https://YANKIV.

com | +38 (098) 42 36 368

Послуги адвоката, бухгалтера та супровід інвестицій
Львів, вул. Генерала Чупринки, 1

Шпаргалка для ФОП у 2023 році від команди Янківа Богдана

Цей документ можна використовувати як блокнот, книгу обліку доходів, щоденний вказівник для
роботи через фізичну особу-підприємця.

I група. Основні умови у 2023 році

Єдиний податок (ЄП) Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

- Сума – 268,4 грн\місяць*. - Сума – з 01.01.2023 – 1474 грн\місяць*.

- Строки сплати – сплачується авансом до - Строки сплати – сплачується за підсумками

20 числа поточного місяця (за січень – до кварталу, до 20 числа наступного місяця (за I-й
20.01, за лютий – до 20.02 і так далі). квартал – до 20.04, за II-й – до 20.07 і так далі).

- Звітність – річна декларація за - Звітність – оскільки окремий звіт скасували,

підсумками року, яка подається протягом то звітування про нараховане ЄСВ
60 днів після закінчення календарного року відбувається одночасно із поданням річного
(за 2023 рік – відзвітувати потрібно буде до звіту по єдиному податку (з Додатком №1, що
01.03.2024 року). є частиною звіту).

* ставка - 10% від прожиткового мінімуму * ставка - 22% від мінімальної заробітної
для працездатних осіб, встановленого на плати, встановленої Законом на 01.01.2023
01.01.2023 року, який становить 2684 грн. (6700 грн).

Обмеження у ФОП на I-й групі

• Ліміт по обороту – до 1 млн 118 тисяч 900 гривень на рік. У разі перевищення ліміту –
обов’язок перейти на «старшу» групу, тобто 2, 3, або загальну систему оподаткування.

• Ліміт по найманим працівникам – Ви не можете мати найманих працівників на I-й групі.

• Чим можна займатись на I-й групі? - Торгувати в роздріб із торговельних місць на

ринках (в магазинах – заборонено), а також – надавати побутові послуги виключно
населенню (перелік побутових послуг у п. 291.7 ст. 291 Податкового кодексу України).

• Чи потрібен РРО? – ФОП на I-й групі звільнений від застосування РРО, також ФОП на 1
групі у 2023 році не зобов’язаний мати рахунок в банку, чи банківський POS-термінал для
приймання оплат картою, але він має право це мати.

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Послуги адвоката, бухгалтера та супровід інвестицій | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
IІ група. Основні умови у 2023 році

Єдиний податок (ЄП) Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

- Сума – 1340 грн\місяць*. - Сума – з 01.01.2023 - 1474 грн\місяць*.

- Строки сплати – сплачується авансом до - Строки сплати – сплачується за підсумками

20 числа поточного місяця (за січень – до кварталу, до 20 числа наступного місяця (за I-й
20.01, за лютий – до 20.02). квартал – до 20.04, за II-й – до 20.07).

- Звітність – річна декларація за - Звітність – оскільки окремий звіт скасували,

підсумками року, яка подається протягом то звітування про нараховане ЄСВ
60 днів після закінчення календарного року відбувається одночасно із поданням річного
(за 2023 рік – відзвітувати потрібно буде звіту по єдиному податку (з Додатком №1, що
01.03.2024 року). є частиною звіту).

* ставка - 20% мінімальної заробітної * ставка - 22% від мінімальної заробітної

плати, встановленої Законом на 01.01.2023 плати, встановленої Законом на 01.01.2023
(6700 грн). (6700 грн).

Обмеження у ФОП на II-й групі

• Ліміт по обороту – до 5 млн 587 тисяч 800 гривень на рік. У разі перевищення ліміту –
зобов’язуєтесь перейти на «старшу» групу, тобто III.

• Ліміт по найманим працівникам – Ви можете мати лише до 10 найманих працівників.

• Чим можна займатись на II-й групі? - На II-й групі ЄП Ви зможете продавати товар на
ринках, у магазинах, в інтернеті, займатися ресторанним бізнесом, надавати побутові
послуги, виробляти товари, здавати в оренду майном й навіть займатися фрілансом. Проте,
на II-й групі заборонено надавати послуги юридичним особам та ФОП на загальній
системі оподаткування.

