НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ УКРАЇНИ

«КИЇВСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ ІНСТИТУТ

ІМЕНІ ІГОРЯ СІКОРСЬКОГО»

Факультет менеджменту та маркетингу

Кафедра менеджменту

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Економіка та фінанси підприємства»

на тему: «Оподаткування підприємств»

Студентки 2 курсу групи УІ-01

спеціальності 073 «Менеджмент»__
освітньо-професійної програми
«Менеджмент і бізнес-адміністрування»
Юріної С.С.
Керівник доцент, к.е.н., Гук О.В.

Члени комісії ________________ Гук О.В._________

(підпис)
________________ __________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)

м. Київ – 2020 рік

 ЗМІСТ
ВСТУП.................................................................................................................3

РОЗДІЛ 1. Теоретичні аспекти оподаткування підприємств..........................4

1.1. Сутність оподаткування підприємств та податкова система...............4

1.2. Особливості оподаткування підприємств (2019-2021 рр.)...................7

1.3. Фінансові результати до оподаткування прибутку підприємств за

видами економічної діяльності 2019-2021 рр.........................................................10

ВИСНОВОК.......................................................................................................13

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ...................................................14

 3

ВСТУП
Тема оподаткування підприємств має важливе теоретичне та практичне
значення, особливо в ринкових умовах господарювання та наявності різних форм
власності, де основним методом формування доходів держави є податки, які
складають податкову систему.
Податкова система в усіх країнах світу є основою державних фінансів і
основним фондом грошових коштів держави. Необхідність в існуванні податкової
системи обумовлюється природою держави, яка за своїм призначенням покликана
виконувати загальносуспільні завдання і функції, а також об'єктивно існуючим
законом вартості, існуванням товарно-грошових відносин та іншими факторами.
Оподаткування є основою системи державних фінансів. Як система
економічних розподільчих відносин оподаткування охоплює майже все
суспільство, тоді як інші частини фінансової системи мають більш обмежені
функції. Це пояснюється тим, що оподаткування має гарантувати, що держава
виконує свої основні функції управління, оборони, економічного та соціального
регулювання. 
Держава використовує податкову систему для здійснення територіального,
внутрішнього і міжгалузевого розподілу і перерозподілу ВВП з метою
покращення структури суспільного виробництва та забезпечення соціального
захисту населення.
Метою курсової роботи є дослідження системи оподаткування
підприємств в Україні та аналіз її стану.
Відповідно були поставлені наступні завдання:
- Розкрити суть теоретичних засад податкової системи;
- Аналіз розвитку системи оподаткування в Україні;
- Аналіз фінансових результатів до оподаткування підприємств в Україні.
Об’єкт дослідження - система оподаткування в Україні.
Предмет дослідження - становлення та розвиток оподаткування в Україні.
 4

