Бонусна Презентація 07 - 07 - 2022 - Декларація - з - ПДВ - за - червень - Уточнення - податкового - кредиту

Питання 1
Декларація з ПДВ за червень:

як заповнити та коли
подавати
В який строк реєструємо податкові накладні за травень
В які строки мають бути зареєстровані ПН/РК?

Якщо платник має можливість реєструвати ПН/РК:
— незареєстровані ПН/РК за лютий, березень, квітень та травень 2022 року —
такий платник має зареєструвати до 15 липня 2022 року.
Хто зареєстрував ПН у лютому після 24-го чи в березні, перевірте їх в кабінеті,
якщо побачите із мінусом, то зареєструйте повторно, бо їх реєстрацію скасовано.
Міністерство фінансів оприлюднило роз’яснення , в якому підтвердило, що платники

ПДВ зобов’язані до 15 липня 2022 року зареєструвати в ЄРПН ПН/РК, складені
за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими протягом лютого-
травня 2022 року.
В який строк та за якою формою реєструємо податкові
накладні за травень
ПН/РК, датовані починаючі з 1 червня 2022 року, — потрібно реєструвати в
«стандартні строки», визначені п. 201.10 ПКУ .
ПН/РК за першу половину червня потрібно зареєструвати до 30 червня включно,
ПН/РК, які складені з 16 по 30 червня, — до 15 липня включно.
Для зведених «компенсуючих» ПН (п. 198.5, п. 199.1 ПКУ) — протягом 20 календарних
днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені.
ПДВ-зміни
1. Тимчасово, за податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022 року за
операціями з придбання товарів/послуг, за якими в ЄРПН постачальниками не
зареєстровано ПН/РК, платники податку включають до складу податкового кредиту
суми ПДВ на підставі наявних у платника первинних документів.
Отримувачі послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких
розташоване на митній території України, у разі нарахування таким отримувачем
послуг ПДВ у складі податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації за
відповідний звітний період, такі платники податку мають право на віднесення таких сум
податку до податкового кредиту відповідного звітного періоду на підставі наявних у
платника первинних документів. (п.32-2 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ)
ПДВ-зміни
Закон № 2260 підкоригував п. 322:
можливість формування ПК на підставі первинки обмежена звітними періодами

лютий — травень 2022.
А ось у червневій декларації показати ПК можна вже за довоєнними правилами.
ПК з послуг нерезидента. Також врахуйте, що в лютому — травні за первинкою можна

