Unidad 4

1. Данина

Держава збирає данини, які є сумами, які підприємства та сім'ї обов'язково сплачують з
різних причин для покриття державних витрат та участі в економічній діяльності країни.

За рахунок цих доходів держава може покривати державні витрати (дороги, лікарні,
школи...), пропонує, як і підприємства, товари та послуги (освіта, охорона здоров'я...) і
допомагає як підприємствам, так і сім'ям за допомогою грантів та трансфертів (пенсії
по старості, стипендії, допомоги по безробіттю...).

Товари та послуги, які держава надає громадянам шляхом стягнення податків,

називаються державними послугами, оскільки вони оплачуються грошима всього
населення.

Данина, в свою чергу, носить обов'язковий характер для платників податків. Їх оплата є
обов'язковою і регулюється Конституцією та більш конкретними законами.

Сума грошей, необхідна державі для покриття її витрат, вказується в загальних

державних бюджетах, які затверджуються генеральними кортесами. Більша частина
доходів, необхідних для покриття витрат, передбачених у цих бюджетах, надходить за
рахунок данин платників податків.

1.1. Особливості оподаткування

Платники податків – це фізичні або юридичні особи, з яких стягується податок, тобто ті,
хто фактично його сплачує.

Неодмінний:
Це юридично встановлене зобов'язання, тобто мандат, сформульований у Законі.
Отже, данина виплачується тому, що це передбачено законом, а не тому, що люди
вирішують і домовляються з державною адміністрацією про виплату певної суми
грошей в обмін на отримання суспільних товарів і послуг.

Валютний:
Він призначений для виплати певної суми грошей державному органу, будь то
держава, автономні громади чи міська рада.

Податковий:
Це вимагається як внесок та співпраця у підтримку державних витрат. Тобто сплата
данини потрібна тому, що Конституція Іспанії узаконила державу вимагати від
громадян вносити фінансовий внесок у підтримку державних витрат.

1.2. Класи данини

Ставка:
Це платежі, здійснені державному органу в якості винагороди за державну послугу або
за виконання діяльності. (Наприклад, оплата броду житла або зарахування до
державного університету.)

Спеціальні внески:
Вони повинні виплачуватися, коли будь-яка особа (суб'єкт відповідальності) отримує
вигоду або збільшує вартість свого майна в результаті виконання громадської роботи
або створення або розширення державної служби. (Наприклад, асфальтування вулиці
або освітлення доріг загального користування.)

Податок:
Це платежі, які вимагають адміністрації, без будь-якого конкретного або прямого
призначення цих грошей. (Наприклад, податок на прибуток фізичних осіб або
корпоративний податок.)

2. Іспанська податкова система

Нормативна база:
1) Конституція Іспанії.
2) міжнародні договори або конвенції, що містять положення Податкового характеру, і,
зокрема, Угоди про уникнення подвійного оподаткування, на умовах, передбачених
статтею 96 Конституції.
3) Закон 58/2003 від 17 грудня про загальне оподаткування. Він становить центральну
вісь податкової системи. У ньому викладені його основні принципи та регулюються
відносини між податковою адміністрацією та платниками податків.
4) закони, що регулюють кожен з податків, що складають податкову систему.
5) нормативні акти та інші нормативні акти, що доповнюють і забезпечують
застосування податкового законодавства.

Основні принципи:
* Принцип спільності (податки поширюються на всіх громадян).
* Принцип рівності. (Усі громадяни та жителі клудадани рівні при сплаті податків.)
* Принцип економічної дієздатності. (Податки повинні враховувати економічні
можливості при визначенні того, що повинен платити кожен громадянин.)
* Принцип прогресивності. (Чим більше у людини економічних можливостей, тим
більше податків він буде платити поступово.)
* Принцип відсутності конфіскації. (Оподаткування не може бути вищим, ніж
оподатковуваний дохід або майно.)
* Принцип законності. (Стаття 133 Конституції передбачає, що єдиним агентом,
уповноваженим встановлювати податки, є держава через закони.)

2.2. Структура: державна, автономна та місцева системи

Існують 3 податкові підсистеми:

Державний:
Держава спочатку наділена повноваженнями встановлювати податки шляхом
прийняття відповідного закону, що регулює їх. Наприклад, податок на додану вартість
(ПДВ).

Крім того, він відповідає за їх управління та збір, щоб згодом здійснити розподіл
зібраного.

Автономний:
Автономні громади збирають деякі податки, передані державою в повному обсязі,
наприклад, податок на спадщину. Але також може статися, що передано не весь збір, а
лише його частину, як у випадку з податком на доходи фізичних осіб (IRPF).

