Мукачівський кооперативний фаховий коледж бізнесу

Звіт

з навчальної практики

у фізичних осіб – підприємців

(ФОП)

Студента Лазар Артур

Відділення

Курсу 2 групи 221

Спеціальності Облік і оподаткування

Місце практики Період практики: з 06.02.2023.р – по 10.02.2023.р

Керівник практики

Мукачево 2023

с.старе Давидково вул. зелена 127

 2. Кожна фізична особа може отримувати дохід від своєї підприємницької діяльності і не
реєструватися підприємцем, але це призведе до адміністративної відповідальності цієї ж
фізичної особи. Дуже часто підприємці не поспішають офіційно реєструвати ФОП. Зрозуміти їх
не складно: перший дохід та масштаби бізнесу ще настільки малі, що власне й реєструвати
поки нічого. Однак за законодавством за комерційну діяльність без реєстрації українським
підприємцям загрожують штрафи. Кваліфікація зазначеного правопорушення підпадає під
норми ст. 164 Кодексу про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р № 8073-X.
Зазначена стаття передбачає накладання штрафу від однієї тисячі до двох тисяч
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто в сумі від 17000 грн. До 34000 грн.) З
конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних
внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення.

3. ФОП – це зручно! Його може зареєструвати безкоштовно будь-який громадянин України

старше 16-ти років з пропискою за місцем проживання. Зареєструватись як ФОП може будь-яка
дієздатна особа. Процедура реєстрації є безоплатною (відсутній адміністративний збір) та
займає 24 години (якщо документи подавати до нотаріуса) або ж декілька днів (якщо
реєструвати через ЦНАП).

4. Державна реєстрація юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців проводиться

державним реєстратором виключно у виконавчому комітеті міської ради міста обласного
значення або у районній, районній у містах Києві та Севастополі державній адміністрації за
місцезнаходженням юридичної особи або за місцем проживання фізичної особи - підприємця.

Форми подання документів для державної реєстрації

● Паперова форма: документи подаються особисто заявником або поштовим відправленням

(бажано цінним листом з описом вкладення та повідомленням про вручення).

● Електронна форма: документи подаються заявником через портал електронних сервісів.

5. Для проведення державної реєстрації ФОП подаються наступні

документи:

1. заява про обрання фізичною особою спрощеної системи

оподаткування та/або реєстраційна заява про добровільну реєстрацію

як платника податку на додану вартість – за бажанням заявника;

2. заява про державну реєстрацію фізичної особи підприємцем;

3. нотаріально засвідчена письмова згода батьків або піклувальника чи

органу опіки та піклування – для фізичної особи, яка досягла

шістнадцяти років і має бажання займатися підприємницькою

діяльністю, але не має повної цивільної дієздатності.

6.На даний момент ФОП у ЦНАПІ може отримати ряд таких послуг як:

- здійснити державну реєстрацію через ЦНАП, а також

припинення підприємницької діяльності;

 - Зміни до відомостей про ФОП;

- Видачу витягу з Єдиного державного реєстру.

7. Призупинення підприємницької діяльності можливе тільки в разі якщо підприємець

перебувати на загальній системі. Так як, перебуваючи на єдиному податку, підприємець
повинен платити щомісяця ЄСВ (крім тих підприємців які отримують пенсію. Підприємець,
перебуваючи на загальній системі оподаткування сплачує податок в 15% з доходу і 34,7% ЄСВ
від доходу. А в разі призупинення діяльності, підприємець не отримує дохід, тобто і не платить
ні податок на дохід ні ЄСВ. Але, так гладенько складається тільки для тих підприємців, у яких за
останній рік відсутній дохід. Якщо ж дохід був, то такому підприємцю потрібно розрахувати
прогнозований дохід і авансові внески з податку на доходи фізичних осіб. Відповідно
доведеться платити авансові внески з прибуткового податку і по ЄСВ.

Призупинити діяльність

Плюси:

У будь-який час можна продовжити діяльність;

При переході на загальну систему і не отримуючи дохід, підприємець не сплачує жодних

податків;

Мінуси:

Підприємець обов'язково здає нульову звітність;

Потрібно платити авансові платежі доти, поки не буде проведений перерахунок авансових
внесків у зв'язку з істотним зменшенням доходу;

8. Відповідно до статті 42 Господарського кодексу України підприємництво - це самостійна,

ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється
суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних
результатів та одержання прибутку. Цивільно-правова відповідальність ФОП встановлена
статтею 52 Цивільного кодексу України. Відповідно до неї ФОП відповідає за зобов'язаннями,
пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із
законом не може бути звернено стягнення. Одночасно фізична особа - підприємець, яка
перебуває у шлюбі, відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю,
усім своїм особистим майном і часткою у праві спільної сумісної власності подружжя, яка
належатиме їй при поділі цього майна.