РОЗДІЛ 1. Теоретичні аспекти оподаткування підприємств

1.1. Сутність оподаткування підприємств та податкова система
Оподаткування є важливою частиною суспільних фінансових відносин, яка
виникає одночасно з появою держави. У більшості країн світу оподаткування є
«ефективним інструментом державної політики» по відношенню до суспільства,
тобто виконує перерозподіл валового внутрішнього продукту між суспільством,
територією, сектором, для компенсації ринкових збоїв, розподіл ресурсів і
суспільних благ. , сприяє підприємницькій, комерційній та інвестиційній
діяльності, стимулює робочі місця, антициклічно регулює економіки, підтримує
рівень зайнятості та стабілізує ринкові умови.
«Податки - це обов'язкові платежі, що встановлює держава для юридичних
і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які
забезпечують фінансування державних витрат.»[1]
«Обов'язкові платежі перераховуються до бюджету держави, а також до
інших цільових державних фондів. Вони можуть здійснюватися у формах:
- податки;
- плата за ресурси;
- цільові відрахування.
Суспільне призначення податків виявляється в двох основних функціях:
- фіскальна;
- регулююча.» [5]
«Фіскальна функція полягає у формуванні грошових доходів держави
(мобілізації коштів у розпорядження держави і формування централізованих
фінансових ресурсів для забезпечення виконання функцій держави.)
Регулююча функція податків проявляється через вплив податків на різні
сторони діяльності суб'єктів господарювання (держава регулює розвиток
економіки і соціально-економічні процеси в суспільстві).» [1]
Функції податків діють паралельно і є взаємоузгодженими. Також, не
можна розрізнити суто фіскальні і суто регулюючі податки, оскільки без їх
фіскальної дії не може бути й регулюючої. Застосування податків як фінансових
регуляторів є надзвичайно складним і важливим, бо вони впливають на всі сфери
життя, включаючи платника податків і суспільство в цілому. Ефективність
оподаткування залежить від його реальності: об'єкта оподаткування, розміру
ставок, податкових пільг, сталості законів про оподаткування тощо, тобто від
сталості й реальності податкового механізму, податкової системи. Таким чином, в
умовах ринкової економіки завданням держави у сфері оподаткування є
створення систем оподаткування та умов для платників податків, підвищення
ефективності виробництва, збільшення надходжень до бюджету, надання
можливості державі якнайкраще виконувати свої обов’язки.
Більш того, податки виконують ще розподільчу, стимулюючу, контрольну
та інформаційну функції. За допомогою оподаткування держава стимулює
розвиток науково-технічного прогресу, внесення іноземних інвестицій, розвиток
 5

вітчизняного виробництва. Стягуючи податки, податкові органи одночасно

контролюють господарчу діяльність підприємств і за допомогою штрафів,
закриття рахунків, арбітражних судів примушують суб’єктів господарювання
діяти в межах чинного законодавства.
Щодо класифікації податків, вони поділяються залежно від різних
категорій.
«За рівнем державних структур:
- Загальнодержавні (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток
підприємств, податок на доходи фізичних осіб, державне мито, податок
на нерухоме майно, плата за землю)
- Місцеві (податок з реклами, готельний збір, курортний збір)
За формою оподаткування:
- Прямі (податок на прибуток підприємств податок на доходи фізичних
осіб, податок на землю)
- Непрямі (ПДВ, акцизний збір, державне мито)
Відмінність полягає в тому, що прямі податки встановлюються на
платника податків, а непрямі – на споживача у вигляді надбавки до цін товарів. В
свою чергу прямі, також, поділяються на реальні й особові. Реальні податки
сплачуються з окремих видів майна, а особові встановлюються в якості податків
на доходи. Непрямі податки поділяються на акцизи і мито.
За економічним змістом об’єкта оподаткування:
- Податок на доходи
- Податок на споживання
- Податок на майно
Податок на майно сплачується увесь час поки майно перебуває у власності
платника податків.
За способом оподаткування:
- Розкладні (встановлюється загальна сума потреби держави в доходах,
яка розподіляється між територіальними одиницями і на нижчому рівні
між платниками податків)
- Окладні (спершу встановлюються ставки податку, а потім розмір
податку для кожного платника, загальна сума податку формується як
сума окремих платежів)
За способом зміни податкових ставок:
- Фіксовані (пропорційні)
- Прогресивні
- Регресивні
За платником:
- Податки з юридичних осіб
- Податки з фізичних осіб
- Змішані податки (податки з власників транспортних засобів, плата за
землю)
За джерелом сплати:
- Податки, що фінансуються за рахунок виручки від реалізації продукції
 6