Вони також можуть вводити нові податки.

Місцевий:
Муніципальні ради можуть стягувати деякі податки, які вони можуть встановлювати в
обов'язковому порядку (наприклад, податок на нерухомість] або добровільно
(наприклад, деякі спеціальні збори та внески).

Муніципалітети, які є столицею провінції та налічують понад 75 000 жителів, також

звільнені від збору деяких державних податків, таких як ПДВ, податок на прибуток та
деякі акцизи.

Податкове Агентство:
Завдання Податкового управління-стежити за тим, щоб громадяни виконували свої
податкові зобов'язання. Це юридична особа публічного права, що підпорядковується
Міністерству фінансів.

Його мета полягає в ефективному застосуванні державної податкової та митної

системи таким чином, щоб дотримувалася Конституція в тому сенсі, що всі громадяни
вносять свій внесок в оплату державних витрат відповідно до своїх економічних
можливостей.

Податкове управління відповідає за збір державних податків та розподіл частини

частково сплачених податків між автономними громадами та місцевими
казначействами.

Він діє з двох сторін:

* Надання інформаційних послуг та допомоги платнику податків у мінімізації непрямих
витрат, пов'язаних з виконанням податкових зобов'язань.
* Виявлення та усунення податкових порушень за допомогою контрольних заходів.

3. Податок

Податок - це данина, що виплачується державним адміністраціям та державі для

покриття їх витрат без прямого відшкодування. Ці обов'язкові платежі потрібні як від
фізичних, так і від юридичних осіб (компаній).
* Прямі податки:
Вони поширюються безпосередньо на фізичних або юридичних осіб і застосовуються в
разі безпосереднього прояву їх економічних можливостей: володіння майном
[товарами] або отримання доходу від їх праці, капіталу або з інших джерел.

• Непрямі податки:
Вони впливають на добробут фізичної або юридичної особи, оподатковуючи
споживання товарів і послуг, а також передачу товарів.

Можна сказати, що прямі податки оподатковують саме багатство, тоді як непрямі

податки оподатковують використання цього багатства.

1) Прямі податки:
• Державний:
- Податок на прибуток фізичних осіб (IRPF):
стягується з доходів, одержуваних від праці, капіталу або інших джерел доходу
фізичних осіб.
- Корпоративний податок( IS): сплачується корпораціями
вони меркантильні через прибуток, який вони отримують. Виплачувана сума
пропорційна отриманого прибутку.

* Автономні спільноти:
- Податок на спадщину та подарунки (ISD):
він стягується з фізичних осіб, коли вони отримують гроші або інше майно
безкоштовно, тобто без будь-якого відшкодування взамін.
- Податок на майно (ІП):
Обкладає податком власний капітал фізичних осіб, тобто сукупність активів і прав
економічного змісту, власниками яких вони є.

• Місцевий:
- Податок на економічну діяльність (EAE): його сплачують особи, які займаються
підприємницькою, професійною чи творчою діяльністю.
- Податок на нерухоме майно (IBI): він стягується з нерухомого майна муніципального
району.

2) Непрямі податки
• Державний:
- Податок на додану вартість (ПДВ): він складається з відсотка вартості товарів або
послуг, придбаних в ході економічних операцій, як між компаніями, так і між компаніями
та приватними особами.
- Спеціальні податки: стягуються з певних видів споживання і обкладаються податком
на виробництво, імпорт і, при необхідності, ввезення на внутрішню територію певних
товарів, а також на реєстрацію певних транспортних засобів.

* Автономні спільноти:
Податок на передачу майна та задокументовані юридичні акти( ITPAJD):
застосовується до купівлі-продажу всіх видів майна та прав, до певних операцій,
здійснених компаніями, та до дій, які мають бути офіційно задокументовані.
Особа, яка повинна сплатити податок, є набувачем товару або права (покупцем).

3.1. Елементи податкової декларації та розрахунків

Податковою декларацією вважається будь-який документ, поданий до податкової

адміністрації, в якому визнається або підтверджується вчинення будь-якого факту, що
має відношення до застосування податків.

Декларація складається з наступних елементів:

* Оподатковуваний факт: він формується обставинами, передбаченими законом, які,

коли вони виникають, породжують ряд ситуацій, до яких застосовується податкова
норма (отримання доходу, покупка майна...).

* Оподатковувана база: це сума, до якої застосовується податкова ставка

. Зазвичай це виражається в грошах (загальна сума
рахунки, сукупний дохід платника податків...).

* Інтегрований внесок: це результат застосування податкової ставки до бази.

* Ліквідний внесок: це сума, отримана в результаті застосування внеску, яка включає

відрахування та бонуси, що стягуються відповідно до Закону.

