ПОДАТКОВІ СИСТЕМИ КРАЇН СВІТУ

БЄЛЯНІНОВА АНАСТАСІЯ БЕМ-521А

Податкова політика - це сукупність заходів, які вживаються
державою з метою регулювання податкової системи. Податкова
політика визначає, які податки будуть стягуватися, як вони будуть
стягуватися і з яких суб'єктів господарювання або фізичних осіб.

Існує два підходи до оподаткування доходів:

1) пропорційна шкала: податок розраховується за єдиною ставкою
незалежно від рівня доходу. Пряма шкала оподаткування не враховує
принцип соціальноїрівності: малозабезпечені та заможні верстви
населення сплачують однаковий відсоток з доходу (Україна, Грузія,
Болгарія);
2) прогресивна шкала спрямована на збільшенні податкових ставок
при збільшенні доходу (Франція, Японія, Німеччині, Великобританія,
Нідерланди)
 В Японії збираються прямі (65% у структурі податків)
ЯПОНІЯ і непрямі (35%) податки. Основу бюджету складають
прямі податки.
Податкова система Японії характеризується великою кількістю податків, їх має право
збирати кожний орган територіального управління. Але всі податки країни зафіксовані у
законодавчих актах. Всього державних податків в Японії близько двадцять п'яти.

ДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ

ПРЯМІ І НЕПРЯМІ ПРЯМІ ПРИБУТКОВІ ПРЯМІ ПОДАТКИ

СПОЖИВЧІ ПОДАТКИ З ЮРИДИЧНИХ ТА НА МАЙНО
ПОДАТКИ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ земельний податок,
гербовий збір ПДФО податок на спадщину та дарування від
податок на споживання корпоративний податок 10% до 50%,
акцизний збір податок на нерухомість
мито на транспорт (3% споживчого податку при
купівлі, окремий податок на придбання
транспортного засобу (сплачується до
МІСЦЕВІ ПОДАТКИ префектури), податок на бензин
(включений в його вартість).
ПРИФЕКТУРНІ МУНІЦИПАЛЬНІ
податок на проживання в префектурі; податок податок на проживання в конкретному населеному пункті;
з підприємців на кількість співробітників; майновий податок;
податок на придбання власності; податок «на легкі» транспортні засоби;
податок на видовища; податок на землю, що знаходиться у власності; податок на
податок з транспортних засобів та деякі інші. розвиток міст та ін.
ПРЯМІ ПРИБУТКОВІ ПОДАТКИ З ЮРИДИЧНИХ ТА З ФІЗИЧНИХ ОСІБ
ПДФО має сім ставок – 5, 10, 20, 23,33, 40 і 45%, які нараховуються залежно від суми отриманого доходу.
Чим вище дохід, ти більше ставка податку. Сплачується щорічно.
Корпоративний податок (Corporate income tax), що нараховується з чистого прибутку як організацій (компаній,
корпорацій), так і приватних підприємців, складається з національного податку (national corporate tax), а також
місцевих податків: податок на проживання (inhabitant tax), податку з підприємств (еnterprise tax), та спеціальний
місцевий податок з корпорацій (Special local corporate tax), що значно збільшують підсумкову ставку
корпоративного податку (Corporate income taxes). В залежності від обороту коштів за рік становить від 25,99% до
33,59%. Якщо компанія, наприклад, в Токіо - то і всі 40%.

ПРЯМІ І НЕПРЯМІ СПОЖИВЧІ ПОДАТКИ

Серед непрямих податків в Японії основним виступає податок на споживання, що стягується за ставкою 5% (4%
національного та 1 % податку префектур). Цей податок включається в ціну товару та сплачується споживачем,
тому схожий на податок на додану вартість, ним обкладається більшість товарів і послуг, що надаються в Японії.
Існує також місцевий податок на споживання, що спрямовується до муніципальних бюджетів. Ним обкладається
проживання в готелях та користування закладами громадського харчування. Так, у випадку, якщо
До непрямих податків також відносяться акцизи - на спиртне, тютюнові вироби, нафту, газ, бензин, які
сплачуються споживачами при купівлі товару. До цієї ж групи відносяться також мита. З 1 жовтня 2010 року в
Японії введено 40% ставку податку на тютюнові вироби.
Аналіз сучасної податкової системи Японії дозволяє виділити наступні її особливості:
помірний рівень податкового тягаря (щонайнижчий серед розвинутих країн: частка податків у
національному доході Японії - 26%, тоді як, наприклад, у Великобританії – 40%, Франції – 34%);
високий рівень місцевих податків;
найвища серед розвинутих країн частка прибуткових податків (Incom Tax) - близько 50%;
стабільно високий рівень податків на прибуток корпорацій (Corporation Income Tax) - близько 40%;
помітна роль податкових пільг (Tax Incentives) у підвищенні ефективності економіки і досягнення
цілей економічної політики;
низький рівень податку на споживання (його ставка лише 5% - найнижча серед розвинутих країн.
Наприклад, у Франції відповідний податок становить 19,6%, у Великобританії, Австрії та Італії – 20%,
Данії, Норвегії, Швеції – 25%);
високий рівень податків на власність (15,8%);
централізований збір податків (на відміну, наприклад, від США, Канади й ін.).
Отже, Японія займає серед розвинутих країн перше місце за рівнем оподатковування доходів і останнє –
за рівнем оподатковування споживання.
 Податкова система Німеччини характеризується як
НІМЕЧЧИНА прогресивна, динамічна, а також така, яка має
яскраву соціальну спрямованість.

