Янків Богдан Любомирович

Настільний посібник для ФОП:

відповіді на всі запитання

Янків Богдан Любомирович та команда YANKIV Legal – редакція від 01.04.2023 р.

 Зміст

Про автора книги та вступне слово автора………………………………..…………….….2

Розділ І. Загальні положення про фізичну особу-підприємця…………………………….3

Розділ II. Оподаткування ФОП. Системи оподаткування, які податки сплачуються,

строки подачі звітності, відповідальність, первинні документи...……………..………..25

Розділ ІІІ. ФОП і наймані працівники. Які потрібно мати документи, обмеження по
працівникам, податки за працівників, строки по сплаті податків, які та коли подаються
звіти за працівників, відповідальність за не оформлення працівників, цивільно-правові
договори та альтернатива трудовому найму………..…………………………………..…64

Розділ IV. РРО/ПРРО у ФОП. Облік товарів, прийом готівки, безготівкові розрахунки,
строки встановлення касового апарату, форми податкових бланків (20-ОПП і т.д),
відповідальність за ведення діяльності без РРО, тощо…………………………………..81

Розділ V. Фінансовий моніторинг у ФОП. Коли є ризики підпасти під моніторинг та як

цього уникнути. Як написати пояснення для банку, ліміти перерахування коштів без
паспорта та без джерела походження коштів…………………………………………...105

Розділ VI. Нюанси, лайфхаки, та інші практичні поради для ФОПів……..……………114

1
§ Про автора книги
Янків Богдан Любомирович – адвокат, блогер, керівник проекту YANKIV.com.
Автор є практикуючим адвокатом у сфері юридичного обслуговування бізнесу,
інвестиційних проектів, фінансового моніторингу.
Богдан та його команда надають юридичні послуги, як на етапі побудови системи
та структури бізнесу, так і супровід бізнесу та інвесторів у процесі операційної
діяльності, а також у судових справах.
Автор книги є популярним та активним діячем у мережі інтернет, зокрема, на
його YouTube-каналі «Юридична консультація – YANKIV – податки і суди» на момент
публікації книги понад 118 тисяч підписників. Проект YANKIV.com щомісяця відвідує
понад 20 тисяч відвідувачів, а інтернет-магазином документів за весь час його існування
скористалося понад 8.5 тисячі клієнтів.

§ Вступне слово автора

Шановний читачу, дякую за те, що приділив увагу цій книзі. Сучасний світ –
швидкий та динамічний. Контенту – дуже багато, неможливо все переглянути чи
перечитати. Проте, у цій книзі я, разом з командою, зібрав весь наш практичний досвід
та впорядкував відповіді на запитання, що ми отримуємо від клієнтів протягом багатьох
років. Це вже друга редакція книги, так склалося життя українців, що поняття “форс-
мажор” та “воєнний стан” тепер не просто пункти в договорі, які вставляють для
кількості тексту - а сучасні реалії, під які в тому числі адаптується законодавство,
звичайно і ця книга теж.
Впевнений, що прочитавши – не буде відчуття марно втраченого часу, книга
зможе стати настільним посібником для всіх: хто є, планує стати, або співпрацює з
фізичними особами-підприємцями.
Коли було прийнято рішення написати цю книгу – було чітке розуміння, що
законодавство та й загалом практика діяльності ФОП дуже мінлива. Постійно
з’являються нові рекомендації/регуляції/практичні ситуації. Просто написати книгу – не
вирішення проблеми, головна мета - це зробити життя малого та середнього бізнесу
простішим. Нова редакція книги дозволить повторити забуде старе, а також отримати
оновлення щодо всіх актуальних змін та практичних ситуацій.

2
 § Розділ І. Загальні положення про фізичну особу-підприємця
1. Хто такий ФОП та для чого Вам це потрібно? Для якого бізнесу підійде
ФОП?
Підприємництво — самостійна та систематична господарська діяльність, яку
здійснюють з метою одержання прибутку.
ФОП — це фізична особа-підприємець, зареєстрована у визначеному законом
порядку як підприємець, та така, що здійснює підприємницьку діяльність з метою
одержання доходів. Простішими словами, ФОП – це одна з форм організації бізнесу, яка
має ряд своїх плюсів та мінусів.
ФОПом може зареєструватись особа, яка досягла 18-річного віку, або з 16 років
за умови надання згоди на це батьків, піклувальника або органу опіки та піклування.
Фізична особа-підприємець підійде для реалізації своєї бізнес ідеї: онлайн школа,
ІТ-компанія, магазин, клініка, студія краси, майстерня тощо.
Проте, впершу чергу на ФОП треба дивитися як на процес та спосіб отримання
коштів від клієнта до продавця (бізнесмена). Зареєструвати ФОП - далеко не означає
відкрити бізнес, оскільки звичайно бізнес це складний процес з доставки товарів/послуг,
наявності засобів виробництва, працівників, маркетинг, комунікація з клієнтами,
контакти з державними та правоохоронними органами.

2. Які закони регулюються діяльність ФОПів?

Діяльність ФОПів регулюється великою кількістю законів та підзаконних актів.
Виділимо основні, до таких, зокрема, відносяться:
- Цивільний кодекс та Господарський кодекс України – визначає основні засади
діяльності ФОП, регулює процедуру складання, зміст та структуру договорів, які може
укладати підприємець.
- Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб —
підприємців та громадських формувань» - визначає порядок реєстрації ФОПом, основні
вимоги та перелік документів, які є необхідними для такої реєстрації;
- Податковий кодексу України - регулює питання податкового статусу ФОПа,
оподаткування, відповідальність за порушення податкового законодавства, системи
оподаткування тощо.

3. Чи можна вести бізнес в Україні без реєстрації як ФОП?

3
 Ні. Це грубе порушення чинного законодавства України.
Ось перелік найочевидніших санкцій за ведення бізнесу без законної реєстрації:
- п. 117.1 ст. 117 Податкового кодексу України - за діяльність без державної
реєстрації як ФОП або провадження незалежної професійної діяльності без взяття на
податковий облік передбачено штраф у розмірі 340 грн;
- п.120.1 ст.120 Податкового кодексу України - за неподання податкової звітності
за періоди здійснення такої діяльності передбачено штраф 340 грн, за кожне таке
неподання або несвоєчасне подання;
- ст. 123 Податкового кодексу України - якщо за результатами перевірки
контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання за відповідні
звітні періоди – буде застосовано штраф в розмірі 25% від суми визначеного
податкового зобов'язання, встановленою контролюючим органом, незалежно від того,
сплачувала така особа податок чи ні та 50% від суми визначеного податкового
зобов’язання у випадку аналогічного порушення протягом того ж року, у якому було
виявлено таке порушення.
- ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення - провадження
господарської діяльності без державної реєстрації як суб'єкта господарювання або без
подання повідомлення про початок здійснення господарської діяльності, - штраф від
однієї тисячі до двох тисяч НМДГ (прим. - неоподатковуваний мінімум доходів
громадян, який становить 17 гривень), - від 17 000 грн. до 34 000 грн) з конфіскацією
виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок
вчинення цього адміністративного правопорушення, чи без такої;
- ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення – за аналогічні
дії, передбачені вище зазначеною нормою, вчинені особою, яку протягом року було
піддано адміністративному стягненню за таке саме правопорушення, або пов'язані з
отриманням доходу у великих розмірах (понад 17 000 грн),- штраф від двох тисяч до
п'яти тисяч НМДГ (від 34 000 грн. до 85 000 грн) з конфіскацією виготовленої продукції,
знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього
адміністративного правопорушення;
- ст. 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення - неведення
обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України
встановлено обов'язкову форму обліку, - попередження або штраф у розмірі від трьох до
восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 грн. до 136 грн).

4
 Окрім цього, якщо підприємець без реєстрації уклав договори, вони не мають
юридичної сили і в разі їх порушення, Ви не зможете їх оспорити, складно піти з таким
документов в суд бо Ваш опонент має податковий козир, який однозначно буде і
психологічно, і юридично давити на позицію.
Як бачите — можливий перелік штрафів досить значний, якщо покопатися у
законодавстві, то ще з десяток санкцій можна знайти.
Можемо сказати з нашої практики, що багато хто здійснює діяльність без жодної
реєстрації, особливо це на ринках та в Інтернеті. Проте, це не вигідно для самого
підприємця: немає чіткого обліку доходів, постійний стрес, що прийде перевірка і буде
якась відповідальність, і врешті, коли приходить перевірка - дорого коштує “залагодити”
ситуацію, що в результаті вигідніше ввести бізнес легально і не ховатися у кутках від
державних органів і перевірок.
Основна проблема сьогодні при здійсненні бізнесу без реєстрації ФОП -
фінансовий моніторинг. Простими словами, коли Вам приходять кошти до кур’єрських
операторів, або ж в банк - ці організації мають право питатися Вас за що ці кошти, а без
реєстрації очевидно це пояснити неможливо, проте більш детально про фінансовий
моніторинг є цілий окремий розділ.

4. Які переваги у ФОП?

Фізична особа-підприємець – це проста організаційна форма ведення
підприємницької діяльності. Тобто, це найпростіше, що Ви можете відкрити, щоб почати
вести свій бізнес.
Ви можете самостійно навчитися вести бухгалтерію, бо це легко; не обов’язково
відкривати банківський рахунок; можливість розпоряджатися отриманою готівкою
внаслідок діяльності; легко та швидко можна ліквідуватися; невеликі податки.
ФОП підходить для великої кількості видів діяльності для середнього/малого
бізнесу, може легко масштабуватися.
Ключова різниці між ТОВ (Товариством з обмеженою відповідальністю) та
ФОП (фізичною особою-підприємцем) - це П(С)БО (Положення (стандарти)
бухгалтерського обліку). Якщо максимально спростити, то у ФОП коли Ви маєте товар
і ставите на нього 20% націнку - це Ваше рішення, яке Ви прийняли і нічого не треба
робити. Якщо б у Вас було ТОВ, то у П(С)БО є окремий розділ “Дохід”, який визначає
як цей дохід зафіксувати, документально закріпити, коли він може бути, а коли не може
бути та інші тонкощі. Тобто, прийняв товар, профільтрував через П(С)БО і тільки тоді

5
реалізуєш. Це фундаментальна різниця. Грубо кажучи, це якраз і називається словом в
народі “поставив на баланс”, тобто провів отримання товару, послуги чи будь-якої іншої
речі через правила П(С)БО, а у ФОП цього взагалі немає, що суттєво спрощує роботу.
При чому, ФОП ні на загальній, ні на спрощеній системі не підпорядковується П(С)БО,
тоді як ТОВ підпорядковується П(С)БО і на спрощеній, і на загальній системі
оподаткування (про системи оподаткування детально буде йтися у наступних
розділах).

5. Які недоліки у ФОП?

Простота ФОПа тягне за собою і деякі мінуси. Найбільш очевидний в мережі
Інтернет – це відповідальність усім своїм майном. Хоча за роки діяльності, відверто
кажучи, цю «страшилку» я бачив у невеликої кількості підприємців. В основному
відповідальність усім своїм майном настає у зв’язку з наявністю податкового боргу,
тобто це або несплата податку, або ж помилки у простій бухгалтерії ФОП.
Іншим недоліком ФОП є неможливість обрати найменування своєї фірми, хоча
це компенсується реєстрацією торгової марки. Наприклад, навіть в договорах чи
документах Ви можете прописувати: «Торгова марка «АБВ», що діє на основі ФОП
Шевченко Т. Г.»
Ще одним недоліком є те, що існує перелік діяльності, якими ФОП не може
займатися. До прикладу, відкриття страхової компанії чи банку.
Що дійсно потрібно для бізнесу – це можливість партнерства, або ж залучення
інвестицій та передачу частки в бізнесі. ФОП, на жаль, не може залучити інвестиції, для
цього потрібно реєструвати юридичну особу. Хоча, на практиці, часто пробують це теж
організувати шляхом перепису на іншу особу частки майна, на основі якого працює
ФОП, або надання коштів в кредит/борг.

6. Реєстрація ФОП.
Існує два способи реєстрації ФОП:
1. подання заяви про реєстрацію ФОП в центр надання адміністративних
послуг (ЦНАП);
2. подання електронної заяви через Єдиний портал державних послуг “Дія”.
Щодо першого варіанту, для того, щоб зареєструватись як ФОП, Вам слід
особисто прийти в ЦНАП (центр надання адміністративних послуг) і подати наступні
документи:

6
● Заява у паперовій формі встановленої форми (Форма №1).
● Заява про застосування спрощеної системи оподаткування. Зараз вона об’єднана
і це остання сторінка у Формі №1, де Ви можете обрати систему оподаткування, хоча
раніше це був окремий документ.
● Нотаріально завірена довіреність. Подається у тому випадку, якщо Ви по тій чи
іншій причині не можете самостійно подати заяву та уповноважуєте іншу особу це
зробити, наприклад, свого юриста.
Також є варіант із реєстрацією ФОП шляхом поштового відправлення заяви до
відповідної реєстраційної служби. Проте, ця процедура є доволі затратною, оскільки
Вам потрібно завірити у нотаріуса сторінки заяви та надіслати поштою.
Другий спосіб є найпростіший і сучасний. Ви можете зареєструвати ФОП за
допомогою сервісу Дія. Варто пам’ятати, що відкриваємо “Портал Дію” через
комп’ютер, оскільки будемо користуватися електронним цифровим підписом, який
зберігається на комп’ютері, в додатку на смартфоні це не працює.
● Найперше потрібно зробити електронний цифровий підпис (ЕЦП). ЕЦП - це
підпис, яким можна підписувати електронні документи, користуватися електронними
послугами, реєструватися на державних порталах тощо. Отримати ЕЦП можна у різних
центрах сертифікації: Акредитований центр сертифікації ключів “ПРИВАТБАНК”,
Дія.Підпис, Кваліфікований надавач електронних довірчих послуг АТ “Ощадбанк”,
Центр сертифікації ключів “Україна” тощо. ЕЦП - це файл, який скачується на
комп’ютер.
● Наступний крок - реєстрація на “Порталі Дія”. Для цього потрібно: зайти у “Дію”
з комп’ютера за допомогою ЕЦП, підтвердити номер телефону, електронної пошти,
вказати паспортні дані та податковий номер.
● Подаємо заяву у “Дії”. Зайшовши у кабінет “Дії”, обирайте розділ “Послуги”,
відкриваємо його, далі з’явиться підрозділ “Створення бізнесу”, вибираємо пункт
“Автоматична реєстрація ФОП” і заповнюємо поля, які пропонує “Дія”, підписуємо ЕЦП
і відправляємо на реєстрацію.
Реєстрація через Дію відбувається протягом 24 годин. У кабінеті Дії з’явиться
Виписка з Єдиного державного реєстра юридичних осіб, фізичних-осіб підприємців та
громадських формувань - це є підтвердженням, що Ви зареєстровані як фізична особа-
підприємець. Документ з печаткою в більшості випадків Вам не потрібен, електронної
виписки достатньо, а в разі необхідності її можна роздрукувати.

7
 Варто зазначити, що при реєстрації ФОП на спрощеній системі оподаткування не
потрібно додатково писати заяву у Державну податкову службу про надання спрощеної
системи оподаткування, оскільки у “Дії” ця заява подається разом із заявою про
реєстрацію ФОП. Також “Дія” автоматично подає інформацію у Міністерство юстиції
України та у відповідну Державну податкову службу.
При реєстрації ФОП Ви заповнюєте анкетні дані, а також такі відомості як КВЕД
та обираєте систему оподаткування, щоб дізнатися про це більше - читайте далі.

7. Внесення змін про ФОП

Протягом здійснення діяльності, у зв’язку із різними життєвими обставинами
може виникнути необхідність внести зміни до Вашого ФОП. Станом на зараз будь-які
дані про ФОП можна змінити як за допомогою фізичного відвідування ЦНАП, так і
онлайн у Дії. Ви зможете змінити:
- прізвище, ім’я та по батькові (в разі зміни цих даних у Вашому паспорті,
наприклад, у зв’язку з одруженням);
- КВЕДи, тобто види економічної діяльності. Ви можете міняти/забрати/додавати
стільки КВЕД, скільки Вам потрібно; єдине обмеження – щоб цей КВЕД був дозволений
для ФОП;
- адресу реєстрації ФОП, це досить популярна послуга, враховуючи, що ФОПи
отримують відмову від обслуговування в банку, якщо у них прописка на тимчасово
окупованій території;
- контактні дані Вашого ФОП (тобто адрес веб-сайту, телефон, або ж
електронну адресу) (можна міняти офлайн і онлайн).

8. Припинення ФОП
Як і у випадку з реєстрацією ФОП, про яку ми говорили у пункті 6 книги –
припинення ФОП відбувається шляхом подачі заяви державному реєстратору про
припинення підприємницької діяльності. Це можна зробити шляхом офлайн-
відвідування/відправки поштою до ЦНАП, або ж подачею онлайн через сервіс “Дія”.
Заява на припинення є аналогічною, потрібно лише обрати пункт, що Ви
припиняєте свою діяльність (тобто застосовуємо Форму № 1).
У “Порталі Дія” у розділі “Послуги” - “Створення бізнесу” потрібно обрати
“Закриття ФОП” і заповнити заяву, підписати і відправити реєстратору. Заява
розглядається протягом 24 годин.

8
 Окрім подання заяви потрібно зробити ще кілька важливих кроків, про які
підприємці часто чують вперше. І які відповідно мають негативні наслідки в
подальшому.
Кроки, які потрібно обов’язково зробити після закриття ФОП:
● повністю сплатити всі податки за той період, у якому було закрито ФОП.
● закрити підприємницький рахунок, якщо такий був.
● подати ліквідаційну звітність по ЄСВ, та по єдиному податку (якщо ФОП був
платником на спрощеній системі оподаткування).
● закрити РРО/ПРРО в разі наявності;
● звільнити працівників до ліквідації, в разі наявності;
● скасувати ліцензіʼ, в разі наявності.
Лише після виконання всіх цих кроків – Вашого ФОП буде повністю закрито!
Зверніть увагу, якщо в податковій просять написати заяву на закриття бо інакше не
закриють - це психологічна маніпуляція. Жоден законодавчий акт не зобов’язує вас це
робити, можете навзаєм запитатися, а яким актом передбачений мій обов’язок писати
таку заяву. Звичайно, вам можуть відповісти, що без такої заяви вас не закриють, можете
запитувати, а який актом передбачено, що ФОП закривається лише після написання
заяви на перевірку? Звичайно, вам будуть посилатися на якісь “внутрішні” роз’яснення
та стандарти роботи, але це не відповідає дійсності. Практика діяльності показує, що
ігнорування таких тез від податківців є успішною і ФОПи все одно закриваються без
проблем.
Окрім цього, є також і примусові підстави для припинення ФОП. До таких
підстав можна віднести:
• рішення суду про визнання ФОПа неплатоспроможним;
• смерть фізичної особи;
• визнання фізичної особи безвісно відсутньою або померлою, також за рішенням
суду;
• суд може прийняти рішення, що фізична особа є недієздатною.

9. Як перевірити чи створений/ліквідований ФОП?

Підтвердженням того, що створений ФОП є Виписка з Єдиного державного
реєстра юридичних осіб, фізичних-осіб підприємців та громадських формувань. Якщо
Ви подаєте заяву через ЦНАП, то через 1-2 дні Вам потрібно знову прийти в ЦНАП і
отримати Виписку.

9
 Онлайн - найлегше перевірити. У “Дії” у розділі “Отримані документи”, з’явиться
Виписка. У кабінеті платника податків у розділі “Облікові дані платника податків”
потрібно перевірити чи поставила/зняла податкова Вас на облік. Також, якщо Ви
платник ЄП, потрібно зробити “Запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного
податку”.

10. Чи платна процедура реєстрації ФОП?

Реєстрація ФОП є безкоштовною.
Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб —
підприємців та громадських формувань», що регулює питання реєстрації ФОПів - за
проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця справляння плати не
передбачено.

11. Скільки часу потрібно, щоб зареєструвати ФОП?

Розгляд документів, поданих для державної реєстрації особою, яка хоче бути
ФОПом а також прийняття позитивного або негативно рішення - відбувається протягом
24 годин з моменту подання заяви.
Строк реєстрації – є однаковим, як у випадку реєстрації ФОП шляхом подачі
пакету документів фізично через центр надання адміністративних послуг (ЦНАП), так і
у випадку реєстрації в режимі онлайн через Дію.
До речі, якщо Ви одночасно із реєстрацією ФОПа подаєте заяву на отримання
єдиного податку – то Вам також доведеться почекати ще від 1 до 3-х робочих днів, після
відкриття ФОП, щоб податкова теж опрацювала Вашу заявку.
Проте, зверніть увагу, що ФОП на загальній системі оподаткування, а також на 3
групі спрощеної системи оподаткування починає діяти відразу після того, як податкова
поставила на облік, тобто максимум 1-3 робочі дні після подання заявки. А от 1-2 групи
спрощеної системи оподаткування отримуються з 1 числа наступного місяця після
подачі заявки, а період до 1 числа місяця ФОП перебуває на загальній системі
оподаткування.

12. Чи можуть відмовити у реєстрації ФОП?

Так, державний реєстратор справді може надати Вам відмову та не зареєструвати
ФОП. Основні причини, по яких Вам можуть дати відмову:
• якщо подання документів або відомостей для реєстрації були не в повному обсязі;

10
 • неправильно заповнили документи при подачі пакету документів на реєстрацію
ФОП;
• у заяві про реєстрацію невірно вказано ідентифікаційний номер платника податків
чи номер/серію паспорту;
• наявні помилки з ЕЦП (електронним підписом).
На практиці, найчастіше відмовляють по тій причині, що Ви забули про свого
старого ФОПа, який вже є в реєстрі. Для цього треба повністю ліквідувати попереднього,
в тому числі і в податковій, а потім вже перейти до реєстрації нового ФОП.

13. Що таке КВЕД та як знати, який мені потрібно?

КВЕД – класифікатор видів економічної діяльності. Тобто, це є державна система
класифікацій всіх видів діяльності та призначення їм відповідного коду.
Перелік всіх КВЕДів Ви можете знайти на офіційному веб-сайті –
kved.ukrstat.gov.ua.
КВЕДи обираються на етапі реєстрації ФОПа безпосередньо у самій заявці.
Для того, щоб знати, який КВЕД Вам потрібно – Вам слід перейти на офіційний
веб-сайт та обрати потрібну Вам секцію відповідно до того, чим Ви хочете займатись.
Для прикладу – якщо Ви плануєте продавати товар – Вам потрібно перейти в
секцію G «Оптова та роздрібна торгівля» та обрати потрібний Вам розділ.
Ви повинні обирати не групу, чи розділ діяльності, а кінцевий КВЕД, який
позначений 4-ма символами ХХ.ХХ, наприклад, 47.91.
Найтиповішою помилкою сьогодення із КВЕДами є розрізнення оптової та
роздрібної торгівлі. Якщо Ви продаєте фізичній особі-підприємцю, юридичній особі,
державним органам, благодійним фондам чи організаціям, ОСББ, нотаріусам - це завжди
оптова торгівля, навіть якщо продаєте одну одиницю товару. Якщо Ви продаєте
приватній особі - це завжди роздрібна торгівля, якщо Ви продаєте багато одиниць
товару. Тобто розрізнення не по кількості, а по типу суб’єкта.

14. Що таке основний КВЕД та для чого він потрібен?

Основний КВЕД - це та основна діяльність, яку Ви декларуєте перед державою.
З податкової точки зору це не має ніякого значення, який у Вас станом на зараз основний
КВЕД, а який додатковий. Ви можете отримувати дохід по будь-якому обраному Вами
КВЕДу.

11
 Проте, наприклад, з соціальної точки зору КВЕД – важливий. Як показала
практика, карантинна допомога чи інша соціальна підтримка бізнесу від держави
надається саме виходячи з основного КВЕДу ФОПа.
Також, якщо Ви подаєтесь на грантову програму, кредитну програму,
інвестиційну програму комісія розглядає типу Вашої діяльності саме відштовхуючись
від основного КВЕД.

15. Чи можна обрати більше одного КВЕДу?

Так, Ви можете обрати необмежену кількість КВЕДів. Більше того, Вам навіть не
обов’язково здійснювати діяльність по всім КВЕДам.
Слід пам'ятати, що перший КВЕД, який Ви оберете – буде основним. Також
необхідно ретельно перевірити чи для вибраного Вами КВЕДу не потрібні ще додаткові
ліцензії, дозволи і чи дозволений КВЕД на тій системі оподаткування і групі ФОП, яку
Ви обирали.

16. Чи буде більше податків, якщо багато КВЕДів?

Ні, кількість КВЕДів жодним чином не впливає на розмір податків, які ФОП
сплачує.
Проблеми можуть виникнути в тому випадку, якщо Ви зареєстрували ФОП та
здійснюєте вид діяльності без наявності відповідного КВЕДу.
Варто пам’ятати про деякі локальні особливості. Справа в тому, що для ФОП на
1/2 групах спрощеної системи оподаткування місцева влада для певних видів діяльності
може встановлювати меншу ставку податку. Відповідно, якщо у Вас буде 2-3 КВЕД, на
один з них менша ставка податку, а на решту – більша, то Ви будете змушені сплачувати
податок саме від того КВЕД, що найдорожчий. Хоча, зазвичай різниця 100-200 грн
розміру податку, тому втрата не принципова.
Також варто згадати воєнні реалії під час яких обов’язок сплати єдиного податку
скасовано для 1-2 групи ФОПів.

17. Як додати/прибрати КВЕД?

Додати або прибрати непотрібний КВЕД ФОП може шляхом подачі заяви із
позначкою про внесення змін до видів економічної діяльності.
Ця процедура є повністю безкоштовною.

12
 Подати заяву про внесення змін до Ваших КВЕДів можна або офлайн через центр
надання адміністративних послуг (ЦНАП) або через “Портал Дію” в режимі онлайн, або
ж відправити заяву поштою.
До речі, станом на зараз міняти КВЕД можна будь-коли, за Вашим бажанням.
Немає потреби чекати нового кварталу, нового місяця чи нового звітного року.
Наведемо приклад, як змінити КВЕД онлайн у “Дії”. Для цього знову ж таки
обираємо розділ “Послуги” - “Створення бізнесу” - “Внесення змін про ФОП” і
змінюємо ті дані, які нам потрібні.
Зазначимо, що у “Дії” можна змінити таку інформацію про ФОПа: змінити
місцезнаходження, змінити/додати/забрати КВЕДи, змінити інформацію для здійснення
зв’язку (зміна КВЕДів, інформації для здійснення зв’язку - безкоштовна; за зміну
місцезнаходження стягується адмін збір).
Практика показала, що зазвичай ФОПи хочуть додати КВЕД вже після того, коли
зрозуміли, що у них є помилка і саме функція додавання КВЕДу розглядається як
можливість вирішення цієї помилки. Стаття 298.5 Податкового кодексу каже, що Ви
маєте подати заявку до 20 числа місяця, в якому змінився КВЕД. Тобто, якщо Ви 15
числа побачили, що Ви отримали платіж не в межах своїх обраних КВЕД - до 20 числа
є час додати цей КВЕД. Якщо Ви 21 числа побачили, що отримали платіж не в межах
КВЕД то час додати новий є до 20 числа наступного місяця. Проте, на практиці, Ви
відзначаєте КВЕД лише в податковій декларації і ніде інше, тому якщо прострочили цей
строк - всерівно додавайте, бо краще пізніше ніж ніколи і це в майбутньому допоможе
“згладити кути”.

18. Заробітна плата у ФОП.

Оскільки ФОП самостійно веде підприємницьку – то поняття «заробітної плати»
є суттєво відмінним від того, як це здійснюється у юридичній особі, шляхом виплати
посадового окладу.
Зарплатою ФОПа є весь його дохід від діяльності, яку ФОП безпосередньо
здійснює. Іншими словами, заробітної плати ФОП не отримує та сам собі її окремо не
виплачує, а просто бере кошти отримані від здійснення підприємницької діяльності та
розпоряджається ними на власний розсуд та у будь-який момент.
ФОП може зняти кошти через ключ-карту в банкоматі, замовити видачу готівки
в касі, або ж навіть оплачувати ключем-картою там де йому зручно. При цьому, це не
потребує додаткової сплати податків, нарахування дивідендів чи створення будь-яких

13
інших умов. Є лише певні тонкощі стосовно об’єму коштів, які ФОП може знімати, але
про це більше у розділі фінансового моніторингу.

19. Чи може ФОП використовувати власне майно для ведення

підприємницької діяльності?
Так, може. Особливістю ФОП, як однією з форм бізнесу є те, що ФОП відповідає
за свої зобов'язання і несе ризик збитків всім майном, як фізична особа. А використання
власного майна для здійснення підприємницької діяльності - є одним із способів
розпорядження майном фізичної особи.
Отже, ФОП справді може використовувати будь-яке своє майно для ведення
бізнесу. Для прикладу – автомобіль, об’єкт нерухомості, техніку тощо. Це означає, що
це нормально коли Ви зареєстрували ФОП на домашню адресу і працюєте з дому, з
гаражу чи з іншого приватного приміщення. Аналогічно, для бізнес-цілей нормально
використовувати власний транспортний засіб.

20. Чи може ФОП використовувати майно своїх родичів для бізнесу?

Якщо ФОП бажає використати майно батьків/дітей/кумів тощо, то в цьому
випадку обов’язково укладати договір оренди, позички чи іншого виду користування
майном.
Якщо майно дружини/чоловіка, то згідно з статтею 60 Сімейного кодексу
України майно, набуте подружжям за час шлюбу, належить дружині та чоловікові на
праві спільної сумісної власності незалежно від того, що один з них не мав з поважної
причини (навчання, ведення домашнього господарства, догляд за дітьми, хвороба
тощо) самостійного заробітку (доходу). А отже, майно дружини/чоловіка можна
використовувати для бізнес-цілей без проблем, хоча додаткове документальне
оформлення у вигляді договору оренди/позички чи іншого виду користування майном
теж зайвим не буде.
На практиці, найчастіше укладають саме договір позички нерухомого майна, що
дозволяє не платити за використання, а лише включати номінальну вартість
безкоштовно отриманої послуги/товару ФОПу в дохід.

21. Чи може ФОП мати торговельну марку?

Так, ФОП як і інші форми бізнесу – може мати торговельну марку. Проте, при
реєстрації торговельної марки вона реєструється не конкретно на ФОП, а на фізичну

14
особу. Це означає, що навіть якщо Ви вирішили припинити діяльність як ФОП –
торговельна марка залишається у Вашій власності та нікуди не пропадає.
Тобто, якщо приватна особа зареєструє собі торгову марку – вона зможе її
використовувати у діяльності, як ФОП. Причиною цього є те, що статус фізичної особи,
як ФОПа - не відображається ні в документах, поданих для реєстрації торговельної
марки, ні в свідоцтві на знак для товарів і послуг. Це означає, що Вам навіть не
обов’язково мати ФОПа, щоб отримати торговельну марку.
Крім того, ФОП не може бути власником майна, це виключно податковий статус,
так як ми говорили з самого початку - ФОП це лише процес та спосіб отримання коштів
від клієнта до продавця (бізнесмена).

