Даша

55. Принцип резидентства за Податковим кодексом України. Критерії визначення статуту

резидентства платників податків-фізичних осіб в Україні. Усунення подвійного
оподаткування.
56. Податок на доходи фізичних осіб. Порядок визначення бази оподаткування з податку
на доходи фізичних осіб.
58. Особливості справляння податку з фізичних осіб-підприємців та осіб, що здійснюють
незалежну професійну діяльність.

57. Ставки податку на доходи фізичних осіб.

СТАВКА ПДФО
1. Якщо немає прямих вказівок, то за загальним правилом воно оподатковується як 18% (базова)
– п.167.1., в т.ч. для операцій нерезидентів.
2. 5% - продаж нерухомого та рухомого майні (п.172.2, 173.1), подарунки і спадщина між членами
сім’ї (п.174.2.2.)
3. 0% (знижена - ми визначаємо базу оподаткування) - подарунки і спадщина між членами сім’ї
та ІІ ступеня споріднення
Є також винятки: 9% ітд, але головне це вищенаведених 3 ставки.
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА – вид податкової пільги по сплаті ПДФО, на яку зменшується
сума місячного загального податкового доходу, але зменшується в разі 2-х умов:
1. Особа повинна отримати дохід, який не перевищує розміру «податкової
малозабезпеченості» - це розмір прожиткового мінумуму для непрацездатної особи встан. на 1 січня,
помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн) (3 180, 00 грн. станом на 2021 р.). Тобто
якщо платник податків отримує від роботодавця суму, меншу за 3180 грн – він має право на
одержання податкової соц. пільги.
Проблеми: зараз мін зарплата 6к, тому отримувати 3180 грн людина може лише на умовах неповної
зайнятості.
При наданні пільги у зв’язку із утриманням дітей, сума доходу визначається кратно кількості дітям.
Якщо особа має 2-х дітей, то межа малозабезпеченості буде 6  360 грн, і зменшити розмір зарплати
може на 2270 грн.
Важливо! Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до нарахованого платника Податків (ПП)
місячного доходу з вигляді зарплати тільки за 1 місцем його нарахування (виплати) та за однією з
підстав, що передбачає найбільший її розмір.
ПП подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП.
►У розмірі 100% розміру ПСП (50% ВІД РОЗМІРУ прожитк. Мін. для прац.ос, встан. законом на
01.01 звітного податкового року (1135 грн на 2021 р) – для будь-якого ПП;
Тобто якщо особа зараз отримує зарплату 3  000 грн, то вона може зменшити її розмір до
оподаткування на 1135 грн. - відповідно заплатити податок з 1865 грн.
А також для Платника Податків, який утримує 2+ дітей віком до 18 р. – у розрахунку на кожну таку
дитину;
►У розмірі 150% від суми ПСП (1702, 5 грн на 2021) – для такого ПП, який
  є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на
кожну дитину віком до 18 років;
 утримує дитину з інвалідністю - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;
 є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради
УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
 є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
 ґ) є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга
яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту.
►У розмірі, що дорівнює 200 % від суми ПСП (2 270 грн на 2021) – для такого платника податку,
який:
 Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним
кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше
медалями "За відвагу";
 б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в
тилу, та особою з інвалідністю I і II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у
період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів
війни, гарантії їх соціального захисту";
 в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої
світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;
 г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової
війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані
фашистською Німеччиною та її союзниками;
 ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург,
Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
59. Порядок оподаткування особливих видів доходів (дохід від продажу об’єктів рухомого та
нерухомого майна; оподаткування дарунків та спадщини).
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного
податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного)
будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій
розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій
земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі,
визначеної статтею 121 ЗКУ залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у
власності платника податку понад три роки, НЕ ОПОДАТКОВУЄТЬСЯ за умови:
1. Вчинення операцій не частіше ОДНОГО РАЗУ протягом звітного податкового року
2. Перебування такого майна у власності платника податку ПОНАД 3 РОКИ (крім майна
отриманого у спадщину).
В усіх інших випадках, дохід від продажу (обміну) об’єкта нерухомості визначається із ціни,
зазначеної в договорі, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої органом,
уповаженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону, та зареєстрованого в Єдиній базі даних
звітів про оцінку, оподатковується за ставкою 5%, а для нерезидентів – 18%.
►ОПОДАТКУВАННЯ ОПЕРАЦІЙ З ПРОДАЖУ АБО ОБМІНУ ОБ’ЄКТІВ РУХОМОГО
МАЙНА (ст.173 ПКУ)
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року
ОДНОГО з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда,
не підлягає оподаткуванню.
Дохід платника податку від продажу (обміну) ДРУГОГО об’єкта рухомого майна протягом
звітного податкового року, який визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі, але не нижче
оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом, але не нижче середньоринкової
вартості відповідного транспортного засобу оподатковується за ставкою 5% (для нерезидентів, а
також ТРЕТЬОГО та наступних об’єктів – 18%).
Тобто якщо ви продаєте 1-ше авто, воно не оподатковується, 2-ге – 5% , 3,4,5+-ті - 18%.
►ОПОДАТКУВАННЯ ОБ’ЄКТІВ СПАДЩИНИ