відображати і ПК з послуг, отриманих від нерезидентів з місцем постачання в Україні
(Закон № 2260 вніс про це уточнення до п. 322 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Такий ПК
показують у періоді декларування за ними податкових зобов’язань. В декларації за
червень ПК з послуг нерезидента відображаємо тільки за наявності зареєстрованої ПН.
Щодо імпорту товарів під час воєнного стану без змін: ПК формують на підставі
належним чином оформленої МД, що підтверджує сплату ввізного ПДВ (пп.
198.2, 201.12 ПКУ).
ПДВ-зміни
Строки подання ПДВ-звітності та сплати податку
Якщо платник податків під час воєнного стану має можливість виконувати свої податкові
обов’язки. В такому разі з урахуванням передбачених Законом № 2260 змін:
1) декларації з ПДВ за лютий, березень, квітень та травень 2022 року (якщо вони ще
не подавалися) без штрафів можна подати до 20 липня 2022 року. А сплатити податкові
зобов’язання за цими деклараціями, — не пізніше 31 липня 2022 року.
2) декларація за червень 2022 року вже подається в «стандартний» термін за ПКУ.
Тобто не пізніше 20 липня 2022 року. А строк сплати за цією декларацією — не пізніше
30 липня 2022 року (так як 30.07.2022 – субота, то сплатити маємо не пізніше 1 серпня
2022 року – понеділка).
Інфолист № 3/2022 від ДПСУ
https://tax.gov.ua/data/material/000/481/590184/InfoList3_2022.pdf
Штраф за неподання декларації
Стаття 120. Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення
змін до податкової звітності
120.1. Неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49
цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і
сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових
декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено
цим Кодексом, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
49.2. Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають
об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього
Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.
Штраф за несплату узгодженого податкового зобов’язання
Стаття 124. Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов’язання
124.1. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання …протягом
строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у
вигляді штрафу в таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми
грошового зобов’язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми
грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.
124.2. Діяння, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків від
суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання.
124.3. Діяння, передбачені пунктом 124.2 цієї статті, вчинені повторно протягом 1095 календарних
днів або які призвели до прострочення сплати грошового зобов’язання на строк більше 90
календарних днів, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків від суми
несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання.
Питання 2
Що робити з податковим кредитом
лютого-травня, якщо постачальник не
зареєструє ПН до 15 липня
Як проводити уточнення ПК за лютий-травень
1. Платники ПДВ зобов’язані забезпечити до 15 липня 2022 року реєстрацію ПН/РК,
граничний термін реєстрації яких припадає на періоди з 24 лютого 2022 року до дня
набрання чинності цього закону, та уточнити (привести у відповідність) податковий
кредит, задекларований платниками на підставі наявних у платника первинних
(розрахункових) документів, з урахуванням даних ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН.
2. Платники ПДВ, тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, не мають
права на подання уточнюючих розрахунків до податкових декларацій,
передбачене пунктом 50.1 ПКУ, за звітні періоди до лютого 2022 року із
показниками на зменшення податкових зобов’язань та/або декларування суми
бюджетного відшкодування ПДВ.
3. У випадку самостійного виправлення платником податків у податкових періодах до 25
липня 2022 року помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання у звітних
(податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, такі платники
звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1
ПКУ та пені.
Ставити ПК в лютому-травні за первинкою дозволили тимчасово, зважаючи на
неможливість реєстрації ПН. Тому з відновленням роботи ЄРПН такий ПК у
покупця повинен підтверджуватися зареєстрованими ПН.
Постачальникам, які мають можливість зареєструвати ПН, на їх безштрафну
реєстрацію відвели граничний строк до 15 липня 2022 року (п.п. 69.1 підрозд. 10
розд. ХХ ПКУ).
Після цієї дати покупцеві треба діяти таким чином.

Якщо у відведений строк до 15 липня 2022 року ПН постачальником:
— зареєстрована (тобто вважається, що ПК підтверджений ПН) — то ПК, раніше
відображений за первинкою, зберігається (його не треба перекидати з
лютого/березня/квітня/травня в період реєстрації ПН). У такому разі УР взагалі не
подаємо;
— не зареєстрована (тобто ПК вважається не підтвердженим) — то треба
уточнитися і зняти ПК, раніше відображений за первинкою, через УР до того періоду
(лютого/березня/квітня/травня), коли ПК відображали за первинкою, щоб його
відкоригувати (прибрати).
Причому в разі заниження ПЗ 3 % самоштраф в УР нараховувати не треба при
поданні УР до 25 липня (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
А що коли постачальник до 15 липня не зареєструє ПН? Тут слід врахувати, що причини
нереєстрації ПН можуть бути різними, наприклад:
а) постачальник до 15 липня закрився (ліквідувався) або вийшов з лав ПДВ-платників (ПДВ-
реєстрація анульована) — тобто вже взагалі не зможе зареєструвати ПН. Зрозуміло, що в такому
разі, на жаль, покупець зареєстрованої ПН просто не отримає. А отже. втратить право на ПК.
Тому ПК, раніше відображений за первинкою, доведеться зняти за допомогою УР;
б) ПН була направлена постачальником (платником ПДВ) на реєстрацію, але заблокована
або поки постачальником не зареєстрована, оскільки недостатньо ліміту — тобто можливість
реєстрації ПН зберігається і постачальник зможе зареєструвати ПН, але пізніше. У такому разі
обережному покупцеві, що не отримав до 15 липня зареєстровану ПН (а отже, і ПК за первинкою в
якого завис не підтвердженим), вважаємо, треба уточнитися і зняти ПК за допомогою УР. Надалі,
якщо постачальник розблокує/зареєструє ПН, вважаємо, покупець зможе показати ПК (у межах
365 днів);
в) постачальник перейшов на ЄП зі ставкою 2 % — у такому разі оскільки ПДВ-