9. Спрощена система оподаткування – це спеціальний податковий

режим, який являє собою особливий механізм справляння податків і

зборів, що замінює сплату окремих податків і зборів, визначених

Податковим кодексом України (ПКУ), на сплату єдиного податку з

одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Фізична особа-підприємець або юридична особа можуть самостійно

обрати для себе спрощену систему оподаткування і зареєструватися

 платником єдиного податку, але за умови, що вони відповідають

певним вимогам, визначеним ст. 291 ПКУ.

46.90 Неспеціалізована оптова торгівля

47.89 Роздрібна торгівля з лотків і на ринках іншими товарами

10. Якщо ви хочете внести зміни до податкової адреси, змінити групу

єдиного податку або систему оподаткування, зверніться до Центру

обслуговування платників податків за місцем реєстрації.

Якщо ви ФОП, що переходить з 1-ої чи 2-ої групи до 3-ої, ви маєте подати

декларацію за період роботи на попередній групі в рік переходу (пп.

296.5.1 ПКУ). Термін подання — не пізніше 40 днів після закінчення

останнього кварталу роботи у попередній групі. У декларації вкажіть суму

доходу за період до переходу й суму сплаченого єдиного податку.

11. Якщо підприємець отримав дохід від виду діяльності, не зазначеному в Єдиному реєстрі,
такий дохід оподатковується за правилами для звичайних фізичних осіб, які не є ФОП. У
більшості випадків до такого доходу застосовується ставка від 15-17% податку на доходи
фізичних осіб.

12.Загальна система оподаткування ФОП. Загальну систему оподаткування обирають юридичні

особи незалежно від виду діяльності, суми річного доходу чи кількості працівників – вибір
системи не обмежується жодними критеріями. В даному випадку податок стягується з чистого
доходу підприємця і складає відсоток від прибутку. Податки для ФОП на загальній системі
оподаткування Загальна система оподаткування бізнесу передбачає сплату наступних
податків:податок на доходи фізичних осіб – 18% з доходу військовий збір – 1,5% з доходу Якщо
бізнес не дає прибутку або створює лише збитки, ці податки не потрібно сплачувати.

єдиний соціальний внесок є обов’язковим платежем – 22% з доходу (однак не може становити
менше ніж 22% від мінімальної заробітної плати13. Платники податку сплачують єдиний
податок (замість податків та

зборів) та мають право на спрощені процедури обліку та звітування.

Для працівників такі підприємства мають сплачувати податок з доходів

фізичних осіб та єдиний соціальний внесок (ЄСВ), в той час як ЄСВ

для самих підприємств становить 22 % мінімальної заробітної плати.

14. Спрощена система оподаткування — спеціальний податковий

режим, запроваджений для зниження податкового навантаження та

стимулювання малого підприємництва в Україні

З 1 січня ЄСВ - 1320 грн, а з 1 грудня 2021 - 1430 грн.

 Єдиний податок - 1200 гривень (20% від мінзарплати, встановленої на

1 січня).

15. Відповідно до Закону «Про збір та облік єдиного внеску на

Загальнообов’язкове державне соціальне страхування», мінімальна

ставка ЄСВ встановлюється у розмірі 22% від мінімальної зарплати.

16. За найманого працівника підприємством утримуються/сплачуються

наступні податки та збори із заробітної плати:

- 18 % – податок на доходи фізичних осіб;

- 1,5 % – військовий збір,

- 22 % – ЄСВ (сплачується за рахунок роботодавця).

Платити заробітну плату потрібно два рази на місяць: аванс і

основну частину. При цьому видавати зарплату все одно треба два рази на місяць. Проміжок
між виплатами не повинен бути більше 16 календарних

днів, і виплачувати гроші треба не пізніше семи днів після

закінчення місяця, за який виплачують гроші.

17. Якщо ФОП займається підприємницькою діяльністю, то у нього на торговому місці повинні
бути такі документи як:

● книга обліку доходів і витрат;

● книга обліку розрахункових операцій;

● виписка або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб і

● фізичних осіб - підприємців; торговий патент, ліцензії;

● свідоцтво платника ПДВ (якщо суб’єкт господарювання

● зареєстрований платником ПДВ);

● трудові договори з найнятими робітниками (у разі використання

● найманої праці);

● документ, який засвідчує особу підприємця і найнятого робітника (у разі використання

найманої праці).