ЗАГАЛЬНІ ПОДАТКИ:
прибутковий (14% - при розмірі зарплати в діапазоні 9 169-13 966 євро; 24% - при доході 13 967-54 949 євро; 42% - коли дохід від 54
950 до 260 532 євро; 45% - при зарплаті понад 260 532 євро);
корпоративний (становить 15%. Крім цього податку, корпорації також повинні платити солідарний збір 5,5% і, так званий, торговий
податок. Ефективна ставка податку для корпорацій в Німеччині становить близько 30%);
на додану вартість (величина податку залежить від виду товару або типу послуг, й складає 7% або 19%);
на доходи від капіталу (25% ставка + солідарний збір 5,5%).
ФЕДЕРАЛЬНІ:
акцизи на нафтопродукти;
тютюнові та спиртогорілчані вироби;
страховий податок (пенсійне страхування (18,6%), страхування на випадок безробіття (3%), страхування по догляду за хворими
(2,5%) та медичне страхування (14,6%).
ЗЕМЕЛЬНІ:
податок із власників автомобілів;
майновий (1% для фіз осіб та 0,6% для промислове майно);
на спадщину і дарування;
акциз на пивну продукцію.
ОБЩИННІ (МІСЦЕВІ):
промисловий податок (платять фізичні особи, що займаються торговельною або комерційною діяльністю. Не обкладається дохід
розміром до 24 500 євро/рік. Ставка 14-17%)і т.д.
*Надбавка за солідарність – це спеціальний збір, введений у 1995 році у зв'язку з фінансуванням об'єднання Німеччини. Складає 5,5 %
та обов’язкова всіх, хто заробляє більше 9300 євро на місяць.
 ІЩЕ ОДНА ОСОБЛИВІСТЬ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ НІМЕЧЧИНИ - ПОДАТКОВІ КЛАСИ ДЛЯ НАСЕЛЕННЯ
Податковий клас, присвоєний платникові, визначає суму грошових коштів, яку йому доведеться перерахувати до
держбюджету у вигляді податків. Ця характеристика також впливає на розмір багатьох соціальних виплат, в тому
числі і допомоги по безробіттю.

Тож, податкова система Німеччини вважається однією з найбільш стабільних та прогнозованих систем оподаткування
в Європі. Ставки податків рідко змінюються/ зазвичай змінюються лише раз на кілька років. Це забезпечує стабільність
і прогнозованість для платників податків. Також система оподаткування є прозорою та справедливою.
 Податкова система складна через високий ступінь децентралізації

США органів влади: федеральний уряд не має права втручатися в систему

оподаткування штату, а кожен штат має свою власну податкову
систему, яка відрізняється від податкових систем інших штатів.
Податкова система США є трирівневою. Оподаткування діє на федеральному рівні, рівні штату та
місцевому рівні. Податки стягуються з доходів, заробітної плати, продажу, майна, дивідендів,
імпорту тощо, а також різних зборів.

НА ФЕДЕРАЛЬНОМУ РІВНІ СПЛАЧУЮТЬСЯ ТАКІ ПОДАТКИ:

податок на прибуток для фізичних осіб, юридичних осіб,
соціальні внески (страхування на випадоку безробіття або інвалідності),
внески на медичне страхування,
податок на спадок, НА РІВНІ ШТАТУ СПЛАЧУЮТЬСЯ:
на приріст капіталу, податок на прибуток для фізичних осіб, юридичних осіб,
митні платежі, податок на спадок,
збори з власників майна, акцизи,
на доходи від джерела, податок з продажів,
екологічний податок. податкові збори з власників майна.
МІСЦЕВИЙ РІВЕНЬ:
податок на прибуток для фізичних осіб, юридичних осіб,
податок на спадок та дарування,
на приріст капіталу,
податок з продажів,
збори з власників майна,
екологічний податок.
 ПДФО

Податок з продажу залежить від штату і становить від 3 до 7 %, на місцевому рівні податок при покупках
становить від 0,03% до 5,14%.
Корпоративний податок на прибуток – федеральна ставка становить 21%, на рівні штату досить різні податки від
2,5% до 12%, на місцевому рівні від 2 до 9%.
Податок на соціальне забезпечення - податок для забезпечення пенсії, виплат інвалідам і безробітним. Цей
податок становить 6.2% від загального доходу, такий же% ще додатково платить і роботодавець.
Податок на страхування здоров'я по старості - податок на медичну допомогу для бідних і літніх людей. Цей
податок становить 1.45%, такий же% платить і роботодавець за вас.
Отже, податкова система США децентралізована (їснує перелік всіх процентних ставок за списком штатів) та має дуже
багато пільг для пратників податку, що є привабливим для бізнесу. Тож для правильної сплати податків необхідно бути
обізнаним в податковому законодавстві країни в цілому та місцини, де знаходиться компанія.
 ВИСНОВКИ
Розглянуті країни мають прогресивну податкову політику - чим вищий дохід
платника, тим вище податок.
США мають найбільш складну податкову систему в світі. Вона складається з
федеральних, державних і місцевих податків, а також безлічі податкових
пільг і звільнень.
Німеччина має одну з найсправедливіших податкових систем у світі. Її
прогресивна система оподаткування допомагає забезпечити більш рівний
розподіл податкового тягаря.
Японія має одну з найпростіших і зручних податкових систем у світі. Вона
складається з невеликої кількості податків, які сплачуються на
федеральному та місцевому рівнях.