реєстрація спецЄПника зупинена (п.п. 9.5 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ), зареєструвати
ПН він повинен буде протягом 60 календарних днів з дня виходу зі спецЄП (п.п.
69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);
г) у постачальника через ВС немає можливості зареєструвати ПН — у такому разі
зареєструвати ПН постачальникові необхідно протягом 60 календарних днів з
першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей, або (якщо
така можливість з’явиться лише після закінчення ВС) — протягом 6 місяців після
закінчення ВС (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Мінфін оприлюднив проєкт відповідного порядку підтвердження неможливості виконувати
податкові обов’язки.
Якщо не подавали декларації
В такому разі при відображенні ПК лютого — травня є право вибору:
— або відображати ПК на підставі первинки ( можна декларувати лише той ПК, який
на момент подання декларації вже підтверджений зареєстрованими ПН). А ті ПН, які
постачальники зареєструють пізніше, включати до ПК в періоді реєстрації ПН;
— або ПК за первинкою не показувати, а чекати на реєстрацію ПН і декларувати ПК
уже на підставі ПН (періодом першої події або періодом їх реєстрації або в наступній
декларації з урахуванням 365 днів).
Важливо! Декларації за лютий — квітень треба подати до 20 липня.
Якщо на момент подання декларації або УР ПН уже зареєстровані в ЄРПН, то
заповнювати таблицю 1.1 додатка Д1 не треба.
Якщо ПК за первинкою не показували
Деякі платники вирішували ПК за первинкою не показувати, а формувати його вже
на підставі отриманих від постачальників зареєстрованих ПН.
У такому разі показуємо ПК у загальновстановленому порядку — після
реєстрації ПН. Наприклад, якщо квітнева ПН була зареєстрована постачальником
у червні, то включаємо її до складу ПК у декларації за червень.
Або ПК можна показати в наступних періодах з урахуванням 365 днів.
Або через УР можна віднести ПК до періоду першої події.
Питання 3
Приклади заповнення
уточнюючих розрахунків з
ПДВ за лютий-травень
Приклади заповнення уточнюючих розрахунків з ПДВ за
лютий-травень
Нормативні документи:
1. ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
2. Порядок № 21 – Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на
додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21
3. Порядок № 569 – Порядок електронного адміністрування податку на додану
вартість, затверджений постановою Кабміну від 16.10.2014 р. № 569
Помилки з ПДВ можна виправити лише шляхом подання уточнюючого розрахунку зі
сплатою недоплати та штрафу у розмірі 3 % від суми недоплати до подання такого
уточнюючого розрахунку.
Зокрема, за нормами п. 1 розд. VI Порядку № 21, якщо у майбутніх податкових періодах
(з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податку самостійно
виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов'язаний
направити уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на
дату подання уточнюючого розрахунку.
Одним уточнюючим розрахунком можна виправити помилки лише одного звітного
періоду.
Виправляємо лише помилки, з дати яких не минуло понад 1095 календарних днів.
При виправленні помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні
додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку мають бути додані відповідні додатки,
що містять інформацію про уточнені показники (п. 3 розд. VI Порядку № 21).
У полі 02 «Звітний (податковий) період» заголовної частини зазначте звітний
(податковий) період, у якому подаєте УР, а в полі 03 «Звітний (податковий) період,
що уточнюється» — період, за який виправляєте виявлені помилки. Наприклад,
якщо припустилися помилки в декларації з ПДВ за березень 2022 року, а
виправляєте її у липні, тоді в полі 02 запишіть рік «2022», місяць «07», а в полі 03 —
рік «2022», місяць «03».
Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану

01
вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок
02 Звітний (податковий) період 2 0 2 2 0 7

