Значною подією в житті українського суспільства стало набрання чинності першим в історії України

кодифікованим законодавчим актом з питань оподаткування – Податковим кодексом України

Визначення поняття подвійного оподаткування формулюється, виходячи з норм про усунення (уникнення)
подвійного оподаткування, що існують у національних законодавствах різноманітних держав, а також виходячи з
практики міжнародних договорів у сфері усунення (уникнення) подвійного оподаткування.

Отже,подвійне оподаткування виникає під час обкладання одним і тим же або аналогічним податком одного
обʼєкта оподаткування окремого платника податків за один і той же проміжок часу.

Подвійне оподаткування виникає в рамках національної податкової системи з причин, які носять внутрішньо- та
зовнішньоекономічний, а також політичний характер. Міжнародне подвійне оподаткування виникає з причин
існування певних економічних передумов та суперечностей між податковими законодавствами двох або більше
держав.
До таких економічних передумов відносять:

значне поширення міжнародної економічної діяльності

інвестування закордоном;
зростання ставок податку на доходи до
такого рівня, що подвійне оподаткування стає перепоною для господарського обігу.
Класифікується подвійне оподаткування за поділом на зовнішнє та внутрішнє.
Зовнішнє, тобто міжнародне подвійне, опо-датування є обкладанням податками однієї особи по відношенню до
однієї бази в більш ніж двох державах за один і той же період. Як правило, кожна держава намагається
максимально всіма можливими засобами збільшити власні податкові надходження, 1, як наслідок, виникають
випадки багатократного міжнародного оподаткування. Це явище негативно відображається на розвитку
зовнішньоторговельних звʼязків, перешкоджає розвитку інтеграційних економічних процесів та сприяє
ускладненню переміщення капіталів.

Внутрішнє подвійне оподаткування, коли один і той самий податок стягується на рівні різних адміністративно-
територіальних одиниць однієї держави. Цей вид подвійного оподаткування виникає в рамках національної
податкової
системи.

Подвійне оподаткування носить негативний характер, оскільки впливає на збільшення податкового авантаження
на платни-
ків податків. Слід зазначити, що збільшення податкового тиску негативно впливає на економічний розвиток
держави. Тому перед кожною країною постає питання усунення подвій-
ного оподаткування.
Проблема усунення подвійного оподаткування здебільшого вирішується прийняттям міжнародних угод.

На сьогоднішній день між Україною та іншими державами діє 71 міжнародна

двостороння конвенція (угода) про уникнення подвійного оподаткування, дві з яких
були вчинені Урядом СРСР та продовжують застосовуватися відповідно до ст. 7
Закону України «Про правонаступництво України» до дня набрання чинності нових
договорів, укладених Україною.
Так, договори СРСР діють у відносинах України з Іспанією та Японією.

Приклади таких договорів:

- 19 жовтня 2023 року набрав чинності Протокол між Урядом України і Урядом Об’єднаних
Арабських Еміратів про внесення змін до Угоди між Урядом України і Урядом Об’єднаних
Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових
ухилень стосовно податків на доходи і капітал, ратифікований Законом України від 08.09.2021
№ 1729-IX (лист Міністерства закордонних справ України від 30.10.2023 № 72/14-612/1-129401);
- 11 червня 2023 року набрав чинності Протокол між Урядом України та Урядом Держави
Катар про внесення змін до Угоди між Урядом України та Урядом Держави Катар про
уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно
податків на доходи, ратифікований Законом України від 10.04.2023 № 3030-IX (лист Міністерства
закордонних справ України від 09.11.2023 № 72/14-612/1-134734);

Правове регулювання усунення подвійного оподаткування під час воєнного стану.

Найважливішим актом у цьому напрямі правового регулювання була денонсація Угоди між Урядом
України і Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і
майна та попередження ухилень від сплати податків (Закон України від 22.05.2022 № 2277-
IX) − угода припинила свою дію з 01 січня 2023 року (лист Міністерства закордонних справ
України від 20.06.2022 № 72/14-612/1-42892);

Опісля початку збройної агресії постало актуальне питання щодо подвійного оподаткування
тих громадян,які вимушено покинули Україну.

Українці, які вимушено релокувались в інші країни ризикують отримати статус

податкових резидентів та обов’язок сплатити додаткові податки. Для громадян, які
живуть за кордоном, але продовжують працювати на українські компанії, це означає,
що з отриманого заробітку доведеться заплатити податки двічі: в український бюджет
та в бюджет країни ЄС.
Для розв'язання проблеми подвійного оподаткування Україна 19 серпня 2022 року
приєдналась до багатосторонньої угоди про автоматичний обмін податковою інформацією
(CRS). У майбутньому українська податкова в автоматичному режимі надсилатиме всю
інформацію про українців, які є податковими резидентами інших країн. Але щоб CRS
запрацювала в штатному режимі, уряду та Верховній Раді необхідно завершити
імплементацію низки документів у цій сфері, на що потрібен звісно деякий час.

Щоб не потрапити під подвійне оподаткування українцям закордоном потрібно чітко

зрозуміти всі свої джерела прибутку та зібрати якомога більше доказів наявності
центру економічних інтересів в Україні, тобто того, що підтверджує тісний
економічний та соціальний зв’язок з країною. Це, наприклад, можуть бути:
довідки про наявність актуальних рахунків в українських банках;
нерухоме майно;
докази про наявність зареєстрованого в Україні ФОП;
квитанції про сплату комунальних платежів;
довідки про відвідування дитиною особи навчальних закладів в Україні тощо.

Також необхідно уважно вичитати конвенції про подвійне оподаткування. В них чітко
прописано, які податки та де людина має платити. За необхідністю варто звернутися
до податкового консультанта, який може пояснити чіткий алгоритм дій.
Дякую за увагу!