ПКУ: об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та

другого ступенів споріднення оподатковуються ЗА НУЛЬОВОЮ СТАВКОЮ ПДФО.

Ст.174 ПКУ: вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є

членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковується за ставкою
ПДФО 5 %.

Об’єкти спадщини, що успадковуються спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та об’єкти

спадщини, що успадковуються спадкоємцем – нерезидентом від спадкодавця – резидента
оподатковуються ПДФО за ставкою 18 %
ФО, які отримали спадщину, що оподатковується ПДФО за ставкою 5% та 18% зобов’язані подати
податкову декларацію про майновий стан і доходи у якій включити суми таких доходів до
загального річного оподатковуваного доходу й визначити податкові зобов’язання з ПДФО та з
військового збору.
ФО, які отримали у спадщину (подарунок) об’єкти спадщини (подарунок), що
оподатковуються за нульовою ставкою ПДФО, декларацію про майновий стан і доходи можуть
не подавати, якщо у них відсутні інші підстави для подання такої декларації.

60. Порядок надання податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб. Порядок
надання та види податкових соціальних пільг з податку на доходи фізичних осіб.

Ст.162 ПКУ: Платниками податку є:

162.1.1. фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в
Україні, так і іноземні доходи;
Л: Об'єкт
Об'єктом оподаткування резидента є:
. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх
нарахування (виплати, надання);
іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

162.1.2. фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в

Україні;
 Л:ОБ’ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ:
-загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в
Україні.
-. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх
нарахування (виплати, надання);
162.1.3. податковий агент. – особа, на яку покладено обов’язок нараховувати на
сплачувати податки від імені платника та за його рахунок у зв’язку із нарахуванням
відповідного доходу (його віднесли до платників податків у 2018 р, деякі то негативно
сприйняли, бо под. агент не є платником податків в класичному визначенні, він є просто
учасником на стороні платника, але він сам по собі обов’язку цього не несе).
Л: нараховує (виплачує, надає) оподаткований дохід на користь ПП, зобов’язаний
утримувати податок за чого рахунок, використовуючи ставку податку (п.168.1.1)
 Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь
платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок,
використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.
Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не
має статусу суб'єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у
контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність. П.168.2.2)

162.2. Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх

походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним
міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від
провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором
діяльності.
162.3. У разі смерті платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання
безвісно відсутнім або втрати ним статусу резидента (за відсутності податкових зобов'язань
як нерезидента згідно з цим Кодексом) податок за останній податковий період справляється з
нарахованих на його користь доходів. Відповідно до цього останнім податковим періодом
вважається період, який закінчується днем, на який відповідно припадає смерть такого
платника податку, винесення такого судового рішення чи втрата ним статусу резидента. У
разі відсутності нарахованих доходів податок сплаті не підлягає.
162.4. Якщо фізична особа - платник податку вперше отримує оподатковувані доходи
всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня
отримання таких доходів.