22. Чи може ФОП здавати/брати в оренду нерухомість?

Так, Ви можете як орендувати нерухомість, так і здавати власну в оренду.
Проте, умови надання нерухомості в оренду для підприємців на спрощеній і
загальній системі суттєво відрізняються. На загальній системі можна здавати в оренду
приміщення можна без будь-яких обмежень. Щодо ФОПів на єдиному податку – тут
законодавством встановлено певні обмеження.
Передбачені ліміти квадратних метрів, які ФОП може здавати в оренду, а саме:
• житлові приміщення (квартири, будинки) - до 400 кв. м;
• нежитлові приміщення (магазини, підвали, склади, тощо) - до 900 кв. м;
• земельні ділянки до 0,2 га.
Також не кожна група спрощеної системи оподаткування ФОПа може здавати
нерухомість в оренду:
● На 1-й групі єдиного податку Вам заборонено здавати нерухомість в
оренду й займатися посередництвом у цій сфері. Якщо Ви хочете щось здавати в оренду
– то лише від імені фізичної особи. У такому випадку Ви зобов’язані будете сплатити 18
відсотків податку на доходи фізичних осіб та 1,5% військового збору та подати річну
декларацію про дохід як фізична особа.
● На 2-й групі Ви можете здавати в оренду нерухомість, яка є у вашій
власності. Також можна здавати нерухомість у суборенду. Проте здавати можете лише
фізичним особам, ФОПам та юридичним особам, що також мають статус платника
єдиного податку, заборонено здавати підприємствам на загальній системі
оподаткування. Типовою помилкою тут є здача ФОП в оренду місця під банкомат,

15
поштомат чи будь-які інші термінали, які в більшості розміщують саме підприємства на
загальній системі оподаткування.
● На 3-й групі можна здавати свою й орендовану нерухомість у суборенду і
працювати ріелтором, тобто надавати посередницькі послуги в цій сфері. Здавати майно
в оренду у такому випадку можна будь-кому, незалежно від системи оподаткування
орендаря.
Щоб здавати нерухомість в оренду – Вам обов’язково слід мати КВЕД за кодом
68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».
Що робити якщо квота 900 кв. м. закінчилась, а Вам потрібно здавати ще більше
майна?
У Вас є два шляхи, по перше, здавати від імені фізичної особи і платити 18%
податок на дохід та 1.5% військовий збір при подачі річної декларації про майновий стан
та доходи. По друге, використовувати юридичну особу на спрощеній системі
оподаткування, де не треба платити ПДВ та водночас немає обмежень по кількості
площі, які Ви здаєте в оренду.

23. Чи встановлені законом якісь обмеження щодо ведення бізнесу як ФОП?

Обмеження передбачені законом для ФОПів – залежать від того, на якій системі
оподаткування перебуває ФОП.
Зокрема, для ФОПів, що працюють на спрощеній системі оподаткування –
встановлюються обмеження щодо кількості працівників, ліміти по річному грошовому
обороті, можливість співпраці із юридичними особами, а також обмеження щодо
здійснення певних видів діяльності.
Іншими словами, заборони стосуються не конкретно ФОП, а системи
оподаткування на якій ведеться бізнес.
➔ 1 група ФОП не може мати найманих осіб, здійснює виключно роздрібний
продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадить господарську
діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом
календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати,
встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (станом на 2023 рік - це 1
118 900 грн);
➔ 2 група ФОП може здійснювати діяльність з надання послуг, у тому числі
побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, кількість найманих

16
працівників не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної
заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (станом
на 2023 рік - це 5 587 800 грн).
➔ 3 група ФОП немає обмежень щодо продажу товарів чи надання послуг,
кількість найманих працівників - не обмежена, обсяг доходу протягом календарного
року обсяг доходу не повинен перевищувати 1167 розмірів мінімальної заробітної плати,
встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (станом на 2023 рік - це 7
818 900 грн);
Окрім цього, у статті 291.5 Податкового кодексу України передбачено діяльності,
якими заборонено займатися на спрощеній системі оподаткування. Заборонені види
діяльності:
● діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім
розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
● обмін іноземної валюти (в тому числі тут мова йде і про криптовалюту);
● виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів, крім роздрібного
продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності
фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання
спирту) та столових вин;
● видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного
каміння, у тому числі органогенного утворення, крім виробництва, постачання,
продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів,
дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та
напівдорогоцінного каміння;
● видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин
місцевого значення;
● діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері
страхування, яка здійснюється страховими агентами;
● діяльність з управління підприємствами;
● діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з
надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного
обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в
користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного),
діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням

17
 безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного
обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого,
міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного)
телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації
телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку,
діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації
телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового
радіомовлення та телемереж;
● діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з
організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування
або антикваріату;
● діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
● фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та
дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
● фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна
площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини,
загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення
(споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900
квадратних метрів;
● страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові
компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального
пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи,
визначені законом; реєстратори цінних паперів;
● суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що
належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або
перевищує 25 відсотків; (це актуально для юридичних осіб, не для ФОП).
Перелік вище - це загальні заборони для спрощеної системи оподаткування,
проте, додатково на 1-2 групах ФОПам забороняється:
● надавати посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання
нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005);
● послуги з надання доступу до мережі Інтернет;
● здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації)
ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння,
дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

18
 Вище перелічені види діяльності можна здійснювати на спрощеній системі
оподаткування, але виключно на 3-й групі ФОП чи на юридичній особі.

24. Чи може ФОП співпрацювати із юридичними особами?

Тут все залежить від того, які саме операції відбуваються між ФОП та
юридичними особами, а також від того, на якій системі оподаткування та групі
перебуває ФОП.
Зокрема, для ФОПа на загальній системі оподаткування немає жодних обмежень
по такій співпраці. ФОП-загальник може як продавати товар, так і надавати послуги
юридичним особам.
А ось з спрощеною системою оподаткування не все так просто. Підприємці на 1-
й та 2-й групі єдиного податку – можуть лише продавати товар юридичним особам на
загальній системі оподаткування. Надання послуг юридичним особам на загальній
системі оподаткування у такому випадку буде порушенням умов перебування на
спрощеній системі оподаткування та буде мати негативні наслідки для Вашого бізнесу,
які полягають у тому, що в разі перевірки Вас позбавлять спрощеної системи
оподаткування. ФОПи на 1-й та 2-й групі можуть надавати послуги юридичним особам,
які є платниками єдиного податку. Проте, таких юридичних осіб не так багато.
Найтиповішою проблемою в даному випадку є наступні. По перше, досить часто
ФОПи на 1-2 групі виставляють рахунки на оплату де вказано окремо послуги
доставки/монтажу/ремонту/встановлення/обслуговування, а також товар який
продається. Це можна робити, але якщо працюєте з громадянами чи підприємствами на
спрощеній системі оподаткування. Якщо ж Ваш клієнт - загальносистемник, тоді
прописувати в окрему графу будь-які послуги заборонено, як варіант - можете включити
такі послуги просто у вартість товару.
Щодо платників єдиного податку на 3-й групі – тут як і у випадку із ФОП на
загальній системі. Ви зможете надавати послуги або продавати товари будь-яким
юридичним особам, незалежно від їх системи оподаткування.

25. Чи може ФОП визнати себе банкрутом?

Так, проте - це доволі складна процедура без достатньої кількості прецедентів.
Процедура банкрутства фізичної особи є новою для нашого законодавства.

19
 Кодексом України з процедур банкрутства було запроваджено порядок визнання
фізичної особи банкрутом. ФОП в такому випадку повинен звернутись в суд із заявою
про визнання його неплатоспроможності.
Процедури неплатоспроможності ФОПа та фізособи ідентичні, оскільки ФОП
відповідає за свої борги усім майном, що належить фізичній особі.
Для фізичної особи є два варіанти процедури банкрутства: реструктуризація та
безпосередньо банкрутство в судовому порядку. Банкрутство в його розумінні можливе
лише тоді, якщо така особа не може здійснити реструктуризацію всіх або частини боргів.
Тим не менше, банкрутство не треба сприймати, як звільнення від всіх боргів. Це
лише розтермінування на якийсь новий конкретний строк, при чому, при всіх угодах Ви
вже додатково повинні повідомляти, що Ви особа визнана банкрутом, що однозначно
буде негативно впливати на репутаційному рівні.

26. Чи обов’язково відкривати банківський рахунок ФОП?

Ні, ФОП мають право, але не зобов’язані відкривати підприємницькі рахунки на
ФОП в банках. Це потрібно лише для того, щоб у ФОПа була можливість проводити
безготівкових розрахунки із клієнтами.
ФОПи можуть працювати виключно у форматі готівкових розрахунків. ФОПи
можуть розраховуватись готівкою як за податки, так і з своїми контрагентами та
постачальниками. Але це не завжди зручно, тому практично більшість ФОП
відкривають банківський рахунок.
Розрахунок в готівці з контрагентами, які є ФОП чи юридичними особами
допускається до 10 тисяч гривень за день. Накладні чи інші документи виписані на
більшу суму можуть бути визнані не дійсними.
Також варто пам’ятати, що використовуючи рахунок ФОП та проводячи
безготівкові розрахункові операції з клієнтами допоможе Вам уникнути обов’язку із
встановлення касового апарату, про що мова піде далі у наступних розділах книги.

27. Печатка у ФОП: чи обов’язково?

Ні. Господарський кодекс, який власне описує особливості статусу фізичної
особи як суб’єкта, що здійснює ведення бізнесу визначає, що немає обов’язку щодо
наявності печатки у ФОП. Тому, у Податковому кодексі України Ви не знайдете жодної
норми, яка б зобов’язувала Вас мати печатку.

20
 У статті 58-1 Господарського кодексу України зазначено, що суб’єкт
господарювання (прим. автора: тобто, в тому числі ФОП) має право використовувати
у своїй діяльності печатки. Використання суб’єктом господарювання печатки не є
обов’язковим.
У статті 48 Податкового кодексу України зазначено, що всі документи (заяви,
запити тощо), які ФОП подає у податкову – мають обов’язково містити підпис ФОПа
та штамп печатки, якщо ФОП використовує печатку у своїй діяльності. Ключове слово
“якщо”.
Отже, наявність печатки ФОПа – виключно Ваше рішення. Проте, український
менталітет часто сприймає у печатці певну авторитетність, владу та інші синоніми цих
слів, тому Ви можете її мати. Хоча, процедура виготовлення печатки на сьогоднішній
день нічим не відрізняється від процедури замовлення чашки з Вашим дизайном. Просто
знаходите підприємство, яке займається виготовленням, замовляєте послугу і все.
Реєстрація печатки/штампу в поліції, податковій чи будь-якому іншому органі не
потрібна.

28. Чи обов’язково ФОП повинен мати куточок споживача?

ФОП повинен мати куточок споживача, в залежності від того, який бізнес він
здійснює. Зокрема, якщо Ви маєте приміщення у якому надаєте послуги чи продаєте
товари – то Вам слід виділити стенд чи окреме місце, де у Вас буде розміщений куточок
споживача, реєстраційні документи обов’язково мають надаватися користувачам для
ознайомлення по їх запиту.
Куточок споживача оформляють для того, щоб покупці та замовники послуг
могли отримати належну інформацію про продавця та свої права. Саме оформлення
куточка споживача також залежить від сфери діяльності та категорії товарів і послуг, які
реалізує чи надає суб’єкт господарювання.
Встановлюється куточок на видному і доступному для відвідувачів місці: в
торговому залі магазину, відділу, секції. Якщо магазин на кілька відділів і вони суміжні,
не ізольовані один від одного, можна встановити один куточок, але так, щоб його бачив
весь потік покупців.
У кафе, їдальнях та інших закладах ресторанного господарства (громадського
харчування), в майстернях, хімчистках, перукарнях тощо - в будь-якому видному і
доступному для ознайомлення відвідувачів місці, там, де приймається чи видається
замовлення.

21
 У куточку споживача повинно бути:
● копія виписка з Єдиного державного реєстру (як підтвердження, що Ви
зареєстровані як ФОП та працюєте легально), а також витяг з реєстру платників
єдиного податку, якщо Ви здійснюєте діяльність на спрощеній системі оподаткування.
● адреса і номери телефонів місцевих органів захисту прав споживачів, а для
суб'єктів, які надають послуги, - також адреси й телефони місцевих органів виконавчої
влади.
● якщо Ви здійснюєте діяльність, яка вимагає наявність ліцензії – то
рекомендується розмістити копії таких ліцензій (ліцензія на продаж тютюну, алкоголю,
тощо).
● нормативні документи у вигляді окремих роздруківок або брошур.
Потрібно бути готовим надати їх покупцеві на вимогу, тому краще так само помістити
їх у куток покупця (споживача). До таких документів можна віднести - Постанова КМУ
№ 833 від 15.06.2006 р. «Про затвердження Порядку провадження торговельної
діяльності та правил торговельного обслуговування на ринку споживчих товарів» та
Закон України «Про захист прав споживачів».
До речі, обов’язок ФОПа мати книгу відгуків та скарг було скасовано. Тому, чи
потрібна Вам така книга у Вас в приміщенні – вирішувати Вам самостійно.
Щодо відповідальності, відсутність куточка споживача трактується як
порушення правил торгівлі та надання послуг. Штраф за таке порушення становить від
17 до 170 гривень за перше виявлене порушення, та штраф від 85 до 459 гривень – за
аналогічне порушення протягом того самого року. Це передбачено у статті 155 Кодексу
України про адміністративні правопорушення.

29. Чи можу я зареєструвати декілька ФОП? Чи можна зареєструвати ФОП

на свого родича?
Одна особа може зареєструвати на себе одного ФОП. Ви не можете мати декілька
окремих ФОП на собі. Проте, якщо у Вас декілька бізнесів – Ви можете обрати декілька
КВЕД, тобто видів діяльності та поєднувати їх на одному ФОП.
Звичайно, практичні реалії пішли таким шляхом, що особи створюють сімейний
бізнес та реєструють ФОП на своїх родичів/партнерів/друзів. Хоча часто податківці
різко негативно висловлюються проти такої структури, оскільки вона впливає на
оптимізацію оподаткування, але реальної практики штрафів, проблемності у таких
структур немає. Тому, досить логічною відповіддю на питання: “а що робити, якщо у

22
мого ФОП закінчився оборот?” є: “знайдіть партнера/дружину/друга/родича якому
довіряєте, який Вам довіряє і дозволить зареєструвати ще одного ФОП на себе”.

30. Чи передбачено для ФОП «декретну» відпустку?

Так, чинним законодавством передбачено надання відпустки у зв’язку із
вагітністю та пологами для ФОП-жінок і відповідно на отримання соціальної допомоги
від держави.
Жінка-ФОП має право отримати допомогу по вагітності від Пенсійного фонду
України за умови, що вона здійснювала діяльність як ФОП та сплачувала ЄСВ (навіть,
якщо по закону його можна було не платити) до бюджету. Отримати такі виплати
можна незалежно від групи оподаткування.
До речі, крім таких виплат – для такої категорії ФОПів, якщо вони перебувають
на 1-й або 2-й групі спрощеної системи оподаткування та не мають найманих
працівників - передбачено також і право на звільнення від сплати єдиного податку.
Для 3-ї групи таке право відсутнє, оскільки якщо ФОП не веде діяльність – то не
сплачує єдиний податок, який визначається у відсотку від обороту.
Підставою для отримання такої допомоги від держави, а також для звільнення від
сплати єдиного податку є:
● е-лікарняний, який відкриває лікар;
● письмове рішення ФОП про призначення матеріального забезпечення.
Потрібно скласти заяву у довільній формі протягом 3 робочих днів з дня набуття е-
лікарняного статусу “Готовий до сплати”;
● довідка про сплату ЄСВ (ОК-5/ОК-7), яку можна отримати у Дія, або ж
електронному кабінеті пенсійного фонду.
● заява-розрахунок. На сьогодні діє форма Заяви-розрахунку з постанови
ФСС від 19.07.2018 № 12. Її потрібно заповнити у паперовій формі.
Кінцевий пакет документів, що подається до Пенсійного фонду України виглядає
так:
● заяву-розрахунок;
● довідку з ДПС про сплату ЄСВ;
● копію паспорта;
● копію трудової книжки;
● копію номера облікової картки платника податку (ідентифікаційний код);

23
 ● письмове повідомлення про відкриття окремого спецрахунку для
фінансування матеріального забезпечення. Його може замінити заява на перерахування
коштів на картку для соцвиплат – дають у деяких банках при оформленні картки;
● копію витягу з ЄДР;
● довідку-розрахунок допомоги по вагітності та пологам (форма довільна);
● роздрукований примірник е-лікарняного та рішення страхувальника про
виплату.
Виплату здійснюють орієнтовно протягом 2 місяців з моменту подання заявки.

31. Чи може ФОП піти у відпустку та не платити податки?

Податковий кодекс України у статті 295 передбачає можливість взяти відпустку
ФОПу, що працює на 1-й або 2-й групі спрощеної системи оподаткування на один
календарний місяць та не сплачувати за цей місяць єдиний податок.
На жаль, така відпустка надається лише по єдиному податку. ЄСВ потрібно
сплачувати за цей місяць відпустки в будь-якому випадку.
Щоб отримати таку відпустку – Вам потрібно звернутись із заявою про надання
відпустки по ЄП у Вашу податкову.

Бонус. Життєві та практичні історії.

Важливим елементом кожного розділу цієї книги є історія, яка мала місце на
практиці.
В контексті першого, загального розділу, важливо поставити питання: коли
настає той момент, коли потрібно реєструватися? Практиці відомі випадки, коли люди
взагалі не реєструються ніяк, маючи оборот ~300 тисяч гривень, також практиці відомі
і випадки, коли підприємців, які були не зареєстровані і мали оборот в районі 31-ї тисячі
гривень - заблокував банк.
Все це до чого, в першу чергу - це ваше особисте рішення, коли б ви хотіли
розпочати сплачувати податки; якщо готові ризикувати - об’єктивно, це можна не
робити досить довго і в більшості випадків нічого поганого не станеться, бо система не
має технічної можливості “виловити” всіх.
Проте, загальні тенденції показують, що якщо у вашого бізнесу відкривається
«роздрібна точка», тобто місце куди можна зайти і переглянути чим ви займаєтесь, або
коли стабільний оборот вашого бізнесу понад 50 тисяч гривень – давайте відверто, ви

24
вже можете почати платити податок і отримати спокійний сон за те, що хоча б частково,
але ви вже працюєте легально.
Більше того, сплата податку і відкриття ФОП це також можливість отримати
офіційну довідку про доходи, а отже можливість здійснювати великі покупки,
проходити фінансовий моніторинг щодо походження коштів.
Крім того, моя практика показала, що після реєстрації у підприємця в певній мірі
міняється психологічне ставлення до власної справи. Є розуміння обов’язку сплатити
податок, подати звіт, виконати якісь законодавчі норми, а це сприяє в свою чергу
відповідальності та масштабуванню бізнесу.

§ Розділ II. Оподаткування ФОП. Системи оподаткування, які податки

сплачуються, строки подачі звітності, відповідальність, первинні документи.
32. Що таки податки? Нащо їх платити?
Згідно ст. 6 Податкового кодексу України податком є обов'язковий, безумовний
платіж до бюджету, або на єдиний рахунок, що справляється з платників податку.
Кожний громадянин України відповідно до Конституції зобов’язаний сплачувати
податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом. Ухилення від сплати
податків тягне за собою адміністративну та кримінальну відповідальність.
Податки є доходами для державної скарбниці, яку називають бюджетом. З
бюджету виділяються гроші на будівництво доріг, лікарень, шкіл, стадіонів, розвиток

25
культури, наукові дослідження та технічні розробки, захист навколишнього середовища,
утримання армії, допомогу людям, які за віком або за певних обставин не можуть
працювати.
Таким чином, сплативши податки, ми робимо своєрідні інвестиції в майбутнє,
забезпечуємо соціальну стабільність і створюємо прийнятні умови не тільки для свого
життя, а й для життя всіх членів суспільства.
Звичайно, Україна – це держава з корупційними ризиками і велика кількість
громадян у зв’язку з цим вважає етичним не платити податки, через те, що вони в
широкому розумінні цього слова «розкрадаються». У певній мірі держава забезпечує
контроль за несплатою податків, тому їх несплата – це ризик та індивідуальний вибір
кожного.
Проте, воєнна агресія росії показал, що бюджет дуже важливий, оскільки він
дозволяє фінансувати армію, техніку та в цілому функціонування держави. В цілому,
треба усвідомлювати, що сплата податків це не просто обов’язок, який треба виконати,
але це і право вимагати від влади виконання її функцій, право запитати “а де поділися
гроші”. Якщо дуже спростити, то податок - це “підписка на державу”, по аналогії за
підпискою, наприклад, на Netflix.

33. Які системи оподаткування діють в Україні?

В Україні існують основні 2 системи оподаткування, які можуть обрати саме
ФОПи: загальна та спрощена.
1. При роботі на загальній системі оподаткування податки нараховуються з
урахуванням прибутку, який розраховується як дохід підприємця за мінусом витрат,
понесених для отримання цих доходів. У цьому і є суть загальної системи
оподаткування, що оподатковується лише чистий дохід.
Основний дохід - це виторг від реалізації. Витрати - це витрати понесені при
отриманні прибутку. Витрати повинні бути: документально оформлені, належати до
господарської діяльності, оплачені.
2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності – це особливий механізм
справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів,
на сплату єдиного податку з одночасним введенням спрощеного обліку та звітності.
Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування,
обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

26
 - ФОП І-ї група - підприємці, що не мають право використовують працю
найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць
на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг
населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 167 розмірів
мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного)
року;
- ФОП ІІ-ї група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську
діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або
населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного
господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких
критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають
з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не
перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня
податкового (звітного) року.
ФОП на цій групі може продавати товари будь-кому, без жодних обмежень.
Послуги може надавати лише громадянам, або іншим ФОП чи юридичним особам, які
перебувають на спрощеній системі оподаткування, але не на загальній.
- ФОП ІІІ-ї група - можуть мати не обмежену кількість найманих працівників,
протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної
заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
- ФОП ІV-ї група - сільськогосподарські товаровиробники:
1. Юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка
сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік
дорівнює або перевищує 75 відсотків.
2. Фізичні особи-підприємці, які провадять діяльність виключно в межах
фермерського господарства (здійснюють виключно вирощування, відгодовування
сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або
відгодованої продукції та її продаж; провадять господарську діяльність (крім
постачання) за місцем податкової адреси; не використовують працю найманих осіб;
членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї; площа
угідь або водного фонду не менше 2 гектарів, але не більше 20 гектарів.
Також держава ввела окрему систему оподаткування для ІТ-фахівців, яку називає
«Дія.Сіті», проте її можуть обрати виключно юридичні особи, ФОПам вона не доступна.

27
 34. Яка сума податків передбачена чинним законодавством для ФОП?
Податки, які ФОП на загальній системі оподаткування повинен сплачувати у
дохід держави:
1. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від чистого доходу (при цьому,
мінімальний платіж по ЄСВ здійснюється від мінімальної зарплати, максимальний
можливий платіж з 15 мінімальних заробітних плат).
2. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – 18% від чистого доходу, після
витрат;
3. Військовий збір (ВЗ) – 1,5% від чистого доходу, після витрат.
4. Податок на додану вартість (ПДВ) – від 0% до 20% від суми операції;
5. Акцизний податок;
6. Податок на нерухоме майно (споруди, земельні ділянки);
7. Податок на найманих працівників (податок на дохід фізичної особи-
працівника, військовий збір, єдиний соціальний внесок разом дорівнюють 41.5%);
Податки які ФОП на спрощеній системі оподаткування повинен сплачувати у
дохід держави:
1. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від мінімальної заробітної плати, або
більше за власним бажанням;
2. Єдиний податок (ЄП): для ФОП I групи - до 10% від прожиткового мінімуму
для працездатних осіб, якщо місцева влада не встановила меншу ставку податку; для
ФОП II групи - до 20% від мінімальної заробітної плати, якщо місцева влада не
встановила меншу ставку податку; для ФОП III групи - 5% від доходу, або 3% від доходу
та ПДВ.
3. Податок на найманих працівників (податок на дохід фізичної особи-
працівника, військовий збір, єдиний соціальний внесок разом дорівнюють 41.5%);
Варто згадати, що на час дії воєнного стану в Україні, платники єдиного податку
1-2 групи звільнені від сплати ЄП та ЄСВ. Крім того ФОП III групи мають право обрати
опцію сплати 2% єдиного податку від доходу. Така воєнна пільга, згідно декларацій
влади, має діяти до 01 липня 2023 року.

35. Яким законодавчим актом регулюється оподаткування у ФОП?

Специфіка податкового законодавства полягає в тому, що його може регулювати
тільки Податковий кодекс України. Все що не передбачено в Податковому кодексі – не
стосується системи оподаткування.

28
 Проте, також є і роз’яснення та індивідуальні консультації податкової. Вони не
встановлюють нових норм, а роз’яснюють діючі, які не чітко прописані. На жаль,
поточні реалії такі, що податкова займає «фіскальну» позицію, тобто там де можна
стягнути більше податку – це і є сторона, яку займе податкова.
Найкориснішим офіційним джерелом для пошуку відповідей на питання щодо
діяльності ФОП - є ЗІР (Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс). Це веб-
портал який веде та постійно оновлює податкова, він має зручну пошукову стрічку де
можна шукали відповіді на свої питання по ключових словах. Лінк на сайт -
https://zir.tax.gov.ua.

36. Загальна система оподаткування.

На загальній системі оподаткування знаходяться всі ФОП, які не зареєстровані як
платники єдиного податку. Тобто система працює так, що коли Ви подаєте заяву на
реєстрацію ФОП - стандартно він буде саме на загальній системі оподаткування без
ПДВ. Щоб обрати іншу систему оподаткування - треба заповнювати окремі поля заяви
про вибір системи оподаткування, наприклад, вибрати певну групу на спрощеній системі
оподаткування чи додати ПДВ до загальної системи оподаткування.
При роботі на загальній системі оподаткування, податки нараховуються з
урахуванням прибутку, який розраховується як загальний грошовий оборот підприємця
за мінусом витрат, понесених для отримання цих доходів. В цьому і є суть загальної
системи оподаткування.
Основний дохід - це виторг від реалізації. Витрати - це витрати понесені при
отриманні прибутку. Витрати повинні бути: документально оформлені (тобто мають
бути документи, що підтверджують ці витрати); належати до господарської
діяльності (тобто, мають відноситися саме до Вашого виду діяльності, погодьтесь
дивно, коли магазин автозапчастин намагається включити до складу витрат дитяче
харчування?); оплачені (всі витрати мають бути оплачені саме з рахунку ФОП, а не з
особистої картки, та й в ідеалі не готівкою).

37. Яку звітність подають на загальній системі оподаткування?

Відповідно до норм Податкового кодексу України ФОП подають до
контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси:
1. Податкову декларацію про майновий стан та доходи. Податкова декларація
подається до 1 травня щодоку за попередній рік, тобто за період з 1 січня по 31 грудня.

29
 (до цієї декларації подається додаток по ЄСВ, в якому нараховується ЄСВ за рік, а
також може податися декларація про мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) для
власників земель сільськогосподарського призначення).
2. Звіт про суми нарахованого доходу зареєстрованих осіб та суми нарахованого
єдиного внеску (Об’єднана звітність).
Додатковими звітними документами можуть бути:
- Реєстрація податкових накладних та подача декларації платника ПДВ (в разі
реєстрації платником ПДВ);
- Декларація із земельного податку/нерухомого майна (в разі використання
нерухомості в господарській діяльності);
- Акцизні декларації (в разі торгівлі підакцизними товарами).

38. Які податки сплачують ФОПи на загальній системі оподаткування?

На загальній системі, в залежності від обраного виду діяльності та здійснених
господарських операцій, сплачуються такі основні податки та платежі: податок на
доходи фізичних осіб, військовий збір, податок на додану вартість, акцизний податок,
податок на додану вартість, земельний податок чи податок на нерухоме майно.

39. У які строки сплачуються податки на загальній системі оподаткування?

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) сплачується щоквартально, до 20 числа місяця,
що настає за кварталом, за який сплачується (20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 20 січня).
Звичайно, якщо у Вас є бажання - Ви можете вносити платіж щомісяця і це не буде
помилкою.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) сплачуються за
1 квартал до 20 квітня, за 2 квартал до 20 липня, за 3 квартал до 20 жовтня, за 4 квартал
до 20 січня.
Податок на додану вартість (ПДВ) сплачується протягом 10 днів, після подання
декларації платника ПДВ. Податкова декларація подається за звітний період, що
дорівнює календарному місяцю, протягом 20 днів, що настають за останнім днем
звітного місяця.
Податок на нерухоме майно сплачується протягом 30 днів після завершення
відповідного кварталу, в якому Ви користувалися нерухомим майном для
підприємницької діяльності.

30
 Акцизний податок сплачується щомісяця, протягом 10 календарних днів, що
настають за останнім днем місяця за який подано звіт, тобто щомісяця до 10 числа.

40. Спрощена система оподаткування, єдиний податок та єдиний внесок.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності – це особливий механізм
справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів,
на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Єдиний податок (ЄП) — податок, що сплачують суб’єкти господарської
діяльності на спрощеній системі оподаткування, основний підприємницький податок.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — обов’язкові відрахування на
загальнодержавне соціальне страхування. ЄСВ не вважається податком, а є виключно
соціальним внеском та не встановлюється Податковим кодексом України, а регулюється
окремим законом “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування”.
Спрощенці в більшості не платять ПДВ, якщо окремо не зареєструвалися
платником ПДВ в добровільному порядку, не платять акциз, оскільки не можуть
продавати підакцизну продукцію (окрім слабоалкогольних напоїв); спрощенці не платять
податок на нерухомість (оскільки платять його виключно як фізичні особи, без
декларування, податок самостійно нараховує податкова).

41. І група спрощеної системи оподаткування.

