БЕЗКОШТОВНИЙ ВЕБІНАР

ФОП повернули штрафи за неподачу

звітів та сплату податків під час війни.
Що змінилось та кого це стосується.

Початок о 10:00
 Питання 1
ФОП виїхав за кордон чи в інший
регіон України: чи змінювати
реєстраційні документи та куди
сплачувати податки?
Чи потрібно змінювати адресу по ФОП?
ФОП має бути зареєстрований за податковою адресою
Визначення «податкова адреса» в ПКУ:

Тобто, спочатку фіз особа має визначити свою податкову адресу.

Отримати документи внутрішньо переміщеної особи, а далі подати заяву 5ДР про зміну
податкової адреси, а тільки вже потім вносити зміни до даних ФОП
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=19254
.

Чи потрібно змінювати адресу по ФОП?

Платникам єдиного податку важливо, щоб місце здійснення діяльності було зазначено в
реєстрі платників єдиного податку, а також продумайте, можливо варто подати форму
20-ОПП

Зміни вносимо через подання заяви про спрощену систему оподаткування

Терміни при зміні інших даних:
Зміна ПІБ, паспортні дані у ЄП - протягом місяця після виникнення змін (п. 298.4 ПКУ

Зміна КВЕД, податкової адреси, місця здійснення діяльності

- ФОП 1-й і 2-ї групи ЄП - не пізніше 20-го числа наступного місяця (п. 298.5 ПКУ
- ФОП 3-ї групи ЄП - до кінця квартал

ФОП на загальній системі - протягом місяця з дня виникнення змін (ст. 65.9 ПКУ)
у

Фізична особа виїхала Так, може.

за кордон. Чи може її
ФОП продовжувати
Це не заборонено
працювати? українським
законодавством.

ФОП виїхав за кордон

Виїзд за кордон не припиняє обов’язків ФОП

Те, що отримуємо на рахунки ФОП - це доходи ФОП.

Те, що отримуєте на рахунки фіз особи - це доходи фіз особи і це до діяльності ФОП і
сплати податків саме ФОПом не має значенн

Тимчасовий захист або тимчасове проживання не змінює статусу ФО

Якщо фізична особа далі буде на постійній основі залишатися в іншій країні і як ФОП не
планує працювати, тоді ФОП потрібно закрити

ФОП не стає нерезидентом після 183 днів за кордоном

 Питання 2
Продовження воєнного стану: на які
пільги для ФОП це впливає. Чи
потрібно доплачувати ЄСВ та єдиний
податок за минулі періоди у зв'язку з
поверненням відповідальності?
Воєнний стан продовжили до 23.08.2022
Указ Президента № 341 від 17.05.202
https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1311667

та Закон № 2263-ІХ від 22.05.22

http://www.golos.com.ua/article/360404

1 та 2 групи можуть не сплачувати єдиний податок

Як це прописано в Законі № 2120-ІХ від 15.03.2022
(Зміни до перехідних положень ПКУ, розділ ХХ) Ці норми НЕ відміняють.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-ІХ#Text Пільги діють і далі. Доплачувати
не потрібно

У разі наявності податкового боргу на кожне перше число

місяця протягом двох кварталів ФОП зобов'язаний:
Перейти на загальну систему після закінчення 2-го кварталу (п. 8 ст.
298.2.3 ПКУ).

Податковий борг повинен бути більше 3060 грн - 59.1 ПК

* ЄСВ є недоїмкою і не відноситься до податкового боргу

У разі наявності податкового боргу на кожне перше число

місяця протягом двох кварталів ФОП зобов'язаний:
Наприклад, ФОП 2 група не сплачує ЄП з 01.04.22, але податкова продовжує
нараховувати по 1300 грн і місяць:

Сподіваюсь, що ці «борги, які не є боргами» спишуть оперативно і не буде програма

автоматично показувати, що треба зняти з єдиного податку
Звільнення від ЄСВ для всіх ФОП:
Як це прописано в Законі № 2120-ІХ:
Ці норми НЕ відміняють.
Пільги діють і далі. Доплачувати
не потрібно
Звільнення від ЄСВ для всіх ФОП:
Пункти 4, 5, 5-1 - це всі ФОП та самозяняті в Законі про ЄСВ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text