(рік) (місяць)
03 Звітний (податковий) період, що уточнюється 2 0 2 2 0 3
(рік) (квартал) (місяць)
031 Х Відмітка про те, що показники цього звітного (податкового) періоду вже уточнювалися раніше
Як заповнити табличну частину УР
До графи 4 перенесіть усі показники з поданої декларації, яку уточнюєте. Якщо раніше
вже вносили зміни до декларації за цей звітний період, у графі 4 відобразіть відповідні
показники графи 5 останнього УР.
У графі 5 зазначте усі показники декларації з урахуванням виправлених помилок. Тобто
зазначте правильні дані.
У графі 6 зафіксуйте абсолютне значення помилки за всіма заповненими в УР рядками з
відповідним знаком (+/–). Тобто графу 6 розрахуйте за формулою:
графа 6 = графа 5 – графа 4
Якщо графа 4 = графа 5, тоді графу 6 не заповнюйте.
У довідковому віконці "сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті
2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку" в ряд. 19.1 УР
вказуємо суму ліміту на дату подання УР.
В УР є два додаткових рядки, яких немає у декларації з ПДВ:

• рядок 18.1 призначений для відображення суми нарахованого платником штрафу
у випадку, коли він самостійно виявляє факт заниження ПЗ минулих податкових
періодів (п. 7 розд. VI Порядку № 21);
• рядок 18.2 заповнюють лише ті платники, які показали в УР зменшення ПДВ до
сплати (тобто якщо значення графи 6 рядка 18 в УР зі знаком «–»). При цьому на
момент подання УР є залишок несплачених до бюджету ПЗ за звітний період, який
уточнюють. На підставі коригуючого реєстру на цю суму зменште залишок
несплаченої суми ПЗ, що обліковує Казначейство до виконання.
Помилково занизили ПЗ з ПДВ
Якщо виявили факт заниження ПЗ минулих податкових періодів до лютого 2022 року,
самостійно донарахуйте штраф у розмірі 3% недоплати. Суму нарахованого штрафу
відобразіть у графі 6 рядка 18.1 УР.
У випадку самостійного виправлення до 25 липня 2022 року помилок, що призвели до
заниження податкового зобов'язання у звітних періодах, що припадають на період дії
воєнного стану (лютий-червень 2022 року), то такі платники звільняються
від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 ПКУ та
пені.
Приклад 1
Платник ПДВ припустився помилки з ПДВ за березень 2022 р .:
не відобразив податкові зобов'язання з ПП "Фарс" (неплатник ПДВ) на суму 10000 грн
без ПДВ; сума ПДВ - 2000 грн.
Також виявлено непідтверджений податковий кредит від ТОВ «Марс» на суму 1000 грн
без ПДВ; сума ПДВ - 200 грн.
Відмітка про одержання ЗАТВЕРДЖЕНО
(штамп контролюючого органу, Наказ Міністерства фінансів України
дата, вхідний N) 28 січня 2016 року N 21
(у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01
березня 2021 року N 131)
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ 011 Х Звітна

01
З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ 012 Звітна нова
Приватне підприємство Добрі справи"

03 Платник
від ________________________ N __________________________________
(повне найменування (прізвище, ім'я, по батькові (за наявності)) платника податків згідно з реєстраційними документами, дата та номер договору (угоди))
031 Податковий номер платника податку1 або серія (за наявності) та номер паспорта 2 22222222
04 Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість 222222222222

Податкова адреса Поштовий індекс 0 3 1 2 4
м.Київ, вул.Василенка,б.7 Телефон 044-444-55-66
05 Факс
Електронна адреса dobro@ukr.net
06
Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації
Декларація подається до ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У М.КИЄВІ
(найменування контролюючого органу, до якого подається звітність)

Обсяги постачання (без
Сума податку на додану
Код Код податку на додану
рядка додатка
I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ вартість
вартість)
колонка А колонка Б
Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %, крім ввезення товарів на митну
1 х х
територію України:
1.1 Д1 операції, що оподатковуються за основною ставкою 20000 4000
Усього податкових зобов'язань
9 x 4000
(сума значень рядків (1.1 + 1.2 + 1.3 + 4.1 + 4.1.1 (-/+) + 4.2 + 4.2.1 (-/+) + 4.3 + 4.3.1 (-/+) + 6.1 (-/+) + 6.2 (-/+) + 7 (-/+) + 8) колонки Б)
Обсяги придбання (без
Дозволений податковий
Код Код податку на додану
II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ кредит
рядка додатка вартість)
колонка А колонка Б
10 Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України х х
10.1 Д1 з основною ставкою 15000 3000