ФОП І-ї групи на спрощеній системі оподаткування - підприємці, які не мають
право використовувати працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж
товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з
надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року
не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1
січня податкового (звітного) року (станом на січень 2023 року - 1 118 900,00 грн).
Податки для ФОП І групи:
1. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від мінімальної заробітної плати;
2. Єдиний податок (ЄП) - до 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб
станом на 1 січня, якщо місцевою владою не встановлена менша ставка податку.
Інших податків у ФОП на 1 групі бути не може. Ось повний перелік КВЕД, що
можуть обрати ФОП на 1 групі:

31
 01.61; 01.62; 02.40; 13.92; 13.93; 13.99; 16.23; 4.11; 14.12; 14.13; 14.14; 14.19; 14.20;
14.31; 14.39; 15.12; 15.20; 16.29; 31.02; 31.09; 32.12; 45.20; 47.81; 47.82; 47.89; 74.20;
77.21; 77.22; 77.29; 81.21; 81.22; 88.10; 88.91; 88.99; 95.11; 95.12; 95.21; 95.22; 95.23;
95.24; 95.25; 95.29; 96.01; 96.02; 94.03.

42. ІІ група спрощеної системи оподаткування.

ФОП ІІ-ї групи на спрощеній системі оподаткування - здійснюють господарську
діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або
населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного
господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких
критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають
з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не
перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня
податкового (звітного) року.
Тобто основні ознаки ФОП II групи: можна здійснювати продаж товарів
фізичним та юридичним особам, надавати послуги лише фізичним особам або
юридичним особам, які є платниками єдиного податку; кількість працівників - до 10
найманих працівників, при тому 8 працівник має бути особою з інвалідністю; ліміт по
доходах - станом на 2023 рік - 5 587 800,00 грн.
Податки для ФОП ІІ групи:
1. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від мінімальної заробітної плати, або більше
по власному бажанні;
2. Єдиний податок (ЄП) - 20% від мінімальної заробітної плати.
Додатково ФОПи на 2-й групі можуть сплачувати податок за найманих
працівників. ПДВ ФОПи на 2-й групі спрощеної системи оподаткування – не сплачують,
та не можуть зареєструватися платниками ПДВ. Проте, якщо ФОП на 2-й групі продає
слабоалкогольні напої, наприклад пиво, то потрібно сплачувати акцизний податок.

43. ІІІ група спрощеної системи оподаткування.

ФОП на ІІІ-й групі на спрощеній системі оподаткування - мають право наймати
не обмежену кількість працівників, або ж можуть працювати самостійно, оборот ФОП
на ІІІ-й групі протягом календарного року не може перевищувати 1167 розмірів
мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного)
року (станом на 2023 рік - 7 818 900, 00 грн).

32
 Податки для ФОП ІІІ групи:
1. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від мінімальної заробітної плати, або більше
по власному бажанні;
2. Єдиний податок (ЄП) – 5% або 3% + ПДВ від доходу.
3. Єдиний податок (ЄП) - 2 % від доходу - воєнна пільга (згідно планів влади має діяти
не довше 01 липня 2023 року).
Додатково ФОПи на 2-3 групі можуть сплачувати податок за найманих
працівників, в разі наявності.

44. IV група спрощеної системи оподаткування.

ФОП ІV-ї групи на спрощеній системі оподаткування – це виключно
сільськогосподарські товаровиробники:
1. Юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка
сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік
дорівнює або перевищує 75 відсотків.
2. Фізичні особи-підприємці, які провадять діяльність виключно в межах фермерського
господарства (здійснюють виключно вирощування, відгодовування
сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або
відгодованої продукції та її продаж; провадять господарську діяльність (крім
постачання) за місцем податкової адреси; не використовують працю найманих осіб;
членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї; площа
угідь або водного фонду не менше 2 гектарів, але не більше 20 гектарів.
Податки для ФОП ІV групи:
1. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від мінімальної заробітної плати;
2. Єдиний податок (ЄП) – розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських
угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування
та становить (у відсотках бази оподаткування):
- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих
у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що
перебувають в умовах закритого ґрунту) – 0,95;
- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських
територіях – 0,57;
- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у
гірських зонах та на поліських територіях) – 0,57;

33
 - для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських
територіях – 0,19;
- для земель водного фонду – 2,43;
- для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту –
6,33.

45. Як перевірити чи мене податкова взяла на облік як платника єдиного

податку?
Перевірити чи дійсно Вас взято на облік, як платника єдиного податку, тобто чи
Вас зареєстровано на спрощеній системі оподаткування – вкрай важливий момент. Часто
від клієнтів отримую запитання: «на що звернути увагу», або ж «які бувають типові
помилки»? Так от, зареєструвавшись ФОПом – обов’язково перегляньте чи
зареєструвала Вас податкова платником єдиного податку.
Щоб перевірити дані про взяття на облік платників податків потрібно зайти на
сайт Державної податкової служби України, перейти на розділ «Електронний кабінет»,
перейти на розділ «Реєстри» та пізніше на «Реєстри платників єдиного податку», ввести
свій ІПН та перейти до Пошуку (ця функція обмежена на час дії воєнного стану,
сподіваємось її відновлять якнайшвидше). Також перевірити можна в електронному
кабінеті платника. Для цього потрібно зайти у кабінет платника за допомогою ЕЦП і в
розділі “Облікові дані платника” перевірити дані про реєстрацію платника єдиного
податку. Якщо у цьому підрозділі немає ніяких записів – це означає, що Ви на загальній
системі оподаткування.

46. ЄСВ у ФОП, якщо немає доходу.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — обов’язкові відрахування на
загальнодержавне соціальне страхування. ЄСВ сплачується підприємцем за себе та за
кожного найманого робітника.
Єдиний соціальний внесок регулюється ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
Якщо підприємець на загальній системі оподаткування не отримував доходу з 1
січня 2021 року не треба сплачувати навіть мінімального розміру ЄСВ за місяці, у яких
не було отримано доходу (прибутку), конкретно мова йде про:
• ФОП на загальній системі оподаткування;
• осіб, які провадять незалежну професійну діяльність;

34
 • члени фермерського господарства.
Також від сплати ЄСВ звільняються:
• ФОПи та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо вони
отримують пенсію за віком, або за вислугу років;
• особи, які досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 ЗУ «Про
загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» та отримують пенсію або
соціальну допомогу;
• особи з інвалідністю;
• особи, що працюють офіційно по трудовому договорі, на підставі трудової
книжки, на повну ставку, за основним місцем роботи.
• під час дії воєнного стану, а також 12 календарних місяців після його закінчення
дозволено не платити ЄСВ, але треба слідкувати за новинами чи не буде цю норму
скасовано раніше, ніж ми очікуємо.
Зверніть увагу, якщо Ви працюєте на півставки, по сумісництву, або якась інша
підстава з переліку у Вас не співпадає, то звільнення від ЄСВ не буде.

47. У які строки сплачувати податки на спрощеній системі оподаткування?

Відповідно до ст. 295 ПК України, платники єдиного податку першої і другої груп
сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа
(включно) поточного місяця.
Платники єдиного податку 3 групи 5 % сплачують єдиний податок протягом 10
календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий
(звітний) квартал, тобто 50 днів після закінчення кожного кварталу. Податковий період
- календарний квартал. Наприклад, 1 квартал завершується 1 квітня, відповідно, подати
звіт потрібно до 10 травня, а сплатити податки до 10 червня.
Платники єдиного податку 3 групи 2% повинні сплатити протягом 10
календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для
подання податкової декларації. Податковий період дорівнює календарному місяцю. Ця
система оподаткування введена виключно на дію воєнного стану та потенційно буде
скасована ще навіть до його закінчення.
Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму
податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають
відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та
місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік.

35
 48. Де взяти актуальні рахунки для сплати податків?
Актуальні рахунки для сплати єдиного податку можна взяти на сайті Державної
податкової служби України; у особистому електронному кабінеті платника податків; або
на офіційному сайті Державного казначейства у розділі реквізити. Якщо зайти в
електронний кабінет платника податків https://cabinet.tax.gov.ua, після чого увійти в
приватну частину завдяки кнопці “Вхід” зверху в куті то потрібно обрати меню зліва
“Стан розрахунків з бюджетом”, саме тут можна знайти актуальні для Вас реквізити на
сплату податків ну і заодно перевірити чи немає боргів по податках.

49. Первинні документи ФОП – вічне питання.

Відповідно до пункту 296.1 статті 296 Податкового кодексу України фізичні
особи - підприємці, які є платниками єдиного податку першої і другої груп та платники
єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть
облік у довільній формі шляхом щомісячного відображення отриманих доходів.
Виходячи із цієї статті, ФОП не повинні підтверджувати документами (в тому числі
первинними документами) витрати на придбання товарів/послуг, а вести лише облік
доходів.
Також абзац 2 пункту 12 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зазначає,
що вимоги вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів,
здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку не поширюються
на фізичних осіб - підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані
платниками податку на додану вартість.
Одночасно, в цій же нормі прописано, що пільга не поширюється на ФОП на
загальній системі оподаткування, на ФОП-спрощенців що є платниками ПДВ, а також
на ФОП-спрощенців що продають складні технічні пристрої, ювелірні вироби та ліки.
Отже ці категорії підприємців мають вести облік товарних запасів за стандартною
формою.
Проте зазначимо, що первинними документами є:
- банківська виписка;
- товарний чек з оплати товару;
- квитанція (акт) за оплачені послуги;

36
 - фіскальний чек касового апарату (РРO/ПРРО);
- акт приймання-передачі;
- видаткова накладна;
- товаро-транспортна накладна.
Вичерпного переліку первинних документів немає, для кожної індивідуальної
ситуації первинні документи можуть бути різні. Ключове у первинних документах - їх
реквізити. Вони мають мати наступні обов'язкові реквізити:
- назву документа (форми);
- дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ;
- зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
- посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність
її оформлення;
- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала
участь у здійсненні господарської операції (печатка не є обов’язкова, достатній
саме підпис).

50. Чи потрібно ФОП зберігати первинні документи та протягом якого часу?

Відповідно до п. 44.3 ст. 44 ПК України, ФОП зобов’язані зберігати первинні
документи протягом 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складання якої
вони використовувалися.
Якщо немає в наявності первинних документів може бути застосований штраф .
Штрафи передбачені ст. 164-1 КУпАП та п. 121.1 ПК України.
Відповідно до ст. 164-1 КУпАП передбачає накладення адміністративного
штрафу за не ведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат. Розмір
штрафу становить від 3 до 8 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. За повторне
порушення протягом року, розмір штрафу становить від 5 до 8 неоподаткованих
мінімумів доходів громадян.
Відповідно до п. 121.1 ПК України, за відсутність первинних документів
передбачається штраф у розмірі 1020,00 грн. За повторне порушення протягом року,
розмір штрафу збільшується до суми 2040,00 грн.
Крім того, якщо Ви відноситесь до того типу ФОП, який у попередньому питанні
№ 49 зобов’язаний вести облік товарних запасів то згідно ст. 20 закону “Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського

37
харчування та послуг” за кожну продажу товару без первинних документів та без його
обліку застосовується штраф у розмірі вартості такого товару

51. Чи обов’язково вести книгу обліку доходів?

Для загальної системи оподаткування діють такі правила.
Згідно з п. 177.10 Податкового кодексу України, фізичні особи - підприємці
зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо
походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або
електронному вигляді.
Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат, та порядок ведення
такого обліку визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує
формування та реалізує державну фінансову політику.
Для спрощеної системи оподаткування діють такі правила.
Фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп та
платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану
вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом щомісячного відображення отриманих
доходів.
Фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку третьої групи, які є
платниками податку на додану вартість, ведуть облік теж згідно типової форми шляхом
щомісячного відображення доходів та витрат. Облік доходів та витрат може вестися в
паперовому та/або електронному вигляді.
Раніше ФОП були зобов’язані реєструвати паперову книгу в податковій - з 2021
року цього правила немає.

52. Електронний облік документів ФОП.

Згідно пункту 42.6. Податкового Кодексу України, електронний документообіг
між платником податків та контролюючим органом здійснюється відповідно до цього
Кодексу, законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та
"Про електронні довірчі послуги" без укладення відповідного договору.
Тобто, обмінюватися документами (звітами, поясненням і т.д.) з податковою
можна повністю без проблем, підписуючи документи кваліфікованим електронним
підписом. Це станом на зараз можна реалізувати безкоштовно, наприклад, завдяки
електронному кабінету платника податків, або єдиного вікна податкової; або ж
користуватися платними програмами типу Вчасно, M.E.Doc тощо.

38
 Окрім того, Ви можете обмінюватися електронними документами і зі своїми
контрагентами. Наприклад, є сервіс Вчасно, про який піде мова далі в книзі. Він дає
можливість підписувати договори, акти, накладні між контрагентами електронним
підписом, без необхідності паперового обміну.
Обмін відсканованими документами через електронну пошту – не є офіційним
каналом спілкування, а отже у разі виникнення перевірки чи судового конфлікту Ви не
зможете на це посилатися як на офіційні докази.

53. Відповідальність за порушення податкового законодавства – які штрафи

податкова може накласти на ФОП?
Для 1 та 2 груп єдинників встановлено штраф за несвоєчасну сплату авансових
внесків Єдиного податку, який дорівнює 50% ставки єдиного податку. Підприємці, які
відносяться до 3 групи, сплачують ЄП протягом 10 днів після закінчення граничного
строку подання квартальної податкової декларації. У разі затримки сплати до них
застосовуються наступні штрафні санкції: якщо термін затримки менше 30 днів — у
розмірі 10% погашеної суми боргу, більше 30 днів — у розмірі 20%.
Крім цього, підприємцю, який прострочив сплату ЄП, належить сплатити пеню.
Вона нараховується з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного
строку сплати ЄП.
Якщо ФОП перевищив ліміт, а саме: 1 група – 1 118 900 грн., 2 група – 5 587 800
грн., 3 група - 7 818 900 грн (ліміти актуальні для 2023 року), він зобов’язаний
оподаткувати свої доходи за ставкою:
- 1 група – 15% від суми перевищення ліміту;
- 2 група – 15% від суми перевищення ліміту;
- 3 група – 15% від суми перевищення ліміту.
Як тільки дохід вийшов за ліміт дозволеного - ФОП повинен з нового кварталу
перейти на іншу групу, крім єдинників на 3 групі, вони переходять на загальну систему
оподаткування.
Відповідно до ст. 120 ПК України:
1. Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами,
зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за
сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків),
а також іншої звітності:

39
 - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке
неподання або несвоєчасне подання.
- ті самі дії, вчинені протягом року тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі
1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
2. Невиконання платником податків вимог, щодо умов самостійного внесення
змін до податкової звітності в частині самостійного нарахування та сплати штрафу:
- тягне за собою накладення штрафу в розмірі 5 відсотків від суми самостійно
нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати) та/або іншого
зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи.
Відповідно до ч.11 ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування» Податковий орган застосовує до
платника ЄСВ такі штрафні санкції:
- за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне
перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не
сплачених сум;
- за донарахування податковим органом або платником своєчасно не
нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми
за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не
більш як 50 відсотків суми донарахованого єдиного внеску;
- за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої
нараховується єдиний внесок, накладається штраф у розмірі від восьми до п'ятнадцяти
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
- за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску
одночасно з видачою сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових
платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або
несвоєчасно сплачених сум.

54. Як та у які строки можна перейти з загальної система на спрощену і

навпаки?
Перехід із загальної системи на спрощену.
Відповідно до ч. 298.1 ст. 298 ПК України, для обрання або переходу на спрощену
систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу за
місцем податкової адреси заяву.

40
 Заява подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим
Кодексом, в один з таких способів:
1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
3) засобами електронного зв’язку в електронній формі через електронний кабінет
платника податків;
4) державному реєстратору під час державної реєстрації фізичної особи -
підприємця.
Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до
закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання
спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для 1 або 2
групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за
місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.
Перехід із спрощеної системи на загальну.
Відмова від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку
першої - третьої груп здійснюється в порядку, визначеному підпунктами 298.2.1-298.2.3
ПКУ.
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не
пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року)
подає до контролюючого органу заяву.
Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної
системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів,
визначених цим Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним)
кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у
зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів.
Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів
у разі:
- перевищення протягом календарного року обсягу доходу, платниками єдиного
податку першої і другої груп, які використали право на застосування інших ставок,
встановлених для третьої групи, - з першого числа місяця, наступного за податковим
(звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;
- перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу
платниками єдиного податку третьої групи - з першого числа місяця, наступного за
податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;

41
 - застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж
зазначені у пункті 291.6 статті 291 ПКУ, - з першого числа місяця, наступного за
податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків;
- здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену
систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм
господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним)
періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-
правової форми;
- перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах
з платником єдиного податку, - з першого числа місяця, наступного за податковим
(звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення;
- здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку,
- з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому
здійснювалися такі види діяльності;
- наявності податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом
третім пункту 59.1 статті 59 ПКУ, на кожне перше число місяця протягом двох
послідовних кварталів - в останній день другого із двох послідовних кварталів;
- здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена
у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ відповідно, - з першого числа місяця,
наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.

55. Чи можуть податківці позбавити спрощеної системи оподаткування?

Так, якщо буде порушено пункт 298.2.3. статті 298 ПКУ, платники єдиного
податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів у разі:
- перевищення протягом календарного року обсягу доходу, платниками єдиного
податку першої і другої груп, які використали право на застосування інших ставок,
встановлених для третьої групи, - з першого числа місяця, наступного за податковим
(звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;
- перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу
платниками єдиного податку третьої групи - з першого числа місяця, наступного за
податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;
- застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж
зазначені у пункті 291.6 статті 291 ПКУ, - з першого числа місяця, наступного за
податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків;

42
 - здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену
систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм
господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним)
періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-
правової форми;
- перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах
з платником єдиного податку, - з першого числа місяця, наступного за податковим
(звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення;
- здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку,
- з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому
здійснювалися такі види діяльності;
- наявності податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом
третім пункту 59.1 статті 59 ПКУ, на кожне перше число місяця протягом двох
послідовних кварталів - в останній день другого із двох послідовних кварталів;
- здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена
у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ відповідно, - з першого числа місяця,
наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність;
- у разі набуття платником податку статусу резидента Дія Сіті - з першого числа
місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому платник податку набув
статус резидента Дія Сіті.

56. Які доходи не оподатковуються (не включаються до доходу) ФОП на

спрощеній системі оподаткування?
Стаття 292.10 Податкового кодексу дає чіткий та вичерпний перелік доходу, що
не оподатковується на спрощеній системі оподаткування та не включається в склад
доходу ФОПа:
- податок на додану вартість (ПДВ);
- перерахування між особистими рахунками підприємця;
- фінансова допомога, що повернута протягом 12 календарних місяців з моменту
отримання такої допомоги;
- суми, що надійшли від державних фондів чи пенсійного фонду відповідно до
грантової державної програми;

43
 - суми повернутих коштів від покупців товарів/послуг відповідно до закону про
захист прав споживачів за умови відповідного призначення платежу та заяви від клієнта;
- повернуті надміру сплачені податки (і ЄП, і ЄСВ);
- депозит, дохід від продажу рухомого та нерухомого майна.

57. Оподаткування доходу від Google, YouTube, Instagram, Facebook?

Питання оподаткування такого виду бізнесу стає все більш актуальним.
Активність соціальних мереж та пошукових систем і монетизація такого бізнесу може
бути вкрай різною. Оподаткування, власне, і буде залежати від того, чим саме Ви
займаєтесь, зокрема:
- отримання доходу від продажу реклами;
- продаж товарів (цифрових, або фізичних);
- продаж навчальних курсів, консультацій тощо;
Якщо Ви отримуєте дохід від AdSense, то в такому випадку за реалізовану
рекламу найкраще працювати на ФОП на 3-й групі спрощеної системи оподаткування з
КВЕДами 73.11 та 73.12.
Якщо Ви отримуєте дохід від продажу курсів, або консультацій, проведення
семінарів/вебінарів, то можна обрати КВЕД 63.99, 70.22, 85.59. Щодо групи, то тут
підійде як 2-га група (якщо Ваші клієнти тільки громадяни України або бізнес на
спрощеній системі оподаткування), так і 3-я група (на цій групі обмежень взагалі немає
по контрагентам, наприклад отримувати дохід з-за кордону).

58. За яких обставин ФОП може не сплачувати єдиний податок.

Відповідно до пп. 295.5. статті 295 ПК України - платники єдиного податку І і ІІ
груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20
числа (включно) поточного місяця
Відповідно до пп. 295.5. ПК України, платники єдиного податку першої і другої
груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного
податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період
хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30
і більше календарних днів.
Відповідно до пп. 298.3.2. ПК України, інформація про період щорічної відпустки
і терміни тимчасової втрати працездатності з обов'язковим доданням копії листка
непрацездатності подається за заявою у довільній формі.

44
 Тобто, якщо ФОП І та ІІ групи вже сплатив авансовий внесок за місяць, в якому
він був на лікарняному, або планує бути у відпустці (наприклад, у разі сплати єдиного
податку авансом за квартал), така сума за його заявою зараховується в рахунок
майбутніх платежів з єдиного податку.
Окрім цього, у зв’язку із агресією країни-мусору на нашу територіальну
цілісність та запровадженням воєнного стану в Україні - бізнесу в Україні було надано
певні пільги, однією з яких є - звільнення від сплати єдиного податку за період з квітня
2022 року по липень 2023 року. Сплата єдиного податку за цей період носить виключно
добровільний характер, незалежно від того, чи є дохід за цей період, чи немає. При
цьому, те що норма діє лише до липня 2023 року - заяви влади. В реальності закон
можуть не прийняти і пільга буде діяти ще довше.

59. Чи можна тимчасово призупинити діяльність ФОП та не платити

податки?
Загалом, положеннями Податкового кодексу України не передбачено такого
поняття як “призупинення підприємницької діяльності”, про це також часто зазначають
податківці.
Якщо ФОП на спрощеній системі оподаткування планує тимчасово не
здійснювати діяльність по тій чи іншій причині, то з точки зору податкової оптимізації,
йому доцільно перейти з І та ІІ групи на ІІІ групу платників єдиного податку, оскільки
ФОПи на ІІI групи сплачують єдиний податок у відсотках від отриманого доходу (тоді
як І та ІІ група сплачують цей податок за фіксованою ставкою, незалежно від того,
отримали вони дохід чи ні і в якій сумі).
За “нормальних обставин” ЄСВ “за себе” потрібно буде сплачувати. Якщо,
звичайно, цей ФОП — не пільговик з ЄСВ “за себе”. Зокрема, від сплати ЄСВ звільнені
підприємці, які отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю або досягли
віку, передбаченого ст. 26 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне
страхування» і отримують згідно із законом пенсію або соціальну допомогу.
Також варто додати, що станом на 2023 рік - в нашій країні діє пільга по сплаті
ЄСВ, яка тимчасово прибирає обов’язок із сплати ЄСВ ФОПами, а сплата та
нарахування стає виключно добровільною. Діє ця пільга з березня 2022, та попередньо
буде діяти протягом терміну дії всього воєнного стану, а також 12 календарних місяців
після.

45
 Другою опцією “заморозити діяльність” є перехід на загальну систему
оподаткування (процес переходу описаний у попередніх питаннях). На загальній системі
оподаткування, в разі декларування нульового доходу, ЄСВ можна не сплачувати, а
також діє вищезазначена пільга. При обранні цього способу - Ви просто подаєте нульову
річну декларацію за період перебування на загальній системі оподаткування.

60. ФОП на 3-й групі платить податок з чистого доходу чи від загального
обороту?
Платники єдиного податку ІІІ групи сплачують податок з загального доходу, а не
з чистого (різниця між всім доходом та витратами, які можна документально
підтвердити), так як витрати на спрощеній системі оподаткування не враховуються і,
відповідно, не зменшують базу оподаткування.
Якщо підприємець купує товар, а потім перепродає його за вищою ціною, тоді
доходом на спрощеній системі оподаткування вважається вся сума коштів, отриманих
за перепроданий товар, а не різниця між початковою вартістю товару і вартістю його
подальшої реалізації.
Однак у пп. 292.4 ПКУ є уточнення, що в разі надання послуг, виконання робіт
за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими
договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).
Тобто, якщо Ви, наприклад, продаєте туристичні путівки як туристичний агент і
приймаєте 21 тисячу гривень, а туристичному оператору, який проводить тур
пересилаєте 20 тисяч - Ваш чистий дохід буде 1 тисяча гривень і 5% єдиного податку
треба буде платити тільки з тисячі гривень. Щоб це функціонувало потрібно мати
підписаний агентський договір між туристичним оператором та Вами (агентом), а по
кожній продажі додатково готувати та підписувати звіт агента де можна чітко
встановити грошовий оборот, який пройшов по Вашому рахунку та чистий гонорар, що
Ви залишили собі як дохід. Аналогічно, якщо є можливість підписувати такі документи
можна робити і у інших індустріях бізнесу. Ключове - наявність договорів та первинних
документів.

61. Чи потрібно сплачувати податки при продажі нерухомості?

Питання оподаткування операцій із купівлі-продажу нерухомості зазнали змін у
листопаді 2022 року. Зокрема, тепер оподаткування нерухомості виглядає наступним
чином:

46
 - Якщо Ви є власником житлової нерухомості протягом щонайменше трьох
років і відчужуєте один із таких об'єктів вперше за рік — ваш дохід від такого
продажу не оподатковується взагалі.
- Другий продаж житла за рік, якщо Ви володієте ним три роки і більше або
перший за рік продаж іншої нерухомості оподатковується під 5% + 1,5%
військовий збір;
- Третій і кожний наступний продаж нерухомості - ставка податку з доходу від
продажу становитиме 18% ПДФО та 1,5% військового збору.
При цьому, дохід від таких продажів може бути зменшений на документально
підтверджені витрати на придбання (але не будівництво) об'єкту нерухомості. У такому
випадку Ваш дохід рахуватиметься як”ціна продажу або оціночна вартість нерухомості
мінус витрати на її придбання”, що в принципі, схоже на підрахунок інвестиційного
прибутку.
Зверніть увагу, що податки пов’язані із операціями з купівлі-продажу нерухомості -
сплачуються від імені фізичної особи, а не від імені ФОП.

62. Чи можна продати від імені ФОП нерухомість?

Ні, продати нерухомість від імені ФОП не вийде.
Відповідно до ч. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, доходом для фізичної особи - підприємця
платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду
в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). При цьому до доходу не
включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів,
дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від
продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі
та використовується в її господарській діяльності.
Тобто, Податковий кодекс чітко вказує на те, що кошти отримані від продажу
рухомого та нерухомого майна не можуть бути включені до доходи ФОП.
Отже, дохід, отриманий від продажу нерухомості оподатковується за загальними
правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

63. Чи може ФОП бути платником ПДВ?

Так, платниками ПДВ можуть бути фізичні та юридичні особи платники єдиного
податку ІІІ групи, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотки доходу.

47
 На загальній системі оподаткування - зареєструватись платником ПДВ можуть і
ФОП і юридичні особи.

64. Як зареєструватись ФОПу платником ПДВ?

Порядок реєстрації ПДВ чітко прописаний у статті 183 ПКУ.
Будь-яка особа, що підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до
контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну
заяву.
При цьому, з 2021 року така заява подається виключно в електронній формі через
кабінет платника податків.

Реєстрація платником ПДВ можлива як добровільна, так і примусова.

У разі обов'язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява
подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає
за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.
У разі добровільної реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява
подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду (якщо
з грубша, то до 20 числа кожного місяця, щоб стати платником ПДВ з 1 числа
наступного місяця), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть
право на податковий кредит і складання податкових накладних.
У разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає
сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, реєстраційна
заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено
перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.
Особи (при добровільній реєстрації) можуть навести у заяві бажаний
(запланований) день реєстрації як платника податку, що відповідає даті початку
податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться
платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних.

65. Як вчасно платити податки?

Зараз ринок пропонує багато інструментів для контролю звітності, контролю за
сплатою податків. Зокрема, на допомогу ФОПу може прийти бухгалтер або юрист, який
надають послуги по типу “Аутсорсингу бухгалтерії”. Вам достатньо передати свій

48
електронний ключ фахівцю в цій сфері і він буде все робити без Вашої участі. Таке
рішення є найбільш популярним.
Ключове питання, яке виникає - це безпека передачі електронного ключа. Дійсно,
якщо Ви передали електронний ключ, то та особа яка має може підписувати будь-які
документи, в тому числі взяти на Вас кредит. Але з міркувань професійної етики
бухгалтери та юристи звичайно цього не роблять, оскільки це буде підривати суть їх
діяльності. Тому, якщо все ж і передаєте електронний ключ - переконайтесь, що справді
можете довіряти фахівцю, якого обрали.
Також Ви можете самостійно контролювати сплату податків за допомогою
Електронного кабінету платника податку. Для роботи із кабінетом платника потрібно
отримати електронний цифровий підпис (ЕЦП).
Отримати електронно-цифровий підпис фізична або юридична особа може в
одному з Акредитованих центрів сертифікації ключів (АЦСК), повний перелік яких
наведено в Електронному реєстрі суб’єктів, які надають послуги, пов’язані з ЕЦП.
Популярним та безкоштовним рішенням є електронно-цифрові підписи від
ПриватБанку. Для отримання такого ключа потрібно бути клієнтом ПриватБанку як
фізична особа та 5 хвилин вільного часу.
До речі, якщо говорити про контроль за сплатою податків через “Дію”, подання
звітності - то станом на 2023 рік “Дія” досі працює в тестовому режимі та часто може
некоректно показувати суми чи нарахування податків. Рекомендуємо користуватись
офіційним сервісом від податкової.

66. Що таке КЕП/ЕЦП?

Кваліфікований електронний підпис – вид електронного підпису, отриманого за
результатом криптографічного перетворення набору електронних даних, який додається
до цього набору або логічно з ним поєднується і дає змогу підтвердити його цілісність
та ідентифікувати підписанта. КЕП накладається за допомогою особистого ключа та
перевіряється за допомогою відкритого ключа (Закон України “Про електронні довірчі
послуги”).
КЕП захищено двома ключами:
- особистий ключ – зберігається у підписант;
- відкритий ключ – публікується в загальнодоступному або спеціалізованому
довіднику.

49
 КЕП фактично і є ЕЦП, просто це оновлена назва по суті того самого поняття.
Звичайно, є також і певні технічні аспекти захисту, які відрізняються в цих електронних
ключах, але для побутового споживача функціонал аналогічний та різниця непомітна.
Якщо звести пояснення до дуже простого - КЕП/ЕЦП це файл в якому
зашифровані Ваші дані. Документ підписується шляхом завантаження даних з КЕП/ЕЦП
в систему. Документи підписують фактично всі державні сервіси, наприклад,
Електронний кабінет платника податків, Дія; або приватні сервіси типу Вчасно.

67. Як отримати КЕП/ЕЦП?

