіх інших випадках суми кредиторської заборгованості, а також
суми депонентської заборгованості, за якими термін позовної давності минув,
підлягають перерахуванню підприємствами та установами до відповідного бюджету не
пізніше 10-го числа наступного місяця після закінчення терміну позовної давності.
Кошти від реалізації надлишкової космічної техніки військового та подвійного
призначення, що належить Державному космічному агентству України  Суб’єкти
господарської діяльності Збройних сил України, уповноважені Кабінетом Міністрів
України, мають право на реалізацію надлишкового озброєння, військової та
спеціальної техніки, іншого майна ЗСУ. Кошти, одержані від реалізації зазначеного
майна, у 3-денний термін перераховуються до державного бюджету.
Доходи від операцій з кредитування та надання гарантій  Державна гарантія – це
зобов'язання держави (в особі уряду) повністю або частково виконати платежі на
користь кредитора у разі невиконання позичальником зобов'язань за одержаними
позиками. Гарантії надаються органам місцевої влади (АР Крим, місцевим громадам та
ін.) та суб'єктам підприємницької діяльності. Надання державних гарантій за кредитами
суттєво зменшує кредитний ризик, що супроводжується зниженням процентних ставок
за кредитами. Але поряд з цим, механізм надання державних гарантій має бути
виваженим, оскільки неповернення позичальником позик призводить до витрачання
коштів державного бюджету. Формою надання державних гарантій є поручительство –
зобов'язання виконати передбачені платежі в разі невиконання їх позичальником
(частково або в повному обсязі).
Збори на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів
господарських операцій   Додаткові збори з окремих видів господарських операцій на
виплату пенсій запроваджено для поповнення доходів Пенсійного фонду України, а
саме: з операцій купівлі-продажу валют; з продажу ювелірних виробів; з операцій
відчуження легкових автомобілів; з операцій купівлі-продажу нерухомого майна;
вироблених в Україні або імпортованих в Україну тютюнових виробів; вартості послуг
стільникового рухомого зв'язку.
Концесійні платежі  Концесійні платежі - плата, обумовлена у концесійному
договорі, яку вносить концесіонер за право будівництва автомобільної дороги та її
експлуатації:
періодичні концесійні платежі - плата, яку вносить концесіонер за право
будівництва автомобільної дороги та її експлуатації за відповідний період. Таким
періодом є фінансовий рік;
одноразовий концесійний платіж - плата, яку одноразово вносить концесіонер за
право будівництва автомобільної дороги та її експлуатації;
неодержані доходи за один рік невикористання земельних ділянок - це доходи, які
могли б бути одержані за перший рік з моменту вилучення для будівництва
автомобільної дороги цих ділянок від продажу виробленої на них сільськогосподарської
або лісогосподарської продукції;
ставка капіталізації - це відсоток, за яким дисконтуються майбутні величини
періодичних концесійних платежів.
Надходження коштів пайової участі у розвитку інфраструктури населеного
пункту
Замовник, який має намір здійснити будівництво об’єкта на території міста,
зобов’язаний взяти пайову участь у створенні і розвитку інженерно-транспортної та
соціальної інфраструктури міста Умані
Пайова участь замовника у розвитку інфраструктури міста полягає у відрахуванні
замовником, до прийняття об'єкта в експлуатацію, коштів (без урахування ПДВ) до
міського цільового фонду створення і розвитку інженерно-транспортної та соціальної
інфраструктури міста в встановленому порядку та розмірі, для створення і розвитку
інфраструктури міста. Кошти, отримані як пайова участь у розвитку інфраструктури,
можуть використовуватися виключно для створення і розвитку інфраструктури міста
згідно з Положенням про Фонд.
До пайової участі у розвитку інфраструктури міста не залучаються замовники у разі
здійснення будівництва:
- об'єктів будь-якого призначення на замовлення органів державної влади або
органів місцевого самоврядування за рахунок коштів державного або місцевих
бюджетів;
- будинків житлового фонду соціального призначення та доступного житла;
- будівель навчальних закладів, закладів культури, фізичної культури і спорту,
медичного і оздоровчого призначення;
- індивідуальних (садибних) житлових будинків, садових, дачних будинків
загальною площею до 300 квадратних метрів, господарських споруд, розташованих на
відповідних земельних ділянках;
- об'єктів комплексної забудови територій, що здійснюється за результатами
інвестиційних конкурсів або аукціонів;
- об'єктів будівництва за умови спорудження на цій земельній ділянці об'єктів
соціальної інфраструктури;
- об'єктів, що споруджуються замість тих, що пошкоджені або зруйновані внаслідок
надзвичайних ситуацій техногенного або природного характеру;
Розмір пайової участі замовника у розвитку інфраструктури міста Умані становить:
- 10 відсотків загальної кошторисної вартості будівництва об'єкта - для нежитлових
будівель та споруд;
- 4 відсотки загальної кошторисної вартості будівництва об'єкта - для житлових
будинків.

