Єдиний податок

Єдиний податок — податок, що сплачують суб’єкти господарської

діяльності на спрощеній системі оподаткування, основний
підприємницький податок. Первісно планувався та був єдиним
відрахуванням, передбаченим у рамках спрощеної системи оподаткування,
та поєднував у собі відрахування до місцевого податкового бюджету,
Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування. Зараз єдиний
податок сплачується тільки до місцевого бюджету, а решта відрахувань
включені до єдиного соціального внеску.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування,
обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено
нормами гл. 1 розд. ХІV ПК України. Ключовим поняттям, нерозривно
пов’язаним із застосуванням єдиного податку, є поняття спрощеної
системи оподаткування, обліку та звітності. Під цим терміном слід
розуміти особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює
заміну сплати окремих із них на сплату єдиного податку в порядку та на
умовах, визначених ПК України, з одночасним веденням спрощеного
обліку та звітності.
Місцеві ради обов’язково установлюють єдиний податок та податок
на майно (в частині транспортного податку та плати за землю, крім
земельного податку за лісові землі). Установлення місцевих податків та
зборів, не передбачених ПК України, забороняється. Зарахування місцевих
податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється
відповідно до Бюджетного кодексу України.
Юридична особа чи фізична особа - підприємець (далі - ФОП) може
самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа
відповідає вимогам, встановленим главою I Розділу XIV ПКУ (пункт 291.3
статті 291), та реєструється платником єдиного податку у визначеному
порядку.
 у 2023 році розмір доходу для фізичних осіб – платників єдиного
податку не повинен перевищувати такі суми для:

- першої групи платників єдиного податку – 1 118 900 грн;

- другої групи платників єдиного податку – 5 587 800 грн;
- третьої групи платників єдиного податку – 7 818 900 гривень.

Згідно з п. 293.1 ПКУ ставки єдиного податку для платників першої

групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру
прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на
1 січня податкового (звітного) року (далі – прожитковий мінімум), другої
групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної
плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі –
мінімальна заробітна плата).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими,

селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних
громад, що створені згідно із законом та перспективним планом
формування територій громад, для фізичних осіб – підприємців (далі –
ФОП), які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду
господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1. для першої групи платників єдиного податку – не більше 10

відсотків розміру прожиткового мінімуму;

2. для другої групи платників єдиного податку – не більше 20 відсотків

розміру мінімальної заробітної плати.

Отже, максимальний місячний розмір єдиного податку у 2023 році

для ФОП – платників єдиного податку першої групи становить 268,40 грн,
для платників єдиного податку другої групи – 1340,0 гривень.

Відповідно до пп. 293.3 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для

платників третьої групи встановлюється у розмірі:
 1. 3 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з

ПКУ;
2. 5 відсотків доходу – у разі включення податку на додану вартість до

складу єдиного податку.

При цьому слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ПКУ ставка

єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої –
третьої групи (ФОП) у розмірі 15 відсотків:

1. до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 1, 2 і 3 п.

291.4 ПКУ;
2. до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у

реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої

групи;
3. до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу
розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;
4. до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають

права застосовувати спрощену систему оподаткування;

5. до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від

провадження діяльності, яка не передбачена у п. 1 або 2 п. 291.4

ПКУ відповідно».

Законом України від 15.03.2022 р. №2120-IХ «Про внесення змін до

Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо
дії норм на період дії воєнного стану» внесені зміни до ПКУ, зокрема,
доповнено новим п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення»
ПКУ.

Згідно з п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ

тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного,
надзвичайного стану на території України, положення розділу XIV ПКУ
застосовуються з урахуванням визначених ПКУ особливостей, зокрема,
відповідно до абзацу першого пп. 9.1 п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ
«Перехідні положення» ПКУ установлено, що ФОП – платники єдиного
податку першої та другої груп мають право не сплачувати єдиний податок.

При цьому такими особами декларація платника єдиного податку –

фізичної особи – підприємця не заповнюється за період, в якому
відповідно до абзацу першого пп. 9.1 п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ
«Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачувався (абзац
другий пп. 9.1 п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Відсоткова ставка єдиного податку для платників єдиного податку

третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені
п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, встановлюється
у розмірі 2 відсотки доходу, визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ.

Платники єдиного податку третьої групи, які використовують

особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ
«Перехідні положення» ПКУ, звільняються від обов’язку нарахування та
сплати податку на додану вартість за операціями з постачання товарів,
робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території
України, а також від подання податкової звітності з податку на додану
вартість, а їх реєстрація платником податку на додану вартість є
призупиненою.