Тема уроку:

«ПОДАТКОВА СИСТЕМА»
Якщо ви порушуєте правила, вас штрафують, якщо ви
дотримуєтеся правил, вас обкладають _______.
_______ - ціна, яку ми платимо за цивілізоване суспільство.
_______ - нерви держави.
Смерть і _______ неминучі.
Що обкладається _______, то убуває.
Хороших __________ не буває.
 Історія виникнення податків
Податки – невід’ємний елемент людської
цивілізації, який суттєво впливає на всі сторони
економічного та соціального життя суспільства.
Податки виникли в найдавніші часи. Так, ще
506 року до н.е. у Стародавньому Римі були
введені акцизи на сіль. На початку першого
століття н.е. Римський імператор Октавіан
Август запроваджує акцизи на деякі товари,
продаж рабів, з неодружених.
В цей же період імператор Калігула
обкладає у Римі податками повій, а імператор
Веопасіон запроваджує оподаткування
громадських убиралень (звідси – “гроші не
пахнуть”). Звичайно, введення податків у різних
країнах і в різні часи мало свої особливості,
зумовлені економічними, соціальними та
політичними факторами.
 ПОДАТКИ –
– це обов’язкові платежі, які виплачуються
фізичними та юридичними особами в бюджети
всіх рівнів у відповідності з встановленими
строками і нормами уплати.
 ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ –

Фіскальна створення державних фондів для

забезпечення існування держави та його органів (з
допомогою податків формуються фінансові ресурси
держави).

Перерозподільча - розподіл і перерозподіл фінансових

ресурсів через бюджетну систему.

Стимулююча - сприяння розвитку підприємництва,

кадровому забезпеченню окремих галузей
господарства.
 ПОДАТКОВА СИСТЕМА –
визначений порядок отримання податків, в межах
якого визначаються суб’єкти та об’єкти
оподаткування, податкові ставки і механізм
отримання податків.

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА –
це сукупність здійснюваних державою заходів,
спрямованих на забезпечення своєчасної та
повної сплати податків.
 ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ

Податкова політика – це система заходів, які провадяться

Урядом країни, по вирішенню певних короткострокових та
довгострокових завдань, які стоять перед суспільством, за
допомогою системи оподаткування країни.
Довгострокові завдання –
економічний ріст,
зменшення безробіття,
ріст рівня благополуччя.

Короткострокові завдання - наповнення державного бюджету,

досягнення його збалансованості, стимулювання інвестиційної
діяльності тощо.
Інструменти податкової політики

Види Ставка
ПОДАТКИ
податків податку

Принцип і механізм оподаткування

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС КРАЇНИ

 ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ:

РІВНІСТЬ СТАБІЛЬНІСТЬ

Визначеність Обов'язковість

Зручність
ГНУЧКІСТЬ
нарахувань
 ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ

ГОЛОВНІ ЗАДАЧІ:
 вести облік платників податків;
 здійснювати контроль за дотриманням податкового
законодавства, правильністю обчислення і сплати податків;
 контролювати своєчасність надходження податків;
 приймати рішення щодо накладення фінансових санкцій та
адміністративних штрафів;
 контролювати своєчасність подання платниками податків
бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій
 Доходи державного бюджету України
на 01.10.2015р. (млн. грн.)

на 01.10.2015р. Доходи %
Всього 384322,8 100
Податкові надходження 289876 75,43
- податок на доход фізичних осіб 31915,1 8,30
- податок на прибуток підприємств 28068,3 7,30
- збори і плата за спеціальне 21859,2 5,69
використання природних ресурсів
- ПДВ 130204,7 33,88
- акцизний податок 45014,1 11,71

- податки на міжнародну торгівлю та 27279,6 7,10

зовнішні операції
- рентна плата і збори на паливно- 4564,6 1,19
енергетичні ресурси
- інші податки і збори 970,4 0,25
 Кількість податків по країнам

Країна Кількість податків

Гонконг 3
Грузія, Швеція, Норвегія 4
Сінгапур 5
Великобританія, Чехія, Нідерланди, 8
Португалія, Іспанія, Фінляндія
США 11
Росія 40
Італія 70
Ямайка 72
Бельгія 100
Румунія 113
 Кожний податок має обов`язкові елементи.
До них відносяться:

 суб`єкт податку або платник - особа, на яку законом

покладено обов`язок сплачувати податок;

 об`єкт податку - доход або майно, з якого

нараховується податок (заробітна плата, прибуток,
майно, цінні папери і т.п.);

 джерело податку - дохід, за рахунок якого

сплачується податок;

 ставка податку - розмір податку, який припадає на

одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу,
одиниця земельної площі і т.п.). У практиці
оподаткування розрізняють тверді, пропорційні,
прогресивні і регресивні ставки податків.
 ВИДИ ПОДАТКІВ

За формою оподаткування
податки поділяються на прямі і
непрямі.
Критерієм такого поділу стала
теоретична можливість
перекладання обов’язку сплати
податку на іншу особу — на
споживача продукції.
 Непрямі податки

Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і

послуг, їх розмір для окремого платника прямо не
залежить від його доходів.

Слід підкреслити: оскільки непрямі податки

включаються до ціни, то їх платить в абсолютному
розмірі більше той, хто більше споживає, а більше
споживає той, хто має вищі доходи. Тому непрямі
податки ще називають податками на споживання.

