Слайд 2

Австралія — промислово-аграрна країна, розташована на Австралійському

материку. Провідними галузями національної економіки є гірничодобувна, тваринництво
та туризм. У країні видобувають здебільшого кольорові метали, золото, а також
виробляють товари з них. Крім того, Австралія займає провідне місце у світі з постачання
вовни, цукру, пшениці, м’ясо-молочних виробів. Щорічно до країни приїжджає понад 4
млн туристів, що дає можливість формувати бюджет з перевищенням дохідної частини
над витратною. Адміністративно Австралія складається з шести штатів та двох територій,
які мають свій уряд та законодавчі органи.
Слайд 3
Основним джерелом формування фінансових ресурсів держави є податки.
Податкова система Австралії базується на таких принципах, як:
1) системність ;
2) встановлення визначної бази;
3) формування правової основи;
4) вихідні принципи побудови податкової системи.
Податкова політика розробляється відділом бюджетної політики й економічного
аналізу Міністерства фінансів. У податковій системі переважає пряме оподаткування, у
якому основну частку займає прибутковий податок з населення. Останні тенденції в
розвитку податкової системи пов’язані з розширенням бази оподаткування і зниженням
розмірів ставок податків і спрямовані на скорочення дефіциту федерального бюджету при
збереженні можливостей впливати на економічні процеси.
Податкова система має три рівні: федеральний, тобто державний, регіональний та
місцевий (рівень громад).
Основним є перший рівень – державний, який практично фінансує усі інші.
Податки регіонального рівня, або штатів, та місцевого рівня не мають великого
значення для формування бюджету.
Слайд 4
Країни збільшують податкові надходження за рахунок поєднання податків на
доходи фізичних осіб, податків на прибуток підприємств, податків на соціальне
страхування, податків на товари та послуги та податків на майно. Комбінація податкової
політики може вплинути на те, наскільки спотвореною чи нейтральною є податкова
система. Податки на доходи можуть завдати більшої економічної шкоди, ніж податки на
споживання та майно. Однак ступінь, до якого окрема країна покладається на будь-який із
цих податків, може суттєво відрізнятися.
 Слайд 5
Середня прибутковість астралійського бізнесу становить 14% (прибуток до сплати
податків на фонди акціонерів). Усі юридичні особи поділяються на три групи.
Перша група – великі компанії, які мають річний оборот понад 100 млн.
австралійських доларів (австрал. дол.). До цієї групи належать також міжнародні
корпорації, які є провідною категорією у наповненні державного бюджету.
Друга група – середні підприємства, які мають оборот від 1 млн. австрал. дол. за
рік.
Третя категорія – малі підприємства з річним оборотом до 1 млн. австрал. дол. за
рік. До цієї категорії належать також приватні підприємці. Для цих платників
передбачається кілька варіантів сплати податків, у тому числі і спрощена система
оподаткування та обліку доходів. Вибір системи оподаткування та обліку доходів
залишається за платником.
Слайд 6
Прибутковий податок з фізичних осіб має прогресивний характер. Але податкова
реформа, яка проводиться в Австралії, має досить ліберальний характер і спрямована на
зниження податкового тиску на платника. Особливістю оподаткування фізичних осіб є
процес нарахування податку та подання щорічної податкової декларації. Фінансовий рік в
Австралії починається 1 липня.
Прибутковий податок з юридичних осіб.
Основним податком федерального рівня є прибутковий податок з юридичних осіб,
який становить 14-15% федерального бюджету. Податок з юридичних осіб, по суті, є
податком на прибуток. Прибутковий податок має тенденцію до поступового зниження
ставки з 36 до 30%. Якщо фірма зазнала збитків, то вона переносить їх на прибуток
наступних років.
Прибутковий податок з фізичних осіб.
При сплаті прибуткового податку встановлюється неоподаткований мінімум
доходів громадян у розмірі 6 тис. австрал. дол. А далі діє прогресивна шкала
оподаткування. Для доходу від 6 тис. до 20 тис. австрал. дол. ставка податку становить
17%; з доходів від 20 тис. до 50 тис. австрал. дол. податок стягується у розмірі 30%; з
доходів від 50 тис. до 60 тис. австрал. дол. – 42%, з доходів понад 60 тис. австрал. дол. –
47%. Зараз близько 80% населення держави сплачує прибутковий податок за середньою
ставкою – 30%.
Внески на соціальні програми
 Крім зниження податкового тиску, в Австралії запроваджуються різні соціальні
програми. Так, підвищено на 4% розмір пенсій та допомоги з 17 гарантованим
перевищенням на 2% над будь-яким рівнем інфляції, постійно збільшується допомога на
виховання дітей. Сім’ї, які мають тільки одне джерело одержання доходів, фактично не
сплачують податок з доходів до 13 тис. австрал. дол. Особливістю стягнення цього
податку є те, що пенсії входять до складу сукупного річного доходу фізичних осіб.
Слайд 7
У країні проводиться реформування непрямих податкових платежів. Замість
існуючого раніше податку з продажу введено податок на товари та послуги з єдиною
ставкою 10%. За економічною суттю він аналогічний податку на додану вартість. Ним не
оподатковуються товари та вироби, які експортуються з країни, продовольчі товари,
медичні препарати, послуги зі здобування початкової та середньої освіти, медичні
послуги, благодійна діяльність, а також діяльність релігійних організацій.