18. ФОП можуть зберігати у себе всю готівкову виручку. Їм дозволено розраховуватися готівкою
як з бюджетом, так і з контрагентами, оплачуючи через касу банку. Але це не завжди зручно,
тому практично більшість ФОП відкривають банківський рахунок. ФОП мають право (але не
зобов’язані) відкривати рахунки в банках для проведення безготівкових розрахунків. Порядок
відкриття банками рахунків передбачений Інструкцією № 492.
19. Так, згідно п. 4 ст. 62 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. № 436-IV (далі – ГКУ)
підприємство є юридичною особою, має відокремлене майно, самостійний баланс, рахунки в
установах банків та може мати печатки. Печатка для ФОП є інструментом запевнення чеків,
податкової та паперової документації. Попри те, що сьогодні вона не є обов'язковим
атрибутом, багато приватних підприємців, після реєстрації замовляють кругле кліше, щоб
убезпечити бізнес від підробок. Склалася думка, що ФОП без печатки більш вразливий. Чи
потрібна печатка для ФОП у 2021 та коли вона використовується Закон України, який виключає
обов'язкову наявність печатки для ведення підприємницької діяльності фізичними особами,
почав діяти у липні 2017 року. Але, до сих пір у багатьох, хто вирішив зареєструвати даний вид
підприємництва, виникає питання, чи обов'язкова печатка для ФОП. Оскільки підприємницька
детальність обов'язково пов'язана з веденням документації, то затвердження тільки підписом
буває недостатньо. Печатка для ФОП завіряє:

● розрахункові рахунки;

● партнерські угоди;

● банківські витяги.

Оригінальний штамп з фірмовим оснащенням надає серйозності підприємцю, до нього

ставляться з більшою довірою партнери та потенційні клієнти.

20. РРО - це пристрої або рішення, що мають використовувати

підприємці для фіксації продажів та інших операцій з готівкою в

торгівлі, сфері послуг, громадського харчування та ін.

21. Здавання виручки торговельними підприємствами всіх форм власності, що здійснюють

реалізацію товарів за готівку, з порушенням термінів, установлених правилами розрахунків і
ведення касових операцій При першому правопорушенні потрібно оплатити штраф у кількості:
(від 289 грн до 1796 грн) на осіб, відповідальних за здавання виторгу; якщо повторно, то вже
(від 731 грн до 2975 грн) на осіб, відповідальних за здавання виторгу.

22.На цей час найпоширенішою системою оподаткування для ФОП є спрощена система -
єдиний податок, найчастіше 1-3 групи. При даній системі звітність також спрощена .На першій і
другій групі єдиного податку ФОП основними звітами є «Податкова декларація платника
єдиного податку» та «Звіт щодо сум нарахованого доходу застрахованої особи ЄСВ».
Декларація про сплату єдиного податку подається щорічно, не пізніше 60 днів після закінчення
періоду. Головне при заповненні звітів - врахувати всі доходи, позначені в п.292 ПКУ, і не
перевищити ліміт, встановлений для кожної з груп.Якщо говорити про ФОП на третій групі
єдиного податку, то тут декларації подаються щокварталу, зі зростаючим підсумком, не пізніше
40 днів після закінчення звітного періоду.

23. Щомісячно – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем

звітного (податкового) місяця:

● декларація акцизного податку (у разі потреби);

● звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги,
компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування (додаток 4) (Звіт ЄСВ);

● податкова декларація ПДВ (у разі реєстрації платником ПДВ).

 Щоквартально – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем
податкового (звітного) кварталу:

● податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (платники

єдиного податку 3 групи);

● податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку

і сум утриманого з них податку (форма №1-ДФ);

Щорічно – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного

(податкового) року

● податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (платники

єдиного податку 1 та 2 групи);

● звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
(додаток № 5).

Платники, що зареєстровані на загальній системі оподаткування до контролюючого органу

надають наступну звітність:

Щомісячно – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем

звітного (податкового) місяцю:

● декларація акцизного податку;

● звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги,
компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування (додаток 4) (Звіт ЄСВ);

● декларації ПДВ (у разі реєстрації платником ПДВ);

Щоквартально – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем

податкового (звітного) кварталу:

● податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку

і сум утриманого з них податку – форма №1-ДФ;

● податкова декларація екологічного податку (у разі використання котлів);

● податкова декларація з рентної плати (у разі використання води з власних джерел (скважин).

