Оподаткування

Оподаткування - це система збору грошей для фінансування уряду. Усі уряди

вимагають від людей сплати грошей - податків. Уряди використовують податкові
надходження, щоб платити солдатам і поліції, будувати дамби і дороги, утримувати
школи і лікарні, забезпечувати їжею бідних і медичним обслуговуванням людей
похилого віку, а також на сотні інших цілей. Без податків, які фінансують його
діяльність, уряд не міг би існувати.
Протягом всієї історії люди сперечалися про те, скільки і які податки повинен
стягувати уряд, а також про те, як він повинен розподіляти тягар цих податків по
всьому суспільству. Непопулярні податки викликали громадські протести, бунти і
навіть революції. У політичних кампаніях погляди кандидатів на оподаткування
можуть частково визначати їхню популярність серед виборців.
Оподаткування має чотири основні цілі або ефекти (4Р): Доходи, Перерозподіл,
Переоцінка та Представництво.
Оподаткування є найважливішим джерелом надходжень для сучасних урядів, що
зазвичай становить 90% або більше їхніх доходів. Решта державних доходів надходить
від запозичень та стягнення плати за послуги. Країни значно відрізняються за розміром
податків, які вони збирають. У Сполучених Штатах на податкові платежі йде (знайти)
% валового внутрішнього продукту, в Китаї - (знайти), в Канаді - (знайти), в Бельгії -
(знайти), а в Україні - (знайти) %. Це найвідоміша функція. Друга - перерозподіл.
Зазвичай це означає передачу багатства від багатших верств суспільства до бідніших.
Третя мета оподаткування - переоцінка. Податки стягуються для подолання зовнішніх
ефектів: наприклад, тютюнові вироби оподатковуються для того, щоб не стимулювати
куріння, і багато людей виступають за таку політику, як запровадження податку на
викиди вуглецю. Четвертим наслідком оподаткування в його історичному контексті є
репрезентація. Гасло американської революції "ніякого оподаткування без
представництва" означало наступне: правителі оподатковують громадян, а громадяни
вимагають підзвітності від своїх правителів як другої частини цієї угоди. Кілька
досліджень показали, що пряме оподаткування (наприклад, прибутковий податок)
забезпечує найбільший рівень підзвітності та кращого врядування, тоді як непряме
оподаткування, як правило, має менший ефект.
Податки можна класифікувати наступним чином:
1. За податковою базою
Податки повинні стягуватися на тій чи іншій основі, і зручний спосіб класифікувати
податок - це зробити це відповідно до того, що є об'єктом оподаткування.
 Податок на власність / Одиниця специфічного податку
Податок на власність - це податок, де базою оподаткування є вартість товару,
послуги або майна. Податки з продажу, тарифи, податки на майно, податки на
спадщину та податки на додану вартість є різними видами адвалорних податків.
Адвалорний податок, як правило, стягується в момент здійснення операції (податок з
продажу або податок на додану вартість (ПДВ)), але може стягуватися на щорічній
основі (податок на майно) або у зв'язку з іншою значною подією (податок на спадщину
або тарифи). Одиниця специфічного податку стягується з обсягу того, що
оподатковується; багато акцизів є специфічними податками.
У сучасній податковій системі використовуються три основні податкові бази. У
більшості розвинених країн фізичні особи сплачують прибутковий податок, коли
вони заробляють гроші, податки на споживання, коли вони їх витрачають, податки
на майно, коли вони володіють будинком або землею, і в деяких випадках податки на
спадщину, коли вони помирають. Використання податкової бази є зручною
класифікацією для економічного аналізу, наприклад, при вивченні того, на кого саме
припадає тягар податку, відомий як рівень податкового навантаження.
Податок на прибуток
Податок на прибуток - це податок, що стягується з фінансових доходів фізичних осіб,
корпорацій або інших юридичних осіб. Існують різні системи прибуткового податку з
різним ступенем податкового навантаження.
Коли податок стягується з доходу компаній, його часто називають корпоративним
податком, податком на прибуток підприємств або податком на прибуток корпорацій.
Індивідуальний прибутковий податок часто оподатковує загальний дохід фізичної
особи (з деякими дозволеними вирахуваннями), тоді як корпоративний податок на
прибуток часто оподатковує чистий дохід (різницю між валовими доходами, витратами
та додатковими списаннями). Під "чистим доходом" маються на увазі види виплат, що
оподатковуються, які включають особисті доходи (заробітну плату), приріст капіталу
та дохід від підприємницької діяльності. Ставки для різних видів доходів можуть
відрізнятися, а деякі з них можуть взагалі не оподатковуватися.