Якщо ЄСВ сплатити несвоєчасно

Як це прописано в Законі № 2120-ІХ:
Звільнення від ЄСВ за мобілізованих:
Ці норми НЕ відміняють.
Можуть не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників Пільги діють і далі. Доплачувати
юридичні особи (3 група) та ФОП на 2 та 3 групі єдиного не потрібно
податку:
Звільнення від (П) РРО в законах немає
Але є звільнення від штрафних санкцій, прийняте Законом № 2118 та 2120:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-вр#Text
Ці норми НЕ відміняють.
Звільнення по закону про РРО діє
і далі

 Питання 3
Підриємцям повертають
відповідальність за неподання звітів
або сплату податків: з якого періоду і
до яких податків це застосовуються
Щодо пільг і штрафів варто врахувати:
В ПКУ більше немає попередніх звільнень на період дії воєнного стану, а також 6
місяців після - зміни Законом № 2260 від 12.05.22, набув чинності 27.05.2022

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-IX#Text

Воєнний стан продовжено до 23.08.22:

Указ Президента № 341 від 17.05.2022 https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/pubFile/1311667
та Закон № 2263-ІХ від 22.05.22 http://www.golos.com.ua/article/360404

Карантин продовжено до 31.08.2022

Постанова № 630 від 27.05.22 - вносить зміни до Постанови № 1236 від 09.12.2020р.
https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vnesennya-zmin-do-deyakih-aktiv-kabinetu-ministriv-ukrayini-
shchodo-t270522

Закон щодо звільнення від відповідальності

Закон № 2142-ІХ від 24.03.22 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#n41
Звільнення від відповідальності протягом ШЕСТИ місяців після закінчення воєнного стану
(спочатку було 3 міс)

Внесення змін до п. 69.1 Підрозділ 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ:

Якщо можливості платити і звітуватись немає…

В такому випадку діє звільнення від відповідальності протягом ШЕСТИ місяців після
закінчення воєнного стану, але свою «неможливість» потрібно довести
п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ

Якщо можливість відновилась…

В такому разі потрібно доздати звітність та доплатити податки протягом 60 днів з 1-го
дня місяця, наступного після відновлення можливості
п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ

Як підтвердити «неможливість»:
Мінфін має затвердити перелік документів та порядок, як платник буде підтверджувати
свою неможливість реєструвати ПН та РК, сплатити податки, подати звітність
П. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ:

! ПОРЯДКУ ЩЕ НЕМАЄ !

Відновлення обов’язку для всіх платників:

Тепер, після опублікування Закону потрібно тим, хто має можливість:

Доздавати звітність до 20.07.2022 за лютий-травень 2022 (де граничний термін подання

був після 24.02.22). Наприклад, декларації за 2021 рік, ЄСВ+4ДФ за 1й квартал 2022,
декларація ФОП за 1 кв 2022

Доплатити податки до 31.07.2022 за лютий-травень 2022 (де граничний термін подання

був після 24.02.22). Наприклад, ЄП за 1й кв 2022, або березень 2022 по 2й групі

Якщо це платник ЄП на 2%, то має зареєструвати ПН та РК, сплатити та подати

звітність (всі, не тільки по ПДВ) протягом 60 днів після повернення з 2%

Подати уточнюючі розрахунки за лютий-травень 2022 до 25.07.2022 можна без штрафів

(наприклад, занизили єдиний податок в декларації за 1й кв 2022)

Відновлення відповідальності під час війни

П. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ:
Відновлення відповідальності під час війни
Якщо це платник ЄП на 2%, то має зареєструвати ПН та РК, сплатити та подати звітність
протягом 60 днів після повернення з 2%
п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ
Відновлення відповідальності під час війни
Якщо це уточнюючні розрахунки за періоди лютий-червень 2022, то їх можна подати без
штрафів до 25.07.2022. А от уточнюючі на зменшення ПЗ до лютого 2022 - не можна
подавати (п. 69.1 підр. 10 Розділу ХХ Перехідних положень ПКУ)
 Питання 4
Які перевірки повернули для ФОП під
час війни
Відновлення обов’язку для всіх платників:
Тепер, після опублікування Закону потрібно тим, хто має можливість:

Доздавати звітність до 20.07.2022 за лютий-травень 2022 (де граничний термін подання

був після 24.02.22). Наприклад, декларації за 2021 рік, ЄСВ+4ДФ за 1й квартал 2022,
декларація ФОП за 1 кв 2022

Доплатити податки до 31.07.2022 за лютий-травень 2022 (де граничний термін подання

був після 24.02.22). Наприклад, ЄП за 1й кв 2022, або березень 2022 по 2й групі

Якщо це платник ЄП на 2%, то має зареєструвати ПН та РК, сплатити та подати

звітність (всі, не тільки по ПДВ) протягом 60 днів після повернення з 2%

Подати уточнюючі розрахунки за лютий-травень 2022 до 25.07.2022 можна без штрафів

(наприклад, занизили єдиний податок в декларації за 1й кв 2022)

 Звільнення від штрафів і пені до кінця карантину

Тепер, через карантин, звільнення по штрафам до 31.08.22, крім деяких

52-1. За порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний
день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території
України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не
застосовуються, крім санкцій за
….
обліку, виробництва, зберігання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів
цільового використання пального, спирту етилового платниками податків
обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками
здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів, пального
здійснення суб’єктами господарювання операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких суб’єктів
платниками акцизного податку
порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати

Протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину,
встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України
коронавірусної хвороби (COVID-19)року платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей
період пеня підлягає списанню

п. 3 Закону 591 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/591-20

- внесено Зміни до п. 52-1 підр. 10 розділ XX
.

Тепер до фактичних перевірок додали ще:

78.1.7 ПКУ - це реорганізація або припинення (ФОП чи юр особи)
78.1.8 ПКУ - бюджетне відшкодування або від’ємне ПДВ більше 100 тис

Терміни проведення камеральних перевірок:

Ще важливо щодо перевірок:
Звільнення від відповідальності загальне
На період війни платників податків звільнено від відповідальності за несвоєчасну сплату
податків, подання звітності, подання інших довідок і розрахунків

Норми: ст. 112.8.9 ПКУ + лист ТПП щодо засвідчення форс-мажору

https://ucci.org.ua/uploads/ les/621cba543cda9382669631.pdf

Податкова почала давати консультації, що для засвідчення форс-мажорних обставин

потрібен саме СЕРТИФІКАТ ТТП, а не лист
https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/582189.html
fi

 Резюме щодо змін по відповідальності

Якщо не знаходитесь на території де активно ведуться бойові дії або тимчасово
захоплені теритерії, то скоріше за все (чекаємо від Мінфіну порядку) потрібно буде
керуватись наступними термінами для «доздачі» звітності і сплати податків за минулі
періоди:
- Подати звітність до 20.07.2022 за лютий-травень 202
- Доплатити податки до 31.07.2022 за лютий-травень 2022
- Подати уточнюючі розрахунки до 25.07.2022 за лютий-травень 202

Окрім цього для штрафу та пені діє звільнення на період карантину до 31.08.22 за ПКУ
та Законом про ЄСВ, але варто врахувати, що:
- до фактичних, документальних позапланових, камеральних перевірок можуть
застосовувати штрафи тепер і під час карантину і під час воєнного стану
- «карантинний мораторій» НЕ розповсюджується на ПДВ (крім реєстрації ПН та РК) та
акцих

 Резюме щодо змін по відповідальності

Якщо знаходитесь на території де активно ведуться бойові дії або тимчасово захоплені
теритерії і не можете платити податки, подавати звітність, то:

- чекаємо перелік як це потрібно буде підтверджувати та чи достатньо буде загального

листа від ТПП щодо підтвердження дії форс-мажорних обставин.

І тоді діє звільнення від відповідальності протягом 6 місяців після закінчення воєнного
стану

Дяку
за участь!
Контакти:
044 344 94 7

vm@avstudy.com.ua

м. Київ, вул. Біломорська, 1а