* Диференційований внесок: це результат зменшення ліквідного внеску

на суму відрахувань, часткових платежів, утримань, доходів за рахунком і внесків.

* Ліквідована база: це результат вирахування з оподатковуваної бази Сум, дозволених

законом за кожним податком (відрахуваннями).
Якщо їх немає, ліквідована база збігається з оподатковуваною базою.

* Податкова заборгованість: це сума, яка в кінцевому підсумку повинна бути введена в

результаті додавання відсотків за прострочення платежу, надбавок або штрафів (якщо
такі є) до диференційованого внеску.

* Ставка податку: це відсоток, який застосовується до ліквідованої бази або, у

відповідних випадках, до оподатковуваної бази. Якщо податок пропорційний (як,
наприклад, з ПДВ), податкова ставка є єдиною або постійною, незалежно від суми
оподатковуваної бази. Якщо податок є прогресивним [як, наприклад, податок на
прибуток), ставка або відсотки, що застосовуються до бази, збільшуються зі
збільшенням оподатковуваної бази.

* Пасивний суб'єкт: це фізична або юридична особа, яка відповідно

з законом зобов'язане виплачувати податкові пільги і
матеріальні або формальні зобов'язання. Ця особа може виступати в якості платника
податків або відповідального заступника.
* Платник податків: це фізична або юридична особа, на яку лягає економічний тягар
податку.

* Активний суб'єкт: це адміністрація, яка збирає та управляє податком.

3.2. Інші податкові концепції

* Зниження податків: це Суми або відсотки, які в деяких випадках вираховуються з

оподатковуваної бази з метою зниження податкового тягаря. Наприклад, відрахування
на дітей віком до 25 років з податку на доходи фізичних осіб.

* Податкове вирахування: суми, які в

деяких випадках можуть бути відняті з
податкового збору.

* Податкова адреса: у випадку

фізичних осіб це їх місце проживання, а в разі юридичних
осіб [компаній-підприємців
] зазвичай це місце, де вони здійснюють свою діяльність.-
професійні обов'язки.

* Податковий період: це період часу, що відповідає розрахунку податку.

Зазвичай він збігається з

календарним роком.

* Звільнення: ситуація, яка є частиною

оподатковуваного діяння, але за законом не
повинна обкладатися податком.
Наприклад, освітні послуги
звільнені від ПДВ.

* Неоподатковуваний податком: ситуація, при якій податок не може

бути застосований, оскільки не
дотримані всі обставини, визначені
оподатковуваним діянням. Наприклад, безкоштовні
зразки товарів
для просування в разі ПДВ.

3.3. Погашення податкової заборгованості

* Оплата: виплачується відповідна сума грошей. Це може бути зроблено шляхом

часткових платежів, тобто шляхом дво-або триразового розподілу загальної суми, хоча
це означає, що необхідно надати гарантії і що відсотки нараховуються за Відкладений
період.
* Компенсація: податкові борги можуть бути погашені повністю або частково за рахунок
компенсації вимог, визнаних адміністративним актом на користь особи, зобов'язаної
здійснити платіж.

* Прощення: іноді податкова заборгованість може бути прощена. Вимоги визначені

загальним податковим законодавством (LGT).

* Строк давності: сума не виплачується у встановлений термін, і адміністрація не може

пред'явити жодних претензій. Закон передбачає, що протягом чотирирічного періоду
вони повинні надати ряд прав:

- Право адміністрації визначати податкову заборгованість шляхом своєчасного

погашення та вимагати сплати
заявленої податкової заборгованості.
- Право вимагати повернення, що випливає з правил кожного податку, повернення
неправомірного доходу та відшкодування вартості гарантій.

* Неспроможність: пасивний суб'єкт за законом не може погасити податкову

заборгованість, і вона анулюється. LGT також передбачає, що податкові борги, які не
могли бути стягнуті в рамках відповідних процедур стягнення у зв'язку з доведеною
неспроможністю, повної або часткової,
осіб, які зобов'язані сплатити податок, повинні бути списані в належному розмірі
шляхом декларування-
визнання кредиту безнадійним, повністю або частково.

3.4. Податкові порушення та штрафи

LGT уточнює, що фізичні або юридичні особи, які несуть відповідальність за умисне
податкове порушення, будуть покарані. Умисні або винні дії або бездіяльність
вважаються податковими правопорушеннями.

Ці правопорушення караються грошовими санкціями, тобто сплатою штрафу, і

негрошовими санкціями, які мають допоміжний характер по відношенню до основного
покарання, яким завжди є грошова санкція; тобто на додаток до штрафу накладаються
інші санкції.