• Чи потрібен РРО? – ФОПи на II-й групі зобов’язані використовувати РРО\ПРРО з

01.07.2023 року, якщо здійснюють розрахункові операції (з урахуванням пільги по РРО на
2022-2023 рік).
Виняток – РРО\ПРРО НЕ потрібен, якщо ФОП надає послуги дистанційно, без
будь-яких контактів з своїми клієнтами.

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
IІІ група. Основні умови у 2023 році

Єдиний податок (ЄП) Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

- Сума – 5% від обороту*\квартал (або 2% - Сума – з 01.01.2023 – 1474 грн\місяць*.

для пільгової ставки, що діє на період
військового стану)

- Строки сплати (5%) – сплачується за - Строки сплати – сплачується за підсумками

підсумками кварталу (3-х місяців) кварталу, до 20 числа наступного місяця (за I-й
протягом 50 днів після закінчення квартал – до 20.04, за II-й – до 20.07).
кварталу, за який сплачуєте (за I-й квартал
2023 року – сплатити потрібно буде до
20.05.2024 року).

- Строки сплати (2%) – сплачується за

підсумками календарного місяця протягом
всього наступного місяця, що йде за ним (за
січень потрібно сплатити до 28го лютого)

- Звітність (5%) – квартальна декларація за - Звітність (2% та 5%) – оскільки окремий

підсумками кварталу, яка подається
протягом 40 днів після закінчення кварталу,
за який звітуєте (за I квартал 2023 року –
відзвітувати потрібно буде до 10.05.2023
року).
звіт скасували, то звітування про нараховане
ЄСВ відбувається одночасно із поданням
річного звіту за 4 кв або звіту за грудень 2024
року) по єдиному податку (з Додатком №1, що
є частиною звіту).

Звітність (2%) – декларація подається

протягом 20 календарних днів наступного
місяця, що йде за звітним місяцем (за січень
– до 20го лютого).
* ставка - 22% від мінімальної заробітної
* 2% або 5% - від всього обороту, а не від плати, встановленої Законом на 01.01.2023
чистого доходу. (6700 грн).

Обмеження у ФОП на III-й групі

• Ліміт по обороту – до 7 млн 818 тисяч 900 гривень на рік. У разі перевищення ліміту –
зобов’язуєтесь перейти на загальну систему оподаткування.

• Ліміт по найманим працівникам – Ви можете мати необмежену кількість найманих

працівників

• Чим можна займатись на III-й групі? - На III-й групі ЄП Ви зможете займатись

виробництвом, торгівлею, надання послуг, ресторанним бізнесом, перевезенням, орендою,
тощо.
Займатись Ви зможете будь-якою діяльністю, окрім тої, яка заборонена на
спрощеній системі оподаткування (заборонені види діяльності - п. 291.5 статті 291
Податкового кодексу).
Вашим контрагентом може бути будь-хто.

• Чи потрібен РРО? – ФОП на III-й групі зобов’язаний встановити РРО\ПРРО з 01.07.2023

року, якщо здійснює розрахункові операції (з урахуванням пільги по РРО на 2022-2023
рік).
Виняток – РРО\ПРРО НЕ потрібен, якщо ФОП надає послуги дистанційно, без
будь-яких контактів з своїми клієнтами.

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
Загальна система оподаткування. Основні умови у 2023 році

Податок на доходи фізичних Військовий збір (ВЗ) Єдиний соціальний внесок

осіб (ПДФО) (ЄСВ)
- Сума – 18% від чистого - Сума – 1,5% від чистого - Сума – 22% від чистого
доходу*. доходу*. доходу*.

- Строки сплати – сплата - Строки сплати – сплата - Строки сплати -

відбувається поквартально у відбувається лише один раз на сплачується за підсумками
вигляді авансових внесків рік, а саме – протягом 50 кварталу, до 20 числа
протягом 20 календарних календарних днів після наступного місяця (за I-й
днів, що йдуть після завершення звітного року (за квартал – до 20.04, за II-й –
закінчення кварталу **. 2024 рік сплатити потрібно до до 20.07).
20.02.2024).