Четверта група неподаткових надходжень належать власні надходження

бюджетних установ, які включаються до спеціального фонду державного чи місцевих
бюджетів залежно від того, з якого бюджету фінансується установа. Вони включають
плату за послуги, що надаються бюджетними установами та інші власні надходження
бюджетних установ. До доходів від платних послуг установ, організацій належать,
зокрема: доходи, отримані за підготовку, підвищення кваліфікації та перепідготовку
кадрів згідно з укладеними договорами; плата за надання додаткових освітніх послуг,
плата за медичні послуги, плата за виконані науково-дослідні роботи (послуги) та інші
роботи, виконані бюджетними установами на замовлення підприємств, організацій,
громадян; доходи від реалізації продукції навчально-виробничих майстерень,
підприємств, цехів; доходи від лекцій, вечорів, концертів; вхідна плата в музеї та
виставки. За основу розрахунку доходів від платних послуг беруть показники, які
характеризують обсяги наданих платних послуг, а також інші розрахункові показники
та розмір плати за одиницю показника. На підставі цих показників визначається сума
доходів на плановий період з кожного джерела доходів.
Включення власних надходжень бюджетних установ до відповідних бюджетів із
збереженням їх цільового спрямування зумовлене необхідністю встановлення
належного обліку та контролю за доходами, якими володіє бюджетна установа, пот-
ребою дати оцінку ефективності управління цими коштами.
Дані доходи включаються до спеціального фонду бюджету.
Динаміка та структура неподаткових надходжень Зведеного бюджету України за 2017 –
2019 роки
2017 рік 2018 рік 2019 рік
Показники
млн. грн. % млн. грн. % млн. грн. %
Усього (без урахування міжбюджетних трансфертів) 1016788,3 100 1184290,8 100 1289849,1 100
Неподаткові надходження, у т. ч.: 154370,9 15,2 192716,6 16,3 212858,5 16,5
Доходи від власності та підприємницької діяльності 73894,6 7,3 89030,6 7,5 116045,6 9,0
Адміністративні збори та платежі, доходи від
14418,4 1,4 23002,4 1,9 15019,8 1,2
некомерційного та побічного продажу
Інші неподаткові надходження 13580,3 1,3 14798,8 1,3 18116,6 1,4
Власні надходження бюджетних установ 52477,6 5,2 65884,7 5,6 63676,2 4,9