Щорічно – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного

(податкового) року:

● податкову декларацію про майновий стан і доходи;

● Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
(додаток № 5) (Звіт ЄСВ).

24. Не сплатили єдиний податок

Підприємці 1–2-ї груп платять ЄП авансом до 20-го числа щомісяця. Якщо не сплатили або
запізнилися зі сплатою, буде штраф 50% ставки податку (п. 122.1 ПКУ).

У 2021 році штраф за несплату єдиного податку складає:

 ● 113,5 грн для 1-ї групи;

● 600 грн для 2-ї групи ЄП.

Штраф нараховують за кожен місяць, і чим довше зволікаєте зі сплатою, тим більший штраф.

Групи єдиного податку для ФОП у 2021 році ФОП 3-ї групи сплачують задекларований єдиний
податок протягом 10 календарних днів з останнього дня подання квартальної декларації.

До якої дати платити ЄП у 2021 році: 19 лютого, 19 травня, 19 серпня, 19 листопада.

Якщо прострочите сплату, крім суми заборгованості з ЄП, маєте сплатити штраф, розмір
залежить від строку затримки платежу (п. 126.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-
17#n2436)):

● менше 30 днів — 10% від суми боргу з ЄП;

● більше 30 днів — 20% від суми заборгованості.

Ось приклад: ЄП за IV квартал 2020 року склав 4 тис. грн, але ви сплатили його не до 19 лютого,
а 21 березня, штраф буде 400 грн, платитимете пізніше — штраф буде вже 800 грн.

Так само штрафують і за недоплату ЄП.

Приміром, ви з’ясували, що помилилися й недоплатили 250 грн ЄП. Якщо доплатите протягом
30 днів після граничного строку сплати, штраф буде 25 грн (10% від 250 грн), закриєте
заборгованість пізніше — штраф збільшиться до 50 грн (20% від 250 грн).

У яких випадках слід сплачувати пеню. Якщо недоплату виявив сам ФОП, пеня нараховується з
91-го календарного дня після закінчення строку сплати ЄП з розрахунку 100% річних облікової
ставки НБУ за кожен день (пп. 129.1.3, п. 129.4 ПКУ).

Якщо є заборгованість, але поточні платежі з ЄП ви платите вчасно, ці гроші в першу чергу
зараховуються в рахунок погашення боргу, потім у рахунок погашення штрафу й пені (п. 131.2
ПКУ).

Як платити єдиний податок

Штраф нарахувала податкова Ваші борги може виявити сама ДПС і надіслати вам податкове
повідомлення-рішення із сумою штрафу й пені, такі зобов'язання треба сплатити протягом 10
календарних днів після отримання повідомлення (п. 57.3 ПКУ). Пеня буде з розрахунку 120%
річних облікової ставки за кожен день прострочення, починаючи з першого дня. Якщо
заборгували за два квартали поспіль, зобов'язані перейти на загальну систему самостійно (пп.
298.2.3 ПКУ) або податкова анулює вашу реєстрацію єдиника за умовчанням.

Офіційний вебпортал парламенту України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)

Податковий кодекс України

Кодекс України; Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI

1. Раніше у статті "Нацбанком встановлено граничну суму розрахунків готівкою", ми згадували

про зміни які стосувалися готівкових обмежень Фізичних і Юридичних осіб. Нагадуємо що
відповідно до постанови, фізичні особи можуть розраховуватися з підприємствами чи
 підприємцями за товари та послуги готівкою на суму не більше 150 тисяч гривень протягом
одного дня. Так само обмежені розрахунки фізичних осіб між собою за договорами, які
вимагають нотаріального засвідчення. Що стосується підприємств і підприємців, то вони
можуть розраховуватися між собою готівкою на суму не більше 10 тисяч гривень на день.