- Податки, що включають відрахування на соціальне та пенсійне

страхування
- Податки, що сплачуються за рахунок прибутку.» [5]
Комплекс чинних у державі податків і податкових платежів формує
податкову систему. Комплекс форм і методів збору частини доходу фізичних і
юридичних осіб формує систему оподаткування.
«Система оподаткування - це сукупність податків і зборів, (обов'язкових
платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що
стягуються в порядку, установленому відповідними законами держави.» [1]
Податкова система країни повинна базуватися на її соціально-
економічному становищі. Для досягнення позитивних результатів дана система
потребує наукового обґрунтування, в тому числі інституціоналізації, створення
основи для визначення податкової системи, формування правової бази та
основних засад.
Податкова система визначається розміром бюджетних видатків. Вид
державного податку та його розмір встановлюється з метою покриття витрат.
Таким чином, податки є вторинними щодо витрат бюджету. Збалансування обсягу
податків і податкових платежів, що надходять у бюджет, з обсягом бюджетних
витрат держави - головне завдання державних фінансових органів.
Відносини власності є правовою основою податкової системи. Форма
власності визначає право держави на доходи. У державній власності все майно
підприємств та доходи, що створюються ними, належать державі. Держава
вирішує, яка частина доходів підприємств має надійти до бюджету та інші
централізовані фонди, а яка залишиться трудовим колективам. Що до приватних і
колективних підприємств, то держава може централізувати в бюджет лише
частину доходів, що необхідна для задоволення загальнодержавних потреб.
Основними принципами побудови податкової системи є: формування
доходів бюджету в процесі перерозподілу ВВП; встановлення рівних
передбюджетних обов'язків та відповідальності суб'єктів господарювання різних
форм власності; розробка оптимального співвідношення між частинами власного
виробництва, соціальної сфери. і матеріальне заохочення працівників.
«Основні принципи побудови системи оподаткування:
- обов'язковість;
- стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної
активності;
- рівнозначність і пропорційність;
- соціальна справедливість;
- стабільність;
- економічне обґрунтування;
- рівномірність сплати;
- недопущення проявів податкової дискримінації. На жаль, не всі з
перелічених принципів достатньо реалізуються за здійснення податкової
політики, у законодавчих актах щодо окремих податків.» [1]
«Система оподаткування складається з двох підсистем:
7

- оподаткування юридичних осіб (підприємств);

- оподаткування фізичних осіб.» [5]
 8

1.2. Особливості оподаткування підприємств (2019-2021 рр.)

В Україні наявні дві форми податкової системи для суб'єктів
підприємництва згідно з Податковим кодексом України [2]: загальна та спрощена
система. Загальна система оподаткування ґрунтується на податку на прибуток.
Вона не передбачає ніяких обмежень ні щодо видів діяльності, ні річного обсягу
доходів, ні кількості найманих працівників. В спрощеній системі оподаткування
платники податків поділяються на чотири підгрупи, що мають певні обмеження,
а саме: кількість найманих працівників, обсяг доходів та види діяльності (табл. 1).
Таблиця 1 – Особливості загальної та спрощеної системи
оподаткування [4]
Кількість
Розмір
Групи Суб’єкт оподаткування найманих Ставка
доходу
працівників
Загальна Необмежено Необмежено Необмежено 18% з прибутку
Не більше 167
Можуть здійснювати розмірів До 10% від
1 роздрібну торгівлю й надавати 0 мінімальної прожиткового
побутові послуги населенню. заробітної мінімуму.
плати.
Здійснюють господарську
діяльність з надання послуг Не більше 834
платникам єдиного податку та розміри До 20% від
2 населенню, виробництво, До 10 осіб мінімальної мінімальної
продаж товарів, діяльність у заробітної заробітної плати.
сфері ресторанного плати.
Спрощена

господарства
Не більше 1167
розмірів 5% від доходу або
Фізичні особи-підприємці та
3 юридичні особи.
Необмежено мінімальної 3% від доходу та зі
заробітної сплатою ПДВ
плати
Підставою для
нарахування ЄП є
Сільгоспвиробники, в яких
дані державного
доля сільськогосподарського
земельного
товаровиробництва за
4 попередній рік дорівнює або
Необмежено Необмежено кадастру та/або
дані з державного
перевищує 75%.
реєстру речових
прав на нерухоме
майно.