4. Доходи від операцій з капіталом як джерело доходів бюджету

Доходи від операцій з капіталом - це доходи бюджету, що мобілізуються
неподатковим методом. Вони включають три групи надходжень.
1) надходження від продажу основного капіталу;
2) надходження від реалізації державних запасів товарів;
3) надходження від продажу землі і нематеріальних активів.
Надходження від продажу основного капіталу обєднують два їх види: Кошти від
реалізації скарбів, майна, одержаного державою або територіальною громадою в
порядку спадкування чи дарування, безхазяйного майна, знахідок, а також
валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі  надходження
коштів від Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння. Кошти
від відчуження майна, що належить Автономній Республіці Крим та майна, що
перебуває в комунальній власності  
Сума доходів від першого виду надходжень залежить від кількості реалізованого
майна та його оцінки. Важливим є дотримання вимог оцінки майна, умов реалізації, а
також перерахувань отриманих від його реалізації коштів до державного бюджету. Слід
зазначити, що перерахування коштів до державного бюджету здійснюється у термін не
пізніше семи днів від дня продажу в обсяг одержаної виручки за мінусом комісійної
винагороди.
Надходження коштів від Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного
каміння передбачають доходи від операцій з дорогоцінними металами, дорогоцінними
каміннями.
Державний фонд дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння України становить
сукупність дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, які перебувають у
державній власності та, відповідно до законодавства, зараховані до нього і призначені
для забезпечення державних виробничих, наукових, соціально-культурних та інших
потреб, що фінансуються з державного бюджету.
Формування цього фонду, контроль за станом обліку, охорони, збереженням і його
використанням здійснює Міністерство фінансів.
Фонд складається з таких частин:
- державного запасу дорогоцінних металів;
- державного запасу дорогоцінного каміння;
- оперативного резерву золота;
- історичного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння.
Державні запаси дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння призначені для
забезпечення поточних потреб національної економіки.
Оперативний резерв золота - це резерв для забезпечення невідкладних потреб
національної економіки. Обсяг зарахування дорогоцінних металів до цього резерву та їх
відпустку визначаються Кабінетом Міністрів України.
Історичний фонд дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння - це зібрання
дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та
напівдорогоцінного каміння, ювелірних, побутових виробів, предметів релігійного
культу, виготовлених із застосуванням дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння,
які мають історичну, музейну, наукову, художню або іншу культурну цінність, а також
унікальних золотих та платинових самородків, дорогоцінного каміння, дорогоцінного
каміння органогенного походження та напівдорогоцінного каміння.
Цінності історичного фонду неподільні, вони є надбанням народу і можуть бути
використані лише з метою експозиції та наукового дослідження на підставі рішень
Кабінету Міністрів України.
Аукціони проводяться Держсховищем у належних йому приміщеннях, які
охороняються та забезпечують зберігання, передпродажну підготовку і
демонстрацію цінностей. Рішення про проведення аукціону в інших приміщеннях
приймається Міністерством фінансів України.
Продажу на аукціоні підлягають цінності, щодо яких Держсховищем проведені
аналітичні дослідження та експертиза, а також санітарно-гігієнічна обробка.
Цінності для продажу на аукціоні виставляються лотами. Кожному лоту
надається свій номер, який вказується в інформаційній картці. Кількість лотів, їх
склад, стартові ціни та розмір гарантійного внеску за кожним лотом установлюються
Комісією відповідним протоколом, який затверджується заступником Міністра
фінансів України відповідно до розподілу функціональних повноважень. На
його підставі Держсховище складає інформаційну картку на кожен лот із
зазначенням повної характеристики включених до нього цінностей.
За кожним лотом, що виставляється на аукціон, ліцитатор оголошує його номер,
указаний в інформаційній картці, назву та коротку характеристику цінностей,
стартову ціну і крок аукціону. Лот виставляється на торги за наявності не менше
двох покупців. Якщо протягом трьох хвилин після триразового оголошення стартової
ціни лота учасники не виявляють бажання придбати запропонований ліцитатором
лот, він знімається з торгів на цьому аукціоні, про що складається відповідний
протокол.
Якщо ціна, запропонована учасником аукціону, який першим підняв картку з
номером, є більшою за ціну, запропоновану ліцитатором, ліцитатор називає номер
учасника і запропоновану ним ціну.
Цінності, не продані на аукціоні, за рішенням Комісії можуть бути переоцінені.
Розмір уцінки аукціонних цінностей не повинен перевищувати 20 відсотків їх
вартості за стартовими цінами.
Другою групою доходів від операцій з капіталом є надходження від реалізації
державних запасів товарів, що включають надходження від реалізації матеріальних
цінностей державного резерву; надходження від реалізації розброньованих
матеріальних цінностей мобілізаційного резерву.
Державний матеріальний резерв створюється переважно за рахунок коштів
державного бюджету для надання державної підтримки окремими галузями економіки,
підприємствам, установам, організаціям у разі тимчасових порушень у постачанні
основних видів матеріальних ресурсів, виникнення диспропорцій між попитом і
пропозицією на внутрішньому ринку, надання гуманітарної допомоги, ліквідації
наслідків надзвичайних ситуацій.
До складу державного резерву входять:
мобілізаційний резерв - запаси матеріально-технічних та сировинних
ресурсів, призначених для забезпечення розгортання виробництва військової та
іншої промислової продукції, ремонту військової техніки та майна в особливий
період, розгортання у воєнний час робіт по відновленню залізничних та
автомобільних шляхів, морських та річкових портів, аеродромів, ліній і споруд
зв'язку, газо-, нафтопродуктопроводів, систем енерго- і водопостачання для
організації безперебійної роботи промисловості, транспорту і зв'язку, подання медичної
допомоги; запаси сировинних, матеріально-технічних і продовольчих ресурсів для
забезпечення стратегічних потреб держави; запаси матеріально-технічних ресурсів
для виконання першочергових робіт під час ліквідації наслідків надзвичайних
ситуацій та для виконання інших заходів, передбачених законодавством.
Відпуск матеріальних цінностей з державного резерву здійснюється:
у зв'язку з їх освіженням (поновленням) і заміною;
у порядку тимчасового позичання;
у порядку розбронювання;
для надання гуманітарної допомоги;
для ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій;
у разі настання особливого періоду.
Величина доходів цієї групи залежить від обсягів реалізації матеріальних цінностей
державного резерву і мобілізаційного резерву та цін, які складаються на відповідних
торгах.
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів становлять третю
групу доходів від операцій з капіталом.
Продаж земельних ділянок здійснюється відповідно до Земельного кодексу України.
Зважаючи на те, що Закон України "про розмежування земель державної і комунальної
власності" не прийнято, до розмежування земель державної і комунальної власності
передбачається 10 відсотків коштів від продажу земельних ділянок
несільськогосподарського призначення зараховувати до загального фонду державного
бюджету, а 90 відсотків - до відповідних бюджетів АРК, областей, міст Києва і
Севастополя. Величина зазначених доходів залежить від обсягів продажу і ціни.
Податки на фінансові операції та операції з капіталом  