ПДФО – лише ФО, податкові агенти - як ФО, так і ЮО (напр, університет є

податковим агентом Ільницького).
Проблеми: чому додали 3-го суб’єкта як платника податків.
Різниця між платниками податків – різниця в об’єкті того доходу, з якого нараховується
і сплачується відповідний податок.
 КОНЦЕПЦІЯ МІСЯЧНОГО АБО РІЧНОГО ОПОДАТКОВАНОГО ДОХОДУ, ТОБТО
ЦЕ Є СУКУПНЕ ВИРАЖЕННЯ УСІХ ДОХОДІВ, ЯКІ МИ ОТРИМАЄМО ПРОТЯГОМ
МІСЯЧНОГО ЧИ РІЧНОГО ПОДАТКОВОГО ПЕРЕОДУ.
ФО РЕЗИДЕНТ МАЄ ПОВНУ ПОДАТКОВУ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ, ТОБТО
ОБ’ЄКТОМ ЇЇ ОПОДАТКУВАННЯ Є ДОХОДИ НЕЗАЛЕЖНО ВІД МІСЦЯ ДЖЕРЕЛА
ЇХНЬОГО ПОХОДЖЕННЯ (ЯК НА ТЕРИТОРІЇ УКРАЇНИ, ТАК І ІНОЗЕМНІ ДОХОДИ).
НЕРИЗЕДЕНТ СПЛАЧУЄ ПОДАТКИ В УКРАЇНІ ЛИШЕ ІЗ ЗАГАЛЬНОГО
МІСЯЧНОГО/РІЧНОГО ОПОДАТКОВАНОГО ДОХОДУ З ДЖЕРЕЛАМИ ЙОГО
ПОХОДЖЕННЯ В УКРАЇНІ, ЧИ З ТИХ Ж ДОХОДІВ З ДЖЕРЕЛАМИ ЇХ ПОХОДЖЕННЯ
В УКРАЇНІ, ЯКІ ОСТАТОЧНО ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ ПІД ЧАС ЇХНЬОГО
НАРАХУВАННЯ, ВИПЛАТИ ЧИ НАДАННЯ.
РІЗНИЦЯ МІЖ РЕЗИДЕНТОМ ТА НЕРЕЗИДЕНТРОМ: ОБСЯГ ПОДАТКОВО-
ПРАВОВОЇ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ. РЕЗИДЕНТ ЗОБОВ’ЗАНИЙ СПЛАЧУВАТИ ПОДАТКИ
ЗІ ВСІХ ДОЇОДІВ, ЯКІ ВІН ОТРИМУЄ НЕЗАЛЕЖНО ВІД ТЕРИТОРІЇ ДЖЕРЕЛА
ЇХНЬОГО ПОХОДЖЕННЯ, В ТОЙ ЧАС ЯК НЕРЕЗИДЕНТ СПЛАЧУЄ ВИКЛЮЧНО
ПОДАТОК З ДОХОДІВ, ОДЕРЖАНИХ НА ТЕРИТОРІЇ УКРАЇНИ.
ЯК НАСЛІДОК – ІСНУЄ КОНКУРЕНЦІЯ УКР. ТА ХАКОРДОННОЇ ЮРИСДИКЦІЙ,
АЛЕ МОЖЛИВА СИТУАЦІЯ, ЗА ЯКОЮ ДВОСТОРОННЬОЮ ПОДАТКОВОЮ УГОДОЮ
ДОПУСКАЄТЬСЯ ВИПАДОК, КОЛИ, НАПР, Україна ДОМОВИЛАСЬ З ІНОЗЕМНОЮ
ДЕРЖАВОЮ ПРО ТЕ, ЩО ЛДЯ ЦІЛЕЙ ОПОДАТКУВАННЯ ВЗАЄМНИХ ДОХОДІВ
РЕЗИДЕНТІВ ДОГОВІРНИХ ДЕРЖАВ, ТАКИЙ ДОХІД МОЖЕ І НЕ
ОПОДАТКОВУВАТИСЬ В УКРАЇНІ, ХОЧА ТУТ І ОТРИМАНИЙ. ЦЕ ТОМУ ЩО ВІН
БУДЕ ОПОДАТКОВУВАТИСЬ ЗА ДЕРЖАВОЮ РЕЗИДЕНСТВА.
ОДНАК ЯКЩО ЦІЄЇ УГОДИ НЕМАЄ, ТОБТО НІЧОГО НЕ ВКАЗАНО ПРО ВИБІР
ПРАВА, ВИБІР ПОДАТКОВОЇ ЮРИСТИКЦІЇ, РЕЗИДЕНТИ СПЛАЧУЮТЬ З УСІХ
ДОХОДІВ, НЕЗАЛЕЖНО ВІД ТЕРИТОРІЇ ДЖЕРЕЛА ЇХНЬОГО ПОХОДЖЕННЯ,
НЕРЕЗИДЕНТИ – ВИКЛЮЧНО ІЗ ДОХОДІВ, ОДЕРЖАНИХ НА ТЕРИТОРІЇ УКРАЇНИ.