Податок на приріст капіталу - це податок, що стягується з прибутку, отриманого від
продажу капітальних активів.
Податок на багатство
Податок на багатство, який також називають податком на душу населення або
подушним податком, - це податок, який стягується у вигляді фіксованої суми з кожної
фізичної особи. Це приклад концепції фіксованого податку. Опитувальні податки є
адміністративно дешевими, оскільки їх легко обчислити і зібрати, і їх важко обдурити.
Однак вони дуже непопулярні, оскільки бідніші люди сплачують більшу частку свого
доходу, ніж багатші.
Пенсійний податок
Ці податки часто відрізняються від податків на сукупний дохід тим, що вони
стягуються лише з конкретних джерел доходу, як правило, із заробітної плати (в цьому
випадку їх називають податками на заробітну плату). Ще одна відмінність полягає в
тому, що загальна сума податків, сплачених працівником або від його імені, зазвичай
враховується при розрахунку пенсійних виплат, на які має право цей працівник. Ці
податки іноді є регресивними за своєю прямою дією. Ще однією регресивною рисою є
те, що такі податки часто не включають інвестиційні прибутки та інші форми доходу,
які з більшою ймовірністю отримують заможні люди.
Оподаткування доходів може бути прогресивним, пропорційним або регресивним.
Податки на споживання
Податок на споживання - це податок, що стягується з продажу товарів або послуг.
Найважливішими видами податків на споживання є:
Загальні податки з продажу, які стягуються, коли товар продається кінцевому
споживачеві. Питання про те, чи є вони загалом прогресивними чи регресивними, є
предметом численних дискусій.
Акцизні податки, які базуються на кількості, а не на вартості придбаного товару.
Акцизи на окремі товари часто передаються в заставу. Наприклад, акциз на паливо
(податок на використання) часто використовується для оплати громадського
транспорту, особливо доріг і мостів, а також для захисту навколишнього середовища.
Акцизи (або звільнення від них) також використовуються для зміни моделей
споживання (соціальна інженерія). Наприклад, високий акциз використовується для
того, щоб зменшити споживання алкоголю порівняно з іншими товарами. Подібні
податки можуть існувати на тютюн, порнографію тощо, і їх можна назвати "податками
на гріх".
Податок на додану вартість (ПДВ), також відомий як "податок на товари та послуги"
(G.S.T.), єдиний податок на підприємницьку діяльність або податок з обороту в деяких
країнах, застосовується як еквівалент податку з продажу до кожної операції, що
створює вартість.
Історично ПДВ використовувався для боротьби з ухиленням від сплати податку з
продажу або акцизів.
Тарифи
Імпортний або експортний тариф (також званий митом або митним збором) - це плата
за переміщення товарів через політичний кордон. Тарифи перешкоджають торгівлі і
можуть використовуватися урядами для захисту вітчизняної промисловості.
До податків, що впливають на навколишнє середовище, належать податок на
споживання природних ресурсів, податок на парникові гази (вуглецевий податок -
податок на споживання вуглецевих невідновлюваних видів палива, таких як бензин,
дизельне паливо, паливо для реактивних двигунів і природний газ), "сірчаний податок"
та інші. Задекларована мета - зменшити вплив на навколишнє середовище шляхом
переоцінки.
Плата за проїзд - це податок або збір, що стягується за проїзд дорогою, мостом,
тунелем, каналом, водним шляхом або іншими транспортними об'єктами. Плата за
проїзд, як правило, є фіксованою, можливо, диференційованою за типом
транспортного засобу або за відстанню на довгих маршрутах.
Інфляційний податок - це економічний збиток, якого зазнають власники готівки та її
еквівалентів в одному номіналі через наслідки експансіоністської монетарної політики,
яка діє як прихований податок, що віднімає вартість цих активів. Дехто стверджує, що
інфляція - це регресивний податок на споживання.
Податок на експатріацію - це податок на тих, хто відмовляється від громадянства
деяких країн.
Податки на нерухомість
Податок на нерухомість можна визначити як "загалом податок, що стягується
муніципалітетами з власників майна, яке перебуває під їхньою юрисдикцією, виходячи
з вартості такого майна".
Існує три типи майна: земля, поліпшення землі (нерухомі створені людиною речі,
наприклад, будівлі) та особисте майно (рухоме майно). Нерухомість або нерухомість
- це поєднання землі та земельних поліпшень. Податки на нерухомість зазвичай
стягуються на регулярній основі (наприклад, щороку). Поширеним видом податку на
нерухомість є щорічний податок на право власності на нерухоме майно, де базою
оподаткування є оціночна вартість майна. Двома найпоширенішими видами податків
на майно, що стягуються за певною подією, є гербовий збір, який стягується при зміні
власника, та податок на спадщину, який у багатьох країнах накладається на майно
померлих.