5. Офіційні трансферти як джерело доходів бюджету

Офіційні трансферти можуть передбачатися від органів державного управління
України та від урядів зарубіжних країн і міжнародних організацій.
Трансферти від органів державного управління поділяються на:
- дотації;
- субвенції.
Дотації як вид офіційних трансфертів включають:
- базова;
- реверсна;
- додаткові дотації, що одержуються з державного бюджету;
- додаткові дотації, що одержуються з районних та міських (міст Києва і
Севастополя, міст республіканського та обласного значення) бюджетів;
- додаткові дотації з державного бюджету, бюджету АРК та обласним бюджетам на
зменшення фактичних диспропорційних між місцевими бюджетами через
нерівномірність мережі бюджетних установ;
- інші дотації.
Найбільшим за обсягом субвенціями з державного бюджету є соціальні субвенції, до
яких належать:
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на виплату допомог сімям з
дітьми, малозабезпеченим сімям та інвалідам з дитинства і дітям-інвалідам;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво та придбання
житла військовослужбовцям, учасникам бойових дій в Афганістані та воєнних
конфліктів у зарубіжних країнах, членам сімей військовослужбовців, які загинули під
час виконання ними службових обовязків, а також військовослужбовцям, звільненим у
запас або відставку за станом здоровя, віком, вислугою років та у звязку із
скороченням штатів, які перебувають на квартирному обліку за місцем проживання;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг ветеранам
війни і праці, ветеранам військової служби, ветеранам органів внутрішніх справ та
субсидій населенню на оплату електроенергії, природного газу, послуг тепло,
водопостачання і водовідведення, квартирної плати;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг ветеранам
війни і праці, військової служби, органів внутрішніх справ з послуг звязку та інших,
передбачених законодавством послуг, і компенсацію за пільговий проїзд окремих
категорій громадян;
 - субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг ветеранам
війни і праці, ветеранам військової служби, ветеранам органів внутрішніх справ та
субсидій населенню на придбання твердого та рідкого пічного побутового палива і
скрапленого газу;
- субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг
громадянам, які постраждали в наслідок Чорнобильської катастрофи.
Офіційні трансферти від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій
включають надходження від секретаріату ООН за участь українського контингенту у
миротворчих операціях; гранти (дарунки), що надійшли до бюджетів усіх рівнів.