А ТЕПЕР МОВА ПРО ПОДАТКОВОГО АГЕНТА

В СТ.163 ПК НАВІТЬ НЕМАЄ ВИЗНАЧЕННЯ ХТО ВІН ТАКИЙ. ЄДИНЕ ЩО
ВКАЗУТЬСЯ ПРО ТЕ, ЩО ПОДАТКОВИЙ АГЕНТ ЗОБОВ’ЯЗУЄТЬСЯ НАРАХОВУВАТИ,
ВИПЛАЧУВАТИ ВІДПОВІДНИЙ ДОХІД, У ЗВ’ЯЗКУ ІЗ ЧИМ В НЬОГО ВИНИКАЄ
ОБОВ’ЯЗОК УТРИМАТИ, СПЛАТИТИ ЗА ВІДПОВІДНОЮ СТАВКОЮ ПОДАТОК.
ЗАГАЛЬНЕ ПРАВИЛО:
У ВИПАДКУ КОЛИ ВИ ЯК ЗВИЧАЙНА ФО ПРИВАТНОГО ПРАВА ВСТУПАЄТЕ В
ПРАВОВІ ВІДНОСИНИ З ФОП, ЮО, В ЯКИХ ЦІ ОСОБИ ЗДІЙСНЮЮТЬ
НАРАХУВАННЯ ВАМ ПЕВНОГО ДОХОДУ, ВОНИ ЗАВЖДИ ОТРИМУЮТЬ СТАТУС
ПОДАТКОВОГО АГЕНТА. ТОБТО ФО ОТРИМАЄ ВЖЕ ТОЙ ДОХІД, З ЯКОГО ЙОГО
КОНТРАГЕНТ (ФОП, ЮО) ВЖЕ ВИРАХУВАЛА ПОДАТОК ТА СПЛАТИЛА.
ТЕ САМЕ І З РЕЗИДЕНТОМ. ЯКЩО ВИ (РЕЗИДЕНТ ФО, ФОП, ЮО) УКЛАЛИ
ДОГОВІР ІЗ НЕРЕЗИДЕНТОМ, ТОДІ ВИ БУДЕТЕ ЗОБОВ’ЯЗАНІ СПЛАЧУВАТИ
ПОДАТКИ, ТОБТО БУДЕТЕ КОНТРАГЕНТОМ НЕРЕЗИДЕНТА. КРЧ, ЯКЩО НАВІТЬ
ФО-РЕЗИДЕНТ ВСТУПАЄ У ВІДНОСИНИ З НЕРЕЗИДЕНТОМ (іноземцем), ТОДІ
РЕЗИДЕНТ АВТОМАТИЧНО НАБУВАЄ СТАТУСУ ПОДАТКОВОГО АГЕНТА
НЕРЕЗИДЕНТА (іноземця)
 163.2. Об'єктом оподаткування нерезидента є:
163.2.1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження
в Україні;
163.2.2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під
час їх нарахування (виплати, надання)

БАЗА ОПОДАТКУВАННЯ, КРЧ, НАСТУПНИЙ СЛАЙД

наявність суб'єкта оподаткування є умовою, із існуванням якої пов'язано виникнення податкового

обов'язку. Однак для того, аби фактично перетворити цей податковий обов'язок у відповідний
математичний вираз, то простіше визначити податкове зобов'язання, тобто суму податку, яку ми
повинні сплатити, нам потрібно знати не просто об'єкт, а потрібно знати про певну вартісну, кількісну
вимірно-матеріальну характеристику цього об'єкта.