- Звітність – шляхом подання - Звітність – окремої звітності - Звітність – окремої

річної декларації «Податкова не передбачено. За ВЗ звітуємо звітності не передбачено. За
декларація про майновий у річній декларації «Податкова ЄСВ звітуємо у річній
стан та доходи», за декларація про майновий стан декларації «Податкова
підсумками року, яка та доходи», за підсумками декларація про майновий
подається протягом 40 днів року, яка подається протягом стан та доходи», за
після закінчення 40 днів після закінчення підсумками року, яка
календарного року (за 2023 календарного року (за 2023 рік подається протягом 40 днів
рік – відзвітувати потрібно – відзвітувати потрібно буде після закінчення
буде 10.02.2024 року). 10.02.2024 року). календарного року (за 2023
рік – відзвітувати потрібно
буде 10.02.2024 року).

* Чистий дохід – різниця між * Чистий дохід – різниця між * Чистий дохід – різниця між
оборотом та документально оборотом та документально оборотом та документально
підтвердженими витратами. підтвердженими витратами. підтвердженими витратами.

Обмеження на загальній системі оподаткування

• Ліміт по обороту – Ліміт по доходу відсутній. Проте, є ліміт, по досягненню якого Ви

зобов’язані отримати статус платника ПДВ, а саме – 1 млн грн. Подати заяву потрібно не
пізніше ніж протягом 10 календарних днів у наступному місяці, що йде за місяцем, у якому
було перевищення.

• Ліміт по найманим працівникам – Ви можете мати необмежену кількість найманих

працівників

• Чим можна займатись на загальній системі оподаткування? – Обмежень на загальній

системі оподаткування немає. Окрім цього, Ви можете займатись видами діяльності, які є
заборонені на спрощеній системі оподаткування, а також продавати підакцизну продукцію
(з отриманням відповідних ліцензій)
Вашим контрагентом може бути будь-хто.

• Чи потрібен РРО? – На загальній системі оподаткування Ви зобов’язані встановити

РРО\ПРРО, якщо здійснює розрахункові операції (а також якщо реалізуєте підакцизну
продукцію)
Виняток – РРО\ПРРО НЕ потрібен, якщо Ви надаєте послуги дистанційно без будь-
яких контактів з своїми клієнтами або отримуєте оплату по реквізитам.

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
РРО \ ПРРО. Основні правила у 2023 році

Застосовується: НЕ застосовується:

1. При розрахунках готівковою; 1. У випадках, передбачених у ст. 9 Закону

2. При розрахунках через POS термінал; України №265 та Постанові КМУ №1336
3. При застосуванні небанківських ПТКС - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1336-2000-
(небанківська фінансова установа здійснює %D0%BF#Text
операції з приймання готівки для 2. При переказі з рахунку покупця на рахунок
подальшого переказу); продавця (по IBAN реквізитам продавця);
4. У випадку дистанційної торгівлі з 3. При переказі з рахунку ФОП на рахунок
використанням реквізитів ЕПЗ (електронно- ФОП;
платіжних засобів), у тому числі 4. Якщо у місці отримання товарів (послуг)
розрахункові операції через системи LiqPay, розрахунки не відбуваються (оптова торгівля,
Portmone, iPay, Приват24, Монобанк, Ощад24/7; склади тощо);
5. При переказі на ключ-карту до рахунку 5. При перерахунку коштів через касу банку;
ФОП; 6. При розрахунках через банківські ПТКС
6. При продажі підакцизних товарів. (програмно-технічний комплекс
самообслуговування);
7. При наданні послуг, які не передбачають
жодних фізичних контактів з клієнтами.

Примітка: «Розрахункова операція - приймання від покупця готівкових коштів, платіжних

карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)…» - згідно п. п. б.
ст. 2 ЗУ «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг».