1) незначні порушення:
Це ті, в яких немає добровільності у факті, і, крім того, суми не обманюються або вони
незначні. Наприклад, не повідомляти податкову адресу підприємців.

2) серйозні порушення:
Ті, в яких використання шахрайських елементів не завдає пов'язаної з ними шкоди.
Наприклад, неправомірна вимога повернення, пільг або податкових пільг.

3) дуже серйозні порушення:

Ті, в яких присутній елемент шахрайства. Наприклад, нездатність повністю або
частково погасити податкову заборгованість у встановлений термін або невиконання
зобов'язання повністю і правильно подати декларації або документи, необхідні для
того, щоб податкова адміністрація могла провести розрахунок.

Дії або бездіяльність, передбачені законодавством, не вважатимуться порушенням у

наступних випадках:

* Коли вони здійснюються особами, які не мають можливості діяти в порядку

оподаткування.
* При виникненні форс-мажорних обставин.
• Якщо вони випливають з колективного рішення, для тих, хто зберіг свій голос (не
голосував) або не був присутній на зборах, на яких воно було прийнято.
* Коли була виявлена необхідна обачність при виконанні податкових зобов'язань.
* Коли вони пов'язані з технічним недоліком допоміжного програмного забезпечення,
наданого податковою адміністрацією для виконання податкових зобов'язань.

4. Податки та суспільство Неважливо

Податки є основним джерелом державних доходів для покриття бюджетних витрат і

повинні базуватися на принципі справедливості.

Податкова політика є інструментом економічної політики і повинна бути спрямована на

підвищення ефективності за рахунок оподаткування, наприклад, тих видів діяльності,
які можуть бути шкідливими для суспільства.

Вплив податків на суспільство:

- Основне джерело доходів держави:
Покривати витрати суспільства
- Перерозподіл доходів в суспільстві:
Грунтуючись на принципі рівності
- Пом'якшення економічних криз:
За допомогою інструментів фіскальної політики
- Прагнути до більшої економічної ефективності:
Оподаткування тих видів діяльності, які можуть бути негативними для суспільства

У Законі встановлюється оподатковуване діяння, яке породжує зобов'язання зі сплати

податку. Отже, не всі громадяни зобов'язані сплачувати всі податки. Оподатковувані
факти можуть бути різних видів. Наприклад, у податку на прибуток корпорацій саме
отримання корпоративної вигоди породжує зобов'язання сплачувати податок; таким
чином, той, хто не отримує цієї вигоди, не зобов'язаний платити.

Податки є обов'язковими, оскільки їх несплата не тільки завдає шкоди інтересам

державних фінансів і, отже, більшості громадян, які виконують свої податкові
зобов'язання, але і вносить фактор недобросовісної конкуренції в економіку.

Згідно з постановою Конституційного Суду, невиконання цього зобов'язання

вважається проявом соціальної неблагонадійності і називається податковим
шахрайством. Обман казначейства є кримінальним злочином і як такий регулюється
Кримінальним кодексом у статті 305.1
З кожним роком масштаби податкового шахрайства збільшуються, особливо в сфері
підприємництва. З цієї причини Рада міністрів розробляє щорічний план податкового
контролю, відповідний ситуації і
економічній кон'юнктурі кожного року, для боротьби з податковим шахрайством.

Для розробки цього плану податкова адміністрація проводить розслідування в тих

секторах економіки, де може бути виявлено шахрайство.

Unidad 5

1. Звіт про перепис населення

Податкові зобов'язання для фізичних осіб (індивідуальних підприємців) та юридичних

осіб (корпорацій) залежно від термінів їх виконання:

1.1. Елементи звіту про перепис

Всі фізичні або юридичні особи, які здійснюють діяльність або повинні виплачувати
суми державній адміністрації за доходи, що підлягають утриманню, повинні подати
заявку на реєстрацію в переписі підприємців, фахівців і власників до початку
діяльності.

Вони зобов'язані заявити, зокрема, про тих, хто займається розробкою на території
Іспанії:
* Підприємницька або професійна діяльність.
* Ті, хто сплачує утримуваний дохід або дохід на свій рахунок або здійснює покупки
товарів, що підлягають ПДВ, у громаді, навіть якщо вони не є професійними
підприємцями.

Перепису повинні включати:

* Ім'я та прізвище, назва компанії або повне найменування, а також анаграма, якщо
така є.
* Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН).
* Податкова адреса.
* У вашому випадку Адреса проживання за кордоном.
КОМПАНІЯ ТОВАРИСТВО-це підприємство з
правосуб'єктністю, тобто набуває індивідуальність, відмінну від індивідуальності
власників.