Для податку на доходи фізичних осіб, оскільки об'єктом є відповідний дохід, а базою є певний
числовий вираз його доходу.

19.21 - зупинка

Базою оподаткування (ст.164 ПКУ) є

ЗАГАЛЬНИЙ ОПОДАТКОВАНИЙ ДОХІД

-Будь-який дохід, який підлягає оподаткування, нарахований (виплачений, наданий) на користь

платника податка протягом звітного податкового періоду;

-Складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання)
(ПРИКЛАД – одноразові нарахування: купівля-продаж майна, одноразова виплата за договором про
надання послуг, продаж майнових прав ів), доходів, яка оподатковуються у складі загального річого
оподаткованого доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеним
Кодексом

З перелічени у п.164.2 ПКУ за винятком доходів, у ст.165 ПКУ (Стаття 165. Доходи, які не включаються
до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу)

ЧИСТИЙ РІВНИЙ ОПОДАТКОВАНИЙ ДОХІД як база оподаткування визначається шляхом зниження

загального оподаткованого доходу на суму податкової знижки.

Податкова знижка (вид податкової пільги) (ст.166 ПКУ) включаються здійснені протягом звітного
податкового року витрати, підтвердженя відповідними документами: напр:

166.3.3. 166.3.3. суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів
дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти
для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї
першого ступеня споріднення; (простіше – оплата за навчання дітей платника). Якщо ви заробили 1
млн гру, і за загальною ставкою маєте сплатити 18% податку, але з цього млн ви витратили на
навчання 100 тим грн, тому чистий оподаткований дохід буде вже 900 тис грн. Тобто береться
18% податку із 900 тис грн – це буде 162 тис грн податку.
Податкова знижка має бути надана резиденту – таке право на наступні роки не переноситься (якщо
батьки не скористались таким правом на 1 курсі, то на 3 курсі вони не можуть її отримати за всі 3
попередні роки, бо вона надається лише за минулий рік).

Сума податкової знижки не може перевищувати загальний річний оподаткований дохід. (особа
отримує 6,5 тис грн місяць зарплати, а за місяць навчання сплачує 9 тис грн)