Непрямі податки в Україні:

- податок на додану вартість (ПДВ),
- акцизний збір,
- мито.
 Непрямі податки

Акциз – вид непрямого податку на товари

підвищеного попиту та предмети розкоші
(табачні вироби, спиртні напої, вироби з
кожи, хутра, хрушталя та ін.);
 Податок на додану вартість (ПДВ) –
основний вид непрямих податків, який
входить в ціну товару (ставка 20%);
 Мито – податок, який сплачується за провіз
товарів через кордон, за користування
дорогами, мостами; за надання державних
послуг (нотаріальних, судових).
 Прямі податки встановлюються відносно платників.
Їх розмір залежить від розміру об’єкта оподаткування.
Кінцевим платником прямих податків є той, хто
одержує дохід, володіє майном.

Прямі податки - всі прибуткові та майнові податки

(наприклад податок з доходів фізичних осіб, податок з
власників транспортних засобів та інших самохідних
машин і механізмів, плата (податок) за землю, податок
на промисел, податок на прибуток підприємств).
 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ

Загальнодержавні податки
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ.– СТАВКА 18%
- - ПІДПРИЄМСТВА З ВИРУЧКОЮ ПОНАД 20 МЛН. ГРН. НА РІК
СПЛАЧУЮТЬ ПОДАТОК НА ПРИБУТОК АВАНСОВИМИ ПЛАТЕЖАМИ
ЩОМІСЯЦЯ,
- - ІНШІ ЮРИДИЧНІ ОСОБИ СПЛАЧУЮТЬ ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ЗА
ПІДСУМКОМ ПОДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ, ТОБТО ДО 10
ЧЕРВНЯ.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

ОСНОВНА СТАВКА 18%;
- СТАВКА 20% - РОЗМІР ДОХОДУ ЗА ЗВІТНИЙ МІСЯЦЬ
ПЕРЕВИЩУЄ 10-ТИ КРАТНИЙ РОЗМІР МІНІМАЛЬНОЇ
ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ.
- ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР – СТАВКА 3%
 Загальнодержавні податки

При виплаті дивідендів:

• ставка 5% - підприємство, перебуває на загальній системі
оподаткування;
• ставка 20% - підприємство перебуває на спрощеній системі
оподаткування
• Дивіденди теж обкладаються військовим збором за ставкою 3%.
Пасивні доходи (відсотки по вкладам):
Ставка податку 18%.
 Загальнодержавні податки:

• ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК (22% ВІД МІНІМАЛЬНОЇ

ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ);

• ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ – СТАВКА 20%

• АКЦИЗ:
- НА ПІДАКЦИЗНІ ТОВАРИ, А ТАКОЖ АКЦИЗ НА
ПЕРЕОБЛАДНАННЯ АВТОТРАНСПОРТУ.

- - МІСЦЕВИЙ АКЦИЗ НА РОЗДРІБНУ ТОРГІВЛЮ

ПІДАКЦИЗНИМ ТОВАРОМ - ПРОДАЖ ПИВА, АЛКОГОЛЬНИХ
НАПОЇВ, ТЮТЮНОВИХ ВИРОБІВ І ПАЛИВА В РОЗМІРІ 5%
ВІД ОБСЯГУ РЕАЛІЗАЦІЇ.
ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК;
 Загальнодержавні податки:

РЕНТНІ ПЛАТЕЖІ – ОБ'ЄДНАЛИ 6 ВИДІВ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ,

• рентна плата за транспортування нафти і газу, аміаку
територією країни
• рентна плата за видобуток в Україні нафти і газу
• плата за користування земними надрами України
• збір за користування радіочастотним ресурсом України
• збір за спеціальне використання води
• збір за спеціальне використання лісових ресурсів

МИТО
- мито за видачу документів;
- мито за імпортно-експортні операції.
 МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ

ПОДАТОК НА МАЙНО:
ПОДАТОК НА НЕРУХОМІСТЬ :
Введено вперше.
Розмір загальної площі перевищує 120 кв. м. (для будинку) і 60 кв. м
(для квартири)
Ставка податку не більше 2% мінімальної зарплати за 1 кв. м.
Громадяни платять податок раз на рік на підставі повідомлення
податкової служби, а підприємства щоквартально самостійно
здійснюють авансові платежі.
 МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ:

ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ:
ОБ'ЄДНАЛИ ДВА ВИДИ ПОДАТКІВ: ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК ТА ОРЕНДНА ПЛАТА.
СТАВКА ЗЕМЕЛЬНОГО ПОДАТКУ ВСТАНОВЛЮЄТЬСЯ МІСЦЕВИМИ РАДАМИ, АЛЕ
НЕ МОЖЕ БУТИ БІЛЬШЕ:
- ЗА ЗЕМЕЛЬНІ ДІЛЯНКИ НЕ БІЛЬШЕ 3%. ВІД НОРМАТИВНОЇ ГРОШОВОЇ
ОЦІНКИ;
- ЗА ЗЕМЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ УГІДЬ - НЕ БІЛЬШЕ 1% ВІД
НОРМАТИВНОЇ ГРОШОВОЇ ОЦІНКИ;
- ЗА ЗЕМЛІ, ЩО ЗНАХОДЯТЬСЯ В ПОСТІЙНОМУ КОРИСТУВАННІ
ПІДПРИЄМСТВ СТАВКА ПОДАТКУ НЕ БІЛЬШЕ 12% ВІД НОРМАТИВНОЇ
ГРОШОВОЇ ОЦІНКИ.
ПОДАТОК НА АВТОМОБІЛЬ.
ПАРКУВАЛЬНИЙ ЗБІР .
ТУРИСТИЧНИЙ ЗБІР .
ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!