1.2. Ідентифікаційний номер платника податків

Юридичні особи та юридичні особи без правосуб'єктності також повинні мати NF, який
складений наступним чином:

* Лист, в якому повідомляється про правову форму, якщо мова йде про іспанську
юридичну особу, або, у відповідних випадках, про характер іноземної юридичної особи
або постійного представництва юридичної особи, яка не є резидентом Іспанії.
* Випадкове семизначне число.
* Керуючий персонаж.

Велика літера, що відповідає кожній юридичній формі, і яка буде буквою, з якої
починається ІПН:
А: акціонерні товариства.
В: ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ.
З: колективні товариства.
D: ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ.
E: спільноти лежачого майна та спадщини.
F: кооперативні товариства.
G: асоціації.
N: юридичні особи та організації без юридичної особи, які не мають іспанського
громадянства.
В: Місцеві корпорації.
В: державні органи.
Відповідь: Релігійні громади та установи.
S: органи державного управління та автономних громад.
H: спільноти власників в режимі горизонтальної власності.
U: тимчасові спілки компаній.
В: інші типи.
J: громадянські суспільства, з правосуб'єктністю або без неї.
W: постійні представництва юридичних осіб-нерезидентів в Іспанії.

1.3. Податкова адреса

У статті 48 загального закону Про оподаткування (LGT) податкова адреса визначається

як «місце знаходження податкового суб'єкта в його відносинах з податковою
адміністрацією», а потім конкретизуються правила визначення.

Для цілей оподаткування податкова адреса визначається:

* Для фізичних або фізичних осіб - за місцем їх звичайного проживання; якщо вони
займаються економічною діяльністю, податкова адміністрація може розглядати в якості
податкової адреси місце, де централізовано адміністративне управління і керівництво
здійснюваною діяльністю.
* Для юридичних осіб та юридичних осіб, які проживають на території Іспанії, - адреса
їх зареєстрованого офісу за умови, що в ньому централізовано адміністративне
управління та керівництво їх бізнесом.

2. Податок на економічну діяльність

Податок на економічну діяльність є прямим податком реального характеру,

оподатковуваним фактом якого є просте здійснення на національній території
підприємницької, професійної або творчої діяльності, незалежно від того, здійснюється
вона в певному місці чи ні, і вказані вони в ставках податку чи ні, незалежно від того,
переслідується вона чи ні. немає прагнення до прибутку або до будь-якої економічної
вигоди.

2.1. Оподатковуване діяння

Відповідно до закону діяльність вважається підприємницькою, професійною або

художньою, якщо вона передбачає самостійне управління засобами виробництва і
людськими ресурсами або і тим, і іншим з метою втручання у виробництво або
розподіл товарів або послуг.

Не всі види діяльності оподатковуються цим податком, і є пасивні суб'єкти, які звільнені
від нього:

1) діяльність, яка не підпадає під дію IAE:

* Продаж товарів, інтегрованих в основні засоби підприємства.
* Продаж товарів, отриманих в якості оплати за особисту роботу або професійні
послуги.
* Виставка предметів, призначених виключно для прикраси або прикраси закладу.
* Проведення однієї ізольованої операції [продажу) роздрібним продавцем
(магазином).

2) Суб'єкти, звільнені від IAE:

* Держава, автономні громади та місцеві утворення.
* Пасивні суб'єкти, які починають свою діяльність, протягом перших двох років.
* Фізичні особи, незалежно від того, чи є вони резидентами або нерезидентами.
* Суб'єкти зобов'язань з корпоративного податку з чистою сумою їх обороту [продажів]
менше 1 000 000 євро.
* Керуючі організації соціального забезпечення та товариства взаємодопомоги.
* Державні дослідницькі установи та навчальні заклади, що фінансуються з державних
коштів.
* Фонди та Асоціації фізичних, психічних і сенсорних божевільних.
• Червоний Хрест.
* Пасивні суб'єкти, на яких поширюється звільнення відповідно до міжнародних
договорів або конвенцій.

2.2. Пасивний суб'єкт

Зобов'язаннями з цього податку є фізичні або юридичні особи та організації, зазначені
в статті 35.4 Закону 58/2003 від 17 грудня про загальне оподаткування, за умови, що
вони здійснюють на національній території будь-яку діяльність, яка є причиною
оподатковуваного факту.

IAE працює інакше, ніж інші податки, оскільки не має оподатковуваної бази або
податкової ставки, яка застосовується до бази для отримання квоти, яка в основному є
сумою, що надходить до казначейств, у цьому випадку місцевих.

2.3. Податковий збір та податкова заборгованість

Податковий збір є результатом застосування податкових ставок, коефіцієнтів та

надбавок, передбачених законом або узгоджених кожною міською радою та
регульованих відповідними податковими постановами.