6. Доходи державного бюджету України, їх суть, значення та джерела

формування
Доходи Державного бюджету відіграють важливу роль у соціально-економічному
розвитку суспільства. Централізація значної частини фінансових ресурсів держави в
бюджеті дає можливість проводити єдину фінансову політику, забезпечувати
перерозподіл коштів на користь пріоритетних галузей економіки, задовольняти
приблизно на однаковому рівні  потреби соціальної сфери незалежно від того, на якій
території функціонують її установи. Тому  першорядне значення і особливу
актуальність в сучасних умовах господарювання має розгляд питання
доходів  державного бюджету України та проблем їх формування.
Бюджет може складатися із загального та спеціального фондів.
Складовими частинами загального фонду бюджету є:
1) всі доходи бюджету, крім тих, що призначені для зарахування до спеціального
фонду бюджету;
2) всі видатки бюджету, що здійснюються за рахунок надходжень загального фонду
бюджету;
3) кредитування бюджету (повернення кредитів до бюджету без визначення
цільового спрямування та надання кредитів з бюджету, що здійснюється за рахунок
надходжень загального фонду бюджету);
4) фінансування загального фонду бюджету.
Складовими частинами спеціального фонду бюджету є:
1) доходи бюджету (включаючи власні надходження бюджетних установ), які
мають цільове спрямування;
2) видатки бюджету, що здійснюються за рахунок конкретно визначених
надходжень спеціального фонду бюджету (у тому числі власних надходжень
бюджетних установ);
3) кредитування бюджету (повернення кредитів до бюджету з визначенням
цільового спрямування та надання кредитів з бюджету, що здійснюється за рахунок
конкретно визначених надходжень спеціального фонду бюджету);
4) фінансування спеціального фонду бюджету.
Планові і звітні показники щодо бюджетного відшкодування податку на додану
вартість, повернення кредитів до бюджету, погашення боргу, розміщення бюджетних
коштів на депозитах, придбання цінних паперів, забезпечення встановленого розміру
оборотного залишку бюджетних коштів та інші відповідні показники, визначені
Міністерством фінансів України, обов'язково відображаються з від'ємним значенням.
Склад доходів Державного бюджету України
 До доходів загального фонду Державного бюджету України належать:
1. Податкові надходження
1. податок на доходи фізичних осіб у розмірі 25% на відповідній території
України та у розмірі 60% - на території міста Києва;
2. податок на доходи фізичних осіб від оподаткування пасивних доходів у
вигляді процентів на поточний або депозитний банківський рахунок, процентів на вклад
члена кредитної спілки у кредитній спілці;
3. військовий збір;
4. 90% податку на прибуток підприємств;
5. 37 % рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині
деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

6. 45 % рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за

спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення);

7. 70 % рентної плати за користування надрами для видобування корисних

копалин загальнодержавного значення;

8. 95 відсотків рентної плати за користування надрами для видобування нафти,

природного газу та газового конденсату;

9. податок на додану вартість;

10. акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);
11. акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних
товарів;
12. ввізне мито;
13. вивізне мито;
14. рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами природного газу
територією України;
15. рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магістральними
нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;
16. рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами аміаку
територією України;
17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для
споживачів усіх форм власності;
18. рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України;
19. 45% екологічного податку (крім екологічного податку, що справляється за
викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами
забруднення, який зараховується до загального фонду державного бюджету у повному
обсязі; екологічного податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів
(включаючи вже накопичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх
виробниками понад встановлений особливими умовами ліцензії строк, який
зараховується до спеціального фонду державного бюджету у повному обсязі);
2.Неподаткові надходження
20. частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх
об’єднань;
 21. кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно
до Закону України "Про Національний банк України";
22. плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету;
23. кошти, отримані закордонними дипломатичними установами України як плата
за розміщення належних їм бюджетних коштів на поточних рахунках іноземних банків;
24. платежі, пов’язані з перебуванням Чорноморського флоту Російської
Федерації на території України;
25. кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо;
26. плата за надання адміністративних послуг;
27. адміністративний збір за державну реєстрацію речових прав на нерухоме
майно та їх обтяжень;
28. адміністративний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб,
фізичних осіб - підприємців та громадських формувань 
29. кошти, отримані за вчинення консульських дій;
30. 50 відсотків виконавчого збору;
31. надходження від орендної плати за користування цілісним майновим
комплексом та іншим державним майном;
32. єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон
України;
33. портовий (адміністративний) збір;
34. плата за надання державних гарантій та кредитів (позик), залучених
державою, і плата за користування кредитами (позиками), залученими державою;
35. плата за користування кредитом з державного бюджету;
36. збори на обов’язкове державне пенсійне страхування, що відповідно до закону
сплачуються з операцій з купівлі іноземної валюти в готівковій формі при поданні
ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів на клеймування державним
пробірним клеймом до казенних підприємств пробірного контролю та під час набуття
права власності на легкові автомобілі, з операцій придбавання (купівлі-продажу)
нерухомого майна, з користування та надання послуг стільникового рухомого зв’язку;
37. концесійні платежі щодо об’єктів державної власності;
3.Доходи від операцій з капіталом
38. кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду, скарбів, які є
пам’ятками історії та культури, майна, одержаного державою в порядку спадкування чи
дарування;
39. кошти від реалізації надлишкової космічної техніки військового та подвійного
призначення;
40. відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових виробів
та/або алкогольних напоїв у межах України;
41. надходження до Державного спеціалізованого фонду фінансування
загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних
авіаційних організаціях;
42. кошти від реалізації дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, отримані
державною установою, уповноваженою на здійснення операцій з дорогоцінними
металами і дорогоцінним камінням;
43. 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями,
що утримуються за рахунок державного бюджету, за здані у вигляді брухту і відходів
золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50 відсотків коштів,
отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді
брухту і відходів срібло;
44. кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення
або прав на них, що перебувають у державній власності;
4.Офіційні трансферти
45. кошти, отримані від секретаріату ООН, НАТО, ЄС, ОБСЄ або іншої
міжнародної організації за участь України в міжнародних операціях з підтримання миру
і безпеки;
46. кошти, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів.