Усього податкового кредиту (сума значень рядків (10.1 + 10.2 + 10.3 + 11.1 + 11.2 + 11.3 + 12 + 13.1 (-/+) + 13.2 (-/+)
17 х 3000
+ 14 (-/+) + 15 (-/+) + 16 (-/+) колонки Б))
2
Код Код Сума податку на додану
III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД
рядка додатка вартість
Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17
18 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету 1000
УР на донарахування ПЗ та зменшення ПК
Наказ Міністерства фінансів України

28 січня 2016 року N 21
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 01 березня 2021 року N 131)

01
02 Звітний (податковий) період 2 0 2 2 07

(рік) (квартал)
031 Відмітка про те, що показники цього звітного (податкового) періоду вже уточнювалися раніше
УР на донарахування ПЗ та зменшення ПК
У рядку 18.1 УР мали би зазначити суму донарахованого самоштрафу — 66 грн (2200
грн × 3%), але при поданні УР за лютий-червень 2022 року до 25 липня 2022 року
штраф та пеня не нараховуються (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Штраф перерахуйте в бюджет із поточного рахунку в банку до подання УР, а
донарахована сума ПДВ потрапить в бюджет з електронного ПДВ-рахунку.
Для пені окремого рядка в УР не відведено. Її нарахують в інформаційній системі органів
ДПС автоматично. Нарахування пені відбувається з урахуванням вимог підпункту
129.1.3 ПКУ після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного
строку сплати ПЗ. Тобто період розрахунку пені починається з 91-го дня прострочення
сплати ПЗ і закінчується днем погашення заборгованості. Пеню нараховують із
розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, чинної на кожен календарний день
прострочення сплати (п. 129.4 ПК).
В період дії карантину не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей

період пеня підлягає списанню (п. 52-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Суму недоплати і штраф у розмірі 3% сплатіть до подання УР (пп. «а» п. 50.1 ПК).
Нарахування потраплять до інтегрованої картки платника (ІКП) з ПДВ на дату, коли
орган контролю отримав УР. Якщо плата надійде пізніше, за дні прострочення
додатково заплатіть штраф і пеню, які в ІКП нарахують автоматично.
Сплатіть штраф і пеню (у разі її нарахування) з поточного рахунку до відповідного
бюджету. Донараховані ПЗ Казначейство спише в бюджет з електронного ПДВ-
рахунку на підставі реєстру, отриманого від ДПС. Тому перевірте, щоб на
електронному ПДВ-рахунку було достатньо коштів.
Як заповнити уточнюючі додатки
Разом з УР подайте уточнюючі додатки. Окремої форми для них немає, але в кожному
додатку зверху є поле «013». Поставте в ньому помітку («галочку») і тоді він вважатиметься
уточнюючим.
Додаток 1 з відміткою «уточнюючий» заповнюється наступним чином:
♦ в першому рядку повторюється помилковий запис, при цьому вартісні показники вказуються
зі знаком «–» (тобто сторнуються);
♦ у другому рядку – вказується правильний запис.
При цьому, якщо помилка, допущена у додатку 1, не вплинула на числові показники
декларації, в «уточнюючому» додатку 1 підсумкові рядки «Усього за звітний (податковий)
період», не заповнюються.
Якщо така помилка вплинула на числові показники декларації, в «уточнюючому» додатку 1 у
підсумкових рядках «Усього за звітний (податковий) період» числові показники
відображаються на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком та
відповідають даним з колонки 6 уточнюючого розрахунку.
Якщо на момент подання УР ПН уже зареєстровані в ЄРПН, то заповнювати