* Податкові збори. Сума, яка виділяється з урахуванням діяльності, яку здійснює

компанія (кожному виду діяльності відповідає епіграф), і деяких елементів, пов'язаних з
цією діяльністю, таких як встановлена потужність, кількість працівників, добова робоча
зміна, площа приміщення і т. Д. Вони можуть бути муніципальними, провінційними або
національними, в залежності від того, де ви хочете займатися цією діяльністю.

• Ваговий коефіцієнт. До тарифу застосовуються вагові коефіцієнти, засновані на

чистій сумі обороту (продажів) суб'єкта зобов'язання.

* Ситуаційний коефіцієнт. Він враховує фізичне (Вуличне) положення приміщення, в

якому здійснюється діяльність по мільйонам, в межах муніципального району.

* Провінційна надбавка. Надбавка, яка може бути додана до муніципальної плати. Це

може бути не більше 40% мільйонів. Він наділений повноваженнями провінційних Рад
депутатів, острівних рад Балеарських островів, острівних рад Канарських островів та
автономних громад єдиної провінції.

• Пільга. Щодо плати муніципалітети повинні застосовувати певні надбавки, визначені

законом. Існують два види бонусів: обов'язкові та обов'язкові.
2.4. Податковий період

Податковий період збігається з календарним роком, за винятком випадків подання

декларацій, і в цьому випадку він триває з дати початку діяльності до кінця
календарного року.

2.5. Податкове управління

Для управління податком враховується реєстраційний номер, який має кожна міська
рада і який переглядається щороку. Плата за навчання складається з даних перепису
економічної діяльності, пасивних суб'єктів, внесків тощо.

Починаючи з реєстрації, компетентна адміністрація проводить відповідну ліквідацію,

про яку зобов'язаний суб'єкт повідомляється для зарахування. Модель, яку потрібно
представити, - це 840, яку ми розглянемо на наступній сторінці.

Управління податками здійснюється спільно між Державною податковою

адміністрацією, на яку покладено функції з проведення перепису та її перевірки, та
податковою адміністрацією

2.6. Модель презентації Неважливо

Для сплати податку необхідно пред'явити модель 840.

Ця модель використовується для:

* Відмовитися від участі або відмовитися від участі в IAE.
* Оголошувати зміни в діяльності в IAE.
* Зареєструвати або знизити статус приміщення, побічно пов'язаного з діяльністю в
IAE.
* Оголошувати зміни в приміщенні, побічно впливають на діяльність в IAE.
* Виправити дані з поданих декларацій IAE [додаткова Декларація).
 3. Податок на додану вартість

ПДВ-це реальний податок непрямого характеру, оскільки він справляється з непрямого

прояву економічних можливостей, зокрема з споживання товарів і послуг.

3.1. Оподатковуване діяння

1) Поставки товарів і надання послуг, що здійснюються підприємцями і фахівцями в

рамках своєї діяльності і на платній основі (тобто не безкоштовно).

Наприклад, коли багатонаціональна компанія Firestone продає шини компанії Seat,

вона повинна буде вказувати в кожному рахунку суму ПДВ, яку Seat потім повинна
буде сплатити
в Іспанії.

2) Придбання товарів і послуг

всередині спільноти. Той же випадок, що і в попередньому, але коли операції
здійснюються між компаніями, що базуються в
країнах Європейського Союзу.

Наприклад, меблева компанія

Продає деревообробний завод компанії з Фінляндії, у зв'язку з чим вона зобов'язана
сплатити ПДВ і задекларувати його в Іспанії.
3) Імпорт товарів. Коли іспанська компанія або приватна особа купує у іншої компанії,
розташованої за межами Європейського Союзу.

Наприклад, компанія "Манго" закуповує сировину в Китаї. У цьому випадку компанія

Mango буде здійснювати імпорт сировини і повинна буде сплатити ПДВ за цю покупку і
задекларувати її в Іспанії.

А. Винятки
Як ми вже бачили, пільги-це особливі ситуації, встановлені законом, за допомогою яких
фізична або юридична особа звільняється від сплати данини.