ОСОБЛИВОСТІ ВИЗНАЧЕННЯ ЗАГАЛЬНОГО ОПОДАТКОВАНОГО ДОХОДУ

До загального річного (місячного) оподаткованого доходу включається перелік, визначений
у п.164.2 ст.164 ПКУ, а т.ч.
164.2.1. доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку
відповідно до умов трудового договору (контракту);
164.2.2. суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку
відповідно до умов цивільно-правового договору;
Якщо із зарплати ми додатково сплачуємо ЄСВ; страхові внески до Накопичувального фонду
обов’язков. Страх. Внесків до недерж пенс. Фонду; податкову соціальну пільгу – тоді
загальна сума вашої зарплати при визначенні бази оподаткування пропорційно зменшується.
При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані
ним як у грошовій, так і негрошовій (натуральній) формах (напр, вам подарували
холодильник, телефон). Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі
базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила
визначення яких встановлені згідно ПКУ, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за
такою формулою: 100: (100-сп)
ДОХОДИ, ЯКІ НЕ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО РОЗРАЗУНКУ ЗАГАЛЬНОГО МІСЯЦНОГО
(РІЧНОГО) ОПОДАТКОВАНОГО ДОХОДУ (ст.165 ПКУ передивитись ст. повністю)
 165.1.1 сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги,
компенсацій (включаючи грошові компенсації особам з інвалідністю, на дітей з інвалідністю
при реалізації індивідуальних програм реабілітації осіб з інвалідністю, суми допомоги по
вагітності та пологах), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів
та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та у формі фінансової
допомоги особам з інвалідністю з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом, у
тому числі (але не виключно):
 165.1.21. сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних
вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи
перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної
плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або
неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи;
 165.1.26. сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка
виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту
або ад'юнкту, але не вище ніж сума, визначена в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту
169.4 статті 169 цього Кодексу. Сума перевищення за її наявності підлягає оподаткуванню під
час її нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу;
 165.1.38. вартість орденів, медалей, знаків, кубків, дипломів, грамот та квітів, якими
відзначаються працівники, інші категорії громадян та/або переможці змагань,
конкурсів;
 165.1.39. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних
змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати
(у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за
винятком грошових виплат у будь-якій сумі;
СТАВКА ПДФО
4. Якщо немає прямих вказівок, то за загальним правилом воно оподатковується як 18%
(базова) – п.167.1., в т.ч. для операцій нерезидентів.
5. 5% - продаж нерухомого та рухомого майні (п.172.2, 173.1), подарунки і спадщина
між членами сім’ї (п.174.2.2.)
6. 0% (знижена - ми визначаємо базу оподаткування) - подарунки і спадщина між
членами сім’ї та ІІ ступеня споріднення
Є також винятки: 9% ітд, але головне це вищенаведених 3 ставки.

ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА – вид податкової пільги по сплаті ПДФО, на яку

зменшується сума місячного загального податкового доходу, але зменшується в разі 2-х
умов:
2. Особа повинна отримати дохід, який не перевищує розміру «податкової
малозабезпеченості» - це розмір прожиткового мінумуму для непрацездатної особи
встан. на 1 січня, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн) (3 180,
00 грн. станом на 2021 р.). Тобто якщо платник податків отримує від роботодавця
суму, меншу за 3180 грн – він має право на одержання податкової соц. пільги.
Проблеми: зараз мін зарплата 6к, тому отримувати 3180 грн людина може лише на
умовах неповної зайнятості.
При наданні пільги у зв’язку із утриманням дітей, сума доходу визначається кратно
кількості дітям. Якщо особа має 2-х дітей, то межа малозабезпеченості буде 6  360 грн,
і зменшити розмір зарплати може на 2270 грн.
Важливо! Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до нарахованого платника
Податків (ПП) місячного доходу з вигляді зарплати тільки за 1 місцем його нарахування
(виплати) та за однією з підстав, що передбачає найбільший її розмір.
ПП подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП.
►У розмірі 100% розміру ПСП (50% ВІД РОЗМІРУ ПМ для прац.ос, встан. законом на 01.01
звітного под. року (1135 грн на 2021 р) – для будь-якого ПП;
Тобто якщо особа зараз отримує зарплату 3 000 грн, то вона може зменшити її розмір до
оподаткування на 1135 грн. - відповідно заплатити податок з 2865 грн.
3. для ПП, який утримує 2+ дітей віком до 18 р. – у розрахунку на кожну таку дитину;
Якщо особа має 2-х дітей, то межа малозабезпеченості буде 6 360 грн, і зменшити розмір
зарплати така особа може на 2270 грн.
►У розмірі 150% від суми ПСП (1702, 5 грн на 2021) – для такого ПП, який
 є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на
кожну дитину віком до 18 років;
 утримує дитину з інвалідністю - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;
 є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у
зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

 є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

 ґ) є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю,
пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту.
►У розмірі, що дорівнює 200 % від суми ПСП (2 270 грн на 2021) – для такого платника податку,
який є
 Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним
кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше
медалями "За відвагу";
 б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час
працювала в тилу, та особою з інвалідністю I і II групи, з числа учасників бойових дій на території
інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про
статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";
 в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час
Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;
 г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової
війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані
фашистською Німеччиною та її союзниками;
 ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-
Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
ОСОБЛИВОСТІ ЗВІТНОСТІ І ОБЛІКУ
На сьогодні існує засилля податковоагетнських правовідносин. Більшість ФО не
робить звітність