«Щодо звітності у загальній системі, ФОП подає податкову декларацію

про майновий стан та доходи один раз на рік протягом 40 календарних днів,
наступних за звітним роком. ТОВ подає декларацію з податку на прибуток. За
загальним правилом подається один раз на квартал та розраховується
наростаючим підсумком.
У спрощеній системі ФОПи на першій та другій групі подають податкову
декларацію один раз на рік, не пізніше 60 календарних днів, які слідують за
 9

останнім календарним днем звітного року. ФОП/ТОВ на третій групі подають

податкову декларацію один раз на квартал, не пізніше 40 календарних днів, які
слідують за останнім календарним днем звітного кварталу. ФОП/ТОВ на
четвертій групі подають податкову декларацію один раз на рік, не пізніше 20
лютого поточного року.
Звітність з ЄСВ. ФОПи, у тому числі ті, які обрали спрощену систему
оподаткування, подають звітність з ЄСВ один раз на рік разом з податковою
декларацією (за рік або за 4-й квартал).
Звітність з ПДВ. У разі реєстрації платником ПДВ, ФОП/ТОВ подає
податкову декларацію з податку на додану вартість щомісяця, протягом 20
календарних днів, наступних за звітним місяцем.
ФОПи на загальній системі та на третій групі єдиного податку (платники
ПДВ) ведуть облік доходів та витрат. ФОПи на першій, другій та третій групі
єдиного податку (не платники ПДВ) ведуть облік лише доходів.»[6]
«Нові особливості у спрощеній системі оподаткування (юридичні особи):
- Починаючи з 2022 року не зможуть бути платниками єдиного податку
четвертої групи суб’єкти господарювання, які здійснюють такі види
господарської діяльності, як розведення свійської птиці, розведення та
вирощування перепелів і страусів та виробництво м’яса свійської птиці. Водночас
тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільнятиметься від оподаткування прибуток
сільськогосподарських товаровиробників, що провадять зазначені види
господарської діяльності, крім вирощування курей, виробництва м’яса курей
тощо;
- частиною зобов’язань з єдиного податку платників третьої та четвертої
груп (юридичні особи), які є власниками, орендарями, користувачами на інших
умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до
сільськогосподарських угідь, буде позитивне значення різниці між сумою
загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою
сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.
Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання
здійснюватиметься у складі окремого додатку до податкових декларацій
платників єдиного податку третьої та четвертої груп (юридичні особи); 
- до складу доходу платників єдиного податку третьої груп (юридичні
особи) не будуть включатися суми доходів, отриманих платником податку у
вигляді часткової або повної компенсації відсоткових (процентних) ставок, яка
буде виплачуватись у рамках бюджетної програми «Забезпечення функціонування
Фонду розвитку підприємництва» та державної програми впровадження
фінансово-кредитних механізмів забезпечення громадян житлом на умовах,
визначених Кабінетом Міністрів України, а також суми коштів, які
отримуватимуть платники податку на безповоротній основі від Фонду розвитку
інновацій; 
- норми податкового законодавства в частині регулювання платників
єдиного податку четвертої групи втратять чинність з 1 січня року, наступного за
роком набрання чинності законом України щодо стимулювання розвитку
 10

агропромислового комплексу України з урахуванням Спільної

сільськогосподарської політики Європейського Союзу у розрізі надання
державної допомоги і розвитку сільських територій. 
Нові особливості у спрощеній системі оподаткування (фізичні особи):
- Встановлено, що фізичні особи – підприємці, які надають послуги з
надання доступу до мережі Інтернет, належать виключно до третьої групи
платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої
групи; 
- уточнено умови обрання фізичною особою – підприємцем четвертої
групи платників єдиного податку. Такі платники мають здійснювати діяльність на
сільськогосподарських угіддях та/або землях водного фонду площею не менше
0,5 га, але не більше 20 га сукупно (на сьогодні мінімальний розмір ділянки мав
бути 2 га); 
- встановлюється для платників єдиного податку третьої групи (фізичні
особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, типова форма
обліку доходів і витрат; 
- податкове зобов’язання для власників, орендарів, користувачів земельних
ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь буде визначатись як
позитивна різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання
та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду
земельних ділянок. Фізичні особи – підприємці розраховуватимуть її самостійно у
складі окремого додатку до декларації з єдиного податку.»[9]
«Щодо переваг та недоліків цих систем. Загальна система має такі
переваги, як: відсутність обмежень у кількості працівників, видах діяльності,
обсязі доходу; наявність ширшої можливості планування та оптимізації
оподаткування; розмір податку залежить від розміру прибутку. Але недоліки цієї
системи включають в себе складність адміністрування і високе податкове
навантаження.
До переваг спрощеної системи оподаткування можна віднести простоту
нарахування єдиного податку, спрощене ведення обліку і відносну простоту
заповнення звітності та звільнення від сплати платником єдиного податку низки
податків і обов’язкових платежів. Недоліком є те, що базою оподаткування являє
собою увесь обсяг доходу від реалізації продукції без вирахування витрат
підприємства.»[3]
«Із метою створення сприятливих умов для залучення в Україну значних
інвестицій 13 лютого 2021 року вступив у силу Закон “Про державну підтримку
інвестиційних проектів із значними інвестиціями в Україні” (мова йде про
інвестиційні проекти, які перевищують суму, еквівалентну 20 мільйонам євро).
Згідно з даним Законом для реалізації такого інвестиційного проекту в Україні
надається державна підтримка, загальний обсяг якої може становити до 30 %
планового обсягу значних інвестицій (встановлюється у спеціальному
інвестиційному договорі). Зокрема, великим інвесторам надається державна
підтримка у вигляді:
 звільнення від сплати податку на прибуток протягом 5 років;
11