У попередньому питанні цієї книги ми з вами визначилися, що КЕП = ЕЦП.
За допомогою послуг КЕП/ЕЦП можна підписувати електронні документи,
користуватися електронними послугами, реєструватися на державних порталах тощо.
Документи, підписані за допомогою ЕЦП, мають таку саму юридичну силу, як і
звичайні.
Отримати послуги ЕЦП фізична або юридична особа може в одному з
Акредитованих центрів сертифікації ключів (АЦСК), повний перелік яких наведено в
Електронному реєстрі суб’єктів, які надають послуги, пов’язані з ЕЦП.
Найпростіший спосіб отримати КЕП – онлайн у Приватбанку. Також, часто його
отримують у відділеннях податкової в кожному обласному центрі України (не
районному). Це є повністю безкоштовно.
Хоча, є і комерційні компанії, які надають послугу створення електронного
підпису за певну суму коштів.

68. Обмеження на спрощеній системі оподаткування

Відповідно до п. 291.5. ст. 291 ПКУ НЕ можуть бути платниками єдиного податку
першої - третьої груп:
- суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які
здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім
розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів, крім роздрібного
продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних

50
осіб, пов’язаної з роздрібним продажом пива, сидру, пері (без додання спирту) та
столових вин;
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного
каміння, у тому числі органогенного утворення, крім виробництва, постачання, продажу
(реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного
каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного
каміння;
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин
місцевого значення;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з
надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування
та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів
електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг
фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до
телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в
користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного),
діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом
технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в
користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного
обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і
радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з
організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або
антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.
11) фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна
площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна
площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі)
та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів;
12) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові
компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного

51
забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені
законом; реєстратори цінних паперів;
13) суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що
належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або
перевищує 25 відсотків;
14) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної
особи, яка не є платником єдиного податку;
15) фізичні та юридичні особи - нерезиденти;
16) платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником
єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що
виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи:
• суб’єкти господарювання, у яких понад 50 відсотків доходу, отриманого від
продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її
переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин, за винятком зрізаних
квітів, вирощених на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на
праві власності або надані йому в користування, та продуктів їх переробки, диких тварин
і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини);
• суб’єкти господарювання, що провадять діяльність з виробництва підакцизних
товарів, крім виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30),
вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного
виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової
продукції, вин виноградних, вин плодово-ягідних та/або напоїв медових, вироблених та
розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукції з
виноматеріалів виключно власного виробництва (не придбаних), отриманих шляхом
переробки плодів, ягід, винограду, меду власного виробництва, а також крім електричної
енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з
відновлюваних джерел енергії, за умови, що дохід від реалізації такої енергії не
перевищує 25 відсотків доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) такого
суб’єкта господарювання;
• суб’єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має
податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії
обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

52
 69. Ліміти у ФОПів по доходу
Податковий кодекс встановлює певні обмеження для кожної із групи спрощеної
системи оподаткування, в тому числі і ліміт по доходу протягом календарного року.
Відповідно до п. 291.4 ст. 291 ПК України, річний ліміт доходу для ФОП на
спрощеній системі оподаткування, для кожної із груп, станом на 1 січня 2023 року
становить:
• для І групи - 1 118 900 грн;
• для ІІ групи - 5 587 800 грн;
• для ІІІ групи - 7 818 900 грн;
• для ІІІ групи (2%) - ліміт обороту не обмежений.
На загальній системі оподаткування обмеження по доходу - відсутні взагалі.
Проте, після досягнення обороту понад 1 млн грн протягом останніх 12 календарних
місяців (рахується саме останні 12 календарних місяців, не рік) потрібно стати
платником ПДВ.
70. Податкові перевірки у ФОП
Відповідно до ст. 75 ПКУ, контролюючі органи мають право проводити:
- камеральні;
- документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні);
- фактичні перевірки.
Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні
контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових
деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного
адміністрування податку на додану вартість (даних центрального органу виконавчої
влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування
бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного
адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових
накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних
накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального та
спирту етилового, даних РРО.
Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є
своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених ПКУ
податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем
законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з

53
працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових
декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів
податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних
документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані
з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих
в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та
податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників
податків.
Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка
перевірок.
Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи
контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених
Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за
місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності,
стосовно якого проводиться така перевірка.
Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в
приміщенні контролюючого органу.
Документальною невиїзною позаплановою електронною перевіркою за заявою
платника податків вважається перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої
платником податків з незначним ступенем ризику, визначеним відповідно до п. 77.2 ст.
77 ПКУ (До плану-графіка проведення документальних планових перевірок
відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів,
невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі
органи).
Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного
провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших
об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим
органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки,
порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових
операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних
товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору,
оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

54
 Результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок)
оформлюються у формі акту або довідки, які підписуються посадовими особами
контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі
наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі
порушення відсутні, складається довідка.
За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень
складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами такого
органу, які проводили перевірку, і після реєстрації у контролюючому органі вручається
або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків.
Акт (довідка) документальної виїзної перевірки, складається у двох примірниках,
підписується посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку, та
реєструється у контролюючому органі протягом п'яти робочих днів з дня, що настає за
днем закінчення установленого для проведення перевірки строку.
Акт (довідка) документальної невиїзної перевірки складається у двох
примірниках, підписується посадовими особами контролюючого органу, які проводили
перевірку, та реєструється у контролюючому органі протягом п'яти робочих днів з дня,
що настає за днем закінчення установленого для проведення перевірки строку.
Акт (довідка) про результати фактичних перевірок, складається у двох
примірниках, підписується посадовими особами контролюючих органів, які проводили
перевірку, реєструється не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки.
Акт (довідка) про результати зазначених перевірок підписується особою, яка
здійснювала розрахункові операції, платником податків та його законними
представниками (у разі наявності).
У зв’язку із запровадження воєнного стану в України було запроваджено
мораторій на більшість перевірок щодо ФОП, проте згодом було внесено зміни в
податкове законодавство, згідно з якими податківці все ж отримали право здійснювати
певні перевірки, а саме:
- камеральні перевірки;
- документальні перевірки (лише позапланові);
- фактичні перевірки.
Варто додати, що у зв’язку із скасуванням всіх пільг (в тому числі і тих, що
стосуються мораторію на перевірки) - з 01.07.2023 року відновляться і планові
документальні перевірки. Податківці знову почнуть публікувати план графік-перевірок
і можна буде перевірити в тому числі чи планують прийти до Вас. Проте, дата 01.07.2023

55
р. фігурує вже не перший раз у цій книзі і хочу наголосити, що вона є умовною, оскільки
це декларації влади, а нормативно-правовий акт не прийнятий і це покаже лише час та
треба слідкувати за новинами.

71. Поворотна фінансова допомога у ФОП, оподаткування, штрафи.

Відповідно до п. 14.1.257 ПКУ, поворотна фінансова допомога - сума коштів, що
надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає
нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за
користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.
Строк повернення обов'язково прописують у договорі, якщо цього не зробити -
допомога вважатиметься безповоротною, а отже, її треба включити в підприємницький
дохід на дату отримання цих коштів. Це перший лайфхак для складення договору про
надання поворотної фінансової допомоги. Документ, який підтверджує дату одержання
грошей є виписка банку для безготівкової фіндопомоги і розписка, якщо мова про
готівку.
ФОП на спрощеній системі оподаткування має повернути гроші протягом 12
календарних місяців з дати отримання. Рахувати старт 12-місячного строку треба не з
дати, зазначеної в договорі, а з дня, що настає за днем фактичного надходження грошей.
Якщо кошти не повернуті у 12-місячний строк, неповернену суму фіндопомоги
доведеться включити до доходу (пп. 3 п. 292.11 ПКУ) у перший день після закінчення 12
календарних місяців з дня отримання всієї суми допомоги:
- 1-а та 2-а групи ЄП включають фінансову допомогу у річний дохід року, коли
мали її повернути;
- ФОП 3-ї групи включають неповернену поворотну фіндопомогу до доходу в
кварталі, на який припадає строк повернення. Доведеться сплатити із цієї суми єдиний
податок у розмірі 2%/3%/5% єдиного податку, залежно від обраної ставки ФОПом.
Підприємці на загальній системі ці гроші в обліку не відображають, оскільки в
переліку доходів загальносистемника немає поворотної фінансової допомоги (пп. 177.2
ПКУ).
ФОП не може надати поворотну фіндопомогу самому собі.
Відповідно до ст. 606 ЦКУ, якщо надаєте допомогу самому собі, ви виступаєте і
як позикодавець, і як позичальник. А зобов'язання припиняється, коли боржник і
кредитор — одна особа.

56
 Однак, поворотну фінансову допомогу можуть надати чоловік, дружина або інші
родичі.
Загалом, щоб не допустити проблем із поворотною фінансовою допомогою -
рекомендуємо укладати договір на строк, що не перевищує 11 календарних місяців і
чітко слідкувати за цим строком.

72. Чи можна платити податки щомісячно або авансом за кілька місяців?

Сплачувати податки можна так, як Вам це зручно. Головне, щоб були дотримані
строки перерахунку в бюджет. Система працює чином, що Ви сплачуєте кошти і вони
просто потрапляють у баланс. Коли приходить термін для сплати - вони стягуються із
балансу.
Тобто, якщо Вам зручніше сплатити ЄП чи ЄСВ авансом за весь календарний рік
наперед - Ви сплачуєте всю суму і кожного місяця з Вашого балансу стягується
відповідна сума. Це приблизно працює так, як у мобільному телефоні, коли Ви
поповнили баланс і після здійснення дзвінків цей баланс знімається.

73. Акциз у ФОП (торгівля алкоголем/тютюном)

Відповідно до пп. 212.1.11. ПКУ, платниками акцизного податку є ФОП – суб’єкт
господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію будь-яких підакцизних
товарів.
Суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію
підакцизних товарів, підлягають обов’язковій реєстрації як платники податку
контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше
граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому
здійснюється господарська діяльність.
В залежності від виду товару, який ФОП реалізує - потрібно отримати відповідну
ліцензію на реалізацію такої продукцію. Це може бути - алкоголь, тютюн, рідини до
електронних сигарет, паливо, тощо.
Декларація акцизного податку подається платниками податку контролюючому
органу за місцем реєстрації щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного
(податкового) періоду.
Суми акцизного податку перераховуються до бюджету протягом 10 календарних
днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для
подання податкової декларації.

57
 ФОП на спрощеній системі може продавати лише слабоалкогольні напої і на це
отримується окрема ліцензія на торгівлю слабоалкогольними напоями (пиво, вино, сидр,
перрі). Продавати рідини до електронних сигарет, тютюн, сильноалкогольні напої -
можна лише на загальній системі оподаткування і на це є окремі види ліцензій.

74. Чи оподатковується нерухомість ФОПа, яка використовується для

господарської діяльності?
Відповідно до ч. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, доходом для фізичної особи - підприємця
платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду
в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні
доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а
також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на
праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Проте, існують теоретичні напрацювання наступного характеру. У ФОП є такий
податковий документ як довідка 20-ОПП суть якої полягає в тому, що ФОП повідомляє
про місце своєї діяльності. Так от, якщо у формі 20-ОПП відобразити місце діяльності
свою приватну житлову нерухомість - ця нерухомість втратить пільгу і по ній податкова
буде нараховувати податок на нерухомість додатково по тому мотиву, що за адресою є
ФОП. Це теоретичний ризик, який на практиці поки не зустрічається, проте, якби
податкова висунула таку податкову претензію - теоретично вона б була права і важко
було б себе захистити.

75. Якщо я більше не хочу займатись підприємницькою діяльністю, то чи

звільняюсь від сплати податків?
Якщо ФОП не хоче займатися підприємницькою діяльністю, то кращим
варіантом для нього буде припинення реєстрації ФОП (закрити/ліквідувати ФОП).
Після припинення реєстрації ФОП не сплачує податки, окрім ліквідаційних.
Відновити закритого ФОП не можливо, але зареєструватися підприємцем
повторно можна будь-коли. Але, якщо Ви закриєте ФОП у календарному році, який був
на спрощеній системі оподаткування - в цьому календарному році спрощену систему
відкрити більше не вдасться, оскільки її можна брати лише один раз в рік. Не зовсім
логічна норма закону, але на жаль вона є. Хоча, її певною мірою стабілізує воєнна норма,

58
яка теоретично має працювати лише до 1 липня 23 року, а саме 2% єдиного податку.
Його можна брати і відмовлятися скільки завгодно раз в рік.
Якщо ви на 1–2-й групі, тимчасово не маєте наміру використовувати ФОП, але
закриватися не хочете, можете перейти на 3-ю групу. Тоді ЄП ви платити не будете, тому
що на цій групі податок сплачується у вигляді відсотка від доходу. Нема доходу - нема
податок, лише нульовий звіт.
Однак, щоквартальний платіж із ЄСВ вам доведеться сплачувати, після
скасування воєнного стану. Зараз діє пільга по ЄСВ, про яку ми вже зазначали у цій
книзі.
Також можна перейти на загальну систему, оскільки загальносистемники не
зобов'язані сплачувати ЄСВ за ті періоди, у яких у нього немає доходу. Тобто, фактично
це “замороження діяльності”, яке не передбачає закриття ФОП.
Отже, рішенням для ФОП який не хоче займатися підприємницькою діяльністю
та платити податки – припинення реєстрації ФОП або “заморозка діяльності”, яка
передбачає перехід на загальну систему оподаткування та декларування нульових
доходів раз на рік.

76. Чи може ФОП на спрощеній системі оподаткування надавати послуги або

продавати товар юридичним особам?
Відповідно до податкового законодавства України - надавати послуги та
продавати товар юридичним особам можуть ФОП і на 2-й і на 3-й групі спрощеної
системи оподаткування, але з певними обмеженнями (для 2-ї групи). Обмеження
стосуються надання послуг контрагентам.
Зокрема, ФОП на 2 групі може продавати товари будь-кому; надавати послуги
може виключно громадянам, або ж іншим платникам єдиного податку. Тобто, надавати
IT послуги (чи інші послуги) ФОП на 2 групі зможе лише іншим ФОПам чи юридичним
особам, які також перебувають на спрощеній системі оподаткування.
Якщо юридична особа є платником єдиного податку, в цьому випадку ФОП 2
групи може надати їй послуги. Якщо ж юридична особа є на загальній системі (як і
значна більшість юридичних осіб в Україні та всі юридичні особи-нерезиденти) – ФОП
на 2 групі не може надавати такій компанії послуги, але може реалізовувати товари.
ФОП на 3 групі може без будь-яких обмежень надавати послуги юридичним
особам (в тому числі нерезидентам).

59
 77. Що таке податкове повідомлення-рішення?
Податкове повідомлення-рішення (ППР) — це письмове повідомлення
контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму
грошового зобов'язання або внести відповідні зміни до податкової звітності.
Податкове повідомлення-рішення надсилається за кожним окремим податком,
збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими Податковим кодексом, а
також за кожною штрафною санкцією за порушення норм іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею
за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (ст. 58
ПКУ).

78. Як перевірити чи є недоїмка по податкам?

Щоб перевірити чи є у Вас недоїмки по податках потрібно зайти на сайт
Державної податкової служби - Електронний кабінет платника податків та перейти на
розділ “Стан розрахунків з бюджетом” зліва на панелі.
Для роботи з електронним кабінетом платника податків, як ми зазначали у цій
книзі, обов’язково потрібен КЕП або ЕЦП.

79. Як платити податки онлайн?

Насамперед потрібно отримати КЕП/ЕЦП – дані в електронній формі, отримані
за результатами криптографічного перетворення, які додаються до інших даних або
документів і забезпечують їх цілісність та ідентифікацію автора.
За допомогою послуг ЕЦП можна підписувати електронні документи,
користуватися електронними послугами, реєструватися на державних порталах тощо.
Документи, підписані за допомогою ЕЦП, мають таку саму юридичну силу, як і
звичайні.
Отримати послуги ЕЦП фізична або юридична особа може в одному з
Акредитованих центрів сертифікації ключів (АЦСК), повний перелік яких наведено в
Електронному реєстрі суб’єктів, які надають послуги, пов’язані з ЕЦП.
Після того як отримали ЕЦП потрібно зайти у особистий кабінет платника
податку та перейти у розділ «Стан розрахунків з бюджетом».
У розділі «Стан розрахунків з бюджетом» Ви можете отримати актуальні
реквізити для сплати податків та суму яку потрібно сплатити по кожному із податків
окремо.

60
 Також, зараз можна сплачувати через “Дію” або сторонні сервіси для
підприємств. Наша команда не рекомендує використовувати “Дію”, оскільки станом на
2023 рік - вона досі працює нестабільно і часто відображає некоректні суми.

80. Оподаткування криптовалюти

Станом на 2023 рік - криптовалюта не має визначеного правового статусу в
Україні та відсутня нормативна податкова база для її класифікації та регулювання
операцій з нею.
Верховною Радою було прийнято в першому читанні законопроект № 3637 про
віртуальні активи. В поданому в Раду законопроекті вже є визначені терміни:
«віртуальний актив», «криптоактив», «операція по криптоактивам», «розподілений
реєстр», «токен» і «токен-актив». Також визначено особливості оподаткування. Проте,
поки що законопроект не вступив в силу до прийняття змін у Податковий кодекс
України та ми не можем ним керуватись.
Державна податкова служба в своїй індивідуальній податковій консультації №
4928/ІПК/99-00-04-05-03-06 вказала, що дохід, отриманий фізичною особою –
резидентом від продажу криптовалюти іншій фізичній особі – резиденту, включається
до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід з
відповідним оподаткуванням.
Разом з тим, якщо цей дохід виплачується фізичною особою – нерезидентом, то
такий дохід вважається іноземним та оподатковується податком на доходи фізичних осіб
і військовим збором на загальних підставах.
Особи, що отримують доходи від інших осіб, які не є податковими агентами, та
іноземні доходи, зобов’язані включати суму таких доходів до загального річного
оподатковуваного доходу та подавати податкову декларацію за наслідками звітного
податкового року, а також сплачувати податок на доходи фізичних осіб і військовий збір
з таких доходів.
На практиці, досить часто ФОПи обравши КВЕД 63.99 Інформаційні послуги –
намагаються оподаткувати свої доходи від операцій з криптовалютою, використовуючи
2-у або 3-тю групу ФОП на спрощеній системі оподаткування. Це виглядає дуже просто,
на peer-2-peer ринку Ви продаєте криптовалюту зацікавленій фізичній особі, вона Вам
скидає кошти на рахунок, а Ви їй криптовалюту. По факту, відрізнити від
підприємницької діяльності це неможливо, але все ж норми закону порушує.

61
 81. Де брати актуальну інформацію про ФОП?
Станом на зараз діяльність ФОПів досить динамічно реформують і різні зміни
постійно відбуваються. Можливо, з часом цей процес сповільниться і просто не буде
сенсу відслідковувати стільки змін.
Проте, станом на зараз така потреба є.
Очевидний спосіб слідкувати за змінами – підписатися в соціальних мережах на
юристів, блогерів або інші інформаційні канали, що пишуть про податкове
законодавство або бізнес в цілому. Сподіваємось, що на наші соціальні мережі ви вже
підписані.
Окрім цього, зміни також можна слідкувати за допомогою офіційних ресурсів. В
першу чергу - це Податковий кодекс України. Всі зміни, що відбуваються з ФОПами в
основному міняються саме тут.
Найзручніший сервіс, яким користуємося ми, якщо щось не зрозуміло – це ЗІР
(Загально інформаційний довідковий ресурс податкової). Там податкова відповідає на
всі найпопулярніші питання, їх можна шукати завдяки не дуже зручному, проте
робочому, пошуку. Лінк - https://zir.tax.gov.ua.
Також з початку повномасштабного вторгнення рашистів Центральне
міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків почало
вести новини на своїй сторінці. Ця новинна рубрика стосується повністю всіх податків,
РРО, ФОПів чи будь-яких інших законодавчих змін, тому якщо хочете бути вкурсі 100%
податкових змін - доцільно слідкувати. Лінк - https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark.

82. Чи може податкова перевіряти особисті карточки ФОПів?

Станом на 2023 рік у податківців руки не повністю “розв’язані”. Банк може за
запитом податкової банк надати інформацію про наявні банківські рахунки конкретної
особи в банку.
При цьому, інформацію саме про рух коштів по особистим рахункам податкова
може отримати лише за наявністю судового рішення.
Поки що банківську таємницю ніхто не відміняв, а отже переглядати в онлайн-
режимі податкова особисті рахунки не має можливості. Проте, є така загроза через
фінансовий моніторинг. Якщо у Вас відбудеться блокування карти в банку через
неможливість пояснити походження коштів - ця інформація може перейти у службу
фінансового моніторингу України від банку, а далі вже і у податкову.

62
 83. Сплатив податки на не той рахунок – що робити.
Якщо ви помилково заплатили податок на неправильний чи не той рахунок – тут
є 2 варіанти вирішення ситуації.
1. Кошти на неправильно оплачений рахунок можна повернути назад на свій
поточний рахунок (відкритий в будь-якому банку);
2. Кошти на неправильно оплачений рахунок можна «перекинути» на
правильний рахунок відповідного податку.
Для повернення податку по єдиному податку потрібно заповнити форму в
Електронному кабінеті “Заява про повернення помилково та/або надмiру сплачених сум
грошових зобов'язань та пенi” формою F1302001 (код форми насправді може мінятися
з часом, але назва форми зазвичай залишається).
Важливо знати, що якщо ви заплатили податок на рахунок ЄСВ, а мали заплатити
єдиний податок – між цими рахунками не можна робити перекидку, ЄСВ – не є
податком, це є пенсійний, страховий внесок.
Якщо говорити про помилкову сплату на невірний рахунок ЄСВ - то тут не
підійде така форма як для повернення помилкової сплати ЄП. Для повернення ЄСВ
потрібно подавати окрему форму - “Заява про повернення коштів з рахунків 3556”.
«Перекидувати» між рахунками можна лише податки, тобто єдиний податок,
військовий збір, податок на дохід і інші. З рахунку ЄСВ – кошти можна виключно
повернути, або «перекинути» на інший рахунок ЄСВ.

63
§ Розділ ІІІ. ФОП і наймані працівники. Які потрібно мати документи, обмеження
по працівникам, податки за працівників, строки по сплаті податків, які та коли
подаються звіти за працівників, відповідальність за неоформлення працівників,
цивільно-правові договори та альтернатива трудовому найму

84. Чи може ФОП мати найманих працівників?

Так, відповідно до ст. 21 КЗпП ФОП мають укладати трудові договори з
найманими працівниками. Проте, якщо ФОП перебуває на спрощеній системі
оподаткування, то наймати працівників можуть тільки підприємці 2-ї, 3-ї груп групі.
Якщо говорити про 1-у/4-у групу - то мати найманих працівників на цій групі
взагалі заборонено. Але, на 4-й групі разом з Вами офіційно можуть працювати члени
сім’ї, які будуть вважатися членами сімейного фермерського господарства.

85. Чи встановлені законодавством обмеження щодо кількості працівників?

Так, але такі обмеження стосуються не в цілому спрощеної системи
оподаткування, а конкретних групу. Зокрема:

Система оподаткування Кількість працівників

1-а група заборонено наймати працівників
2-а група не більше 10 осіб
3-я група без обмежень
4-а група Заборонено наймати працівників (можуть бути
лише члени родини, які є членами сімейного фермерського господарства)
Загальна система не має обмежень по кількості працівників.
Але зверніть увагу, якщо у Вас в штаті понад 8 осіб, то 1 особа обов’язково має
бути особою із встановленою інвалідністю.
Закон України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні»
у ст. 19 встановлює обов’язкову квоту в розмірі 4% від штату працівників мають бути
особи з інвалідністю.
Якщо на підприємстві, в тому числі ФОПі від 8 до 25 людей – то має бути мінімум
1 особа з інвалідністю.

86. Які податки потрібно сплачувати за працівників?

64
 За законом ФОП зобов'язаний платити працівникові зарплату не менше від
мінімальної. Станом на 2023 рік - це 6700 грн на місяць.
Якщо прийняли особу на неповний робочий день, то зарплата розраховується
такій особі пропорційно до відпрацьованого часу.
Ви, як роботодавець, є податковим агентом своїх працівників і повинні платити
за них податки. Із зарплати працівника в 2023 році треба утримати податки: 18% ПДФО
та 1,5% військового збору, а також сплатити додатково 22% ЄСВ на розмір зарплати
“зверху”.
На практиці це виглядає наступним чином:
При мінімальній зарплаті у 6700 грн. утримується:
- ПДФО - 1206 грн
- військовий збір - 100.50 грн
Таким чином, при зарплаті в 6700, після стягненні податків, на руки працівник
отримає 5393.50 грн.
Додатково, роботодавець зобов’язаний за рахунок власних грошей (тобто, поверх
зарплати), сплатити єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на всю суму зарплати. Ставка —
22% від ставки зарплати.
Якщо працівнику нарахована мінімальна зарплата в 2023 році це — 6700 грн, то
розмір ЄСВ становить 1474 грн.
Якщо підсумувати, то при мінімальній зарплаті в 6700 грн - працівник на руки
отримує 5393.50 грн, роботодавець на це витрачає 8174 грн.

87. Чи передбачена додаткова звітність за працівників?

Так, за працівників треба подавати два звіти, які станом на зараз об’єднані у одну
форму звітності, а саме:
- податковий розрахунок нарахованих доходів та виплачених податків;
- звіт з ЄСВ, про виплати єдиного страхового внеску за найману особу.
У 2023 році така звітність здається раз в квартал за кожен фактичний
відпрацьований місяць і по кожному працівнику окремо, в народі її називають
“об’єднана звітність”, оскільки всі ці звіти подаються одним документом.

88. Все про працівника з інвалідністю

В Україні діє норматив працевлаштування інвалідів, за яким для працівників з
інвалідністю потрібно надати (ст. 19 ЗУ № 875), який передбачає:

65
 - хоча б одне робоче місце для працівника з інвалідністю, якщо у вас працює від
8 до 25 осіб;
- 4% середньооблікової кількості штатних працівників з інвалідністю за рік, якщо
працівників більше 25.
Якщо у 2023 році у ФОП працює 8 і більше осіб, то до 1 лютого наступного року
потрібно обов’язково зареєструватися у Фонді соцзахисту інвалідів.
Щороку до 1 березня треба звітувати до Фонду про працевлаштованих осіб з
інвалідністю. Тобто за поточний рік Ви звітуєте вже в наступному. Якщо працівників
менше 8, то відповідно у вищезазначеному Фонді реєструватись не потрібно. Якщо Вам
потрібно взяти на роботу інваліда, крім реєстрації у Фонді, треба подати в службу
зайнятості звіт про наявність вакансій для осіб з інвалідністю.
Працівника з інвалідністю можна взяти як на основне місце роботи, так і за
сумісництвом. Він може виконувати трудову функцію на умовах повного чи неповного
робочого часу.
Інвалід має право на працевлаштування без випробувального терміну, якщо на
роботу направила МСЕК (відповідно до ст. 26 КЗпП).
Працівники з інвалідністю мають право на щорічну відпустку більшої тривалості,
ніж інші співробітники, взяти її вони можуть у зручний час, навіть якщо новий працівник
не пропрацював належні 6 календарних місяців (статті 6, 10 ЗУ «Про відпуски»):
- інваліди I і II груп — 30 календарних днів;
- інваліди III групи — 26 календарних днів.
Також особи мають право раз у рік взяти тривалу відпустку без збереження
зарплати (пункти 6–7 ч. 1 ст. 25 ЗУ «Про відпуски»):
- інваліди I і II груп — до 60 к. д.;
- інваліди III групи — до 30 к. д.
А в інвалідів-чорнобильців 1–2-ї категорій є право на додаткову оплачувану
відпустку — 14 робочих днів на рік.
Ну і що більш приємне - це пільги у податковому навантаженні. Ставка ЄСВ за
осіб із інвалідністю — 8,41% від доходу, який виплачуєте працівникам-інвалідам (ч. 13
ст. 8 ЗУ Про ЄСВ). Її ви застосовуєте, коли нараховуєте таким працівникам зарплату,
лікарняні, декретні й будь-які інші виплати, пов’язані із трудовою діяльністю такого
працівника.

89. Як оформити працівника та які документи потрібно вести?

66
 У випадку офіційного оформлення найманих працівників, ФОП має виконати
наступні кроки:

Етапи Порядок оформлення документів

Етап 1: Прийняття документів При укладенні трудового договору громадянин

від особи, яка зобов’язаний подати:
працевлаштовується ● паспорт або інший документ, що посвідчує
особу,
● реєстраційний номер облікової картки
платника податків (ідентифікаційний номер)
● трудову книжку (вже тільки за бажанням
працівника)
● військовий квиток (тимчасове посвідчення
військовозобов’язаного);
● документ про освіту (спеціальність,
кваліфікацію) про стан здоров’я та інші
документи (ст. 24 КЗпП).

Етап 2: Написання працівником Якщо трудовий договір укладається в усній формі,

заяви про прийняття на роботу підставою для видання наказу про прийняття на
або оформлення трудового роботу є заява працівника, яка, зазвичай, пишеться
договору в письмовій формі від руки у довільній формі. У заяві зазначаються
основні умови трудового договору: посада, на яку
претендує особа, дата прийняття на роботу,
посадовий оклад, строк (якщо укладається
строковий трудовий договір), строк випробування
(якщо сторони домовились про нього), режим
робочого часу (в разі встановлення неповного
робочого часу або індивідуального режиму
роботи), бажання працювати за сумісництвом
(якщо приймається на роботу сумісник).

67
Етап 3: Видання наказу про Працівник не може бути допущений до роботи без
прийняття на роботу. укладення трудового договору, оформленого
відповідним наказом роботодавця (ст. 24 КЗпП).
Таким чином, наказ про прийняття на роботу
повинен видаватися обов’язково, незалежно від
того, в якій формі укладається трудовий договір —
письмовій чи усній.

Для оформлення наказу можна використовувати

або типову форму № П-1 «Наказ (розпорядження)
про прийняття на роботу», що затверджена наказом
Державного комітету статистики України від 5
грудня 2008 р. № 489, або оформлювати його на
бланку підприємства (звісно, такий бланк має
містити всі реквізити, що містяться в типовій
формі № П-1). З наказом працівника ознайомлюють
під підпис.

Етап 4: Повідомлення про Окрім оформлення наказу про прийняття на роботу,

прийняття працівника на обов’язковою умовою для допущення працівника
роботу. до роботи є повідомлення податкової про
прийняття працівника на роботу в порядку,
встановленому Кабінетом Міністрів України (ст.
24 КЗпП).