Податок на майно - це податок на майно померлої особи, яке включає все, чим вона
володіла на момент смерті - гроші, нерухомість, акції, облігації, надходження від
страхових полісів і матеріальні цінності. Податок на спадщину також оподатковує
вартість майна померлого, але після того, як майно переходить до спадкоємців.
Спадкоємці сплачують податок.
На відміну від податку на нерухомість (землю та будівлі), податок на землю
стягується лише з непокращеної вартості землі ("земля" в даному випадку може
означати як економічний термін, тобто всі природні ресурси, так і природні ресурси,
пов'язані з конкретними ділянками земної поверхні: "лоти" або "земельні ділянки").
Податок на дарування - це податок на передачу майна у власність шляхом дарування.
Більшість економістів вважають, що податкова система повинна відповідати двом
основним принципам: 1) справедливості та 2) ефективності. Британський економіст
Адам Сміт виклав ці принципи у своєму трактаті "Багатство народів". 1) Економісти
розглядають два принципи справедливості для визначення того, чи справедливо
розподіляється тягар податку: 1) принцип платоспроможності та 2) принцип вигоди.
1) Принцип платоспроможності передбачає, що податки повинні базуватися на
платоспроможності громадян, яка, як правило, вимірюється доходом або багатством.
Одним із наслідків цього принципу є горизонтальна справедливість, яка полягає в
тому, що люди, які перебувають у рівних умовах, повинні сплачувати однакову суму
податку. Справедливість часто є ворогом простоти. Другою вимогою принципу
платоспроможності є вертикальна справедливість - ідея про те, що податкова
система повинна справедливо розподіляти тягар між людьми з різною
платоспроможністю. Ця ідея означає, що людина з вищим доходом повинна платити
більше податків, ніж людина з меншим доходом.
Податки можуть бути пропорційними, прогресивними або регресивними.
Пропорційний податок стягує однаковий відсоток доходу з усіх людей. Прогресивний
податок стягує більший відсоток доходу в міру зростання доходу - багаті люди платять
не тільки більшу суму грошей, ніж бідні, але й більшу частку свого доходу.
Регресивний податок забирає менший відсоток доходу в міру зростання доходу -
бідні люди платять більшу частку свого доходу у вигляді податків, ніж багаті.
Яка система справедливіша - пропорційна, прогресивна чи регресивна? Не існує
наукового способу вирішити це питання. Відповідь залежить від етичних та
філософських суджень, наприклад, чи має право суспільство забирати дохід в однієї
групи людей і віддавати його іншій. Більшість індустріально розвинених країн мають
прогресивні системи оподаткування доходів, які накладають важчий податковий тягар
зі збільшенням доходу.
Деякі економісти вважають податки з продажу регресивними, оскільки особи з
вищими доходами витрачають меншу частку своїх доходів на податки з продажу, ніж
особи з нижчими доходами.
2) Принцип вигоди в оподаткуванні стверджує, що лише бенефіціари певної
програми державних витрат повинні платити за неї. Принцип вигоди розглядає
державні послуги як подібні до приватних товарів, а податки - як ціну, яку люди
повинні платити за ці послуги. Практичне застосування принципу вигоди є вкрай
обмеженим, оскільки більшість державних послуг споживаються суспільством в
цілому. Незважаючи на свою інтуїтивну привабливість, принцип вигоди не є важливим
на практиці, і він відіграє незначну роль у розробці податкових систем.
2) Окрім справедливості, хороша податкова система повинна бути ефективною,
тобто витрачати якомога менше грошей і ресурсів.
Три показники ефективності: 1) витрати на адміністрування, 2) витрати на
дотримання законодавства та 3) надмірний тягар.

1) Утримання органу, що збирає податки, коштує грошей. Уряд повинен наймати

збирачів податків для збору доходів, клерків з введення даних для обробки
податкових декларацій, аудиторів для перевірки сумнівних декларацій, юристів для
вирішення спорів та бухгалтерів для відстеження потоку грошей. Жодна податкова
система не є ідеально ефективною, але уряд повинен прагнути мінімізувати витрати
на адміністрування.
2) Дотримання системи - сплата податків - коштує платникам податків більше, ніж
власне податкові рахунки. Ці витрати включають гроші, які люди витрачають на
бухгалтерів, податкових юристів і фахівців з підготовки податкової звітності, а також
вартість часу, який платники податків витрачають на заповнення податкових
декларацій і ведення обліку.