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
Облік товарних запасів. Основні правила роботи у 2023 році
Потрібен НЕ потрібен
Облік товарних запасів потрібен за
одночасної наявності двох умов:

• I умова – в залежності від системи

оподаткування та товару, який
продається, а саме:
- ФОП перебуває на загальній системі
оподаткування;
- ФОП перебуває на спрощеній системі і
одночасно є платником ПДВ (тобто працює
Облік товарних запасів НЕ ведеться за
за ставкою 3%);
відсутності I умови
- ФОП перебуває на спрощеній системі
(зазначеної у лівій колонці)
оподаткування, який продає: технічно
складні побутові товари (техніку),
лікарства, медичні вироби та ювелірні
вироби.
*Перелік складних технічних побутових
пристроїв -
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/231-2017-
%D0%BF#Text
• II умова – наявність розрахункових
операцій.

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
Фінансовий моніторинг (Банки, Нова Пошта). Основні умови у 2023 році

Банк НоваПошта
Підстави для проведення фінансового Що потрібно знати про фінансовий моніторинг
моніторингу: від Нової Пошти?

• здійснення переказів (у тому числі • Станом на зараз будь-яка фізична особа

міжнародних) без відкриття рахунка громадянин, ФОП чи ТОВ, має право
на суму, що дорівнює чи перевищує відправляти товари по новій пошті на
30 тисяч гривень*, або суму, 300 тисяч гривень в квартал без жодного
еквівалентну зазначеній сумі, у тому контролю.
числі в іноземній валюті, банківських • Товар, що відправляється на суму в
металах, інших активах, одиницях діапазоні від 300 до 500 тисяч гривень
вартості, але є меншою за суму 400 протягом кварталу ставиться «на облік»
000 грн. та в разі перевищення товарообороту
• проведення фінансової операції з понад 500 тисяч гривень в квартал такі
віртуальними активами на суму, що особи будуть перевірятися та у них
дорівнює чи перевищує 30 тисяч будуть вимагати підтвердження
гривень; походження цього товару, а також
• виникнення сумнівів у достовірності оподаткування отриманих коштів.
чи повноті раніше отриманих
ідентифікаційних даних клієнта; * Фінансовий моніторинг від Нової Пошти, так
• проведення разової фінансової і фінансовий моніторинг від банку, як правило,
операції без встановлення ділових є проблемним лише тоді, коли Ви працюєте без
відносин з клієнтами, якщо сума реєстрацію ТОВ\ФОП та отримуєте кошти на
фінансової операції дорівнює або особисту карту.
перевищує суму 400 000 грн.

* Це найпоширеніша підстава для проведення

фінансового моніторингу банком по
відношенню до Вас. Рекомендуємо не
перевищувати цей ліміт при отриманні
коштів на особисту карту.

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
Підстави анулювання статусу платника єдиного податку у 2023 році

Дуже важливо, здійснюючи діяльність на спрощеній системі оподаткування (за наявності

статусу платника єдиного податку) мати на увазі, що статус платника єдиного податку можуть
позбавити (навіть заднім числом), якщо Ви будете порушувати умови перебування на цій
системі оподаткування. До таких умов належить:
• Перевищення встановленого ліміту для Вашої групи. Якщо Ви ФОП на 1-й або 2-й
групі спрощеної системи оподаткування, то Ви зобов’язані перейти на «старшу групу».
Якщо Ви не перейдете, то Вас можуть перевести на загальну систему оподаткування.
Окрім цього, Ви ще й зобов’язані сплатити податки за ставкою 15% на ті доходи, які вже
були у Вас після перевищення ліміту.
• Розрахунки відбуваються не в грошовій формі (готівкові або безготівкові розрахунки),
а у іншій, яка не передбачена Податковим кодексом України.
• Перевищення дозволеної кількості найманих працівників для кожної із груп.
• Здійснення діяльності, яка не передбачена Вашими КВЕДами. Якщо Ви отримали
кошти із помилковим призначенням платежу «За послуги», а всі Ваші КВЕДи пов’язані із
інтернет-торгівлею товарами, то Вам слід якомога швидше додати 1 будь-який КВЕД на
послуги або ж оформляти повернення коштів покупцю.
• Наявність податкового боргу з єдиного податку, що перевищує 3060 грн протягом двох
кварталів поспіль.
• Здійснення діяльності, яка є заборонена на спрощеній системі оподаткування. Перелік
заборонених видів діяльності чітко визначений у п. 291.5 ст. 291 ПКУ.
Заборонені види діяльності
1. Організація, проведення азартних ігор, лотерей та парі
2. Обмін іноземної валюти
3. Виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім продажу пива, сидру пері
(без спирту) та столових вин).
4. Видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння
5. Видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого
значення
6. Діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування
7. Діяльність з управління підприємствами
8. Діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з надання послуг
фіксованого та рухомого телефонного зв’язку, обслуговування мереж
9. Діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів
(аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату
10. Діяльність з організації, проведення гастрольних заходів