Основні припущення про звільнення від сплати ПДВ:

* Навчання в державних або приватних Авторизованих центрах і приватні уроки
фізичними особами з предметів, включених до навчальних програм системи освіти, а
також послуги з догляду за дітьми в навчальних закладах, що надаються в перервах
між уроками.
* Допомога фізичним особам з боку медичних працівників та служб охорони здоров'я.
* Професійні послуги, в тому числі ті, за які стягується плата у вигляді авторських прав,
що надаються художниками по пластиці, письменниками, літературними і графічними
авторами…
* Операції та надання послуг, пов'язаних зі страхуванням, перестрахуванням і
капіталізацією.
* Посередницькі послуги, що надаються фізичним особам в різних фінансових
операціях.
* Здача в оренду житлових приміщень і надання земельних ділянок в сільській
місцевості і під будівництво, а також здача других і наступних будівель.
* Доставка поштових марок та поштових марок, які є законним платіжним засобом.
* Серед винятків, пов'язаних із зовнішньою торгівлею, доставкою товарів, відправлених
і перевезених за межі території іспанського півострова і Балеарських островів, або в
інші держави-члени, або на треті території.

В. припущення, не пов'язані з утриманням

Припущеннями, що не підлягають оподаткуванню, вважаються ті ситуації, в яких при
наявності оподатковуваного факту (продаж, імпорт...) податок не може бути
застосований, оскільки закон звільняє їх від його сплати.

Основними ситуаціями, не пов'язаними з утриманням, є наступні:

* Передача сукупності матеріальних і нематеріальних активів, які, будучи частиною
ділового або професійного майна суб'єкта відповідальності, утворюють автономну
економічну одиницю для передавача, здатну розвивати економічну діяльність своїми
власними засобами. Це не включає просту передачу майна.
* Операції, що здійснюються державними органами влади (за винятком випадків, коли
вони діють як комерційне підприємство).
* Поставки товарів і надання послуг в рекламних цілях.
* Послуги, що надаються фізичними особами в режимі утриманства, що випливають з
адміністративних або трудових відносин, звичайних або спеціальних.
* Певні види власного споживання товарів і послуг.
* Певні поступки та адміністративні дозволи.
* Надання безкоштовних послуг, які є обов'язковими для суб'єкта зобов'язань
відповідно до правових норм або колективних договорів, включаючи телеграфні та
телефонні послуги, що надаються на умовах франшизи.
* Послуги, що надаються асоційованим трудовим кооперативам їх партнерами, та
послуги, що надаються іншим кооперативам їх партнерами по праці.
* Операції, що проводяться спільнотами зрошення для управління водними ресурсами
та їх використання.
* Грошові перекази в якості відшкодування або оплати.

3.2. Сфера застосування

ПДВ-це податок, який стягується на території Іспанії, хоча території Канарських

островів, Сеути і Мелільї звільнені від сплати.

Замість ПДВ на Канарських островах діє загальний непрямий Канарський податок

(IGIC), тоді як у Сеуті та Мелільї застосовується податок на виробництво, послуги та
імпорт (IPSI).

3.3. Пасивний суб'єкт

Пасивним суб'єктом є фізична або юридична особа, яка за законом зобов'язана

виконувати податкові пільги і матеріальні або формальні зобов'язання. Статус
пасивного суб'єкта має на увазі виконання матеріальних і формальних зобов'язань з
податку.

* Поставки товарів і надання послуг. Першим суб'єктом відповідальності є підприємець

або професіонал, будь то фізична або юридична особа, який постачає товари або
надає послуги, що оподатковуються.
* Внутрішньообщинні закупівлі товарів або послуг. Пасивний суб'єкт-це той, хто їх
виконує, тобто той, хто купує товари або укладає контракти на послуги.
• Імпорт. Суб'єктом оподаткування є той, хто здійснює імпорт, тобто той, хто купує
товари і послуги у компанії з третьої країни.

3.4. Оподатковувана база

База оподаткування податку-це сума, до якої повинна застосовуватися ставка, тобто

кількісна оцінка або грошова оцінка оподатковуваного факту. Він являє собою суму
відшкодування, відображену в рахунку-фактурі, шляхом додавання витрат і віднімання
знижок, отриманих в результаті здійсненої покупки або продажу.

Коли здійснюється операція купівлі-продажу, до оподатковуваної бази застосовується

податкова ставка, і результатом є сума, яку необхідно виплатити:

Оподатковувана база (BI) + сума ПДВ (BI × податкова ставка] = загальна сума операції
Base imponible (BI) + importe del IVA (BI × tipo impositivo] = importe total de la operación

3.5. Податкова ставка

Податкова ставка-це відсоток, який застосовується до ліквідованої бази або, у вашому
випадку, до оподатковуваної бази.

3 податкові ставки:

1) наднизький 4%
* Основні продукти харчування, такі як хліб, борошно, яйця, молоко, сири, овочі, овочі,
бобові, коренеплоди та крупи.
* Книги, газети і журнали, що містять не тільки рекламу.
* Лікарські засоби для використання людиною, а також речовини і продукти, які
використовуються для їх отримання.