 звільнення від оподаткування ввізним митом та податком на додану

вартість нового устаткування (обладнання) та комплектуючих
виробів до нього, що ввозяться для реалізації інвестиційного
проекту;
 зменшення ставок земельного податку та орендної плати за землі
державної та комунальної власності або звільнення від сплати
земельного податку.»[10]
 12

1.3. Фінансові результати до оподаткування прибутку підприємств за

видами економічної діяльності 2019-2021 рр.
«Фінансовий результат до оподаткування (прибуток, збиток) – алгебраїчна
сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів
(прибутків), фінансових та інших витрат (збитків).»[8]
За допомогою таблиці 2 ми можемо проаналізувати фінансові результати
до оподаткування прибутку підприємств у 2019 та 2020 роках та порівняти
показники.
Таблиця 2 - Порівняльна таблиця фінансових результатів до оподаткування
підприємств за видами економічної діяльності у 2019 та 2020 роках.[7]
Підприємства, які одержали Підприємства, які одержали
(сальдо) до оподаткування

(сальдо) до оподаткування

прибуток збиток
Фінансовий результат

Фінансовий результат
2019 року, млн.грн

2020 року, млн.грн

кількості підприємств у

кількості підприємств у

кількості підприємств у

кількості підприємств у
фінансовий результат у

фінансовий результат у

фінансовий результат у

фінансовий результат у
2019 році, млн.грн

2020 році, млн.грн

2019 році, млн.грн

2020 році, млн.грн

у % до загальної

у % до загальної

у % до загальної

у % до загальної
2019 році

2020 році

2019 році

2020 році
671863 303219 93713 8486 2652 5454
Усього 74,0 71,4 26,0 28,6
,1 ,3 1,1 22,7 68,0 03,4
сільське,
лісове та
91299, 82230, 11601 1085 2471 2635
рибне 83,0 82,7 17,0 17,3
9 6 8,6 81,4 8,7 0,8
господарс
тво
-
промисло 172604 28633 2106 1137 2329
22289, 72,0 69,7 28,0 30,3
вість ,7 6,7 76,8 32,0 66,4
6
будівницт 16106, 24939 1641 8833 1846
-2047,8 73,6 70,9 26,4 29,1
во 5 ,9 8,9 ,4 6,7
оптова та
роздрібна
торгівля;
ремонт
131336 45272, 16208 1181 3075 7292
автотранс 77,2 74,4 22,8 25,6
,8 0 9,0 99,0 2,2 7,0
портних
засобів і
мотоциклі
в
транспорт 14210, 17013, 73,7 71,7 44087 6722 26,3 28,3 2987 5021
, 0 3 ,8 3,5 7,8 0,2
складське
господарс
тво,
поштова
та
 13