68
Етап 5: Ознайомлення Роботодавець зобов’язаний до початку роботи за
працівника з його правами, укладеним трудовим договором проінформувати
обов’язками та умовами праці. працівника під підпис про умови праці, наявність на
робочому місці, де він буде працювати,
небезпечних і шкідливих виробничих факторів, які
ще не усунуто, та можливі наслідки їхнього впливу
на здоров’я, його права на пільги та компенсації за
роботу в таких умовах відповідно до чинного
законодавства і колективного договору (ст. 29
КЗпП). Основним підтвердженням того, що
працівнику роз’яснили його права і обов’язки, є
підпис працівника про ознайомлення з посадовою
(робочою) інструкцією.

Для деяких категорій працівників чинними

нормативно-правовими актами може бути
передбачено обов’язкове ознайомлення і з іншими
нормативними документами, зокрема і
внутрішніми документами підприємства
(наприклад, про захист комерційної таємниці, про
роботу з окремими речовинами тощо).

Етап 6: Направлення працівника Запис про проведення вступного інструктажу для

на інструктаж з охорони праці. осіб, які приймаються на роботу відповідно до
наказу роботодавця, робиться в Журналі реєстрації
вступного інструктажу з питань охорони праці, що
зберігається службою охорони праці або
працівником, який відповідає за проведення

69
 вступного інструктажу, а також у наказі про
прийняття працівника на роботу.

Етап 7: Оформлення трудової ФОП вносить записи про прийняття на роботу і про
книжки працівника. звільнення з роботи до трудових книжок
працівників відповідно до Інструкції № 58.
Але тільки в тому випадку, якщо для працівника це
місце роботи (у ФОП) є основним. При цьому не
важливо, є у працівника трудова книжка, чи він
працевлаштовується вперше і трудової книжки в
нього ще немає.
Зберігаються трудові книжки в самих працівників.

70
Етап 8: Заповнення особової Мінсоцполітики наполягає на тому, що ФОП
картки та інших документів повинні вести особові картки працівників (лист від
21.11.2016 р. № 5907/0/10-16/06).
Представники Держпраці також часто вимагають,
щоб ФОП вели особові картки працівників за
формою № П-2, затвердженою наказом
Держкомстату і Міноборони від 25.12.2009 р. №
495/656. Обґрунтування — п. 2.5 Інструкції № 58,
згідно з яким з кожним записом, що вноситься до
трудової книжки про прийняття на роботу,
переведення та звільнення, працівник має бути
ознайомлений під підпис в особовій картці типової
форми № П-2. Ця вимога поширюється в тому числі
й на ФОП-роботодавців. Особові справи
працівників ФОП може вести за власним бажанням,
наприклад, з метою систематизувати інформацію
про працівників, адже від кожного працівника ФОП
отримує копії паспорта і довідки про присвоєння
ідентифікаційного номера, документів про освіту,
документів, що підтверджують право на податкову
соцпільгу тощо.

Етап 9. Правила внутрішнього ФОП, які використовують працю найманих

трудового розпорядку працівників, зобов’язані затверджувати Правила
внутрішнього трудового розпорядку, оскільки в
розумінні КЗпП є роботодавцями.

Етап 10. Штатний розпис Мінсоцполітики традиційно наполягає на

обов’язковій наявності штатного розпису в усіх
суб’єктів господарювання, у тому числі й у ФОП.

71
 При перевірці податківці теж часто хочуть бачити
цей документ.

Етап 11. Табель обліку Необхідно вести. Табель підтверджує, що

використання робочого часу підприємець веде облік:
(типова форма № П-5, — фактично відпрацьованого працівниками часу (у
затверджена наказом режимі повного, скороченого, неповного робочого
Держкомстату від 05.12.2008 часу);
р. № 489) — годин, відпрацьованих надурочно, у святкові та
неробочі дні, у вечірній і нічний час тощо;
— часу, не відпрацьованого працівником з
поважних (хвороба, відпустка) і неповажних
(прогул) причин.
Якщо в працівників нестандартний режим роботи
(наприклад, підсумований облік робочого часу),
рекомендуємо також складати графіки змінності.
Наявність графіків і табеля буде надійною
доказовою базою в разі виникнення спорів з
перевіряючими.

Етап 12. Графік відпусток, Необхідно складати. Річ у тому, що в ч. 4 ст. 79

повідомлення про дату початку КЗпП зазначено, що порядок надання відпусток
відпустки визначається графіками відпусток, які доводяться
до відома всіх працівників. Там же прописаний
обов’язок роботодавця повідомити працівника про
початок відпустки за 2 тижні до її початку.

72
 Етап 13. Зарплатні відомості Розрахунково-платіжні (зарплатні) відомості
потрібні підприємцеві для того, щоб підтвердити:
— розмір нарахованого доходу і правильність
проведених утримань з нього;
— витрат на оплату праці у загальносистемників і
єдиноподатників — платників ПДВ.
У розрахунково-платіжних відомостях також має
сенс зазначати суму нарахованої й виплаченої
індексації заробітної плати.

Етап 14. Посадові інструкції «Трудовики» при перевірках нерідко вимагають

надати посадові інструкції.
Проте ми вважаємо, що ФОП цілком можуть
обійтися й без них. Головне — повідомити
працівників про умови праці та трудові функції,
роз’яснити їх права й обов’язки.

90. Чи можна укласти трудовий договір в усному порядку?

Відповідно до ст. 24 КЗпП України трудовий договір укладається, як правило, в
письмовій формі. Проте, усна форма трудового договору не заборонена законодавством.
Для укладення трудового договору в усній формі необхідно отримати від особи
добровільну згоду на це. Для укладення трудового договору в усній формі необхідно
отримати від особи добровільну згоду на це.
Як правило, така згоду оформлюють у вигляді заяви про прийняття на роботу. В
цій же заяві працівник повинен зазначити всі особливості майбутньої роботи,
наприклад: бажання працювати за сумісництвом; тривалість робочого часу (зокрема,
якщо передбачає працювати неповний робочий час); графік роботи (якщо передбачає
працювати за індивідуальним графіком); повну матеріальну відповідальність (якщо
майбутня робота передбачає це) тощо.

91. Чи потрібно ФОПу затверджувати штатний розпис?

73
 Так. Контролюючі органи наполягають на тому, що ФОП також потрібно
затверджувати штатний розпис, як і юридичним особам.
Частина перша ст. 3 Кодексу законів про працю України регулює трудові
відносини усіх підприємств, установ, організацій незалежно від форми власності, виду
діяльності і галузевої належності, а також осіб, які працюють за трудовим договором з
фізичними особами. Норма законодавства про працю поширюється на трудові
відносини, що виникають між працівником та фізичною особою – підприємцем.
В листі Мінпраці та соціальної політики України від 27.06.2007 р. № 162/06/187-
07 визначено, що штатний розпис – організаційно-розпорядчий документ, що
відображає структуру підприємства, чисельність відділів, працівників та розмір
заробітної плати працівника. Також штатний розпис може включати в себе облік всіх
додаткових виплат. В штатному розписі не вказують прізвища працівників, тільки
посади, їх кількість та розмір заробітної плати. Спочатку потрібно затвердити штатний
розпис, а потім наймати працівників на посади, котрі прописані в штатному розписі. На
підставі штатного розпису розробляють посадові інструкції, перераховують обов’язки
працівника, права, відповідальність.
Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2002 р. № 57 затверджена
типова форма штатного розпису, яка є обов’язковою для підприємств, установ,
організацій бюджетної сфери. Підприємства інших форм власності та господарювання
використовують типову форму штатного розпису як зразок. Підприємець затверджує
штатний розпис своїм наказом, складає його в довільній формі. У наказі має бути дата,
з якої штатний розпис набуває чинності.

92. Як звільнити працівника?

Правильно звільнити працівника так само важливо, як і оформити трудові
відносини.
Перш за все, Вам потрібно отримати від працівника заяву, видати наказ про
звільнення і вчасно віддати належні йому гроші (в тому числі компенсація за дні
невикористаної відпустки, тощо).
Звільнення за власним бажанням. Тут усе просто: працівник пише на ваше ім'я
заяву про звільнення за два тижні до дати, коли має піти: ці два тижні він повинен
допрацювати. Зазначає причину звільнення — ст. 38 КЗпП, простежте, щоб поставив
дату складання й підпис.

74
 Ви на підставі заяви видаєте наказ про звільнення, в якому теж вказуєте причину
й дату звільнення — останній робочий день (абз. 2 п. 2.27 Інструкції № 58). Дайте
співробітнику прочитати наказ, нехай підпише його й зазначить дату ознайомлення.
Звільнення за згодою сторін. Домовитися зі співробітником про звільнення — для
роботодавця найбільш оптимальний варіант. У цьому випадку працівник іде від Вас без
відпрацювання. За згодою можна звільнити працівника навіть під час відпустки чи
хвороби.
У заяві співробітник не зобов'язаний вказувати причину, через яку йде, просто
пише дату і просить звільнити його відповідно до п. 1 ст. 36 КЗпП.
Підтверджує вашу домовленість про звільнення заява працівника і його підпис в
ознайомленні з наказом.
Відкликати заяву про звільнення за згодою сторін не можна, але працівник може
передумати йти, а Ви не зобов'язані приймати його назад, якщо не хочете.
Якщо Ви є ініціатором звільнення, укладіть із працівником письмову угоду про
припинення трудового договору, це допоможе уникнути спірних ситуацій.
У цьому разі також видається наказ про звільнення, в якому обов'язково має бути
дата звільнення й підстава — п. 1 ст. 36 КЗпП.
Закінчився строк трудового договору
У трудовому договорі можна прописати, що він діє до певної дати, тоді
звільнення відбувається за ст. 39 КЗпП, на підставі вашого наказу, а заява працівника не
потрібна.
Працівник може заявити, що йти не збирається. Ваша відповідь: згоду на
звільнення в конкретний термін він дав, коли підписав трудовий договір.
Якщо строк договору сплив, а співробітник продовжує працювати і Ви не
заперечуєте, дія договору продовжується на невизначений строк, і він стає
безстроковим. Надалі звільнити працівника ви зможете за будь-якою іншою статтею
КЗпП, окрім 39-ї.
Співробітник може захотіти звільнитися раніше, ніж закінчився строковий
трудовий договір, тоді звільнення проводять за ст. 38 КЗпП — «за власним бажанням».
Звільнення з ініціативи роботодавця.
Якщо співробітник погано працює, постійно спізнюється і прогулює роботу, лає
покупців і колег, сам звільнятись не планує, а Ви, звичайно ж, терпіти це не збираєтесь,
то можете його звільнити за ст. 40 КЗпП.

75
 Це зробити легко, якщо письмово закріплені обов'язки працівників, розпорядок
роботи, правила поведінки на робочому місці. І є документальні підтвердження, що
працівник їх постійно порушує. Якщо домовлялися й робили зауваження лише на словах
— так не годиться.
Працівник може подати на вас до суду, а суд — визнати звільнення незаконним і
поновити співробітника на роботі. В такому випадку вам доведеться виплатити йому
зарплату за час нібито вимушеного прогулу й продовжувати терпіти його роботу.
Отже, до звільнення за 40-ю статтею у таких випадках - потрібно ретельно
підготуватись, а краще - завчасно.
От причини, з яких можна ініціювати звільнення:
1. Співробітнику бракує кваліфікації для займаної посади. Щоб це довести,
збирайте письмові підтвердження: відмова в допуску до роботи, немає права на певний
вид діяльності, співробітник провалив перевірку знань, потрібних у роботі.
2. Стан здоров'я заважає виконувати обов'язки. У вас на руках мають бути
медичні документи, що підтверджують знижену працездатність співробітника,
протипоказання до певних видів діяльності; факти небезпечних ситуацій через
поведінку працівника; висновок атестаційної комісії про те, що працівник не відповідає
займаній посаді.
3. Не виконує обов'язки без поважних причин. Підтвердження — пояснювальні
записки, які ви можете заздалегідь зажадати від працівника.
4. Прогули без поважних причин: відсутність на роботі більше 3 годин — це вже
прогул, доказ — пояснювальна записка, написана самим працівником, про те, чому він
був відсутній.
5. Хвороба понад чотири місяці поспіль. Декрет не рахується.
6. П'яний співробітник на робочому місці. Сюди ж відносяться випадки, коли
працівник з'явився в стані наркотичного або токсичного сп'яніння. Щоб підтвердити ці
факти, у вас на руках мають бути результати медекспертизи або акт відмови проходити
її, підписаний працівником. Акт, де зафіксовані ознаки нетверезого стану (запах
алкоголю, нестійка хода, млява мова тощо); доповідні записки інших працівників. Якщо
ваш співробітник заявився на роботу в наркотичному сп'янінні, ви повинні звернутися
до поліції.
7. Працівник украв майно роботодавця. Звільнення можливе, якщо ви маєте
рішення суду, що підтверджує його провину. Нема доказів — нема звільнення.

76
 8. З декрету повернулася менеджер, на місце якої ви прийняли співробітника, і
тепер його треба звільнити.
9. Підприємець мобілізований, діяльність припинена й у працівниках немає
потреби. До речі, не завжди в разі мобілізації ФОП госпдіяльність зупиняється.
10. Працівник не відповідає вимогам посади, і з’ясувалося це під час
проходження випробувального терміну. Щоб звільнення пройшло без проблем,
заздалегідь проговоріть, за якими критеріями будете оцінювати роботу співробітника,
ознайомте його з положенням про проходження випробувального терміну й посадовою
інструкцією.
Доводити, що підстави для звільнення серйозні, — клопіт роботодавця, тому
перш ніж затівати звільнення, озбройтеся доказами.
А ще не можна звільнити працівника, коли він у відпустці або на лікарняному (ч.
3 ст. 40 КЗпП).
Ви повинні виплатити вихідну допомогу в сумі не менше середнього місячного
заробітку, якщо звільняєте працівника: через брак кваліфікації, за станом здоров'я, через
поновлення попереднього працівника.
Роботодавець не має права звільнити з власної ініціативи:
• вагітних і матерів з дітьми до 3 років (до 6 років, ч. 6 ст. 179 КЗпП), самотніх
матерів з дитиною до 14 років або дитиною-інвалідом (ч. 3 ст. 184 КЗпП);
• співробітника, який виховує дітей без матері, сюди ж входять випадки, коли
мати перебуває на тривалому лікуванні, опікунів (піклувальників) (ст. 186-1 КЗпП);
• працівників до 18 років (ст. 198 КЗпП).
Звільнити перераховані вище категорії працівників можна, тільки якщо вирішите
закрити свою ФОП. Причому звільняти їх можна за умови обов'язкового
працевлаштування.
Вирішили закрити ФОП: що робити з працівниками
На випадок закриття ФОП оптимальний варіант — домовитися зі
співробітниками про звільнення за згодою сторін. У цьому випадку не потрібно
оформляти додаткові документи, чекати 2-тижневого відпрацювання і переплачувати
податки. Втім, треба виплатити працівникові вихідну допомогу — середній місячний
заробіток.

93. Як оформити працівнику відпустку?

Покрокове оформлення відпустки для працівника відбувається у такі кроки:

77
 Крок 1. Працівник подає заяву на відпустку.
Крок 2. ФОП оформляє наказ про надання відпустки.
Крок 3. Оплата відпускних
Щорічні (основна та додаткові) відпустки надаються працівникам зі
збереженням на їх період місця роботи та зарплати (ст. 74 КЗпП).
Працівникам заробітна плата за час відпустки виплачується не пізніше ніж за три
дні до її початку (ст. 115 КЗпП).
Зверніть увагу: у зазначеній нормі йдеться про календарні дні. Якщо, наприклад,
перший день відпустки — 15 число, то останнім днем виплати заробітної плати за час
відпустки є 11 число, якщо перший день відпустки — понеділок (22 червня), то останнім
днем виплати заробітної плати є четвер (18 червня).

94. Як оформити працівника на півставки і чи це взагалі можливо?

Стандартний робочий тиждень — це п'ять робочих днів, два вихідні, 8-годинний
робочий день, або 40 годин на тиждень.
Буває, що роботодавець встановлює 6-денний робочий тиждень із одним
вихідним, але тоді робочий день триває не більше 7 годин на день (ст. ст. 50–52 КЗпП).
Встановлює роботодавець такий графік наказом, а також прописує в правилах
внутрішнього розпорядку і колективному договорі (якщо такий є).
А от скільки триває неповний робочий день чи тиждень для кожного окремого
працівника, прописують у наказі.
Окрім цього, працівник може працювати не 8 годин, а 4 години на день або
неповний робочий тиждень — не п'ять днів, а три — це все неповний робочий час.
Можна навіть установити неповний день і тиждень одночасно (лист Мінсоцполітики №
713/19/71-07).
Про те, що співробітник працюватиме у вас неповний день, ви можете
домовитися з ним як під час приймання на роботу, так і пізніше (ст. 56 КЗпП).
Як оформити працівника на такий графік?
Коли Ви приймаєте працівника на роботу - співробітник пише заяву й указує, що
просить прийняти його на роботу на неповний робочий час — день чи тиждень.
Роботодавець видає наказ, де зазначає, що приймає на неповний робочий час, а також
скільки днів на тиждень і по скільки годин він працюватиме, або частину ставки. Ці ж
умови потрібно прописати в трудовому договорі з працівником.
Скільки платити?

78
 Якщо працівник працює неповний час, зарплату йому платите за фактично
відпрацьований час, виходячи з розміру посадового окладу й норми робочого часу
поточного місяця (ст. 56 КЗпП).
Щоб порахувати, скільки платити, оклад ділимо на місячну норму годин і
множимо на фактично відпрацьовані години.
Ось приклад: за штатним розписом оклад за посадою продавця 7 тис. грн.
Працівника прийняли на неповний робочий день — 4 години на день 5 днів на тиждень.
У березні співробітник відпрацював 80 годин при нормі робочого часу 159 годин.
Зарплату обчислюємо так: 7000 грн: 159 год × 80 год = 5322 грн.
Якщо зарплата працівника, який працює неповний день, нижча за мінімалку —
це законно. Адже зарплата йому нараховується за фактично відпрацьований час.
Щоправда, розмір окладу за його посадою має бути не нижче від мінімалки — 6700 грн
у 2023 році. Інакше треба буде провести доплату до мінзарплати.
Які сплачуються податки із зарплати?
Зарплату за неповний робочий час обкладаєте:
18% ПДФО і 1,5% військового збору від фактично нарахованої суми, навіть якщо
вона менша за «мінімалку». А от 22% ЄСВ з нарахованої зарплати, якщо платите менше
мінімалки, внесок розраховуєте від мінімальної зарплати, навіть якщо фактично
виплачуєте працівнику менше. Бо мінімальна сума, з якої сплачують ЄСВ, — це
мінімальна зарплата.
ЄСВ на фактично нараховану зарплату нараховують виключно сумісникам.

95. Як оформити особу на випробувальний строк?

При укладенні трудового договору може бути обумовлене угодою сторін
випробування з метою перевірки відповідності працівника роботі, яка йому доручається.
Умова про випробування повинна бути застережена в наказі (розпорядженні) про
прийняття на роботу.
Зверніть увагу, що в розумінні законодавства та в розуміння підприємця –
випробувальний строк це різні речі. Підприємець бажає ніяк не оформляти особу на
роботу, не платити ніяких податків і просто подивитися як особа працює. Законодавства
ж каже, що людину треба взяти офіційно на роботу, відповідає за умови її праці,
оплачувати податки, надавати лікарняні і тому подібні речі.
Випробування не встановлюється при прийнятті на роботу: осіб, які не досягли
вісімнадцяти років; молодих робітників після закінчення професійних навчально-

79
виховних закладів; молодих спеціалістів після закінчення вищих навчальних закладів;
осіб, звільнених у запас з військової чи альтернативної (невійськової) служби; осіб з
інвалідністю, направлених на роботу відповідно до рекомендації медико-соціальної
експертизи; осіб, обраних на посаду; переможців конкурсного відбору на заміщення
вакантної посади; осіб, які пройшли стажування при прийнятті на роботу з відривом від
основної роботи; вагітних жінок; одиноких матерів, які мають дитину віком до
чотирнадцяти років або дитину з інвалідністю; осіб, з якими укладається строковий
трудовий договір строком до 12 місяців; осіб на тимчасові та сезонні роботи; внутрішньо
переміщених осіб. Випробування не встановлюється також при прийнятті на роботу в
іншу місцевість і при переведенні на роботу на інше підприємство, в установу,
організацію, а також в інших випадках, якщо це передбачено законодавством.
Строк випробування при прийнятті на роботу не може перевищувати трьох
місяців, а в окремих випадках, за погодженням з відповідним виборним органом
первинної профспілкової організації, - шести місяців.
Коли строк випробування закінчився, а працівник продовжує працювати, то він
вважається таким, що витримав випробування, і наступне розірвання трудового
договору допускається лише на загальних підставах.
У разі встановлення власником або уповноваженим ним органом невідповідності
працівника займаній посаді, на яку його прийнято, або виконуваній роботі він має право
протягом строку випробування звільнити такого працівника, письмово попередивши
його про це за три дні. Розірвання трудового договору з цих підстав може бути
оскаржене працівником в порядку, встановленому для розгляду трудових спорів у
питаннях звільнення.

96. Чи можна найняти працівника без укладення трудового договору?

Можна найняти працівника на роботу за усним трудовим договором.
Проте, необхідно повідомити податкову про оформлення працівника та
оформити усі необхідні документи, які вже розкрито у попередніх питаннях цього
розділу.

97. «Я чув, що можна підписати звичайний цивільний договір і не платити

податки» - коментар
Часто підприємцю потрібен фахівець на три-чотири місяці для виконання певних
робіт. Укладати трудовий договір на короткий строк немає сенсу, а працювати без

80
оформлення документів — ризиковано. В такому випадку можна розглядати варіант з
цивільно-правовим договором.
У договорі ЦПХ важливо правильно прописати умови співпраці, моменти,
пов'язані зі строками виконання робіт і оплатою, щоб під час перевірки договір не
визнали трудовим і не оштрафували вас як злісного порушника трудового
законодавства.
Це доречний варіант, якщо вам, скажімо, потрібно виготовити меблі для кафе. За
договором підряду виконавець в обумовлений строк передає вам матеріальні результати
праці: стілець, пофарбовані стіни.
А якщо потрібна послуга, наприклад, з встановленням обладнання, перевезення
вантажу або маркетингова — договір про надання послуг (статті 837, 901 ЦКУ). У
цьому випадку ви оплачуєте не матеріальний результат, а послугу, яка була надана
протягом конкретного строку.
Договори цивільно-правового характеру укладають лише письмово, усний
варіант не годиться.
Регламентується такий вид договору цивільним законодавством (Цивільний
кодекс), тому важливо, щоб у тексті не було пунктів, які хоча б віддалено вказували на
трудові відносини.
В умовах договору обов'язково потрібно прописувати, що очікуєте отримати в
результаті й у якому вигляді, коли та скільки заплатите за роботу. Без цих даних договір
визнають недійсним.
У документі обов'язково треба прописати такі моменти:
Строки в договорі ЦПХ. Прописувати строки виконання робіт і надання послуг
потрібно з конкретними датами, щоб уникнути невизначеності. Якщо роботи
виконуються в кілька етапів, пропишіть строки для кожного. Коли конкретних дат
немає, виконавець може затримати виконання робіт.
Для підприємця ризиковано укладати такий договір з тим самим виконавцем на
тривалий строк або більше трьох разів за рік. Під час перевірки такий договір можуть
перекваліфікувати на трудовий і добряче оштрафувати вас.
Предмет договору. У договорі потрібно перелічити роботи/послуги, які виконає
виконавець. Жодних розмитих формулювань: якщо йдеться про надання послуг, пишіть
конкретно, які це послуги. Наприклад, не «надання юридичних послуг», а «складання і
супровід договору купівлі-продажу».

81
 Умови роботи. Якщо для виконання робіт виконавець має перебувати у вас в
офісі або на виробництві, у договорі обов'язково пропишіть це.
Наприклад, так: «Забезпечити доступ Петренка В. Т. на територію замовника для
виконання робіт». Якщо виконавець працюватиме з конфіденційною інформацією,
використовувати ваше обладнання — теж обов'язково пропишіть це.
Великий ризик для підприємця, якщо виконавець підписав із ним ЦПД, але
виконує функції найманого працівника (продавець у магазині, менеджер, який приймає
замовлення).
Режим роботи. У випадку перевірки чиновники швидко дійдуть висновку, що
Ваш ЦПД несправжній, якщо виконавець трудиться у вас за чітко встановленим
графіком з 09:00 до 18:00 з понеділка по п'ятницю і підпорядковується внутрішньому
розпорядку.
На відміну від найманого працівника виконавцю ніколи не прописують графік
роботи, бо він може організувати свій робочий час на власний розсуд.
Не записуйте його в табель обліку робочого часу або журнал відвідувань.
Оплата. За договором ЦПХ Ви не виплачуєте зарплату і не зобов'язані надавати
виконавцю відпустку. І такі формулювання, як «оплата праці» замість «вартості
послуг/робіт», не повинні фігурувати в договорі взагалі.
За трудовим договором треба платити зарплату не менше від мінімалки, для
договору ЦПХ такого обмеження немає.
Строки виплати винагороди. Виплата грошей два рази на місяць, у строки
виплати авансу і зарплати, насторожить перевіряючих. Краще прописувати, коли
плануєте виплачувати винагороду, наприклад, так: «Оплата послуг виконавця
здійснюється протягом 10 днів після підписання акту надання послуг».
Не прописуйте в договорі щомісячних виплат. А якщо домовилися, що будете
виплачувати виконавцю аванс, пропишіть це в договорі, наприклад як “перший платіж”.
За результатами співпраці оформляють акт виконаних робіт / наданих послуг,
оплату виконавець отримує на його підставі.
Як вирішувати конфлікти. Обов'язково пропишіть алгоритм дій на випадок, якщо
залишитесь незадоволені результатами виконаної роботи. Кількість днів, за яку
виконавець повинен мирно виправити недоліки, а також можливість досудового
врегулювання спору.

82
 Важливий нюанс: якщо підписуєте ЦПД з фізичною особою й виплачуєте їй
гроші, ви стаєте її податковим агентом і зобов'язані платити за виконавця податки та
збори, а ще подавати звітність про таку виплату в податкову.
Оподаткування виплат за ЦПД. Виплати за цивільно-правовими договорами
обкладаються ПДФО, військовим збором і ЄСВ.
ПДФО у розмірі 18% від суми виплати утримується одночасно з виплатою
грошей виконавцю (пп. 168.1.1 ПКУ). Якщо підписали акт виконаних робіт, але оплати
за ним немає, податок сплачується протягом 30 календарних днів, що йдуть за останнім
календарним днем звітного місяця (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 ПКУ).
Військовий збір. Розмір — 1,5% від суми винагороди, сплачується в ті самі
строки, що й ПДФО.
ЄСВ. Одночасно з виплатою грошей виконавцю сплачується і єдиний соцвнесок,
розмір — 22% від суми виплати. Буває, що акт виконаних робіт / наданих послуг
підписали, а грошей на оплату контрагенту немає. У такому разі внесок сплачуєте
включно до 19-го числа місяця після місяця підписання документів, а оплату за
договором у погоджені з контрагентом строки.
Якщо строк виконання робіт довший, ніж календарний місяць, суму винагороди
за договором ділите на кількість місяців і отримуєте ЄСВ за кожен місяць (ч. 2 ст. 7 Про
ЄСВ).
Наприклад, якщо строк виконання робіт — 3 місяці, а оплата — 9 тис. грн, то
дохід за кожен місяць — 3 тис. грн (9 тис. грн : 3), а ЄСВ — 660 грн за кожен місяць (3
тис. грн × 22%).
Яку звітність подавати за ЦПД. З утриманих і сплачених податків і зборів
потрібно відзвітувати в податкову у об’єднаному звіті з нарахованих доходів та єдиного
внеску.
У розрахунку нарахованих доходів ви відображати утримання ПДФО й
військового збору. Подаєте його протягом 40 днів після закінчення кварталу, в якому
були виплати виконавцю.
У розділі I зазначаєте суму, яку заплатили фізособі за виконані роботи, з ознакою
доходу «102».
В розрахунку доходів відображають також виплати контрагентам-підприємцям,
але податки з них не сплачують. Нарахований і виплачений ФОП дохід відображаємо з
ознакою доходу «157».

83
 Звіт із єдиного внеску, який є додатком до об’єднаної звітності теж подається
один раз в квартал.

98. Різниця між трудовим договором та договором цивільно-правового

характеру
Визначення різниці між трудовим договором та договором цивільно-правового
характеру (ЦПХ) має дуже практичне значення. Багато роботодавців зловживають
укладенням договорів ЦПХ із працівниками, приховуючи таким чином фактичні трудові
відносини. Є декілька на це тому причин.
По-перше, це податки. Роботодавцю дешевше платити податки та єдиний
соцвнесок за договором ЦПХ, ніж за трудовим договором.
По-друге, це відповідальність. Роботодавці зобов’язані створювати безпечні
умови праці на робочому місці, слідкувати за охороною праці та нести відповідальність
у разі настання нещасних випадків.
У разі ж укладення договору ЦПХ, роботодавець не є роботодавцем з юридичної
точки зору, а лише замовником, а працівник є лише виконавцем, який надає послуги
(виконує роботи) на свій ризик.
Отже, давайте проаналізуємо переваги та недоліки укладення трудового договору
та договору ЦПХ, щоб і працівник, і роботодавець могли визначити, що для кожного з
них є прийнятним та вигіднішим.
Окремо слід наголосити, що контракт, це форма трудового договору, а не
договору ЦПХ, тому щодо осіб, які уклали контракт, застосовуються ті ж умови, що й
для осіб, котрі уклали трудовий договір з певними особливостями, передбаченими у
контракті.
Розглянемо детальніше порівняльну таблицю:

Критерій відмінності Трудовий Договір ЦПХ

договір

Законодавство, що регулює КЗпП Цивільний кодекс

правовідносини

Предмет регулювання Процес Результат робіт

виконання робіт

84
 Форма договору Усна або Тільки письмова
письмова

Наказ або розпорядження про Видається Ні

прийняття на роботу

Надання роботодавцю(замовнику) Так Ні

трудової книжки

Зарахування до числа працівників Так Ні

Підлягання внутрішньому Так Ні

трудовому розпорядку

Робота виконується особисто Так Можна залучити ін. осіб

Робота виконується за певною Так Ні

професією, посадою,
спеціальністю та кваліфікацією.

