У житті неминучі дві речі - смерть і

податки
Тема 3. Вибір оптимальної форми оподаткування Б. Франклін (1706-1790).
3.1. Види податків і обов’язкових зборів

3.2. Спрощена система оподаткування

суб’єктів бізнесу

3.3. Загальна система оподаткування

3.4. Єдиний соціальний внесок

3.5. Вибір форми оподаткування

3.6. Формування та подання звітності

Перелік рекомендованих джерел:

1. Основи бізнесу: навчальний посібник / Доброва Н.В., Осипова М.М. – Одеса: Бондаренко
М. О., 2018. 305 с.
2. Підприємництво: підручник для слухачів курсів проф. перепідготовки військовослужбовців,
ветеранів та членів їхніх сімей в Україні (проєкт «Норвегія-Україна») Крисоватий А., Коруц
У., Островерхов А та ін. За ред. А. Крисоватого. К.: Друкарський двір Олега Федорова, 2021.
– 332 с. URL: https://ifsa.kiev.ua/vidannya/pidruchnyk-pidpryyemnytstvo-dlia-slukhachiv-kursiv-
profesiinoi-perepidhotovky-viiskovosluzhbovtsiv-veteraniv-ta-chleniv-ikhnikh-simei-v-ukraini-
proiekt-norvehiia-%E2%80%93-ukraina.html
3. Податковий кодекс України. [Електронний ресурс] – Режим доступу до докум.:
www.www.rada.gov.ua. або https://tax.gov.ua/nk/
4. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Закон України. [Електронний ресурс] – Режим доступу до докум.:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text
5. Державна податкова служба України. Бланки звітності. Сайт. URL:
https://cabinet.tax.gov.ua/form
3.1. Види податків і обов’язкових зборів

• Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ) : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

• Податок – це обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету або на єдиний

рахунок, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

• Збір (плата, внесок) – обов'язковий платіж до відповідного бюджету або на єдиний рахунок, що
справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі
внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого
самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Таблиця 3.1 – Податки і збори

Податкова система України

Загальнодержавні податки Місцеві Місцеві збори
податки
₴ податок на прибуток підприємств; ₴ податок на ₴ збір за місця для
₴ податок на доходи фізичних осіб; майно. паркування
₴ податок на додану вартість; ₴ єдиний транспортних
₴ акцизний податок; податок. засобів;
₴ екологічний податок; ₴ туристичний
₴ рентна плата; збір.
₴ мито.
Військовий збір — податок, який було введено в 2014
році для фінансування Збройних сил України. Цим
податком обкладаються доходи фізичних осіб на
території України. Ставка військового збору складає
1,5% від нарахованої заробітної плати.
3.2. Спрощена система оподаткування суб’єктів бізнесу

• Юридична особа або фізична особа-підприємець самостійно

обирає спрощену систему оподаткування, якщо така особа
відповідає вимогам, встановленим законодавством.

• Спрощена система оподаткування, обліку і звітності –

це особливий механізм стягнення податків і зборів, який
встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату
єдиного податку в порядку і на умовах, визначених ПКУ.

• З 1 січня 2018 року суб'єкти господарювання, які застосовують

спрощену систему оподаткування, обліку і звітності,
розподілені на чотири групи платників єдиного податку.
Спрощена система оподаткування України передбачає різні варіанти ставок на
податки. Але, щоб чітко визначити платників єдиного податку, важливо розуміти,
що існують:
• 1, 2 та 3 групи – фізичні особи-підприємці та деякі підприємства;
• 4 група – підприємства, платники сільгоспподатку.
 Перелік видів діяльності, які можуть здійснювати ФОП 1,2,3
груп:

• https://tax.gov.ua/yuridichnim-osobam/arhiv/podatki-ta-zbori/ediniy-
podatok/perelik-vidiv-diyalnosti---/53505.html
Таблиця 3.2 – Ставки єдиного податку 1-3 груп ФОП на 1.01.2023 р.

Група ФОП на Опис Ставка єдиного податку на

єдиному податку місяць згідно з п 293.1,
293.2 ПКУ
1 група дохід до 1 118 900 грн, до 10% прожиткового
відсутність найманих мінімуму – 268,40 грн
працівників (2840 грн* 10%)
2 група дохід до 5 587 800 грн, до 10 до 20% мін з/пл – 1340 грн
найманих працівників (6700*20%)
3 група дохід до 7 818 900 грн, 3% +ПДВ або
кількість працівників 5% від доходу
необмежена
Джерело: https://news.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/80873-rozmiri-jedinogo-podatku-na-2023-rik-roziasniuje-dps
https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/645266.html
 Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей,
пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у
власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базою оподаткування податком для платників єдиного податку четвертої групи для сільськогосподарських товаровиробників є
нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з
урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку,
встановленого Кодексом. Для платників єдиного податку четвертої групи розмір ставок податку з одного гектара
сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у
відсотках бази оподаткування):

- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а
також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) – 0,95;

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,57;

- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,57;

- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях – 0,19;

- для земель водного фонду – 2,43;

- для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту – 6,33.

Сплачувати єдиний податок аграріям доведеться поквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім
календарним днем податкового (звітного) кварталу:

у I кварталі – 10%; у II кварталі —10%; у III кварталі – 50%; у IV кварталі – 30%.