таблицю 1.1 уточнюючого додатка Д1 не треба.
таблиця 1 або таблиця 2 «уточнюючого» додатка 5 заповнюється наступним чином:
• в першому рядку повторюється помилковий запис, при цьому вартісні показники вказуються зі знаком «–»
(тобто сторнуються);
• у другому рядку – вказується правильний запис.
При цьому, якщо помилка, допущена у таблиці 1 або таблиці 2 додатка 5 (додатка 6 за періоди до березня
2021), не вплинула на числові показники декларації, то в таблиці 1 або таблиці 2 «уточнюючого» додатка 5
підсумкові рядки «Усього згідно зі статтею Кодексу» та «Усього (переноситься до рядка 5 декларації)» не
заповнюються.
Якщо така помилка вплинула на числові показники декларації, то в таблиці 1 або таблиці 2 «уточнюючого»
додатка 5 підсумкові рядки «Усього згідно зі статтею Кодексу» та «Усього (переноситься до рядка 5
декларації)» заповнюються відповідно до даних, зазначених у графі 6 уточнюючого розрахунку.
Якщо помилку було допущено у таблиці 3 «Розрахунок показників, відповідно до яких підприємства
(організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю» додатка 6, то в таблиці 3
«уточнюючого» додатка 5 зазначаються правильні показники, а показники які було зазначено вірно
повторюються.
при виправленні помилок у додатку 2, якщо такі помилки вплинули на показники декларації, в
уточнюючому додатку 2 якщо потрібно збільшити/зменшити числові дані за рядком, який раніше
вже був у додатку, зі знаком «+» або «-» уточнюємо значення цього рядка; якщо необхідно
додати новий або видалити існуючий рядок додатка, то такий рядок повторюється на повну суму
зі знаком «+» або «-».
Якщо помилки в додатку не пов’язані з вартісними показниками додатка (наприклад,
неправильно вказані ІПН, звітний податковий період, дата/номер документу (акту чи довідки), то
помилка виправляється наступним чином: повторюється помилковий запис, вартісні показники
сторнуються (показуються зі знаком «-»), далі наводиться правильний запис щодо операції з
виправленими показниками (у тому числі і вартісні дані); підсумковий рядок «Усього» не
заповнюється.
При цьому під час заповнення уточнюючого розрахунку необхідно до графи 4 перенести
показники податкової декларації з ПДВ, додаток 2 до якої уточнюється; до графи 5 перенести всі
відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (у даному випадку вони
відповідають показникам з графи 4); графа 6 не заповнюється.
Додатки 3, 4 з відміткою «уточнюючий» заповнюються наступним чином:
У випадку виправлення платником податку помилок у рядках поданої раніше
податкової декларації з ПДВ, в результаті чого збільшується раніше задекларована
сума бюджетного відшкодування (рядок 20.2), у додатку 3 та додатку 4 до декларації,
які подаються у складі уточнюючого розрахунку, відображаються вартісні показники
(сума збільшення), які відповідають даним з колонки 6 рядка 20.2 уточнюючого
розрахунку.
У випадку заповнення уточнюючого розрахунку при виправленні помилок, в
результаті чого зменшується сума бюджетного відшкодування, кожна конкретна
ситуація потребує детального аналізу податкової звітності та наявності інформації
щодо повернутої платнику податку суми бюджетного відшкодування, а тому платник
податків має можливість звернутись за отриманням індивідуальної податкової
консультації в порядку, передбаченому ст. 52 Податкового кодексу України з
детальним описом ситуації.
Виправлення помилки, допущеної у додатку 3 та/або додатку 4 до декларації, яка
не вплинула на суму бюджетного відшкодування (наприклад, неправильно вказані
індивідуальний податковий номер, звітний податковий період) здійснюється
наступним чином: повторюється помилковий запис, вартісні показники сторнуються
(показуються зі знаком «-»), далі наводиться правильний запис щодо операції з
виправленими показниками (у тому числі і вартісні дані); підсумковий рядок «Усього»
не заповнюється.
У разі виявлення помилки у додатку 4 до раніше поданої декларації в реквізитах
банківського рахунку, платник податку зобов’язаний надіслати уточнюючий
розрахунок, графи 4 та 5 якого повинні мати однакові показники, графа 6 – відповідно
нульове значення показника, до якого додати додаток 4, в якому заповнюються
виправлені реквізити банківського рахунку, період та задекларована сума
бюджетного відшкодування.
Приклад 2
Платник ПДВ подав декларацію з ПДВ за березень 2022 р .:
-відобразив за первинкою податкові зобов'язання з ПП "Фарс" (неплатник ПДВ) на суму
15000 грн без ПДВ; сума ПДВ - 3000 грн.
- відобразив за первинкою податковий кредит від ТОВ «Марс» на суму 10000 грн без
ПДВ; сума ПДВ - 2000 грн.
Після подання декларації виник показник ∑Перевищ, щоб його позбутися вирішено
подати УР.
Переплата ПДВ
Якщо ПЗ завищили, штраф і пеня не нараховуються.
Якщо в УР зменшуєте суму ПДВ, в ІКП виникне переплата. Однак скористатися нею в рахунок
погашення майбутніх ПЗ не вдасться. Зарахування пройде в ІКП, але не в Казначействі. Там
задекларований до сплати ПДВ обліковуватимуть як недоплату доти, доки на електронному
ПДВ-рахунку не з’являться кошти, і тоді Казначейство все одно перерахує їх у бюджет.
Відповідно, в ІКП знову буде переплата.
Повернути переплату можна на електронний ПДВ-рахунок. Подайте заяву в електронній
формі. Бланк відповідної заяви (J/F1302001) знайдете у розділі «Введення звітності» або
«Заяви, запити для отримання інформації».
Квитанції про приймання заяви отримаєте протягом одного робочого дня після відправлення
електронної заяви. Їх можна переглянути у вкладці «Вхідні документи» меню «Вхідні/вихідні
документи» приватної частини Електронного кабінету.
Отримавши заяву, орган контролю формує висновок і передає його для виконання
відповідному органу Казначейства. На підставі цього висновку Казначейство перекидає кошти з
бюджетного рахунку на електронний рахунок платника ПДВ.
Далі платник вирішує подальшу долю цих коштів: або залишає їх на електронному
рахунку, або повертає на свій поточний рахунок у банку.
Суми надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, що повернули на електронний
рахунок, не змінюють значення показника загальної суми поповнення рахунку в СЕА
ПДВ (∑ПопРах), отже, не змінюють суми, на яку платник має право зареєструвати
податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН.
Якщо ж на момент подання УР не сплатили всю або частину суми задекларованого