Обов’язок виконати міру праці Так Ні

(робочий час, норма виробітку)

Поширення на особу соціально- Так Ні

трудових гарантій передбачених
колективним договором

Отримання виплат з фонду Так Ні

соцстрахування у разі тимчасової
втрати працездатності, вагітності
та пологів, догляду за дитиною,
тощо

Право на відпустку Так Ні

85
 Гарантії від незаконного Так Ні
звільнення, в т. ч. вагітних жінок,
жінок, що мають малолітніх дітей
та одиноких матерів

Зарахування страхового стажу, що Так Так

дає право на пенсію

Оплата праці Регулярно Відповідно до умов

договору

Охорона праці Так Ні

Підписання актів виконаних робіт Ні Так

(наданих послуг), тощо

Відповідальність працівника / Дисциплінарна, Цивільно-правова

виконавця матеріальна, в т. (штраф та пеня),
ч. повна відшкодування збитків у
матеріальна повному обсязі
відповідальність

Засоби впливу на роботодавця / Можна Подання позову про

замовника за не виплату поскаржитися до стягнення
(затримку у виплаті) винагороди Держпраці, заборгованості
подати заяву про
злочин

Запис у трудову книжку про Здійснюється Ні

виконану роботу

Договір ЦПХ може укладатися з різних видів: договір про надання послуг,
підряд, доручення, авторський договір та інші.
На практиці трапляються випадки, коли так звані договори ЦПХ визнаються
судом трудовими. Зазвичай це буває через наступні причини:

86
 ● при недотриманні письмової форми договору ЦПХ;
● зміст договору відповідає змісту трудового договору незалежно від його назви;
● порядок допуску особи до виконання робіт (надання послуг) фактично відповідає
порядку допуску працівника до роботи (проведений інструктаж з охорони праці,
ознайомлено з правилами трудового розпорядку, колективним договором);
● характер виконуваної роботи за договором ЦПХ відповідає трудовим функціям
за посадою, що зазначена в штатному розписі;
● продовження виконання робіт після закінчення строку дії договору ЦПХ тощо.

99. Чи може ФОП бути одночасно і ФОПом, і найманим працівником?

Так, може. Більше того, починаючи з 2021 року ФОП може не платити за себе
ЄСВ, якщо за нього ЄСВ сплачує роботодавець.
Фізичні особи – підприємці, які мають основне місце роботи, звільняються від
сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було
сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового
внеску.
Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску за умови самостійного
визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий
внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування,
але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої
Законом № 2464.

100. Як отримати дозвіл на працевлаштування іноземця?

Порядок видачі, продовження строку дії та анулювання дозволів на використання
праці іноземців та осіб без громадянства затверджено постановою Кабінету Міністрів
України № 68 від 24 січня 2023 року.
Цей Порядок визначає процедуру видачі, продовження строку дії та анулювання
дозволів на використання праці іноземців та осіб без громадянства.
Оформлення документів, необхідних для отримання дозволу на використання
праці іноземців здійснює роботодавець, який запрошує на роботу іноземця.
Дозвіл на використання праці іноземця видається центром зайнятості Автономної
республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя за місцем реєстрації роботодавця
як платника страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального
страхування України на випадок безробіття за умови відсутності в країні (регіоні)

87
працівників, спроможних виконувати відповідні роботи, або наявності достатніх
обґрунтувань доцільності використання праці іноземця.
Цей дозвіл надає право роботодавцю тимчасово використовувати працю
конкретного іноземця на конкретному робочому місці або певній посаді.
Проте, слід пам’ятати, що іноземці та особи без громадянства не можуть
призначатися на окремі посади або займатися певною трудовою діяльністю, якщо
відповідно до законодавства України призначення на ці посади або заняття такою
діяльністю пов’язане з належністю до громадянства України.

Особливими категоріями іноземців та осіб без громадянства, які претендують на

працевлаштування в Україні, є:

1. іноземні високооплачувані професіонали;

2. засновники та/або учасники, та/або бенефіціари (контролери) юридичної особи,
створеної в Україні;
3. випускники університетів, що входять до першої сотні у світових рейтингах
університетів, відповідно до переліку, визначеного Кабінетом Міністрів України;
4. іноземні працівники творчих професій;
5. іноземні ІТ-професіонали (стаття 421 Закону України "Про зайнятість населення").

Для отримання дозволу на використання праці іноземця роботодавець

зобов’язаний подати до відповідного центру зайнятості наступні документи:
1. заяву за формою, визначеною постановою КМУ від 24.02.2023 року №68 "Про
затвердження технічного опису, зразка бланка, форм заяв для отримання, внесення
змін та продовження строку дії дозволу на застосування праці іноземців та осіб без
громадянства в Україні", в якій роботодавець підтверджує, що посада, на якій
застосовуватиметься праця іноземця або особи без громадянства, відповідно до
законів України не пов’язана з належністю до громадянства України і не потребує
надання допуску до державної таємниці;
2. копії сторінок паспортного документа іноземця або особи без громадянства з
особистими даними разом з перекладом на українську мову, засвідченим в
установленому порядку;
3. кольорова фотокартка розміром 3,5 x 4,5 сантиметра;
4. копія проекту трудового договору (контракту) з іноземцем або особою без
громадянства, посвідчена роботодавцем.

88
Зверніть увагу, що роботодавець може отримати такий дозвіл, за умови виплати
заробітної плати у розмірі не менш як:

1) п’ять мінімальних заробітних плат — іноземцям та особам без громадянства -

найманим працівникам у громадських об’єднаннях, благодійних організаціях та
закладах освіти, станом на 1 січня 2023 року це 33 500,00 грн;
2) десять мінімальних заробітних плат — для всіх інших категорій найманих
працівників станом на 1 січня 2023 року це 67 000,00 грн.
Після отримання дозволу роботодавець зобовʼязаний оплатити збір за видачу
дозволу, укласти трудовий договір з іноземцем чи особою без громадянства (не пізніше
ніж за 90 днів з дня отримання дозволу) та протягом 10 днів передати засвідчену ним
копію трудового договору регіональному центру зайнятості.
Слід зазначити, що всі документи видані зарубіжною країною та складені
іноземною мовою, які надаються до центру зайнятості для отримання дозволу на
працевлаштування іноземця, повинні бути у встановленому порядку легалізовані.
Легалізація може бути здійснена шляхом проставлення штампу апостиль або
консульської легалізації.
За розгляд заяви про надання дозволу на використання праці іноземця чи
продовження строку його дії з роботодавця справляється плата у розмірі чотирьох
прожиткових мінімумів для працездатних осіб, встановлених законом України "Про
державний бюджет України" станом на 1 січня року, в якому подані документи.
Дозвіл на використання праці іноземця видається строком до одного року, для
іноземців, які належать до категорії "відряджених іноземних працівників" - не більше
ніж три роки, а для категорії "внутрішньокорпоративних цесіонаріїв" - на строк дії
рішення іноземного субʼєкта господарювання про переведення іноземця на роботу в
Україну.
При цьому, у разі потреби, ці строки може бути продовжено, якщо роботодавець
вчасно, а саме не пізніше ніж за 20 днів до закінчення строку дії дозволу, звернеться до
відповідного центру зайнятості.
Рішення про видачу або відмову у видачі дозволу на використання праці іноземця
чи продовження строку його дії приймається протягом 7 робочих днів, про що
роботодавець повідомляється центром зайнятості письмово.рішення про продовження
строку дії дозволу або про внесення змін до нього приймається протягом 3 робочих днів.
Дозвіл не потрібний для:

89
1. іноземців та осіб без громадянства, які постійно проживають в Україні;
2. іноземців та осіб без громадянства, які набули статусу біженця відповідно до
законодавства України або одержали дозвіл на імміграцію в Україну;
3. іноземців та осіб без громадянства, яких визнано особами, що потребують
додаткового захисту, або яким надано тимчасовий захист в Україні;
4. представників іноземного морського (річкового) флоту та авіакомпаній, які
обслуговують такі компанії на території України;
5. осіб, яких визнано особами без громадянства центральним органом виконавчої влади,
що реалізує державну політику у сфері міграції (Державна міграційна служба
України), у тому числі протидії нелегальній (незаконній) міграції, громадянства,
реєстрації фізичних осіб, біженців та інших визначених законодавством категорій
мігрантів;
6. працівників закордонних засобів масової інформації, акредитованих для роботи в
Україні;
7. спортсменів, які набули професійного статусу, артистів та працівників мистецтва для
роботи в Україні за фахом;
8. працівників аварійно-рятувальних служб для виконання термінових робіт;
9. працівників іноземних представництв, які зареєстровані на території України в
установленому законодавством порядку;
10. священнослужителів, які є іноземцями і тимчасово перебувають в Україні на
запрошення релігійних організацій для провадження канонічної діяльності лише у
таких організаціях з офіційним погодженням з органом, який здійснив реєстрацію
статуту (положення) відповідної релігійної організації;
11. іноземців та осіб без громадянства, які прибули в Україну для участі у реалізації
проектів міжнародної технічної допомоги;
12. іноземців та осіб без громадянства, які прибули в Україну для провадження
викладацької та/або наукової діяльності у закладах фахової передвищої та вищої
освіти на їх запрошення;
13. інших іноземців та осіб без громадянства у випадках, передбачених законами та
міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною
Радою України (частина шоста статті 42 Закону України "Про зайнятість
населення").

90
 101. Штрафи за порушення трудового законодавства
З 01.01.2023 р. мінімальна зарплата в Україні становить 6700 грн і протягом року
ставка мінімальної зарплати змінюватися не буде. Це передбачено Законом України
«Про Державний бюджет України на 2023 рік» від 03.11.2022 р. № 2710-IX.
Збільшення розміру мінімальної зарплати (МЗП) вплинуло й на розмір
фінансових санкцій за порушення законодавства про працю, який визначається
відповідно до ст. 265 КЗпП України.
Для наочності наведемо розмір трудових штрафів, які застосовуються з
01.01.2021 р., у табличній формі:

Сума штрафу
Підстава – ст.
Порушення з 01.01.2023 р., грн 265 КЗпП

Фактичний допуск
працівника до роботи без
оформлення трудового
договору (контракту),
оформлення працівника на
неповний робочий час у разі 10 МЗП (67000 грн) на момент
фактичного виконання виявлення порушення за кожного
роботи повний робочий час, працівника, стосовно якого
установлений на скоєно порушення (до єдинників-
підприємстві, та виплати роботодавців групи 1-3
зарплати (винагороди) без застосовується попередження);
нарахування та сплати ЄСВ
та податків;
30 МЗП (201 000 грн) на момент
- повторне порушення виявлення порушення за кожного
Абз. другий ч. 2
протягом 2х років з дня працівника, стосовно якого воно
виявлення порушення скоєно Абз. 3 ч. 2

91
 Порядок накладення штрафів за порушення законодавства про працю та
зайнятість населення затверджено постановою КМУ від 17.07.2013 р. № 509.
У разі сплати ФОПом-роботодавцем 50% розміру штрафу протягом 10
банківських днів з дня вручення постанови про накладення штрафу за порушення вимог
ст. 265 КЗпП, така постанова вважається виконаною.
Зверніть увагу! Сплата штрафу не звільняє від усунення порушень законодавства
про працю (ч. 10 ст. 265 КЗпП).
Позитивним моментом є те, що у період дії воєнного стану у разі виконання в
повному обсязі та у встановлений строк приписів про усунення порушень, виявлених
під час здійснення позапланових перевірок Держапрацею, штрафи, передбачені статтею
265 КЗпП України застосовуватися не будуть.

102. Який орган може здійснювати перевірку дотримання трудового

законодавства?
Перевірки щодо дотримання суб’єктами господарювання вимог трудового
законодавства проводяться у формі інспекційних відвідувань інспекторами праці
Державна служба України з питань праці (Держпраці) та її територіальних органів, а
також інспекторами виконавчих органів міських рад міст обласного значення та
сільських, селищних, міських рад об’єднаних територіальних громад.
Інспектори Держпраці можуть перевіряти підприємство з будь-яких питань
трудового законодавства та законодавства про охорону праці, тоді як інспектори
виконавчих органів міських рад міст обласного значення та сільських, селищних,
міських рад об’єднаних територіальних громад уповноважені проводити перевірки
виключно з питань оплати праці та оформлення трудових відносин.
Податкова може виявляти теж порушення, передавати інформацію в Держпраці,
а ті у свою чергу – можуть накладати за такі факти порушень штрафи.
Перевірки Держпраці в умовах дії воєнного стану.
Законом України "Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану"
від 19 липня 2022 року, введено мораторій на проведення планових перевірок із питань
додержання законодавства про працю. Це означає, що Держпраці планових перевірок
проводити не буде, але з позаплановими можуть прийти у деяких випадках:

92
- за заявою працівника або профспілки щодо перевірки додержання роботодавцями
приписів Закону України "Про організацію трудових відносин в умовах воєнного
стану", законності припинення трудових договорів, а також виявлення неоформлених
трудових відносин;
- за заявою фізичної особи про порушення, що спричинило шкоду її правам, законним
інтересам, життю чи здоров’ю, навколишньому природному середовищу чи безпеці
держави;
- за дорученням прем’єр-міністра України, якщо виявиться, що факти порушення
роботодавцями трудових прав працівників є масовими та систематичними. Таке
доручення може стосуватися як конкретних суб’єктів господарювання, так і суб’єктів
господарювання окремої галузі;
- у разі настання аварії, смерті працівника внаслідок нещасного випадку або
професійного захворювання, що було пов’язано з діяльністю роботодавця;
- за зверненням Київської міської військової адміністрації або обласної військової
адміністрації, посадових осіб органів місцевого самоврядування;
- у разі невиконання роботодавцем приписів про усунення порушень вимог
законодавства, виданих після 01.05.2022.

103. Чи потрібно подавати повідомлення в податкову про прийняття нового

працівника на роботу по трудовому договорі?
Так, обов'язково потрібно подати повідомлення про прийняття працівника на
роботу. Таке повідомлення можна подати наручно у відділення податкової інспекції або
у електронному кабінеті платника податків чи інших програмах для ведення звітності.
Подати повідомлення про прийняття працівника "заднім числом" не вийде, оскільки при
подачі звіту одразу видно дату його прийняття.
Бонус. Життєві та практичні історії
Всю теорію – яку ви прочитали вище дуже важливо знати. Дотримуючись
приписів вище ви 100% зможете уникати непотрібних штрафів та неприємностей із
судами з метою оскарження перевірки.
Проте, реальність така, що в більшості підприємці уникають вимог трудового
законодавства, це життя та реальна практика.
В цьому не зовсім винуваті підприємці. Адже, законодавство під роботодавцем
розуміє як велику всеукраїнську мережу, так і дрібного підприємця, який продає на

93
ринку, або у приватному магазині і вимоги до всіх однакові. Об’єктивно - це не зовсім
справедливо.
Це усвідомлює в тому числі і законодавець, який станом на зараз не в змозі
провести реформу цього інституту. Проблему малого бізнесу було вирішено тим, що
підприємці на спрощеній системі оподаткування за перше виявлене порушення
трудового законодавства тепер отримують попередження, а не штраф. Таким чином,
законодавці самі підтвердили народну мудрість «строгість законодавства компенсується
не обов’язковість його виконання». Для цього випадку це максимально точний вислів,
оскільки навіть якщо ви порушите трудове законодавство перший раз – найгірше, що
може бути це письмове попередження.

§ РРО/ПРРО у ФОП. Прийом готівки, безготівкові розрахунки, строки

встановлення касового апарату, форми податкових бланків (20-ОПП і т.д),
відповідальність за ведення діяльності без РРО, тощо

104. Що таке касовий апарат (РРО/ПРРО)?

Реєстратор розрахункових операцій (РРО) - пристрій або програмно-технічний
комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації
розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з торгівлі
валютними цінностями в готівковій формі та/або реєстрації кількості проданих товарів
(наданих послуг), операцій з видачі готівкових коштів держателям електронних
платіжних засобів та з приймання готівки для подальшого переказу. Простими словами
– отримали від клієнта готівку, вибили чек – повідомили про податкову про приймання
готівки та продажу.
До реєстраторів розрахункових операцій відносяться: електронний контрольно-
касовий апарат, електронний контрольно-касовий реєстратор, вбудований електронний
контрольно-касовий реєстратор, комп'ютерно-касова система, електронний таксометр,
автомат з продажу товарів (послуг) тощо.

105. У чому відмінність РРО та ПРРО?

94
 РРО – це фіскальний касовий апарат, який призначений для реєстрації таких
розрахункових операцій:
- продажі товарів/наданні послуг;
- операцій з торгівлею валюти у готівці;
- реєстрації кількості проданих товарів;
- приймання готівки;
- операцій з видачі готівкових коштів держателями електронних платіжних
засобів.
ПРРО – це програма, яка може буде встановлена на будь-який гаджет (смартфон,
планшет, ноутбук тощо) для реєстрації розрахункових операцій та видачі електронних
фіскальних чеків покупцям.
Тобто, РРО це пристрій, а ПРРО - програма і кожен має свої переваги та недоліки.
Наприклад, процедура реєстрації. РРО реєструється у податковому органі за основним
місцем обліку субʼєкта господарювання (у паперовому або елеткронному вигляді), а РРО
- тільки електронно у Єдиному вікні подання звітності. У РРО клієнт завжди отримує
паперові фіскальні чеки, а у ПРРО в клієнта є вибір - електронний або паперовий
фіскальний чек. Також фіскальні звітні чеки у РРО потрібно щоденно друкувати та
зберігати, а у ПРРО - щоденно формувати та електронно надсилати до фіскального
серверу.
Важливою деталлю є також те, що встановлення та обслуговування РРО є
платним, а у ПРРО ці послуги можуть бути й безкоштовними. Податкова надає
безкоштовне програмне рішення для використання ФОПам, проте він зазнає багато
критики через свої постійні збої у роботі.

106. Чи обов’язково ФОПу мати касовий апарат?

З 1 січня 2022 року всі ФОП загальної та спрощеної системи оподаткування (крім
першої групи), які здійснюють розрахункові операції в готівковій/безготівковій формі
зобовʼязані встановити РРО та/або ПРРО.
З дати зазначеної вище такого поняття як ліміт 220 розмірів мінімальних
заробітніх плат для ФОП на спрощеній системі оподаткування немає.
Відмовитися від встановлення РРО та/або ПРРО неможливо якщо ви є субʼктом
господарювання, який здійснює розрахункові операції в готівковій/безготівковій формі.
Проте війна внесла свої корективи і з дня введення дії воєнного стану
застосування штрафних санкцій за порушення правил ведення та встановлення РРО

95
та/або ПРРО скасували, окрім штрафів за порушення щодо реалізації підакцизних
товарів.
За вимогами Міжнародного валютного фонду, яку наша держава взяла на себе
зобов’язання виконати з 1 липня 2023 року буде відновлено обовʼязок ФОП
використовувати РРО та/або ПРРО.
До 1 липня 2023 року діє мораторіій на планові перевірки контролюючими
органами, що дає можливість підприємцям підготуватися до впровадження в своїй
діяльності касових апаратів та налагодженні роботи з фіскалізації розрахунків.
Проте з 1 липня 2023 року цей мораторій буде скасовано і наявність та
правильність використання РРО та/або ПРРО перевірятиметься контролюючими
органами.

107. Чи є винятки коли можна не ставити касовий апарат?

Так, такі винятки є. Касовий апарат, як ми вже обговорювали – це реєстратор
розрахункових операцій. Визначення налаштовує нас на думку, що він реєструє
розрахункові операції. Якщо немає розрахункових операцій – не потрібно їх
реєструвати.
У ст. 3 закон про РРО відповідає, що ж таке оця розрахункова операція -
приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів
тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий
покупцем товар (ненадану послугу).
Тобто, приймання платіжних карток, готівки, чеків/жетонів – потребує
встановлення касового апарату. Якщо не приймаєте готівки, платіжних карток,
чеків/жетонів – логічно не треба РРО, тобто не приймаєте розрахункові операції, які
реєструються.
Тобто, отримання оплати на розрахунковий рахунок підприємця (на рахунок
IBAN) – не треба касового апарату.
Найбільш прості форми розрахунків для бізнесу – це вам клієнт перевів кошти на
рахунок ІВАN; клієнт забрав товар в кур’єрської служби (наприклад, нова пошта) і
кур’єрська служба надіслала вам грошовий переказ на розрахунковий рахунок.
Крім того, є також і стаття 9 закону про РРО, яка дозволяє не встановлювати РРО
в разі:

96
 - наданні послуг, які не передбачають жодних фізичних контактів з клієнтами.
Тобто, якщо у Вас продаються електронні рішення, ви не надсилаєте жодного реального
товару своєму покупцеві, покупець платить через платіжні системи карткою;
- при розрахунках через банківські ПТКС (програмно-технічний комплекс
самообслуговування);
- при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва;
- якщо в місці отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у
готівковій формі не здійснюються (склади, місця зберігання товарів, оптова торгівля
тощо);
- при перерахунку коштів через касу банку.

108. Як можна перевірити у банківській виписці по кодуванні платежів чи

потрібно на цей платіж РРО чи ні?
При проведенні податкової перевірки податківці звертають увагу у банківській
виписці на кодування платежів, які дають можливість встановити чи був платіж
розрахунковою операцією (та потребував РРО) чи був не розрахунковою операцією (і
не потребував РРО).
Ось типові та поширені коди, які можна подивитися у своїй банківській виписці.
Операції з кодом 2600, 2620, 2902, 2920, 2909 означають, що платежі є
безготівковими та не потрібно проводити через РРО.
Ви можете самостійно визначити ваші операції, чи немає серед них “готівкових”
перерахунків, перевіривши банківську виписку. Формуєте виписку із банківського
рахунку, де є окреме поле «Реквізити контрагента», зазвичай найзручніше це перевіряти
у PDF-форматі виписки.
Важливо. Операції з кодом 2654, 2924 потрібно проводити через РРО.

109. Чому всі говорять про готівкові/безготівкові платежі для визначення

необхідності встановлення РРО?
Як описано вище – потрібно встановити чи операція розрахункова, чи не
розрахункова. Для простоти пояснення консультанти деколи зводять ці поняття в
площину готівкова/безготівкова, це не зовсім коректно але просто для розуміння.
Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або
в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних
чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі,

97
громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання
платіжної операції зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки
(надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та
переведені у фіскальний режим роботи РРО або ПРРО зі створенням у паперовій та/або
електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують
виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із
застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок (п. 1 ст.
3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»).
Для повного розуміння, також потрібно розібратись із визначенням “безготівкова
операція”, яка є НЕрозрахунковою в розумінні закону про РРО.
Безготівкові розрахунки (нерозрахункові) – згідно з п. 1.4 глави 1 Інструкції про
безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою
Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року № 22 із змінами та
доповненнями, безготівкові розрахунки – це перерахування певної суми коштів з
рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за
дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку,
на рахунки отримувачів коштів. Ці розрахунки проводяться банком на підставі
розрахункових документів на паперових носіях чи в електронному вигляді.

110. Якщо я отримую гроші виключно на розрахунковий рахунок ІВАN (не

ключ карту, чи подібний аналог) – чи потрібен мені РРО у якихось випадках?
Безготівкові розрахунки - це перерахування певної суми коштів з рахунків
платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за
дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку,
на рахунки отримувачів коштів.
Ці розрахунки проводяться банком на підставі розрахункових документів на
паперових носіях чи в електронному вигляді (п. 1.4 гл. 1 «Інструкції про безготівкові
розрахунки в Україні в національній валюті», затвердженої постановою Правління НБУ
від 21.01.2004 № 22).
Безготівковий розрахунок на рахунок ІВАN не пов’язаний із здійсненням
розрахункової операції, а отже така операція не потребує реєстрації, а РРО не потребує
встановленню.

98
 111. Яка відповідальність за те, що я не встановлю РРО, коли мав це
зробити?
Відповідно до ч. 1 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», за
непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або
програмні реєстратори розрахункових операцій з фіскальним режимом роботи, суб’єкт
господарювання сплачує:
• 100 відсотків вартості проданих з порушеннями, встановленими цим пунктом,
товарів (робіт, послуг) - за порушення, вчинене вперше;
• 150 відсотків вартості проданих з порушеннями, встановленими цим пунктом,
товарів (робіт, послуг) - за кожне наступне вчинене порушення.
Окрім того, у разі проведення розрахункових операцій через реєстратори
розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без
використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із
зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його
кількості штрафна санкція - триста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

112. Чи потрібно РРО, якщо я продаю підакцизні товари? (алкоголь, тютюн)

Так, відповідно до п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», суб’єкти
господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в
безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних
чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для
подальшого її переказу зобов’язані проводити розрахункові операції через реєстратори
розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій
для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду
товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх
кількості.
Cуб’єктам господарювання при програмуванні найменування кожного
підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД слід
враховувати інформацію, яка вказана у супровідному документі (податковій накладній)
постачальника при придбанні такого товару.
Згідно п. 215.1 ст. 215 ПКУ, до підакцизних товарів належать:

99
 - спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу
«живого» бродіння);
- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
- рідини, що використовуються в електронних сигаретах;
- пальне, у тому числі товари (продукція), що використовуються як пальне для
заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього
згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим
запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним
механізмом та коди яких згідно з УКТ ЗЕД не зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3
цієї статті (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з
УКТ ЗЕД);
- автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли,
транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для
перевезення вантажів;
- електрична енергія.
Як вже було зазначено вище, на час дії воєнного стану і до 1 липня 2023 року
застосування штрафних санкцій за порушення правил ведення та встановлення РРО
та/або ПРРО скасували, проте це не стосується реалізації підакцизних товарів. Тобто
жодних послаблень для продажу підакцизних товарів не було і під час дії воєнного стану
контролюючі органи проводять перевірки та накладають штрафні санкції на субʼєктів
господарювання як і раніше.

113. Чи потрібно РРО, якщо я платежі отримую через платіжні системи такі
як LiqPay, EasyPay, Prom-оплата тощо?
У відповідності до норм Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб’єкти
господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в
безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів
тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг, зобов’язані проводити розрахункові операції через реєстратори
розрахункових операцій та видавати особі, яка отримує товар/послугу, включаючи ті,
замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет,
розрахунковий документ встановленої форми.

100
 При цьому, квитанція, отримана при здійсненні розрахунку за допомогою
електронного платіжного засобу (ЕПЗ), не є розрахунковим документом у розумінні
Закону та не підтверджує факт продажу товару (отримання послуг), а лише підтверджує
ініціювання переказу коштів з рахунку держателя ЕПЗ (роз’яснення Національного
банку України лист від 28.11.2019 № 57-0007/62082).
Тому, у разі якщо покупець, використовуючи мережу Інтернет, замовив послугу
на сайті продавця, і розрахунок за нього було здійснено із застосуванням платіжних карт
за допомогою платіжної системи (інтернет-еквайринг) LiqPay та інших аналогічних, то
такі операції суб'єктом господарювання (продавцем) здійснюються із обов'язковим
застосуванням РРО та видачею споживачу розрахункового документа встановленої
форми (фіскальний чек з РРО).

114. Коли друкувати фіскальний чек?

Глобально є 2 основні нюанси із друкуванням фіскального чеку.
1. Коли у вас купив товар клієнт в магазині – зразу при покупці друкуєте та видаєте
фіскальний чек, якщо ви вже маєте касовий апарат;
2. Коли у вас купив клієнт товар в інтернеті – фіскальний час вкладається посилку і чек
передається разом із проданою річчю.
Проте, бувають нюанси, коли посилку відправили, але ще не знаєте чи клієнт
прийме товар. В такому випадку друкується попередній чек (кредитний), якщо клієнт
відмовився від покупки – чек скасовується; якщо клієнт прийняв товар – друкується
фінальний чек, чим «активується» кредитний чек. Фінальний чек клієнту не передається.

115. Що має бути обов’язково зазначено у фіскальних чеках?

Відповідно до Наказу «Про затвердження Положення про форму та зміст
розрахункових документів/електронних розрахункових документів, Порядку подання
звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій
(розрахункових книжок), форми № ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку
розрахункових операцій (розрахункових книжок)» №13, фіскальний чек має містити такі
обов’язкові реквізити:
• найменування суб’єкта господарювання (рядок 1);
• назва господарської одиниці - найменування, яке зазначене в документі на право
власності або користування господарською одиницею і відповідає довіднику «Типи
об’єктів оподаткування» та повідомлене ДПС формою 20-ОПП (рядок 2);

101
• адреса господарської одиниці - адреса, яка зазначена в документі на право власності чи
користування господарською одиницею (назва населеного пункту, назва вулиці, номер
будинку/офісу/ квартири) та повідомлена ДПС формою 20-ОПП (рядок 3);
• для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ - індивідуальний податковий номер
платника ПДВ, який надається згідно з ПКУ; перед номером друкуються великі літери
«ПН» (рядок 4);
• для СГ, що не є платниками ПДВ,- податковий номер або серія та номер паспорта /
номер ID картки (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від
прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно
повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в
паспорті), перед яким друкуються великі літери «ІД» (рядок 5);
• якщо кількість придбаного товару (обсяг отриманої послуги) не дорівнює одиниці
виміру,- кількість, вартість одиниці виміру придбаного товару (отриманої послуги)
(рядок 6);
• код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (зазначається в разі продажу підакцизних
товарів) (рядок 7);
• цифрове значення штрихового коду товару (зазначається у випадках, передбачених
чинним законодавством, а у разі не передбачення - за бажанням платника) (рядок 8);
• цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої
(зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством) (рядок 9);
• назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ (рядок 10);
• ідентифікатор еквайра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх
ідентифікувати (рядок 11);
• ідентифікатор платіжного пристрою (рядок 12);
• сума комісійної винагороди (у разі наявності) (рядок 13);
• вид операції (рядок 14);
• реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки), допустимі правилами
безпеки платіжної системи, перед якими друкуються великі літери «ЕПЗ» (рядок 15);
• напис «ПЛАТІЖНА СИСТЕМА» (найменування платіжної системи, платіжний
інструмент якої використовується, код авторизації або інший код, що ідентифікує
операцію в платіжній системі та/або код транзакції в платіжній системі, значення
коду) (рядок 16);
• підпис касира (якщо це передбачено правилами платіжної системи), перед яким
друкується відповідно напис «Касир» (рядок 17);

102
• підпис держателя електронного платіжного засобу (платіжної картки) (якщо це
передбачено правилами платіжної системи) в окремих рядках, перед якими друкуються
відповідно написи «Касир» та «Держатель ЕПЗ» (рядок 18);
• позначення форми оплати (готівкою, електронним платіжним засобом, у кредит,
тощо), суму коштів за цією формою оплати та валюту операції (рядок 19);
• загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека, перед якою
друкується слово «СУМА» або «УСЬОГО» (рядок 20);
• для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ - окремим рядком літерне позначення
ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в
чеку товарами (послугами), на початку рядка друкуються великі літери «ПДВ» (рядок
21);
• для СГ роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів та
зареєстровані платниками акцизного податку (СГ, що зареєстровані платниками іншого
податку, крім ПДВ), окремим рядком літерне позначення, розмір ставки такого податку,
загальна сума такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на
початку рядка друкується назва такого податку (рядок 22).
У реквізиті «Акцизний податок» його назва наводиться згідно з ПКУ. За потреби
дозволяється використовувати скорочення;
• заокруглення (рядок 23);
• до сплати (рядок 24);
• фіскальний номер касового чека / фіскальний номер електронного касового чека, дату
(день, місяць, рік) та час (година, хвилина, секунда) проведення розрахункової операції
(рядок 25);
• QR - код, який містить у собі код автентифікації повідомлення (МАС) цього чеку, дату
і час здійснення розрахункової операції, фіскальний номер касового чека / фіскальний
номер електронного касового чека, суму розрахункової операції, фіскальний номер РРО
/ фіскальний номер ПРРО (рядок 26).
Для касового чека, що створюється програмним реєстратором розрахункових
операцій:
• позначку щодо режиму роботи (офлайн/онлайн), в якому створений касовий чек
програмним реєстратором розрахункових операцій (рядок 27), контрольне число,
сформоване в режимі офлайн (рядок 28);

103
• заводський номер реєстратора розрахункових операцій, перед яким друкуються великі
літери «ЗН». Заводський номер для програмних реєстраторів розрахункових операцій не
зазначається (рядок 29);
• фіскальний номер реєстратора розрахункових операцій, перед яким друкуються великі
літери «ФН» або фіскальний номер програмного реєстратора розрахункових операцій,
перед яким друкуються великі літери «ФН ПРРО» (рядок 30);
• напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та графічне зображення найменування або логотипу
виробника (рядок 31).
Хочу додатково наголосити про наявність реквізитів еквайрингу (POS-
терміналу) у фіскальному чеку. Вони обов’язкові тільки в тому випадку, якщо у Вас
термінал і каса - один пристрій. Якщо у Вас термінал і каса різні пристрої - тоді реквізити
еквайрингу (POS-терміналу) у фіскальному чеку не обов’язкові.