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
Пільги на час дії військового стану у 2022-2023 році

• Пільга, пов’язана із добровільною сплатою єдиного податку для I та II груп є

актуальною станом на 01.01.2023. Проте, розмови про скасування цієї пільги звучать все
частіше від податківців. Скоріш за все, ця пільга втратить актуальність у II кварталі 2023
року.
• Ставка єдиного податку на III-й групі у розмірі 2%. Після анулювання цієї ставки,
ФОПа буде автоматично переведено на «базову» ставку, що становить 5% від обороту.
Актуальність цієї ставки може бути актуальною до кінця II кварталу 2023 року.
• Добровільна сплата ЄСВ. Ці пільга чітко прописана в п. 9-19 Прикінцевих положень
Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування». В ній чітко визначено, що сплата ЄСВ є виключно добровільною з
1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом
12 календарних місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Пільга по ЄСВ скоріш за все буде актуальною протягом всього строку, який визначений
Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне
страхування».
Якщо говорити про пільги, що стосуються ставки 2% для III групи, та також сплата
ЄП для I та II групи – то тут зміни можуть відбутись у будь-який момент. Рекомендуємо Вам
слідкувати за новинами у наших соціальних мережах.

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1
Блокнот ФОПа у 2023 рік, використовуйте цю сторінку для внесення особистих записів

Період Податки Дохід

* вносіть записи про сплату податків, щоб не пропустити * вносіть записи щомісячно, щоб
оплату та не отримати штрафні санкції не перевищити ліміт доходу
свого ФОП

I квартал (ЄП) Січень – сплачено/не сплачено Січень – __________

(січень, лютий, березень) (ЄП) Лютий - сплачено/не сплачено (ЄП та ЄСВ сплачено?)

* ФОП 1-2 група (ЄП) Березень - сплачено/не сплачено

платить ЄП до 20 числа (ЄСВ) I-й квартал - сплачено/не сплачено Лютий – __________
(ЄП та ЄСВ сплачено?)
кожного місяця

Березень – _________
(ЄП та ЄСВ сплачено?)

II квартал (ЄП) Квітень – сплачено/не сплачено Квітень – __________

(квітень, травень, (ЄП) Травень - сплачено/не сплачено (ЄП та ЄСВ сплачено?)

червень) (ЄП) Червень - сплачено/не сплачено

* ФОП 3 група платить (ЄСВ) II-й квартал – сплачено/не сплачено Травень – __________
(ЄП та ЄСВ сплачено?)
ЄП протягом 40 днів з
моменту завершення
Червень – __________
кварталу
(ЄП та ЄСВ сплачено?)

III квартал Липень – сплачено/не сплачено Липень – __________

(липень, серпень, Серпень - сплачено/не сплачено (ЄП та ЄСВ сплачено?)

вересень) Вересень - сплачено/не сплачено

* ФОП на всіх групах (ЄСВ) III-й квартал – сплачено/не сплачено Серпень – __________
(ЄП та ЄСВ сплачено?)
платять ЄСВ протягом
20 днів з моменту
Вересень – __________
завершення кварталу
(ЄП та ЄСВ сплачено?)

Жовтень – __________
Жовтень – сплачено/не сплачено (ЄП та ЄСВ сплачено?)

IV квартал Листопад - сплачено/не сплачено

(жовтень, листопад, Грудень - сплачено/не сплачено Листопад – __________
(ЄП та ЄСВ сплачено?)
грудень) (ЄСВ) IV-й квартал – сплачено/не сплачено

Грудень – __________
(ЄП та ЄСВ сплачено?)

https://YANKIV.com | +38 (098) 42 36 368 | Юридичні послуги для малого та середнього бізнесу | м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 1