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподаткований дохід на користь

ПП, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок,
використовуючи ставку податку, визн. В ст.176 ПКУ. Податок сплачується
(перераховується) до бюджету під час виплати оподаткованого доходу єдиним
платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу
лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування
цього податку до бюджету.
ПП, що отримує доходи від особи, яка не є податковим Агентом (нерезидент або ФО,
яка не має статусу суб’єкта підприємн. Діяльності або не є особою, яка перебуває на
обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну проф.діяльність),
та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного
оподаткуваного дохожу та подати податкову декларацію за наслідками звітного
податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.
Платник податків зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і
доходи ДО 01.05 року, ЩО НАСТАЄ ЗА ЗВІТНИМ ПОДАТКОВИМ РОКОМ
(форма затвр. Наказом Мінфіну від 02.10.2015)
УВАГА!!! Податкова декларація та Антикорупційна декларація не тотожні! Різні
підстави подання, строки подання, форми подання. Подання Податк. Декларації НЕ
ОЗНАЧАЄ автоматичне подання Антикорупційної декларації і навпаки.
Відповідно до цього розділу обов’язок платника податку щодо подання податкової
декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий
платник податку отримав доходи
1. від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного)
оподаткув. Доходу
2. виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого
(виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених цим розділом
3. від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нот. Посвідченні договорів,
за якими був сплачений податок.Сам нотаріус звітує про такі договори.
4. у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за
нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п.174.3
та ст.174 ПКУ.

Податок сплачується єдиним платіжним документом виключно в грошовій формі

через установу банку. Банки не мають право проводити операцію щодо виплати
доходу, якщо попередньо податковий агент не подав/не пред’явив документ щодо
сплати суми податкового зобов’язання .
***** якщо вам роботодавець нараховує зарплату чи будь-який ін. дохід, першою
платіжкою він платить не вам, він перераховує податок за вас до бюджету, а друга
платіжка – вже паралельно проходить відповідний платіж на вашу користь.
ЙДЕТЬСЯ ПРО ПЕРШОЧЕРГОВІСТЬ ПОДАТКУ.
До 1 травня – подати декларацію
До 1 серпня – сплатити суму податкового зобов’язання, яке нараховано.
 ОСОБЛИВОСТІ

Обмін- дві купівлі-продажу.

База оподаткування: договірна вартість, за умови, якщо вона є не нижчою оціночної

вартістю такого об’єкта, яка здійснена суб’єктом, уповноваженим на таке оцінювання та
зареєстроване в Єдиній базі оцінок.
Якщо ви продаєте 1-ше авто, воно не оподатковується, 2-ге – 5% , 3,4,5+-ті - 18%.

Оподаткування доходів, отриманих ФОП від провадження господарської діяльності, крім

осіб, що брали спрощену систему оподаткування та фізичною особою, яка проводить
незалежну професійну діяльність (самозайняті особи) (ст.177,178 ПКУ)

Йдеться виключно про тих ФО, а також тих, хто здійснює незалежну професійну діяльність,
які не перебувають на спрощеній системі. Тобто це так звана загальна система
оподаткування.
Об’єктом оподаткування є чистий оподаткований дохід або сукупний чистий дохід.
Якщо особа в процесі здійснення господарської діяльності заробила 1 млн грн, але витратила
для того, аби заробити той мільйон 500 тис грн, то фактично 1 млн грн доходу така особа не
має. Тобто її дохід для оподаткування буде різниця між 1 млн і 500 тис грн – тобто 500 тис.
Відповідно об’єктом оподаткування тут буде чистий оподаткований дохід. Тут ми
застосовуємо ставку 18% і отримуємо суму податкового навантаження у розмірі 90 тис грн
(бо береться 18% від 500 тис грн, а не від мільйону). Для того, аби вичислити таку
різницю, платник податків повинен вести спеціальний облік по Книзі обліку доходів і
витрат, де він має відображати свої отримані доходи, так і документально підтверджені
видатки. Податковий період – 1 рік, рік поділяється на 4 звітні періоди