кур'єрськ
а
діяльність
тимчасове
розміщув
ання й
5075, 2059 1529 6500
організаці 3546,3 -4440,9 70,9 59,1 29,1 40,9
7 ,2 ,4 ,1
я
харчуван
ня
інформаці
я та 26191, 16961, 30656 2965 4464 1269
71,6 71,1 28,4 28,9
телекому 5 1 ,2 2,8 ,7 1,7
нікації
фінансова
та 70803, 196913 93839 2141 2303 1720
67,6 67,3 32,4 32,7
страхова 9 ,0 ,4 19,8 5,5 6,8
діяльність
операції з -
50455, 63307 2428 1285 6030
нерухоми 36027, 66,4 60,8 33,6 39,2
1 ,4 0,3 2,3 7,4
м майном 1
професій
на,
наукова 80949, 88930 2148 7981 3107
-9583,4 69,8 68,5 30,2 31,5
та 7 ,9 9,7 ,2 3,1
технічна
діяльність
діяльність
у сфері
адміністр
ативного
11505, 14908 1238 3403 1150
та 875,3 70,6 66,0 29,4 34,0
1 ,7 0,3 ,6 5,0
допоміжн
ого
обслугову
вання
551, 169, 407,
освіта 313,2 143,8 68,9 66,4 482,5 31,1 33,6
5 3 7
охорона
здоров'я
та
19616, 4311, 2167 2331 2056
надання 1980,1 71,1 76,1 28,9 23,9
0 1 2,2 ,0 ,2
соціально
ї
допомоги
мистецтв
о, спорт,
1661, 907, 1467 2447
розваги та 194,0 -1540,3 65,7 53,4 34,3 46,6
2 1 ,2 ,4
відпочино
к
 14

надання
інших 410, 119, 286,
366,3 123,3 72,7 67,1 486,0 27,3 32,9
видів 2 7 9
послуг

Як ми бачимо, сальдо до оподаткування у 2020 році більш ніж в два рази

менше ніж у 2019. Більш того, у 2020 році від’ємне сальдо мали такі види
економічної діяльності, як промисловість, будівництво, тимчасове розміщування
й організація харчування, операції з нерухомим майном, професійна наукова та
технічна діяльність, мистецтво, спорт, розваги та відпочинок. Але є види
економічної діяльності, які, навпаки, мали більший фінансовий результат до
оподаткування у 2020 році, ніж у 2019. Серед них транспорт, складське
господарство, поштова та кур’єрська діяльність, фінансова та страхова діяльність,
і найбільше зросла охорона здоров’я та надання соціальної допомоги.
Таким чином, кількість підприємств, які одержали прибуток, у 2020 році
скоротилася порівняно з 2019 роком. А кількість підприємств, які одержали
збиток – збільшилася.
Проаналізувавши отримані показники, можна зробити висновок чому саме
ці сфери мали більший/менший фінансовий результат до оподаткування у 2020
році порівняно з 2019 роком. Пандемія коронавірусу, хвороба COVID-19 та
пов’язані з нею карантинні обмеження призвели до цих змін. У 2020 році
карантин призвів до закриття багатьох підприємств, особливо малого бізнесу.
Тому фінансові результати до оподаткування 2020 року дуже значно скоротилися
порівняно з попереднім роком. Але є сфери, які навпаки отримали дуже позитивні
результати. Це сфера охорони здоров’я, кур’єрська діяльність, страхова
діяльність, тому що в той час саме ці види послуг були найбільш затребуваними.
«За січень–вересень 2021р. фінансовий результат до оподаткування великих
та середніх підприємств становив 587,0 млрд. грн прибутку (за січень–вересень
2020р. − 93,3 млрд. грн прибутку, за січень–вересень 2019р. – 342,8 млрд. грн
прибутку).
Прибуток становив 702,0 млрд. грн, або 170,5% порівняно із січнем–
вереснем 2020р., збитків допущено на суму 115,0 млрд. грн (або 36,1%). Частка
збиткових підприємств за січень–вересень 2021р. становила 22,9% (за січень–
вересень 2020р. – 34,8%).» [8]
Тобто, у 2021 році фінансові результати до оподаткування підприємств
значно покращилися, навіть у порівнянні до 2019 року.
 15