Джерелами формування спеціального фонду Державного бюджету України в

частині доходів є:

1. акцизний податок з вироблених в Україні пального і транспортних засобів

2. акцизний податок з ввезених на митну територію України пального і
транспортних засобів;

3. ввізне мито на нафтопродукти і транспортні засоби та шини до них;

4. судовий збір та надходження від звернення застави у дохід держави;

5. плата за проїзд автомобільними дорогами транспортних засобів та інших

самохідних машин і механізмів, вагові або габаритні параметри яких перевищують
нормативні;

6. плата за проїзд платними автомобільними дорогами загального користування

державного значення;

7. 50 % надходжень від адміністративно-господарських штрафів за порушення

законодавства про автомобільний транспорт

8. екологічний податок, що справляється за утворення радіоактивних відходів

(включаючи вже накопичені) та/або за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх
виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;

9. власні надходження бюджетних установ;

10. надходження в рамках програм допомоги і грантів Європейського Союзу,

урядів іноземних держав, міжнародних організацій, донорських установ;

11. надходження до Фонду соціального захисту інвалідів;

12. 10 % рентної плати за спеціальне використання води;

13. 26 % рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині

деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

2.Доходи місцевих бюджетів, їх суть та розподіл.

 Загальний фонд бюджетів територіальних громад (крім бюджету м.Київ)
належать:
1. Податкові надходження
1) 60 % податку на доходи фізичних осіб;
2) 37 % рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині
деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;
6) 3 % рентної плати за користування надрами для видобування нафти, природного
газу та газового конденсату;
7) 5 % рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин
загальнодержавного значення;
8) 30 % рентної плати за користування надрами для видобування бурштину, що
зараховується до місцевих бюджетів за місцезнаходженням (місцем видобутку)
бурштину;
16) акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі
підакцизних товарів;
17) податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності.
19) податок на майно, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
20) єдиний податок, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
21) збір за місця для паркування транспортних засобів, що зараховується до
бюджетів місцевого самоврядування;
22) туристичний збір, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
2.Неподаткові надходження
1. плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати;
2. надходження від орендної плати за користування майновим комплексом та
іншим майном, що перебуває в комунальній власності;
3. державне мито, що зараховується за місцем вчинення дій та видачі документів;
4. плата за розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів;
5. частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх
об’єднань;
6. плата за надання адміністративних послуг, що справляється за місцем надання
послуг;
7. адміністративні штрафи, що накладаються місцевими органами виконавчої
влади та виконавчими органами місцевих рад;
3.Доходи від операцій з капіталом
8. кошти від реалізації безхазяйного майна, знахідок, спадкового майна, майна,
одержаного територіальною громадою в порядку спадкування чи дарування, а також
валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі;
.
Склад доходів загального фонду бюджету міст Києва
1. Податкові надходження
1) 40 відсотків податку на доходи фізичних осіб;
2) 37 % рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;
3) 45 % рентної плати за спеціальне використання води
4) 25 % рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин
загальнодержавного значення;
 4) 30 відсотків рентної плати за користування надрами для видобування бурштину,
що зараховується до місцевих бюджетів за місцезнаходженням (місцем видобутку)
бурштину;
5) плата за використання інших природних ресурсів;
15) державне мито, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування за
місцем вчинення дій та видачі документів;
16) акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі
підакцизних товарів, що зараховується до бюджетів об’єднаних територіальних громад,
міських бюджетів;
17) 10 % податку на прибуток підприємств;
18) податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності.
19) місцеві полатки і збори
3.Доходи від операцій з капіталом
1. кошти від реалізації безхазяйного майна, знахідок, спадкового майна, майна,
одержаного територіальною громадою в порядку спадкування чи дарування, а також
валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі;

Склад доходів загального фонду районних бюджетів

1. Податкові надходження
1. податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної
власності;
2. Неподаткові надходження
2. надходження від орендної плати за користування майновим комплексом та
іншим майном;
3. плата за розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів;
4. концесійні платежі щодо об’єктів комунальної власності;
5. частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх
об’єднань, що вилучається до бюджету;
3.Доходи від операцій з капіталом
6. кошти від реалізації безхазяйного майна, знахідок, спадкового майна, майна,
одержаного територіальною громадою в порядку спадкування чи дарування, а також
валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі;