104
§ Фінансовий моніторинг у ФОП. Коли є ризики підпасти під моніторинг та як
цього уникнути. Як написати пояснення для банку, ліміти перерахування коштів
без паспорта та без джерела походження коштів

116. Що таке фінансовий моніторинг?

Фінансовий моніторинг – діяльність із виявлення незаконно отриманих доходів
та запобігання фінансуванню тероризму.
Глобально та просто – банк може в будь-який момент на повністю законних
основах запитати звідки у вас гроші, відмовитися від співпраці з вами, заблокувати
можливість оплачувати, або ж отримувати гроші на свій рахунок.
Основним законом який регуляє правила фінансового моніторингу є Закон
України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї
масового знищення» від 06.12.2019 (№361).
Цей закон в своїй більшості передбачений для субʼєктів первинного та
державного фінансового моніторингу, проте розібравшись у ключових нормах, можна
зрозуміти як працюють ці субʼєкти, як не попасти під їхню перевірку та як діяти у разі
виникнення у них питань до Вашої діяльності. Звісно, що кожна фінансова установа має
свої внутрішні положення, але все ж таки вони базуються на нормах закону і не можуть
суперечити їм.
Мета фінансового моніторингу вияснити:
1) чи платить клієнт податки;
2) чи діяльність клієнта законна;
3) чи законне походження коштів клієнта.

117. Хто проводить фінансовий моніторинг?

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та
фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» суб’єктами первинного
фінансового моніторингу є:
1) банки, страховики (перестраховики), страхові (перестрахові) брокери,
кредитні спілки, ломбарди та інші фінансові установи;
2) оператори платіжних систем;
3) товарні та інші біржі, що проводять фінансові операції з товарами;

105
 4) професійні учасники фондового ринку (ринку цінних паперів), крім осіб, які
провадять діяльність з організації торгівлі на фондовому ринку;
5) оператори поштового зв’язку, інші установи, які надають послуги з переказу
коштів (поштового переказу) та здійснення валютних операцій;
6) філії або представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності, що
надають фінансові послуги на території України;
7) спеціально визначені суб’єкти первинного фінансового моніторингу (крім осіб,
які надають послуги в рамках трудових правовідносин):
а) суб’єкти аудиторської діяльності;
б) бухгалтери, суб’єкти господарювання, що надають послуги з бухгалтерського
обліку;
в) суб’єкти господарювання, що здійснюють консультування з питань
оподаткування;
г) адвокатські бюро, адвокатські об’єднання та адвокати, які здійснюють
адвокатську діяльність індивідуально;
ґ) нотаріуси;
д) суб’єкти господарювання, що надають юридичні послуги;
е) особи, які надають послуги щодо створення, забезпечення діяльності або
управління юридичними особами;
є) суб’єкти господарювання, що надають посередницькі послуги під час
здійснення операцій з купівлі-продажу нерухомого майна, а також суб’єкти
господарювання, що надають за винагороду консультаційні послуги, що пов’язані з
купівлею-продажем нерухомого майна;
ж) суб’єкти господарювання, що здійснюють торгівлю за готівку дорогоцінними
металами і дорогоцінним камінням та виробами з них;
з) суб’єкти господарювання, які проводять лотереї та/або азартні ігри;
и) суб’єкти господарювання, які здійснюють торговельну діяльність
культурними цінностями та/або надають посередницькі послуги в такій діяльності;
8) постачальник послуг, пов’язаних з обігом віртуальних активів;
9) інші юридичні особи, які за своїм правовим статусом не є фінансовими
установами, але надають окремі фінансові послуги.

118. Як уникнути фінансового моніторингу та що таке ризикові фінансові

операції?

106
 Перш за все, чітко виконувати вимоги НБУ, дотримуватись ліміту фінансового
моніторингу та легалізувати свою господарську діяльність.
Якщо ви на підставі документі можете довести свою діяльність, показати, що
платите податки, а також показати податкову звітність – ви можете не боятися
фінансового моніторингу.
Відповідно до ст. 7 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та
фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», критерії ризиків
визначаються суб’єктом первинного фінансового моніторингу самостійно з
урахуванням критеріїв ризиків, встановлених НБУ.
Проте існують Примірні правила фінансового моніторингу, якими користуються
банки і яких потрібно дотримуватися клієнтам!
Ризики фінансових операцій оцінюють за такими критеріями:
- фінансова операція має заплутаний або незвичний характер, або це сукупність,
пов’язаних між собою фінансових операцій, що не мають очевидного економічного
сенсу або очевидної законної мети;
- неодноразове проведення фінансових операцій, характер яких дає підстави вважати,
що метою їх здійснення є уникнення процедур фінансового моніторингу або
верифікації;
- регулярне (не рідше 1 разу в місяць протягом року) отримання з рахунка клієнта коштів
готівкою, що надходять в безготівковому вигляді від третьої особи (осіб) за винятком
виплати заробітної плати, стипендій, пенсій та соціальних виплат;
- істотне збільшення (на 100 тис. грн. і більше протягом одного місяця) залишку на
рахунку клієнта, який регулярно знімається готівкою через касу власне клієнтом або
його представником;
- переказ коштів за кордон за відсутності зовнішньоекономічного договору
(контракту), зокрема надання та повернення інвестицій (доходів від інвестиційної
діяльності на території України), позик, кредитів, фінансової допомоги та інших
запозичень; виплата дивідендів, відсотків, роялті;
- надання дистанційних послуг, зокрема у разі регулярного (не рідше 1 разу в місяць
протягом року) отримання клієнтом дистанційних послуг, якщо у суб’єкта виникають
підозри, що такі операції можуть бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) коштів,
отриманих злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням
розповсюдження зброї масового знищення;

107
- регулярне (не рідше 1 разу в місяць протягом року) одержання/надання/повернення
фінансової допомоги, позик, кредитів та інших запозичень;
- передавання особою доручення про здійснення фінансової операції через представника
(посередника), якщо представник (посередник) виконує доручення особи без
встановлення прямого (особистого) контакту з суб’єктом;
- здійснення операції купівлі/продажу або відступлення права грошової вимоги;
- регулярне (не рідше одного разу в місяць протягом календарного року) укладення
особою строкових угод або використання інших похідних фінансових інструментів,
особливо таких, що не передбачають поставки базового активу, за фінансовими
операціями з одним або кількома контрагентами, результатом чого є постійний прибуток
або постійні збитки особи;
- спроба клієнта перевищити встановлену законодавством граничну суму розрахунку
готівкою.

119. Як фінансові установи визначають рівень ризику клієнта?

Оцінювання ризику за типом клієнта здійснюється фінансовими установами, якщо
клієнт:
- включений до Переліку осіб, пов’язаних із провадженням терористичної діяльності або
стосовно яких застосовано міжнародні санкції;
- є публічним діячем, його близькою особою або пов’язаною з ним особою;
- є неприбутковою організацією;
- є іноземною фінансовою установою (крім фінансових установ, які зареєстровані в
державах-членах ЄС, державах-членах FATF), з якою установлюються
кореспондентські відносини;
- проводить фінансові операції, що не відповідають його фінансовому стану та/або суті
діяльності;
- є трастом, фондом довірчого управління або має складну структуру власності;
-надає послуги з обміну валют та/або переказу грошових коштів (крім банків);
- є суб’єктом господарювання, що проводить лотереї та азартні ігри;
- є суб’єктом господарювання, діяльність якого пов’язана з виробництвом або
реалізацією зброї;
- є акціонерним товариством-нерезидентом, яке здійснило випуск акцій на пред’явника;

108
- є підприємством, про яке з надійних джерел відомо, що воно відсутнє за
місцезнаходженням та не подає передбаченої законодавством звітності протягом двох
років поспіль.
Слід зазначити, що ваша перевірка, а саме ідентифікація (верифікація)
відбувається набагато раніше! А саме до встановлення ділових відносин, вчинення
правочинів (крім випадків, передбачених цим Законом), проведення фінансової операції,
відкриття рахунка (ч. 4 ст. 11 Закону № 361).

120. Чи є ліміт, за умови досягнення яких – настає ризик підпасти під

фінансовий моніторинг?
Так, і ліміти для переказу безготівкових коштів та готівкових коштів є різними.
При переказі безготівкових коштів ліміт встановлено у розмірі від 30 000 грн
протягом 30 календарних днів, саме з цього моменту банк має право запитати у вас
походження коштів. При переказі готівкових коштів ліміт встановлено у значно
нижчому розмірі, а саме від 5 000 грн. Якщо протягом 30 календарних днів у вас по
банківському рахунку пройшло понад 400 000 гривень банк зобов’язаний вияснити
походження коштів.
Варто зазначити, що ці ліміти працюють, якщо фінансовою установою не буде
виявлено ознак дроблення фінансової операції.

121. Чи можна приймати платежі на особисту карту, наприклад,

універсальну карту ПриватБанку чи аналоги?
Законодавцем встановлена заборона щодо використання поточних рахунків
фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій,
пов'язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.
Особисту картку можна використовувати виключно для власних потреб.
Це теоретична заборона закону. На практиці, особисті картки постійно
використовуються для розрахунків, попри заборону. Тотального блокування,
штрафування станом на зараз немає, проте чим раз тим більше слідкують за рухом
коштів побутового українця.

122. Що робити, якщо внаслідок фінансового моніторингу мені заблокували

рахунки?

109
 Якщо Вам заблокували рахунки у банку та припинили з Вами співпрацю, то Вам
потрібно надати в банк нові банківські реквізити та «вивести» усі грошові кошти із
такого банку.
Також, якщо у вас буде документальне підтвердження – можна спробувати
довести банку походження коштів. Наприклад, показати податкові декларації, договори,
первинні документи, інші документи, наприклад, родинні зв’язки з відправниками
коштів. Всі ці документи мають без заперечно довести отримання коштів.
Якщо банк ігнорує Ваші пояснення єдиним варіантом повернення власних коштів
з рахунку є звернення до суду з позовною заявою.

123. Чи є встановлені законом ліміти щодо переказу коштів без коштів одним
платежем?
Так, такі ліміти встановлено.
Зокрема, до 5 000 грн. можна перерахувати кошти без ідентифікації особи, тобто
анонімно.
Переказ більше 5000 грн. здійснюється тільки за наявності паспорта.
Крім цього, ще один ліміт становить 400 000 грн. – дану суму можна
перераховувати без підтвердження джерела коштів.
Для перерахування суми більшої 400 000 грн. слід пред’явити банку документи,
що підтверджують джерело походження таких коштів. Наприклад, довідку про
нарахування заробітної плати, або податкову декларацію.

124. Фінансовий моніторинг від Нової пошти?

Нова пошта – не є суб’єктом фінансового моніторингу, проте, в своїй групі
компаній кур’єрська служба доставки має компанію Нова Пей, яка є фінансовою
установою. Саме ця компанія забезпечує проведення всіх платежів і вона є суб’єктом
фінансового моніторингу.
Тобто, Нова Пей має право запитувати підтвердження коштів, а у разі не
підтвердження – просто відмовляти вам у обслуговуванні.
Станом на зараз будь-яка фізична особа, громадянин, має право відправляти
товари по новій пошті на 300 тисяч гривень в квартал без жодного контролю.
Товар, що відправляється на суму в діапазоні від 300 до 500 тисяч гривень
протягом кварталу ставиться «на облік» та в разі перевищення товаро-обороту понад 500

110
тисяч гривень в квартал такі особи будуть перевірятися та у них будуть вимагати
підтвердження походження цього товару, а також оподаткування отриманих коштів.
На практиці, щомісяця стає все складніше з фінансовим моніторингом від Нова
Пей. Якщо раніше було достатньо надати свідоцтво про реєстрацію підприємця, описати
транзакції та пояснити, що це були відправки родичам і тому подібні речі, то на
сьогоднішній день цього уже не достатньо. Нова Пей вимагає надати документальні
пояснення походження товару, договори з постачальниками, видаткові накладні, фото
товару, фото магазину/складу і інші документи. І досить часто після пояснення можна
зустріти необгрунтовану відмову в обслуговуванні.

125. Чому банк вимагає пояснювальну записку. Як її написати та що

зазначати?
Найпопулярнішим запитом по фінансовому моніторингу є отримання коштів на
особисту картку банку у розмірі, що перевищує 30 000 грн. Рекомендуємо вам
відповідально віднестись до надання пояснень та постаратись аргументувати законність
отримання таких коштів.
Якщо ви не відправите пояснення, банк припинить з Вами співпрацю та
дозволить вивести кошти, що є на рахунках.
Структура відповіді повинна нагадувати щось на зразок резюме діяльності ФОП.
Де треба викласти всі позитивні факти і досягнення, із зазначенням фінансових
показників, кількості працюючих співробітників, історії взаємин з контрагентом,
детального опису суті самої операції і з описом додаткової вартості продукції / послуг
компанії, які дана операція принесе.
Суть будь-якого обґрунтування – переконати банк у тому, що операція не є
підозрілою, і лежить в сфері інтересів / діяльності ФОП. Чим більше фактів буде
викладено, а також надано додатків до цих фактів, тим швидше банк заспокоїться і
«дасть добро» на проведення операцій.

126. Скільки коштів можна перераховувати без підтвердження джерела

походження таких коштів та коли фінансовий моніторинг не загрожує?
Згідно з законодавством операції до 400 000 грн можуть перераховуватись без
підтвердження джерела походження таких коштів.
При цьому, при перерахуванні значної суми коштів рекомендую уточнити у
відділені банку, яку суму коштів банк може провести без джерела походження коштів.

111
 Фінансові операції, які не підпадають під фінансовий моніторинг:
1) операцій із зняття коштів з власного рахунка;
2) платіжної операції з метою сплати податків, зборів, платежів, зборів на обов’язкове
державне пенсійне та соціальне страхування, штрафних санкцій та пені за порушення
законодавства до державного і місцевих бюджетів, ПФУ, або платіжної операції з метою
оплати житлово-комунальних послуг;
3) платіжної операції, якщо платник (ініціатор) і отримувач є суб’єктами первинного
фінансового моніторингу, що надають фінансові платіжні послуги, а також діють від
власного імені;
4) платіжної операції, якщо використовуються електронні платіжні засоби або
електронні гроші для оплати товарів чи послуг і номер електронного платіжного
засобу/наперед оплаченої картки багатоцільового використання або електронного
гаманця супроводжує платіжну операцію на всьому шляху руху коштів;
Наприклад, коли здійснюєм платежі в Інтернеті, через платіжну систему LiqPay, Easypay
та інші.
5) платіжної операції на суму, що меншою за 30 тисяч гривень, або суму, еквівалентну
зазначеній сумі, у тому числі в іноземній валюті, за відсутності ознак пов’язаності такої
фінансової операції з іншими фінансовими операціями, що в сумі перевищують 30 тисяч
гривень, для зарахування на рахунок отримувача виключно з метою оплати вартості
товарів, робіт, послуг, погашення заборгованості за кредитом, за умови що суб’єкт
первинного фінансового моніторингу, що надає фінансові платіжні послуги отримувачу,
може здійснити відстеження через отримувача за допомогою унікального облікового
номера платіжної операції та визначити особу, яка уклала договір з отримувачем про
поставку товарів, виконання робіт, надання послуг, надання кредиту;
6) платіжної операції між платником (ініціатором) і отримувачем платежу, що
проводиться через посередника, уповноваженого вести переговори та укладати договір
купівлі-продажу товарів або послуг від імені платника (ініціатора) або отримувача;
7) операції із забезпечення проведення переказу коштів, що здійснюється оператором
послуг платіжної інфраструктури;
8) платіжної операції готівкою в межах України на суму, що не перевищує 5 тисяч
гривень, за відсутності ознак пов’язаності такої фінансової операції з іншими
фінансовими операціями, що в сумі перевищують 5 тисяч гривень.

Бонус. Життєві та практичні історії

112
 Ще у 2017-18 роках питання фінансового моніторингу або взагалі не цікавило
нікого, або хтось, деколи, в 10 чергу згадував краєм вуха цю історію. Проте, фінансовий
моніторинг поступово наступав, в реаліях 2023 року під час побудови та масштабування
бізнесу – улагодження проблем із фінансовим моніторингом одне з найперших питань,
яке ставиться.
Ця практика йде з-за кордону та є певним наслідком цивілізованості країни,
євроатлантичного напрямку. Звичайно, як і з касовим апаратом є нюанс у
правосвідомості громадян, прозорості державної влади, яка викликає недовіру, а також
те що будь-які регулювання розцінюються як пригнічення громадян та свавілля
чиновників. В певній мірі так воно і є.
Проте, реальність така, що найближчі декілька років скоріш за все ви не зможете
витратити гроші, навіть якщо їх маєте, в разі неможливості довести їх походження.
Тому, при побудові своїх фінансів варто враховувати можливості декларування
та сплати податків, тим більше, станом на зараз спрощена система оподаткування, яка є
на ФОП – дає можливість це робити без великих затрат.

113
 § Нюанси, лайфхаки, та інші практичні поради для ФОПів
127. Що потрібно, щоб вести бізнес в Інтернеті?
Продаж одягу, косметики та інших товарів в Інтернеті чи послуг — популярний
бізнес. Часто такі продавці працюють без реєстрації, роками отримують дохід як
звичайні фізичні особи на особисту банківську картку. Така діяльність незаконна.
Систематична діяльність, яка приносить вам регулярний дохід, — це вже
підприємництво, і потрібне юридичне оформлення.
Що краще обрати для інтернет магазину ТОВ чи ФОП? Обираючи форму Вам
потрібно врахувати, перш за все, економічну сторону. Ми завжди рекомендуємо
починати з ФОП, так як це значно дешевше та простіше. Насправді в українському
бізнесі діє одне просте правило – поки можеш працювати як ФОП, працюй як ФОП.
ФОП не зобов’язані вести бухгалтерський облік, хіба що за власним бажанням
для цілей внутрішнього контролю.
Фізична особа-підприємець — платник єдиного податку першої групи не може
здійснювати роздрібний продаж товарів через Інтернет. Вона може торгувати лише на
ринку. Зауважу, що для фізичних осіб-підприємців — платників єдиного податку другої
і третьої груп і для юридичних осіб специфічних обмежень для інтернет-торгівлі немає.
Вид діяльності, який слід обрати для інтернет-магазину звучить так: 47.91
Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу
Інтернет.
Цей вид діяльності включає в себе роздрібну торгівлю за допомогою компаній
поштового замовлення або мережі Інтернет, тобто діяльність із роздрібної торгівлі, де
покупець здійснює свій вибір, засновуючись на рекламних оголошеннях, каталогах,
інформації веб-сайтів чи будь-якій іншій рекламній продукції, та здійснює замовлення
поштою, телефоном або через мережу Інтернет (зазвичай за допомогою спеціальних
засобів, розміщених на веб-сайті).
Товар, який купується, може бути або безпосередньо завантажений з Інтернет-
сайту, або доставлений покупцеві.
Давайте розберемось, що таке електронна комерція. Електронна комерція – це
відносини, спрямовані на отримання прибутку, що виникають під час дистанційного
вчинення правочину з використанням інформаційно-телекомунікаційних систем,
внаслідок чого в учасників виникають права та обов’язки майнового характеру.
Як бути з договором? Яким чином підписати договір на надання послуг чи то на
покупку товару? Згідно з чинним законодавством України електронні правочини

114
вчиняються на основі відповідних пропозицій (оферти). Тому, на вашому сайті потрібно
розмістити договір публічної оферти.
Пропозиція укласти договір публічної оферти в електронному вигляді має
містити істотні умови, передбачені законодавством для відповідного договору, і
виражати реальний намір особи, яка її зробила, вважати себе зобов’язаною в разі її
прийняття. Таку пропозицію може бути зроблено шляхом:
- Надсилання комерційного електронного повідомлення;
- Розміщення пропозиції (оферти) у мережі Інтернет;
- Розміщення пропозиції (оферти) в інших інформаційно-телекомунікаційних системах.
Електронний договір укладається шляхом пропозиції його укласти (оферти)
однією стороною та його прийняття (акцепту) другою стороною.
Такий договір вважається укладеним з моменту отримання власником інтернет-
магазину відповіді про прийняття цієї пропозиції. Відповідь може бути надана
наступними способами:
- Надсиланням електронного повідомлення власнику інтернет магазину;
- Заповненням формуляра заяви (форми) про прийняття такої пропозиції в електронному
форматі;
- Вчинення дій, що вважаються прийняттям пропозиції укласти електронний договір,
якщо зміст таких дій чітко роз'яснено в інформаційній системі, в якій розміщено таку
пропозицію, і ці роз'яснення логічно пов'язані з нею.
Для підтвердження того, що електронний правочин вчинено, покупець має
отримати електронний документ, квитанцію, товарний або касовий чек, квиток, талон
чи інший документ.
Якщо Ви ще не маєте договору публічної оферти на своєму сайті, звертайтесь, ми
з радістю допоможемо Вам у розроблені такого Договору.
Електронний договір, укладений шляхом обміну електронними повідомленнями,
вважається таким, який за правовими наслідками прирівнюється до договору,
укладеного в письмовій формі!
Зазначене підтвердження, крім іншої інформації, повинне містити відомості про:
— умови та порядок обміну (повернення) товару або відмову від роботи (послуги);
— порядок прийняття претензії до товару (роботі, послуги);
— гарантійні зобов’язання продавця;
— порядок розірвання договору, якщо строк його дії не визначено.

115
 Як бачите, ідеться про певний аналог традиційного гарантійного талона на товар
(роботу, послугу). Як оплачувати за товар куплений в Інтернеті. Розрахунки у сфері
електронної комерції здійснюються наступним чином:
- З використанням платіжних систем;
- З використанням електронних грошей;
- Шляхом перерахування коштів;
- Шляхом оплати готівкою.
Ви, як володілець інтернет-магазину маєте надати покупцеві електронний
документ, квитанцію, товарний чек чи інший документ, що підтверджує факт покупки.
Крім цього, Вам потрібно подбати про захист персональних даних користувачів,
потрібно розробити та розмістити на сайті належну політику конфіденційності.

128. Яка група спрощеної системи оподаткування підійде для інтернет

торгівлі?
Підприємець — платник єдиного податку (ЄП) має право здійснювати торгівлю
через Інтернет. Для такої діяльності може бути обрана друга або третя група ЄП.
Давайте розглянемо, які нюанси слід врахувати підприємцю, який планує
здійснювати торгівлю через інтернет-магазин.
Перед тим, як зробити вибір на користь другої групи, потрібно врахувати такі
фактори.
1. Обсяг доходу ФОП на другій групі ЄП не може перевищувати 5 587 800 грн. за
календарний рік.
2. Кількість найманих працівників єдинника другої групи, які одночасно перебувають з
ним у трудових відносинах, не може перевищувати 10 осіб.
3. Підприємці — платники ЄП другої групи мають право надавати послуги тільки
населенню та єдинникам.
Це обмеження може стати істотним для багатьох інтернет-магазинів, адже
практично кожен інтернет-магазин надає супутні продажу товару послуги (наприклад,
доставка товару, послуги зі встановлення, підключення, інші сервісні послуги). Крім
того, інтернет-магазин може надавати послуги з розміщення реклами на своєму сайті.
Якщо ФОП — власник інтернет-магазину є платником ЄП другої групи, надання таких,
втім, як і будь-яких інших, послуг загальносистемнику для нього заборонено.
Підприємець — третьої групи може мати необмежену кількість найманих
працівників, дохід за календарний рік не може перевищувати 7 818 900 грн. За видами

116
діяльності для єдинника третьої групи діють тільки загальні заборони, встановлені для
спрощеної системи оподаткування. Крім того, єдинник третьої групи може бути
платником ПДВ, що може бути вигідно, якщо підприємець планує працювати з
поставщиками/покупцями — платниками ПДВ.

129. Що таке дропшипінг? Цим можна займатися легально в Україні?

Дропшипінг – це одна з моделей ведення бізнесу в e-commerce, суть якої полягає
в тому, що у вас може не бути запасів товару на складі, власне і самого складу також
може не бути, у вас є лише інтернет-магазин і покупці, які замовляють товар. Коли до
вас вже поступило замовлення на купівлю товару, лише тоді ви купуєте товар у
постачальника (дистриб’ютора, дилера чи виробника) або взагалі передаєте дані клієнта
постачальнику, який у свою чергу робить продаж і доставку, а вам відраховує
обумовлений % за реалізацію товару.
Як почати співпрацю по дропшипінгу?
Найперше вам потрібно:
- Мати інтернет-магазин;
- Зареєструвати або вже мати ФОП або ТОВ, можливо і те і друге, з відповідною
системою оподаткування.
Конкретно сказати, що краще ФОП чи ТОВ і на якій системі оподаткування,
доволі складно. Так як все залежить від специфіки вашої діяльності та умов, які
пропонують ваші партнери-постачальники.
Вже далі можна почати переговори з постачальниками (дистриб’юторами,
дилерами чи виробниками).
Договір дропшипінгу в Україні. В Україні немає спеціального договору, який
прямо передбачав би модель співпраці по дропшипінгу. Але юридичні рішення наш
Цивільний кодекс все-таки дає. В Україні договір дропшипінгу можна оформити в
одному за таких видів:
1. Агентський договір, який в свою чергу може бути двох видів, це або:
1) агентський договір на купівлю - з покупцем. Відповідно такого договору інтернет-
магазин за дорученням клієнта зобов’язується купити для нього товари, які обрав клієнт
на сайті інтернет-магазину.
2) агентський договір на продаж - з постачальником (дистриб’ютором, дилером чи
виробником). Відповідно такого договору постачальник доручає інтернет-магазину
продати його товар.

117
 2. Юридичний розподіл обов’язків в процесі продажу і доставки товару клієнту.
Це найскладніше рішення, але при тому має дуже багато переваг. В даній схемі
оформлюється одразу 3 договори:
- Договір комісії - згідно якого інтернет-магазин зобов’язується укладати договори на
продаж товарів з клієнтами від свого імені, але за рахунок постачальника
(дистриб’ютора, дилера чи виробника). Проте, в даному Договорі комісії інтернет-
магазин не бере на себе зобов’язання з передачі товару клієнту, оскільки сторони
паралельно укладають другий договір – договір доручення.
- Договір доручення - постачальник (дистриб’ютор, дилер чи виробник) зобов’язується
укладати договори доставки товару від імені інтернет-магазину.
- Договір купівлі-продажу товару.
Попри переваги дропшипінгу тут же і є великий ризик крадіжки бази клієнтів
постачальником. Тому, потрібно правильно обумовлювати питання співпраці вашим
постачальником із вашими клієнтами або ж будувати схему де постачальник не
контактуватиме з вашими клієнтами.

130. Які документи потрібно розміщувати на моєму сайті / сторінці в соц.

мережі?
Легалізація сайту необхідна для того, щоб за його допомогою можна було
здійснювати продаж товарів або надавати послуги без додаткового укладення
письмових договорів.
Для цього необхідно розмістити на сайті договір публічної оферти та політику
конфіденційності.
Також зверніть увагу, що без документів зазначених вище, ви не зможете
підключити до сайту платіжні системи такі як FONDY, LIQPAY та інші.

131. Що таке договір публічної оферти?

Договір публічної оферти – це такий вид договору, суть якого полягає у
пропозиції невизначеному колу осіб укласти цей договір на заздалегідь прописаних
умовах.
У зв’язку із стрімким розвитком інтернет-торгівлі, даний вид договору стає все
більш популярним з кожним роком.
Якщо Ви плануєте надавати послуги чи продавати товар за допомогою інтернет
ресурсів, то наявність договору публічної оферти є обов’язковим не лише, щоб

118
забезпечити юридичну сторону свого бізнесу та легалізувати його, а і з метою залучення
клієнтів. Наявність договору публічної оферти викликає довіру у потенційного клієнта.
У цьому питанні ми розглянемо особливості такого виду договору, процедуру
укладення, переваги, та інші, не менш важливі моменти.
Суть договору публічної оферти полягає у тому, що особа, яка надає різноманітні
послуги чи продає товари – має надати послуги або продати відповідний товар кожному
клієнту, хто звернувся до такого постачальника послуг або товару.
Іншими словами, постачальник товару або послуги зобов’язаний продати товари
або надати послуги, і в жодному разі не може відмовити клієнту від укладення із ним
договору або від надання йому відповідного товару чи послуг.
Де можна розмістити договір публічної оферти. Договір публічної оферти можна
розмістити у місці, яке є доступним для відвідувача Вашого закладу чи ресурсу:
1. якщо це ресторан – у меню закладу;
2. якщо це магазин – у кутку споживача;
3. якщо це інстаграм-магазин – у закріпленому сторіс;
4. якщо це телеграм, чи Facebook – у закріпленому пості;
5. якщо це інтернет сайт чи платформа – у підвалі сайту (наприклад, як у нас на сайті).
Особливості та специфіка договору публічної оферти послуг чи продажу товарів.
На відміну від простих договорів цивільно-правового характеру, договір публічної
оферти має ряд своїх особливостей та певні правила застосування. З ключових
особливостей використання договору публічної оферти можна виділити наступне:
1. продавці, які діють у сфері публічної діяльності та здійснюють свою діяльність на
підставі договору публічної оферти, не мають права надавати переваги одним
споживачам над іншими щодо укладення договору;
2. продавець, який діє у сфері публічної діяльності, не має права без причини
відмовитися від укладення договору публічної оферти за наявності у нього можливості
надати споживачеві відповідні послуги або продати товари;
3. умови договору публічної оферти є однаковими для всіх споживачів.
Що писати в договорі публічної оферти та яка його структура. Щодо структури
договору публічної оферти, то при створені такого документи слід дотримуватись
певних правил та конструкції, зокрема:
1. В шапці договору обов’язково зазначити, що це є саме договір публічної оферти
(надання послуг, продажу товарів чи інше);

119
2. Обов’язково зазначити реквізити особи, яка розміщує договір публічної оферти (Для
прикладу – ПІБ підприємця або найменування та організаційно-правова форма
юридичної особи/ідентифікаційний код/адреса реєстрації);
3. В преамбулі зазначається, що цей договір є публічним та регулюється статтями 633 та
641 Цивільного кодексу України;
4. Предмет договору – тут, як і в будь-якому іншому договорі слід чітко визначити, що
саме є предметом договору публічної оферти;
5. Вартість послуг або товарів, що є предметом цього договору;
6. Порядок здійснення оплати за придбані товари чи послуги;
7. Права та обов’язки сторін;
8. Відповідальність сторін;
9. Строк дії договору;
10. Інші пункти, що грають важливу роль у вашій діяльності, що прописуються
індивідуально.