3) Третій показник ефективності податкової системи враховує той факт, що коли уряд
стягує податок на товари, він спотворює поведінку споживачів - люди купують менше
оподатковуваних товарів і більше інших товарів. Замість того, щоб обирати, які товари
купувати, виключно на основі їхніх внутрішніх переваг, споживачі потрапляють під
вплив податків. Така зміна поведінки під впливом податків називається надмірним
тягарем. Чим більший надлишковий тягар податку, тим гірше він впливає на
ефективність.
Прямі чи непрямі податки
В економіці прямі податки - це ті податки, які стягуються з людей або організацій, на
яких вони нібито накладаються. Наприклад, прибутковий податок стягується з особи,
яка отримує дохід. На відміну від них, непрямі податки стягуються з когось іншого, а
не з особи, яка нібито відповідає за сплату податків.
Прямі податки можуть включати прибутковий податок (ППП), податок на прибуток
підприємств (ППП), податок на приріст капіталу (ППК), податок на спадщину (ПСП).
Непрямі податки включають ПДВ та низку акцизів на нафту, тютюн, алкоголь. В
останні двадцять років спостерігається зсув у бік непрямого оподаткування -
економісти розходяться в думках щодо оптимального співвідношення між непрямими
та прямими податками в оподаткуванні.
Аргументи на користь використання непрямого оподаткування
 Зміни в непрямих податках є більш ефективними у зміні загальної структури
попиту на певні товари та послуги, тобто у зміні відносних цін і, таким чином, у
впливі на споживчий попит (наприклад, збільшення реального мита на бензин).
 Вони є корисним інструментом контролю та коригування зовнішніх ефектів -
всі уряди перейшли до більш частого використання непрямих податків як
засобу змусити забруднювача платити та "інтерналізувати зовнішні витрати"
виробництва та споживання.
 Непрямі податки з меншою ймовірністю спотворюють вибір людей між
роботою та дозвіллям, а отже, мають менший негативний вплив на стимули до
праці. Вищі непрямі податки дозволяють знизити ставки прямих податків
(наприклад, знизити початкові ставки податку на прибуток).
 Непрямі податки легше піддаються змінам, ніж прямі, що дає економічним
політикам більшу гнучкість при формуванні фіскальної політики. Прямі
податки можна змінювати лише раз на рік під час складання бюджету.
 Непрямі податки легше уникнути кінцевим платникам податків, які можуть не
знати, скільки непрямих податків вони сплачують.
 Непрямі податки стимулюють заощадження (і, таким чином, уникнення
податку) - вищий рівень заощаджень може бути використаний економікою для
фінансування вищого рівня капітальних інвестицій.
 Непрямі податки залишають людям свободу вибору, тоді як прямі податки
залишають людям менше валового доходу в кишенях.
Аргументи проти використання непрямого оподаткування
 Доходи від непрямих податків можуть бути невизначеними, особливо в умовах
низької інфляції або рецесії, що спричиняє падіння споживчих витрат.
 Багато непрямих податків роблять розподіл доходів більш нерівномірним (менш
справедливим), оскільки непрямі податки є більш регресивними, ніж прямі.
 Вищі непрямі податки можуть спричинити інфляцію через зростання витрат, що
може призвести до зростання інфляційних очікувань.
  Немає переконливих доказів того, що зниження ставок прямих податків має
значний стимулюючий вплив на рішення людей щодо того, працювати чи ні.
Якщо непрямі податки є надто високими, це створює стимул для ухилення від
сплати податків шляхом "тіньової економіки" - гарним прикладом цього є
спроби ухилитися від сплати високого мита на сигарети.
 Існує потенційна втрата економічного добробуту (податки можуть призвести до
безповоротної втрати надлишку споживачів та виробників).
 Вищі непрямі податки в першу чергу впливають на домогосподарства з
низькими доходами, які найменше здатні заощаджувати.
 Багато людей не знають, скільки вони сплачують непрямих податків - це
суперечить одному з основних принципів ефективної податкової системи, а
саме, що податки мають бути прозорими.

An ad valorem tax - податок на вартість

Income tax - податок на прибуток
Corporate tax - податок на прибуток корпорацій
Capital gains tax - податок на дохід від приросту капіталу
Wealth tax - майновий податок
Poll tax - подушний податок
Retirement tax - пенсійний податок
Sales tax - податок з продажу (обороту)
Excise tax - акцизний збір
Value added tax (VAT) - податок на додану вартість
Environment affecting tax - екологічний податок
Toll - збір
Inflation tax - інфляційний податок
Expatriation tax - експатріаційний податок
Stamp duty - гербовий збір
Estate tax - податок на спадщину
Inheritance tax - податок на спадщину
Land value tax - земельний податок
Gift tax - податок на дарування