Склад доходів загального фонду обласних бюджетів

1.Податкові надходження
1. 15% податку на доходи фізичних осіб;
2. 10% податку на прибуток підприємств;
3. податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної
власності;
4. 45% рентної плати за спеціальне використання води;
5. 25% рентної плати за користування надрами для видобування корисних
копалин загальнодержавного значення;
6. 2 відсотки рентної плати за користування надрами для видобування нафти,
природного газу та газового конденсату 
7. плата за використання інших природних ресурсів;
2.Неподаткові надходження
 8. орендна плата за водні об’єкти (їх частини), що надаються в користування на
умовах оренди обласними державними адміністраціями;
9. частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх
об’єднань;
10. плата за розміщення тимчасово вільних коштів обласних бюджетів;
11. плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати;
12. плата за ліцензії на виробництво, на право експорту, імпорту та оптової
торгівлі спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого
виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю
виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
13. плата за державну реєстрацію;
14. адміністративні штрафи, що накладаються місцевими органами виконавчої
влади;
15. надходження від орендної плати за користування майновим комплексом та
іншим майном, що перебуває в комунальній власності, засновником яких є обласні ради;
16. концесійні платежі щодо об’єктів комунальної власності.

Особливості формування та виконання місцевих бюджетів у Донецькій та

Луганській областях на період проведення антитерористичної операції
У разі припинення діяльності органів місцевого самоврядування Донецької та
Луганської областей їх функції в частині бюджетних повноважень здійснюються
місцевими державними адміністраціями та виконавчими органами міських рад за
окремим рішенням Кабінету Міністрів України, що приймається на підставі звернення
відповідної обласної державної адміністрації або військово-цивільними адміністраціями
відповідно до Закону України "Про військово-цивільні адміністрації" у разі їх
утворення.

Склад доходів та видатків бюджетів районів у містах

Склад доходів та видатків бюджетів районів у містах (у разі їх створення)
визначається міською радою відповідно до повноважень, переданих районним у містах
радам.
Розподіл обсягу міжбюджетних трансфертів між міським бюджетом та бюджетами
районів у місті (у разі їх створення) здійснюється у порядку, затвердженому міською
радою.
Якщо району у місті адміністративно підпорядковані інші міста, селища або села,
склад доходів та видатків бюджетів таких міст, селищ або сіл, обсяги міжбюджетних
трансфертів визначаються у порядку, затвердженому міською радою, з урахуванням
повноважень відповідних місцевих рад.