2. Статтею 163 прим. 15 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачено,

що порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у тому числі
перевищення граничних сум розрахунків готівкою, недотримання установлених
законодавством вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з
використанням електронних платіжних засобів, - тягне за собою накладення штрафу на ФОП,
посадових осіб юридичної особи від ста до двохсот неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян. Дія, передбачена част.1 ст. 163 прим. 15 КпАП, вчинена особою, яку протягом року
було піддано адміністративному стягненню за таке ж порушення, - тягне за собою накладення
штрафу від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Отже, за
перевищення граничної суми готівкових розрахунків до ФОП та посадових осіб юридичної
особи, які приймають готівку, чинним законодавством передбачено адміністративний штраф у
розмірах, визначених ст. 163 прим. 15 КпАП (від 1700 до 17 тис. грн)

3. Фізичні особи – підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування та фізичні

особи, які провадять незалежну професійну діяльність зобов'язані вести облік доходів і витрат
від такої діяльності за встановленою формою в паперовому та/або електронному вигляді, у
тому числі через Електронний кабінет. Типова форма такого обліку та порядок його ведення
визначається Міністерством фінансів. На сьогодні і до моменту затвердження нової форми
залишається чинною діюча Книга обліку доходів і витрат. Фізичні особи – підприємці, які
застосовують спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку I, II та III без
ПДВ груп, мають право вести облік у довільній формі як у паперовому, так і в електронному
вигляді шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Платники єдиного податку III
групи зі сплатою ПДВ - шляхом помісячного відображення доходів та витрат.

4. Головне управління ДПС у м. Києві звертає увагу, що фізичні особи – підприємці зобов’язані
забезпечити зберігання первинних документів, які використовуються для обчислення і сплати
податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Вимоги щодо зберігання
первинних документів встановлені п. 44.3 ст. 44 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).Такі
первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для
складення якої вони використовуються. У разі ліквідації платника податків первинні документи
за період діяльності не менш як 1095 днів, що передували даті його ліквідації (які зберігалися в
органі ДПС), в установленому законодавством порядку передаються органом ДПС до архіву.
Зазначені терміни зберігання первинних документів продовжуються на період зупинення
відліку строку давності у випадках, передбачених п. 102.3 ст. 102 ПКУ. Звертаємо увагу, що при
заповненні податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця
використовуються дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, тому їх
показники повинні бути підтверджені первинними документами, які мають право вивчати та
перевіряти контролюючі органи під час проведення перевірок згідно із пп. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20
ПКУ. Водночас, за незабезпечення зберігання первинних документів до платників можуть бути
застосовані штрафи відповідно до п. 121.1 ст. 121 ПКУ. Так, незабезпечення платником
податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та
статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів
протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків
контролюючим органам оригіналів документів (крім документів, отриманих з Єдиного реєстру
 податкових накладних) чи їх копій при здійсненні податкового контролю, – тягнуть за собою
накладення штрафу в розмірі 1020 гривень

5. - Подати заяву про припинення підприємницької діяльності;

- Подати ліквідаційну звітність до контролюючих органів;

- Звіт з ЄСВ необхідно подати протягом 30 календарних днів з дати припинення;

- сплатити єдиний податок та ЄСВ за повний місяць, в якому подано заяву держреєстратору, та
провести остаточні розрахунки;

- отримати виписки про рух коштів на рахунках за останні 3 роки та знятись з обліку в
контролюючих органах

- Якщо заборгували оплату постачальникам, орендодавцю, навіть якщо закриєте ФОП, на вас
можуть подати до суду як на звичайну фізичну особу, адже підприємці відповідають за
зобов'язаннями своїм майном (ст. 52 ЦКУ).

- Якщо Ви плануєте закрити ФОП і у Вас є наймані працівники, то їх звільняйте за процедурою

скорочення за п. 1 ст. 40 КЗпП.

- Повідомити працівника треба у двомісячний термін. Якщо хочете звільнити його раніше, то це
можливо зробити лише за його згодою.

- Необхідно видати наказ про звільнення, дати на підпис працівнику і видати копію наказу на
руки (ч. 2 ст. 47 КЗпП). Та працівник повинен розписатися на оригінальному примірнику наказу,
проставивши дату. У день звільнення потрібно виплатити йому належні суми: це не тільки
зарплата, але й компенсація за невикористану відпустку тощо (ст. 116 КЗпП).

- Потрібно перевірити, чи закрили ФОП. На сайті Міністерства юстиції України введіть свій
десятизначний податковий номер, статус має бути «припинено».

14. Спрощена система оподаткування — спеціальний податковий

режим, запроваджений для зниження податкового навантаження та

стимулювання малого підприємництва в Україні

1 474 грн.

Єдиний податок - 1340 гривень (20% від мінзарплати, встановленої на

1 січня).

15. Відповідно до Закону «Про збір та облік єдиного внеску на

Загальнообов’язкове державне соціальне страхування», мінімальна

ставка ЄСВ встановлюється у розмірі 22% від мінімальної зарплати.