Слід пам'ятати, що для платників єдиного податку встановлена додаткова ставка податку у розмірі 15%
від:

1) суми перевищення граничного обсягу доходу, який дає право застосовувати спрощену систему;

2) доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку,
визначеного до 1 або 2 групи;

3) з доходу, отриманого при застосування іншого способу розрахунків в ніж грошовій;

4) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену
систему оподаткування.
Що таке РРО/ПРРО?
• РРО – реєстратор розрахункових операцій
• ПРРО – програмний реєстратор розрахункових
операцій

З 1 січня 2022 року всі платники єдиного

податку 2-4 групи зобов’язані застосовувати
РРО/ПРРО. Залишається необов’язковим
застосування РРО/ПРРО лише для платників
єдиного податку 1 групи.
 Спрощена система оподаткування
переваги недоліки
1. Обмеження по видах діяльності.
1. Простота нарахування
єдиного податку. 2. Обмеження по отриманому прибутку.

2. Звільнення від сплати 3. Обмеження по кількості найманих працівників.

деяких податків та 4. Негативні нюанси роботи фізичних осіб підприємців з юр. особами,
обов’язкових платежів. що перебувають на загальній системі оподаткування.

3. Можливість бути 5. Розмір податку для платників першої та другої групи не залежать від
результатів діяльності.
платником ПДВ за власним
бажанням. 6. Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за
відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в
грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (291.6 статті 291 ПКУ).
3.3. Загальна система оподаткування

• При загальній системі оподаткування ФОП, доходом

оподаткування вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця
між валовим доходом (виручкою в грошовій та негрошовій
формах) і документально підтвердженими витратами,
безпосередньо пов'язаними з отриманням доходу у відповідному
звітному періоді.
ФОП сплачує такі податки, збори та обов’язкові внески:

₴ податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – 18%;

₴ військовий збір (ВЗ) – 1,5%;

₴ єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22%.

• Крім того, ФОП може ще й сплачувати такі податки:

₴ ПДВ, якщо зареєструється добровільно платником ПДВ або в обов’язковому порядку, коли обсяг доходу за останні 12
місяців сукупно перевищить 1 млн грн. Це зобов’язує ще й подавати Податкову декларацію з ПДВ й складати податкові
накладні;
₴ ПДФО, ВЗ та ЄСВ по найманих працівниках, якщо такі є;
₴ податок на доходи нерезидентів;
₴ транспортний податок;
₴ акцизний податок;
₴ плата за землю, у т.ч. земельний податок ;
₴ податок на нерухомість (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки);
₴ екологічний податок;
₴ рентна плата;
₴ мито, якщо здійснює операції імпорту-експорту;
₴ збір за паркування;
₴ туристичний збір.
Загальна система оподаткування для юридичних осіб
• Юридичні особи, що знаходяться на загальній системі оподаткування, платять податок на
прибуток. Ставка податку на прибуток становить 18%.

• Перелік податків також залежить від видів діяльності підприємства.

Реєстрація осіб як платників податку на додану вартість

• Якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, протягом
останніх 12 календарних місяців, що підлягають оподаткуванню, сукупно перевищує 1 000 000
гривень, то такий підприємець повинен зареєструватися платником ПДВ.

• Всі платники ПДВ повинні реєструвати податкові накладні (ПН) та подавати декларації
тільки в електронному вигляді.

Бюджетне відшкодування ПДВ: хто має право. Стаття. Сайт «Ліга-закон». URL:
https://bz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/BZ011604
 3.4. Єдиний соціальний внесок

• ЄСВ - регулярний та обовʼязковий внесок потрібен, щоб застраховані особи змогли отримати соціальну
допомогу у випадку безробіття, захворювань, для пенсійного забезпечення та інших передбаченим
законодавством випадках.

• Суб'єкти господарювання зобов’язані сплачувати єдиний внесок на соціальне страхування на загальних

підставах відповідно до Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі Закон про ЄСВ). URL:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text .

• Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) -

консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного
соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у
випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за
діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування (ст 1 ЗУ «Про ЄСВ»).
• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – обов’язкові відрахування на загальнодержавне
соціальне страхування. ЄСВ сплачується підприємцем за себе та за кожного
найманого працівника.
• При виплаті заробітної плати найманим робітникам відповідно до ст. 7 Закону про
ЄСВ базою нарахування єдиного внеску є фонд оплати праці, адже внесок
нараховується на суму нарахованої заробітної плати по видах виплат, включаючи
основну і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у
тому числі в натуральній формі, які визначаються відповідно до Закону «Про оплату
праці».
• Незалежно від того, має ФОП найманих робітників або ні, він повинен в
обов'язковому порядку сплачувати єдиний внесок за себе і членів своєї сім'ї, що
беруть участь в здійсненні ними підприємницькій діяльності.
• Розмір єдиного внеску у 2023 році складає 22% від бази нарахування. Так, розмір
ЄСВ для фізичних осіб-підприємців платників єдиного податку 1-3 груп
встановлений на рівні 22% від мінімальної зарплати. Разом з тим, для ФОП на
загальній системі: 22% від чистого прибутку (доходи – витрати, але не менше 22%
від мінімальної зарплати). Для найманих працівників – 22% від окладу.
 3.6. Формування та подання звітності

Таблиця 3.3 - Звітність з оподаткування

Загальна система Спрощена система

Якщо немає працівників
Декларація з ПДФО – щоквартально Податкова декларація платника ЄП 1,2 груп –
ЄСВ – 1 різ на рік 1 різ на рік
3 група – щоквартально
ЄСВ – 1 раз на рік
Звітність за працівників
1. Звіт по ЄСВ – щомісяця до 20 числа в 1. Звіт з ЄСВ до 20 числа 1 раз на квартал в
пенсійний фонд пенсійний фонд
2. Звіт 1-ДФ протягом 40 днів по 2. Звіт 1-ДФ протягом 40 днів по закінченню
закінченню кварталу в податкову кварталу в податкову
приклад податкової декларації ФОП
Успіхів у вивчення теми!

Все буде Україна