До непрямих податків належать також мито та акцизи. Останні встановлюються на
алкогольні напої, тютюнові вироби, дизельне паливо тощо. Інші види податків Крім
вищезазначених податків, які мають досить велику питому вагу в загальному
федеральному бюджеті, існують й інші:
– податок на приріст капіталу стягується з прибутку, одержаного від реалізації
деяких активів (наприклад, акцій);
– податок з дорогих автомобілів;
– пенсійний збір у розмірі 1,5% фонду заробітної плати;
– податки, які стягуються способом біля джерела з дивідендів, відсотків на капітал;
– податок на нафтові ресурси;
– податок з додаткових виплат. Його сплачує роботодавець, коли надає найманим
працівникам додаткові пільги або інші виплати. До них належать виплати власникам
автомобілів за пальне та ремонт, якщо автомобіль використовується для службових цілей,
оплата за навчання дітей 18 співробітників, видача безвідсоткових позик або з відсотками,
але нижчими за звичайну банківську ставку, інші витрати.
Якщо пільга, яку одержав працівник, перевищує 50 тис. австрал. дол., то
роботодавець з суми перевищення сплачує податок за ставкою 48,5%, тобто максимальна
ставка збільшується на 1,5% сплати у пенсійний фонд. Загалом цей податок становить
23% в загальному федеральному бюджеті.
Слайд 8
Проведенню податкової реформи передувала підготовча робота протягом кількох
місяців. Проводилась роз’яснювальна робота серед платників податків, а для працівників
податкових служб – навчання. Під час реформи було надруковано багато методичної
літератури, необхідна кількість податкових бланків та звітів. Додатково було відкрито
п’ять центрів для адміністрування податку на товари та послуги, укріплено інформаційну
базу податкового відомства, покращено роботу з платниками податків. Крім того, у
державі була створена мережа податкових консультантів, які є частиною ринкової
інфраструктури. Для проведення цього виду діяльності необхідно одержати відповідну
ліцензію. Податкова реформа в Австралії проводиться шляхом спрощення системи
оподаткування. Урядам штатів залишили лише податок з грального бізнесу, гербові збори,
мита, земельний податок. Крім цих податків, муніципальні ради можуть встановлювати
податки на певні види майна та на фонд оплати праці. Бюджети штатів залежать від
надходження податків на товари та послуги.
Реалізація нового податкового пакета системних програм змінила австралійську
податкову систему. В Австралії не тільки ввели GST, а й одночасно виконали значні
податкові перетворення в системі прибуткового податку, включаючи унікальний
австралійський діловий номер, який відрізняє систему, нові персональні ставки
подоходного податку. Центральною зміною стало введення 10%-го податку на більшість
товарів і послуг, за винятком основного продовольства. Новий податок замінив
Федеральний оптовий податок з продаж і деякі збори територій. Реєстрація при сплаті
податку з продаж GST необхідна, якщо об’єм бізнесу за рік становить 50 000 дол. або
більше (100 000 дол. і більше для неприбуткових організацій). Для реєстрації необхідно
заповнити аплікаційну форму, в результаті чого кожному платнику податку присвоюється
австралійський діловий номер (an Australian Business Number - ABN). Дуже цікаве
нововведення в австралійській податковій системі – електронні податки. При цьому в
електронному виді здійснюється як сплата податків, так і їх повернення.
Наприклад, йде повернення по податку на кожну дитину. Ця операція виконується
безкоштовно для платника податку.
Слайд 9
Австралія – федерація, яка складається із восьми територій. Федеральний уряд в
даний час збирає подохідний податок з фізичних осіб і бізнесу, а також непрямі податки
GST на всіх територіях. До введення GST території покладались на державні збори (на
зразок гербового мита) і фінансову допомогу з федерального уряду. Особливістю
австралійської системи опосередкованих податків GST полягає в тому, що, хоча GST –
доход збирає федеральний уряд, весь GST – доход розподіляється в федеральний бюджет і
бюджети територій.
 Таким чином, введення GST призвело до фундаментальної зміни фінансових
зв’язків між федеральним урядом і урядами територій. Раніше федеральний уряд
забезпечував території міжбюджетними грантами (і на сучасному етапі спеціальні цільові
гранти зберігаються), але GST формує головну компоненту доходу територій. З введенням
GST почала діяти міжурядова угода (ІGА) між федеральним урядом і територіями. Ця
угода приводить до скорочення федеральних доходів і підвищенню рівня територій в їх
доходах. Система 21 фінансового надання допомоги і дотацій замінюється системою
передачі доходу від федерального уряду і забезпечення GST–доходу на територіях
Австралії, який може бути витрачений згідно з їх власним бюджетним пріоритетом.
Система оподаткування Австралії побудована на самооцінці бізнесу і фізичної
особи. Це означає, що АПА сподівається на порядність платників податку, здатних
розуміти і виконувати їх обов’язки з оподаткування. Головне завдання податкового офісу
в Австралії – створення такого оточуючого середовища, яке підтримує високі рівні
добровільної згоди сплати податків.