2) зменшений 10%
* Продукти харчування в цілому (майже весь харчовий сектор).
* Пасажирські перевезення.
* Послуги гостинності.
* Квитки в музеї та художні галереї.

3) Загальні 21 %
Більшість товарів і послуг обкладаються цим типом ПДВ. Застосовується до побутової
техніки, одягу, взуття, тютюну, виробів своїми руками, сантехнічних послуг…

3.6. Функціонування податку

Об'єктом оподаткування є підприємства і фахівці, які перераховують в казну те, що

вони зібрали, а платником податків є споживач, який несе ПДВ без можливості
вирахування. Активним суб'єктом є державні фінанси.

Розрахунок податку
У пасивного суб'єкта не може бути вирахуваний ПДВ, сплачений за всіма операціями,
які він здійснює, оскільки закон визначає, що можна відняти. Існує загальне правило,
згідно з яким в якості основної вимоги відрахування застосовується до внесків, що
сплачуються за набір товарів і послуг, що використовуються в підприємницькій або
професійній діяльності, тобто які безпосередньо і виключно призначені для діяльності,
якою займається пасивний суб'єкт.

Крім того, суб'єкт відповідальності повинен відповідати деяким формальним вимогам,

щоб мати можливість відняти ПДВ:
1. Пред'явити документ [рахунок-фактуру), що підтверджує придбання і вартість товару
або послуги
2.Подати документ у встановлений термін.

Неважливо

3.7. Розрахункові періоди та записи

Період часу, що включає в себе кожну ліквідацію, називається розрахунковим періодом

і може бути щомісячним або щоквартальним.

Кожен суб'єкт зобов'язань подає єдину форму декларації за розрахунковий період,

незалежно від виду діяльності, що здійснюється для цілей ПДВ.

Модель самоліквідації, яку повинні представити всі компанії, - це 303

1) щоквартальні звіти:
* З 1 по 20 числа місяця, наступного за розрахунковим періодом (квітень, липень,
жовтень).
* Самостійна виписка за четвертий квартал року буде подана з 1 по 30 січня. Поряд з
самоокупністю за четвертий квартал також повинна бути представлена річна зведення
по моделі 390.

2) щомісячні звіти:
* З 1 по 30 числа місяця, наступного за розрахунковим періодом.
* Заявки на самостійну оплату за липень можуть бути подані до 20 Вересня, як і заявки
за серпень.
* Самостійна виписка за грудень буде подана з 1 по 30 січня разом з моделлю 390.
Річна зведена декларація з ПДВ.

Реєстр

Всі операції, вчинені суб'єктами зобов'язань при здійсненні своєї підприємницької або
професійної діяльності, повинні враховуватися або реєструватися в терміни,
встановлені для розрахунку і сплати податку.

Бухгалтерський облік повинен дозволяти точно визначати та включати:

* Загальна сума ПДВ, яку суб'єкт зобов'язань поніс для своєї клієнтури.
* Загальна сума податку, сплаченого суб'єктом зобов'язання.
* Книга виставлених рахунків.
* Книга отриманих рахунків-фактур.
* Книга обліку інвестиційних активів.
* Журнал реєстрації певних операцій всередині спільноти.

3.8. Спеціальні режими

Крім загального режиму, існують спеціальні режими ПДВ:

* Спрощений режим: для підприємців у сфері послуг, промисловців, торговців і деяких
видів сільськогосподарської діяльності, які можуть оподатковуватися в цьому режимі.
* Спеціальний режим у сільському господарстві, тваринництві та рибальстві: для
фермерів та скотарів, за винятком випадків відмови або виключення.
* Спеціальний режим щодо вживаних товарів, предметів мистецтва, антикваріату та
предметів колекціонування.
* Особливий режим, застосовний до угод з інвестиційним золотом.
* Особливий режим надбавки за еквівалентність.
* Особливий режим роботи туристичних агентств.
* Спеціальний режим надбавки за еквівалентність: для відповідають вимогам
роздрібних продавців.
* Спеціальні режими, що застосовуються до телекомунікаційних, радіомовних або
телевізійних послуг, а також До послуг, що надаються за допомогою електронних
засобів.
* Особливий режим для групи суб'єктів.
* Особливий режим касового критерію.

Спеціальний режим надбавки за еквівалентність:

Оскільки цей спеціальний режим є обов'язковим для застосування до багатьох
пасивних суб'єктів, ми присвячуємо йому більш детальне пояснення. Він повинен бути
прийнятий роздрібними торговцями та торговими спільнотами, які не здійснюють
жодних перетворень у продуктах, з якими вони працюють, і які продають
безпосередньо кінцевому споживачеві.