ВИСНОВОК
Оподаткування підприємств – дуже важлива ланка фінансових відносин у
державі. Саме завдяки податкам відбувається перерозподіл ВВП, розміщення
ресурсів, забезпечення суспільними благами, заохочення інвестиційної
активності, стабілізація ринкової кон’юнктури, підтримання рівня зайнятості,
стимулювання науково-технічного прогресу. Податки виконують безліч функцій,
основними з них є фіскальна та регулююча. Сукупність податків та інших
обов’язкових платежів формують систему оподаткування (податкову систему),
яка визначається сумою бюджетних видатків. Тобто, головним завданням
державних фінансових органів є збалансувати обсяг податків, податкових
платежів з обсягом бюджетних витрат держави.
В Україні існують дві форми податкової системи: загальна та спрощена.
Загальна система базується на податку на прибуток, не має ніяких обмежень що
до виду діяльності, річного обсягу доходів, кількості найманих працівників.
Спрощена система в свою чергу поділяється на 4 підгрупи, що мають певні рамки.
Також, є деякі відмінності у веденні звітності та обліку. Також, останніми роками
відбулися деякі зміни та нововведення до Податкового кодексу України.
Наприклад, виключення з 4 групи суб’єктів господарювання, які розводять
свійську птицю, страусі, перепелів; встановлення для 3 групи типової форми
обліку доходів і витрат та інші. Також, на мою думку, найпозитивніша
особливість оподаткування з 13 лютого 2021 року згідно із законом «Про
державну підтримку інвестиційних проектів із значними інвестиціями в Україні»,
тепер для таких проектів надається державна підтримка у вигляді звільнення від
сплати податку на прибуток протягом 5 років; звільнення від оподаткування
ввізним митом та податком на додану вартість нового устаткування (обладнання)
та комплектуючих виробів до нього, що ввозяться для реалізації інвестиційного
проекту; меншення ставок земельного податку та орендної плати за землі
державної та комунальної власності або звільнення від сплати земельного
податку.
Проаналізувавши фінансові результати до оподаткування підприємств у
2019-2021 роках, виявили що через пандемію COVID-19 у 2020 році було дуже
значне погіршення фінансового результату до оподаткування, окрім сфери
охорони здоров’я, надання соціальної допомоги, де був значний прибуток. В 2021
році ситуація повернулася, та навіть покращилася у порівнянні із 2019 роком.
 16

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. М. М. Бердар – Фінанси підприємств. Навч. Посіб.– Київ: Центр учбової

літератури, 2010. – 352 с.

2. Податковий кодекс України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-

17.

3. Кузьома В.В. Актуальні аспекти організації обліку та оподаткування

суб’єктів малого підприємництва. Глобальні та національні проблеми
економіки. 2014. Випуск No2. С. 1334-1337. URL:
http://global-national.in.ua/archive/2-2014/279.pdf.

4. Омельяненко Т. В., Короткова К. О. Розвиток малого підприємництва та

малого бізнесу в Україні: чинники впливу та актуальні тенденції. Ефективна
економіка. 2020. No 1. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7584.

5. Закон України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991р. (з

наступними  змінами і доповненнями).
6. Системи оподаткування ТОВ та ФОП у 2021 році [Електронний ресурс] //
Кавчук і Партнери. – 2021. – Режим доступу до ресурсу:
https://akpartners.com.ua/publications/taxationsystems.
7. Фінанси [Електронний ресурс] // Державна служба статистики України –
Режим доступу до ресурсу:
http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2018/fin/fin_new/fin_new_u/
arh_fr_ed_u.htm.
8. Експрес-випуск [Електронний ресурс] // Державна служба статистики
України – Режим доступу до ресурсу: www.ukrstat.gov.ua.
9. Державна податкова служба України [Електронний ресурс]. – 2021. – Режим
доступу до ресурсу: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/544711.html.
10. DLF Attorneys-at-law [Електронний ресурс]. – 2022. – Режим доступу до
ресурсу: https://dlf.ua/ua/podatkova-sistema-ukrayini-podatok-na-pributok-i-
sproshhena-sistema-opodatkuvannya/#1.