3.Спеціальний фонд місцевого бюджету

Розподіл бюджету на загальний і спеціальний фонди стосується не тільки
державного бюджету України, а й місцевих бюджетів, які можуть бути поділені на
загальний і спеціальний фонди за наявності такої норми у відповідному законі.
Передача коштів між загальним та спеціальним фондами бюджету дозволяється
тільки в межах бюджетних призначень шляхом внесення змін до закону про Державний
бюджет України, прийняття рішення про місцевий бюджет або про внесення змін до
нього .
 Платежі за рахунок спеціального фонду бюджету здійснюються в межах коштів, що
фактично надійшли до цього фонду на відповідну мету.
Створення позабюджетних фондів органами державної влади, органами влади АРК,
органами місцевого самоврядування та іншими бюджетними установами не
допускається. Відкриття позабюджетних рахунків для розміщення бюджетних коштів
(включаючи власні надходження бюджетних установ) органами державної влади,
органами влади АРК, органами місцевого самоврядування та іншими бюджетними
установами забороняється, крім розміщення закордонними дипломатичними
установами України бюджетних коштів на поточних рахунках іноземних банків,
розміщення на поточних рахунках у банках державного сектору власних надходжень
державних і комунальних вищих навчальних закладів, наукових установ та закладів
культури, отриманих як плата за послуги, що надаються ними згідно з основною
діяльністю, благодійні внески та гранти, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів
України, та розміщення вищими і професійно-технічними навчальними закладами на
депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг.
Складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів є бюджет розвитку
місцевих бюджетів.
До надходжень спеціального фонду місцевих бюджетів належать:
1) надходження бюджету розвитку місцевих бюджетів;
2) 55 відсотків екологічного податку (крім екологічного податку,
визначеного пунктом 16-1 частини другої статті 29 цього Кодексу), у тому числі: до
сільських, селищних, міських бюджетів, бюджетів об’єднаних територіальних громад -
25 відсотків, обласних бюджетів та бюджету Автономної Республіки Крим - 30
відсотків, бюджетів міст Києва та Севастополя - 55 відсотків;
3) кошти від відшкодування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського
виробництва;
4) концесійні платежі щодо об’єктів комунальної власності, які мають цільове
спрямування;
5) 70 відсотків грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням
законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок
господарської та іншої діяльності;
6) власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок
відповідного місцевого бюджету;
7) цільові та добровільні внески підприємств, установ, організацій і громадян до
республіканського Автономної Республіки Крим та місцевих фондів охорони
навколишнього природного середовища;
8) надходження до цільових фондів;
9) субвенції, що надаються з інших бюджетів за рахунок конкретно визначених
надходжень спеціального фонду таких бюджетів;
10) повернення кредитів;
11) надходження в рамках програм допомоги і грантів міжнародних фінансових
організацій та Європейського Союзу.
Надходження бюджету розвитку місцевих бюджетів включають:
1. дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств;
2. плата за надання місцевих гарантій;
3. кошти пайової участі у розвитку інфраструктури населеного пункту, отримані
відповідно до Закону України "Про регулювання містобудівної діяльності";
 4. 10% коштів від використання (реалізації) частини виробленої продукції, що
залишається у власності держави відповідно до угод про розподіл продукції, та/або
коштів у вигляді грошового еквівалента такої державної частини продукції;
5. кошти від відчуження майна, що належить Автономній Республіці Крим, та
майна, що перебуває в комунальній власності, включаючи кошти від продажу
земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них;
6. 90% коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського
призначення або прав на них, що перебувають у державній власності до розмежування
земель державної і комунальної власності;
7. капітальні трансферти (субвенції) з інших бюджетів;
8. кошти від повернення кредитів, наданих з відповідного бюджету, та відсотки,
сплачені за користування ними;
9. місцеві запозичення;
10. кошти, які передаються з іншої частини місцевого бюджету за рішенням
Верховної Ради Автономної Республіки Крим, відповідної місцевої ради.
Власні надходження бюджетних установ отримуються додатково до коштів
загального фонду бюджету і включаються до спеціального фонду бюджету.
Власні надходження бюджетних установ поділяються на такі групи:
перша група - надходження від плати за послуги, що надаються бюджетними
установами згідно із законодавством:
підгрупа 1 - плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх
основною діяльністю;
підгрупа 2 - надходження бюджетних установ від додаткової (господарської)
діяльності;
підгрупа 3 - плата за оренду майна бюджетних установ;
підгрупа 4 - надходження бюджетних установ від реалізації в установленому
порядку майна (крім нерухомого майна).
друга група - інші джерела власних надходжень бюджетних установ:
підгрупа 1 - благодійні внески, гранти та дарунки;
підгрупа 2 - кошти, що отримують бюджетні установи від підприємств, організацій,
фізичних осіб та від інших бюджетних установ для виконання цільових заходів, у тому
числі заходів з відчуження для суспільних потреб земельних ділянок та розміщених на
них інших об’єктів нерухомого майна, що перебувають у приватній власності фізичних
або юридичних осіб;
підгрупа 3 - кошти, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади
від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за
надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право;
підгрупа 4 - кошти, отримані від реалізації майнових прав на фільми, вихідні
матеріали фільмів та фільмокопій, створені за бюджетні кошти за державним
замовленням або на умовах фінансової підтримки.
Власні надходження бюджетних установ використовуються на:
покриття витрат, пов'язаних з організацією та наданням послуг, що надаються
бюджетними установами згідно з їх основною діяльністю (за рахунок надходжень
підгрупи 1 першої групи);
організацію додаткової (господарської) діяльності бюджетних установ (за рахунок
надходжень підгрупи 2 першої групи);
 утримання, облаштування, ремонт та придбання майна бюджетних установ (за
рахунок надходжень підгрупи 3 першої групи);
ремонт, модернізацію чи придбання нових необоротних активів та матеріальних
цінностей, покриття витрат, пов'язаних з організацією збирання і транспортування
відходів і брухту на приймальні пункти (за рахунок надходжень підгрупи 4 першої
групи);
господарські потреби бюджетних установ, включаючи оплату комунальних послуг і
енергоносіїв (за рахунок надходжень підгруп 2 і 4 першої групи);
організацію основної діяльності бюджетних установ (за рахунок надходжень
підгруп 1, 3 і 4 другої групи);
виконання відповідних цільових заходів (за рахунок надходжень підгрупи 2 другої
групи).