132. Оформлення відносин з Новою поштою.

Щоб оформити відносини з Новою поштою Вам слід підписати договір про
надання послуг з організації перевезення відправлень (договір з NovaPay).
Нова пошта пропонує спеціальні тарифи, тому тим хто веде бізнес за допомогою
Нової пошти, рекомендую з цим ознайомитись.
Підписавши такий договір ви отримуєте дуже важливу перевагу. Нова пошта
надсилає кошти за отриманий товар на розрахунковий рахунок ФОП, що дає можливість
уникнути встановлення РРО. Деталі цього процесу описано в розділі про РРО.

133. Чи може ФОП здійснювати зовнішньоекономічну діяльність?

Фізичні особи, які мають постійне місце проживання на території України, мають
право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, якщо вони зареєстровані як
підприємці.
При цьому, валютні кошти, що надходять на валютний рахунок ФОП від
здійснення зовнішньоекономічної діяльності, перераховують у гривні за офіційним
курсом Нацбанку на дату надходження і включають до його доходу з подальшим
відображенням у декларації.
Для ведення зовнішньоекономічної діяльності не має значення, на якій системі
оподаткування перебуває платник податків: загальній чи спрощеній. Головне в такій

120
діяльності — платник податку має своєчасно (у встановлені законодавством терміни)
декларувати надходження валютної виручки та сплачувати податки.
Також, потрібно на митниці отримати статус суб’єкта зовнішньоекономічної
діяльності, якщо ви імпортуєте, або експортуєте товари.

134. Якою мовою повинен бути мій сайт та контент на ньому?

Відповідно до Закону України «Про забезпечення функціонування української
мови як державної» всі cайти, офіційні сторінки і облікові записи компаній в соцмережах
Facebook та Instagram, що надають послуги та/або продають товари в Україні, і
зареєстровані в Україні, повинні бути представлені українською мовою. Паралельно
можуть існувати й інші мовні версії, однак українська мовна версія повинна бути
основною, завантажуватися для громадян України за замовчуванням і мати такий самий
обсяг інформації, що і інші мовні версії.
На сайтах іноземних компаній, які пропонують свої послуги і товари на території
України, українська версія також повинна завантажуватися за замовчуванням.
Також, незалежно від форми власності, чи Ви юридична особа, чи ФОП,
обслуговування ваших клієнтів, а також вся інформація про послуги і товари повинна
вестися українською мовою в якості основної.
Суб’єкти електронної комерції, зареєстровані в Україні (в т. ч. і інтернет-
магазини) при «поширенні електронного комерційного повідомлення», тобто всі
рекламні повідомлення про товари, послуги, реклама сайту за допомогою SMS-
розсилки, email-розсилки листів і т.д. зобов’язуються подавати всю інформацію своєї
пропозиції державною мовою.
Яка відповідальність передбачена за порушення мовного закону?
Якщо посадовці, керівники підприємств, установ та організацій або інші фізичні
особи порушуватимуть норми Закону України «Про забезпечення функціонування
української мови як державної», їх можуть оштрафувати.
Розмір штрафу складатиме від 3400 до 8500 грн, якщо порушення вчинене
вперше. У разі повторного вчинення - 11900 грн.
Процедура виглядає так: фіксується факт порушення (наприклад відеодоказ),
складається протокол, надсилається повідомлення та ухвалюється постанова.

135. ФОП для IT (група, КВЕДи, первинні документи, звіти, ризики тощо)
Станом на зараз для ІТ активно використовується 3 група, рідше 2 група.

121
 Перебуваючи на 3 групі ІТ-шник платить всього 5% від доходу та ЄСВ в розмірі
22% від мінімальної заробітної плати. Станом на 2023 рік мінімальна заробітна плата
становить 6700 грн, відповідно розмір щомісячного ЄСВ (єдиного соціального внеску)
складає 1474 грн.
Зазвичай, ФОПи-ІТшники отримують гроші за свої послуги від замовників з-за
кордону. Щоб це все було оформлено легально потрібно мати документ під назвою
Інвойс.
Інвойс ФОП виписує самостійно, вказує суму яку він отримає та відправляє його
своєму замовнику. Інвойс — це майже те саме, що виставити рахунок, проте він має
свою специфіку. З 2016 року він визнається українським законодавством у разі вказання
у ньому всіх обов’язкових реквізитів.
Найпопулярнішим КВЕДом для ІТ-шників є КВЕД 62.01 Комп’ютерне програмування
— його найчастіше обирають як основний КВЕД.
Проте, потрібно мати на увазі, що також можна обрати і додаткові КВЕДи. Часто
в ІТ сфері додатково обирають такі КВЕДи:
62.02 Консультування з питань інформатизації;
62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем;
63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними
діяльність;
63.99 Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у.
58.21 Видання комп’ютерних ігор;
58.29 Видання іншого програмного забезпечення.
Для рядового ІТ-шника схема з ФОПами загалом вигідна, оскільки після сплати
податків він отримує більше коштів на руки. Проте, в цьому є певні приховані нюанси.
До прикладу, на практиці у мене ставалася наступна ситуація. Програміст почав
працювати в одній компанії, де йому відкрили та вели ФОПа. Далі він перейшов у іншу
компанію, йому продовжили вести його ФОПа. Проте, коли він йшов з цієї компанії і
попросив закрити ФОПа — йому відмовили, з мотивацією, що не вони ж цього ФОПа
відкривали. Звичайно, я надав супровід повного закриття ФОПа, але ситуація загалом
вийшла неприємна.
Крім того, є ризики, що у всій масовці ФОПів компанія просто-напросто або
забуде подати звіт, або подасть його неправильно.
Програмісти не завжди використовують ФОПів лише для найму на роботу. Часто
ФОП для ІТ-шника виступає як першим офіційним етапом у створенні компанії.

122
Якщо Ви вже фрілансер із стабільним доходом, або ж починаєте будувати свою
аутсорсингову компанію — ФОП для ІТ це хороший спосіб офіційно зареєструватися.
Якщо Ваші клієнти іноземці — Ви зможете виставляти їм інвойси та отримувати
платежі на банківський рахунок. Сплативши всього 5% податку та невеличку банківську
комісію за зняття коштів — Ви зможете отримати легальну готівку.
Також ФОП зручно приєднювати до платіжних систем на кшталт Payoneer, Fondy
чи LiqPay.
Більшість ФОПів ІТ-шників обирають 3 групу спрощеної системи оподаткування.
Як відомо з матеріалу вище — потрібно платити 5% від доходу та 22% від мінімальної
заробітної плати (ЄСВ).
До цього всього треба пам’ятати, що ліміт дозволеного доходу на 3 групі
становить 7 818 900 грн в рік. Якщо ви перевищите ліміт — потрібно буде сплачувати з
перевищеного ліміту податок в розмірі 15%, крім того, вас позбавлять статусу платника
єдиного податку.
Колись ФОПів робили платниками єдиного податку на 2-й групі. В такому
випадку ФОП може отримати гроші лише від платників єдиного податку, або від
населення. Граничний обсяг доходу для такого ФОПа 5 587 800. грн. Зате, податків
платити треба менше — ЄСВ (тобто 22% від мінімальної заробітної плати) та 1340
грн. — єдиний податок, незалежно від того яку суму ти заробив.

136. ФОП для продажу продуктів власного виробництва

Станом на зараз досить популярним є «крафтове» виробництво та продаж
самостійно виготовленої продукції через мережу інтернет. ФОП для цього підходить
досить добре, в більшості обирається саме 2 група спрощеної системи оподаткування.
Більшість речей не потребує обов’язкового ліцензування. Наприклад, якщо ви
робите автомобільні коври, шиєте сумки чи одяг, виготовляєте продукти харчування –
це не потребує сертифікації чи ліцензування, що у свою чергу робить легкий вихід на
ринок.
Вам головне щось виробляти та мати на це попит, зареєструвати ФОП, обравши
КВЕД пропорційно до вашого виробництва і повністю легально та офіційно працювати.
Звичайно, треба не відкидати таке поняття як ДСТУ, тобто державні стандарти
України. Вони встановлюють якісні характеристики фактично до будь-якого продукту і
ваші не ліцензовані/сертифіковані продукти мають бути не гіршими, ніж якість яка
передбачена ДСТУ.

123
 Звичайно, по факту це зможуть перевірити тільки в разі скарги на ваші товари в
Держпродспожив службу, якщо скарг не буде – перевірки цього питання не буде.
Також дуже важливим є і зберігання документів на закупку сировини, з якої ви
виготовляєте фінальний продукт. Це може допомогти захистити вам вашу репутацію,
якщо підведе сировина, або ж навіть може допомогти пройти перевірку
Держпродспожив служби.

137. ФОП-блогер/інфлуенсер
Блогери отримують кошти за рекламу, відсотки від продажі товарів/послуг,
«донейти» через різного роду платіжні системи – все це згідно чинного законодавства
розцінюється як отриманий дохід.
Отриманий дохід – має оподатковуватися. Найпростішим способом отримувати
легально кошти є реєстрація блогера чи інфлуенсера як ФОП, обрання 3-ї групи
спрощеної системи оподаткування або 2-ї групи.
Типовими КВЕД для блогера є 63.99; 73.11; 73.12.
Якщо обрали 2 групу спрощеної системи оподаткування - Ви можете отримувати
оплати від інших ФОПів, від звичайних громадян, які Вам просто платять з карти. Якщо
обрали 3 групу спрощеної системи оподаткування, то Ви можете отримувати гроші від
великих компаній, а також від закордонних систем типу Adsensе чи інших платформ для
монетизації.
Ключова різниця між 2 групою і 3 групою ФОП в податках полягає в тому, що 3
група платить податок зі свого обороту. Отримав 10 тисяч гривень заплатив 5% податку,
тобто 500 грн. Отримав 100 тисяч заплатив 5000 грн податку. 2 група ФОП платить
фіксований єдиний податок який не залежить від доходу 1340 грн в місяць.
Визначимо коли вигідно обрати 2 групу, а коли 3 групу ФОП.
Якщо у Вас оплата за інтеграції і платять інші ФОПи, громадяни, 3 група ФОП
чи платять компанії, то Вам підійде 2 група ФОП. Якщо у Вас отримання донатів з
патреону чи будь-яких аналогічних сервісів, то підійде 3 група ФОП, оскільки вона дає
можливість отримувати платежі від платіжних систем з-за кордону. Якщо Вам платять з
доходу за реферальні посилання, то найбільш ймовірно підійде саме 3 група ФОП, але
якщо це дохід від звичайних фізичних осіб, які просто платять з картки чи через термінал
може підійти і 2 група. Якщо Вам платять роялті, тобто за користування Вашим брендом
чи інтелектуальною власністю, можна платити тільки як фізична особа, ФОПом бути не
можна і треба буде платити 18% податок на дохід і 1.5% військового збору. Якщо Вам

124
платять за рекламу на Youtube, наприклад, Adsense то тут однозначно тільки 3 група
ФОП. Продавати курси, марафони, електронні буклети чи інші цифрові товари найкраще
на 2 групі ФОП, податок буде найменший. Продавати мерч теж краще з 2 групи, оскільки
податок буде найменший.
Чи потрібно блогеру мати якусь ліцензію, чи треба йому реєструватися і
отримувати якийсь спеціальний дозвіл?
На сьогоднішній день такої вимоги немає. Проте, прийняли 13.12.2022 прийнято
Закон України “Про медіа”, який має набути чинності 31 березня 2023 року де вводиться
поняття онлайн-медіа в якого в тому числі підпадають блогери.
Немає обовʼязку реєструватися онлайн-медіа, але це можна зробити добровільно,
що дасть можливість набути офіційного статусу журналіста, а отже користуватися
юридичними гарантіями та отримати посвідчення журналіста. Проте, в процедурі
реєстрації є і мінуси, які полягають в тому, що після реєстрації Ви будете підзвітні та
підконтрольні національній раді, яка зможе проводити цензуру Вашої роботи і навіть
накладати штрафи.

138. Ключ карта у ФОП – нюанси використання

У цьому питанні розглянемо дві позиції, перша з них – що таке карта “ключ до
рахунку” і друга – навіщо ФОП відкривати рахунок в банку. Оскільки нерідко
виникають труднощі в контексті даних питань.
З картою “ключ до рахунку” часто плутанина. Що дозволено оплачувати, що ні?
Чи можна використовувати кошти в особистих цілях? Як її отримати і т.д. Інформацію
в доступному вигляді в Інтернеті складно знайти, а на консультації з фахівцями, часом,
немає часу. Підприємцю хочеться займатися справою, а не з’ясуванням особливостей
карти, хоча розуміння навіщо існує карта та як її використовувати корисно.
Відносно рахунку в банку, здавалося б, все зрозуміло – законодавство не
зобов’язує ФОП відкривати його, але виникають різні ситуації при яких це необхідно.
Ключ карта — картка зі своїм індивідуальним номером, що додається до відкритого
рахунку ФОП у ПриватБанку.
ФОП має підключену карточку до рахунку і може клієнтам давати не номер
рахунку в форматі IBAN, а номер картки. Клієнти платять ФОПу офіційно на карту
кошти, з чого ФОП може сплатити податок, тобто це не є звичайна карточка фізичної
особи.

125
 Як описано вище, законодавство не зобов’язує ФОП відкривати рахунок в банку.
Але приймати платежі на карту фізособи заборонено, в такому випадку підприємець
може працювати тільки з готівкою, що в наш час досить важко і не практично.
Відкривати рахунок у банку необхідно, якщо використовується POS-термінал або
еквайринг на сайті.
Сплачувати податки з рахунку простіше і швидше, але якщо діяльність ведеться
тільки з готівкою, то дану операцію необхідно здійснювати через банківську касу.
Відкриття рахунку в банку спрощує фінансові операції, на нього приходить
оплата за товари або послуги, з неї сплачуються податки, рахунки постачальників,
оренда і проводяться інші витрати спрямовані на діяльність підприємства. Для зняття
коштів і різних витрат можна використовувати корпоративну картку або картку “ключ
до рахунку”.
Звичайно, вони не обов’язкові і кожен ФОП сам вирішує використовувати дані
опції чи ні. Існують різні обмеження, але в той же час, з їх допомогою можна прискорити
фінансові операції, сплати податків, підвищити контрольованість витрат. У будь-який
момент за допомогою додатка видно різні платежі, їх стан, баланс.
Користуватися зазначеними послугами чи ні також залежить від масштабів і
специфіки діяльності ФОП.
Хочу також звернути увагу, що зараз активно працює фінансовий моніторинг, а
тому встановлено обмеження по отриманні коштів на ключ-карту. ПриватБанк буде
відхиляти платежі на ключ-карту, що надходитимуть понад ліміт у 30 000 гривень в
місяць.
При цьому, мається на увазі, що не заборонено приймати разовий платіж який
буде перевищувати суму 30 000 гривень, а загалом оборот по ключ-карті не може
перевищувати 30 000 гривень.
Наприклад, якщо Вам скинути 31 раз по 1000 гривень, то 30 раз цей платіж
пройде, а на 31 раз, оскільки це вже буде переліміт — банк поверне платіж платнику.
Давайте відкидаємо всю теорію та буде вирішувати цю проблему.
Найперше, що пропонує ПриватБанк — це давати клієнтам не ключ-карту, а
давати розрахунковий рахунок, тоді банк пропустить всю необхідну суму коштів. Але,
звичайно, це не дуже зручно.
Інший варіант, який можна придумати — це відкрити рахунок в іншому банку і
взяти там ключ карту. На сьогоднішній день цю опцію мають такі банки: Приват Банк,
Ощадбанк, А-банк, Монобанк.

126
 Хоча по факту, насправді багато ФОПів не стикнеться з цією проблемою, бо якщо
люди платять через додаток Приват24, термінал ПриватБанку, або касу — їх
автоматично переключає на ІВАN-рахунок після того коли Ви ввели номер ключ-карти.
Тому, по великому рахунку, це обмеження буде діяти тільки тоді, коли по ключ-
карті ПриватБанку Вам платять через додатки інших банків, або інші банківські
термінали.
До речі, ще одним із варіантом вирішення проблеми — це буде підписання
договору з ПриватБанком про приймання платежів від населення і таким чином, Вашу
компанію можна буде шукати не по реквізитах в додатку Приват24, а по назві і відразу
оплачувати.
Найбільш негативно ця ситуація вплине на тих, хто виводив біткоіни і електронні
гроші через обмінники на ключ-карту. На жаль, тепер можна вивести кошти не більше
ніж 30 000 грн. в місяць на карту-ключ. Та суму понад 30 000 грн. тепер можна виводити
тільки за ІВАN-рахунком.
Протягом тривалого часу я на своєму ФОПі експерементував і робив оплати
всюди де тільки можна ключем-картою. В податківців немає чіткої позиції стосовно
наслідків оплат цією картою, тому я вирішив це протестувати на собі.
Я виявив що це насправді досить корисно, оскільки спрощує по-перше час для
переведення коштів, по-друге немає втрат на комісії при переведенні коштів.
Картою ключ можна оплачувати в будь-яких магазинах, в тому числі за
кордоном, а також у закордонних інтернет магазинах.
Все працює абсолютно без проблем, жодних нюансів з боку фінансового
моніторингу чи податкової не було.
Єдиний момент який вважаю за доцільне додати, це якщо Ви будете платити з
ключ-карти ФОП на користь інших ФОПів, то потрібно подавати податковий звіт 4ДФ,
де відображати суму оплати та ідентифікаційний номер отримувача.
Також досить багато підприємців думає, що термінал для приймання карти від
клієнтів при оплаті, а також РРО це одне й то саме. Насправді, це різні речі. Термінал
для приймання карти допомагає Вам зняти гроші з карти Вашого клієнта і перерахувати
їх на Ваш рахунок за покупку. Тобто, це спосіб транзиту коштів. РРО в свою чергу якраз
деталізує за що саме ці кошти Ви отримали, тобто в ньому є перелік товару, ціна кожної
одиниці, кількість товару ну і підсумок. Хоча, звичайно ці дві функції може поєднувати
в собі і один пристрій.
Бонус. Життєві та практичні історії | Фінальні слова

127
 Дякую за те, що дочитали цю книгу до кінця. Сподіваюсь вона була для вас
корисною.
Книга на 119 аркушах описує як вести бізнес офіційно. Хоча, основним
завданням було описати все максимально просто, незважаючи на це – обсяг інформації
досить значний, деякі питання та розділи ми скорочували вже на етапі редагування, щоб
було більш зрозуміло та не було перевантаження зайвою інформацією.
Звичайно, побутовий підприємець навряд чи зможе врахувати ці фактори та все
запам’ятати, а особливо враховувати всі зміни, які постійно відбуваються в нашому
законодавстві та й в Україні загалом, особливо, коли в першу чергу стоїть питання
розвитку бізнесу, а не «копирсання» в юридичній грамотності.
Саме тому, не треба забувати, що головне правило бізнесу – делегування. Якщо
ви делегуєте правильним фахівцям потрібні блоки робіт – ви будете мати більше
вільного часу для себе або для розвитку свого бізнесу.
Проте, орієнтуючись в загальних поняттях буде легко перевірити якість
виконання делегованих функцій. Більше того, ми постійно будемо оновлювати цю
книгу, нові редакції ви зможете придбати у нас на сайті.

§ Розділ І. Загальні положення про фізичну особу-підприємця

1. Хто такий ФОП та для чого Вам це потрібно? Для якого бізнесу підійде ФОП?
2. Які закони регулюються діяльність ФОПів?
3. Чи можна вести бізнес в Україні без реєстрації як ФОП?
4. Які переваги у ФОП?
5. Які недоліки у ФОП?
6. Реєстрація ФОП.
7. Внесення змін про ФОП
8. Припинення ФОП
9. Як перевірити чи створений/ліквідований ФОП?
10. Чи платна процедура реєстрації ФОП?
11. Скільки часу потрібно, щоб зареєструвати ФОП?
12. Чи можуть відмовити у реєстрації ФОП?
13. Що таке КВЕД та як знати, який мені потрібно?
14. Що таке основний КВЕД та для чого він потрібен?
15. Чи можна обрати більше одного КВЕДу?
16. Чи буде більше податків, якщо багато КВЕДів?
17. Як додати/прибрати КВЕД?
18. Заробітна плата у ФОП.
19. Чи може ФОП використовувати власне майно для ведення підприємницької
діяльності?

128
 20. Чи може ФОП використовувати майно своїх родичів для бізнесу?
21. Чи може ФОП мати торговельну марку?
22. Чи може ФОП здавати/брати в оренду нерухомість?
23. Чи встановлені законом якісь обмеження щодо ведення бізнесу як ФОП?
24. Чи може ФОП співпрацювати із юридичними особами?
25. Чи може ФОП визнати себе банкрутом?
26. Чи обов’язково відкривати банківський рахунок ФОП?
27. Печатка у ФОП: чи обов’язково?
28. Чи обов’язково ФОП повинен мати куточок споживача?
29. Чи можу я зареєструвати декілька ФОП? Чи можна зареєструвати ФОП на
свого родича?
30. Чи передбачено для ФОП «декретну» відпустку?
31. Чи може ФОП піти у відпустку та не платити податки?
§ Розділ II. Оподаткування ФОП. Системи оподаткування, які податки сплачуються,
строки подачі звітності, відповідальність, первинні документи.
32. Що таки податки? Нащо їх платити?
33. Які системи оподаткування діють в Україні?
34. Яка сума податків передбачена чинним законодавством для ФОП?
35. Яким законодавчим актом регулюється оподаткування у ФОП?
36. Загальна система оподаткування.
37. Яку звітність подають на загальній системі оподаткування?
38. Які податки сплачують ФОПи на загальній системі оподаткування?
39. У які строки сплачуються податки на загальній системі оподаткування?
40. Спрощена система оподаткування, єдиний податок та єдиний внесок.
41. І група спрощеної системи оподаткування.
42. ІІ група спрощеної системи оподаткування.
43. ІІІ група спрощеної системи оподаткування.
44. IV група спрощеної системи оподаткування.
45. Як перевірити чи мене податкова взяла на облік як платника єдиного податку?
46. ЄСВ у ФОП, якщо немає доходу.
47. У які строки сплачувати податки на спрощеній системі оподаткування?
48. Де взяти актуальні рахунки для сплати податків?
49. Первинні документи ФОП – вічне питання.
50. Чи потрібно ФОП зберігати первинні документи та протягом якого часу?
51. Чи обов’язково вести книгу обліку доходів?
52. Електронний облік документів ФОП.
53. Відповідальність за порушення податкового законодавства – які штрафи
податкова може накласти на ФОП?
54. Як та у які строки можна перейти з загальної система на спрощену і навпаки?
55. Чи можуть податківці позбавити спрощеної системи оподаткування?
56. Які доходи не оподатковуються (не включаються до доходу) ФОП на
спрощеній системі оподаткування?
57. Оподаткування доходу від Google, YouTube, Instagram, Facebook?
58. За яких обставин ФОП може не сплачувати єдиний податок.

129
 59. Чи можна тимчасово призупинити діяльність ФОП та не платити податки?
60. ФОП на 3-й групі платить податок з чистого доходу чи від загального
обороту?
61. Чи потрібно сплачувати податки при продажі нерухомості?
62. Чи можна продати від імені ФОП нерухомість?
63. Чи може ФОП бути платником ПДВ?
64. Як зареєструватись ФОПу платником ПДВ?
65. Як вчасно платити податки?
66. Що таке КЕП/ЕЦП?
67. Як отримати КЕП/ЕЦП?
68. Обмеження на спрощеній системі оподаткування
69. Ліміти у ФОПів по доходу.
70. Податкові перевірки у ФОП.
71. Поворотна фінансова допомога у ФОП, оподаткування, штрафи.
72. Чи можна платити податки щомісячно або авансом за кілька місяців?
73. Акциз у ФОП (торгівля алкоголем/тютюном)
74. Чи оподатковується нерухомість ФОПа, яка використовується для
господарської діяльності?
75. Якщо я більше не хочу займатись підприємницькою діяльністю, то чи
звільняюсь від сплати податків?
76. Чи може ФОП на спрощеній системі оподаткування надавати послуги або
продавати товар юридичним особам?
77. Що таке податкове повідомлення-рішення?
78. Як перевірити чи є недоїмка по податкам?
79. Як платити податки онлайн?
80. Оподаткування криптовалюти
81. Де брати актуальну інформацію про ФОП?
82. Чи може податкова перевіряти особисті карточки ФОПів?
83. Сплатив податки на не той рахунок – що робити?
§ Розділ ІІІ. ФОП і наймані працівники. Які потрібно мати документи, обмеження по
працівникам, податки за працівників, строки по сплаті податків, які та коли подаються
звіти за працівників, відповідальність за неоформлення працівників, цивільно-правові
договори та альтернатива трудовому найму
84. Чи може ФОП мати найманих працівників?
85. Чи встановлені законодавством обмеження щодо кількості працівників?
86. Які податки потрібно сплачувати за працівників?
87. Чи передбачена додаткова звітність за працівників?
88. Все про працівника з інвалідністю.
89. Як оформити працівника та які документи потрібно вести?
90. Чи можна укласти трудовий договір в усному порядку?
91. Чи потрібно ФОПу затверджувати штатний розпис?
92. Як звільнити працівника?
93. Як оформити працівнику відпустку?
94. Як оформити працівника на півставки і чи це взагалі можливо?

130
 95. Як оформити особу на випробувальний строк?
96. Чи можна найняти працівника без укладення трудового договору?
97. «Я чув, що можна підписати звичайний цивільний договір і не платити
податки» - коментар
98. Різниця між трудовим договором та договором цивільно-правового характеру
99. Чи може ФОП бути одночасно і ФОПом, і найманим працівником?
100. Як отримати дозвіл на працевлаштування іноземця?
101. Штрафи за порушення трудового законодавства
102. Який орган може здійснювати перевірку дотримання трудового
законодавства?
103. Чи потрібно подавати повідомлення в податкову про прийняття нового
працівника на роботу по трудовому договорі?
§ РРО/ПРРО у ФОП. Прийом готівки, безготівкові розрахунки, строки встановлення
касового апарату, форми податкових бланків (20-ОПП і т.д), відповідальність за
ведення діяльності без РРО, тощо
104. Що таке касовий апарат (РРО/ПРРО)?
105. У чому відмінність РРО та ПРРО?
106. Чи обов’язково ФОПу мати касовий апарат?
107. Чи є винятки коли можна не ставити касовий апарат?
108. Як можна перевірити у банківській виписці по кодуванні платежів чи
потрібно на цей платіж РРО чи ні?
109. Чому всі говорять про готівкові/безготівкові платежі для визначення
необхідності встановлення РРО?
110. Якщо я отримую гроші виключно на розрахунковий рахунок ІВАN (не ключ
карту, чи подібний аналог) – чи потрібен мені РРО у якихось випадках?
111. Яка відповідальність за те, що я не встановлю РРО, коли мав це зробити?
112. Чи потрібно РРО, якщо я продаю підакцизні товари? (Алкоголь, тютюн)
113. Чи потрібно РРО, якщо я платежі отримую через платіжні системи такі як
LiqPay, EasyPay, Prom-оплата тощо?
114. Коли друкувати фіскальний чек?
115. Що має бути обов’язково зазначено у фіскальних чеках?
§ Фінансовий моніторинг у ФОП. Коли є ризики підпасти під моніторинг та як цього
уникнути. Як написати пояснення для банку, ліміти перерахування коштів без паспорта
та без джерела походження коштів
116. Що таке фінансовий моніторинг?
117. Хто проводить фінансовий моніторинг?
118. Як уникнути фінансового моніторингу та що таке ризикові фінансові
операції?
119. Як фінансові установи визначають рівень ризику клієнта?
120. Чи є ліміт, за умови досягнення яких – настає ризик підпасти під фінансовий
моніторинг?

131
 121. Чи можна приймати платежі на особисту карту, наприклад, універсальну
карту ПриватБанку чи аналоги?
122. Що робити, якщо внаслідок фінансового моніторингу мені заблокували
рахунки?
123. Чи є встановлені законом ліміти щодо переказу коштів без коштів одним
платежем?
124. Фінансовий моніторинг від Нової пошти?
125. Чому банк вимагає пояснювальну записку. Як її написати та що зазначати?
126. Скільки коштів можна перераховувати без підтвердження джерела
походження таких коштів та коли фінансовий моніторинг не загрожує?
§ Нюанси, лайфхаки, та інші практичні поради для ФОПів
127. Що потрібно, щоб вести бізнес в Інтернеті?
128. Яка група спрощеної системи оподаткування підійде для інтернет торгівлі?
129. Що таке дропшипінг? Цим можна займатися легально в Україні?
130. Які документи потрібно розміщувати на моєму сайті / сторінці в соц. мережі?
131. Що таке договір публічної оферти?
132. Оформлення відносин з Новою поштою.
133. Чи може ФОП здійснювати зовнішньоекономічну діяльність?
134. Якою мовою повинен бути мій сайт та контент на ньому?
135. ФОП для IT (група, КВЕДи, первинні документи, звіти, ризики тощо).
136. ФОП для продажу продуктів власного виробництва
137. ФОП-блогер/інфлуенсер
138. Ключ карта у ФОП – нюанси використання

132