ПДВ, від’ємне значення графи 6 рядка 18 УР продублюйте у рядку 18.2 УР, а в
довідковому полі рядка 18.2 зазначте залишок несплаченого до бюджету ПДВ за цей
звітний період, що обліковує Казначейство до виконання. На підставі цих даних ДПС
сформує коригуючий реєстр, а Казначейство зменшить залишок несплачених до
бюджету ПЗ.
Після реєстрації ПН в ЄРПН подаємо ще один УР за березень 2022 року.

01

(рік) (квартал) (місяць)
031 Х Відмітка про те, що показники цього звітного (податкового) періоду вже уточнювалися раніше
Ваші
запитання 🧐

Бонусна Презентація 07 - 07 - 2022 - Декларація - з - ПДВ - за - червень - Уточнення - податкового - кредиту

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Бонусна Презентація 07 - 07 - 2022 - Декларація - з - ПДВ - за - червень - Уточнення - податкового - кредиту

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Питання 1

Декларація з ПДВ за червень:

В які строки мають бути зареєстровані ПН/РК?

Міністерство фінансів оприлюднило роз’яснення , в якому підтвердило, що платники

можливість формування ПК на підставі первинки обмежена звітними періодами

А ось у червневій декларації показати ПК можна вже за довоєнними правилами.

ПК з послуг нерезидента. Також врахуйте, що в лютому — травні за первинкою можна

Після цієї дати покупцеві треба діяти таким чином.

в) постачальник перейшов на ЄП зі ставкою 2 % — у такому разі оскільки ПДВ-

Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану

02 Звітний (податковий) період 2 0 2 2 0 7

В УР є два додаткових рядки, яких немає у декларації з ПДВ:

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ 011 Х Звітна

Приватне підприємство Добрі справи"

04 Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість 222222222222

Декларація подається до ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У М.КИЄВІ

(найменування контролюючого органу, до якого подається звітність)

10.1 Д1 з основною ставкою 15000 3000

Наказ Міністерства фінансів України

Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану

02 Звітний (податковий) період 2 0 2 2 07

В період дії карантину не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей

Якщо на момент подання УР ПН уже зареєстровані в ЄРПН, то заповнювати

Якщо ж на момент подання УР не сплатили всю або частину суми задекларованого

Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану

02 Звітний (податковий) період 2 0 2 2 0 7

You might also like