ПДВ-2021

ДОДАТКИ ДО НОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ

Слайд 2

ДОДАТКИ ДО НОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ

Слайд 3
3
ПДВ-2021

НОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
01
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ 011 Звітна
З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ 012 Звітна нова
02 Звітний (податковий) період
(рік) (місяць)

Слайд 4

НОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

Слайд 5
4
ПДВ-2021

КОРИГУВАННЯ ПЗ ЗА СТАВКОЮ 7 % ТА 20 %
У рядках 4.1.1 та 4.2.1 декларації показують коригування
податкових зобов’язань у разі проведення річного
перерахунку ПДВ за п. 198.5 та 199.1 ПКУ.
!!!! Суми коригування компенсуючих ПДВ-зобов’язань,
зафіксовані в нових рядках 4.1.1 та 4.2.1 з відповідним
знаком (+/-), беруть участь у розрахунку загальної суми ПДВ-
зобов’язань звітного періоду в рядку 9.
Дублювати такі суми в рядках 4.1 та 4.2 декларації
не потрібно.

Слайд 6

НОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

Слайд 7
5
ПДВ-2021

КОРИГУВАННЯ ОБСЯГІВ
Рядок 5.1.1 «з рядка 5.1 сума коригування обсягів
за такими операціями» – зазначають коригування
обсягів постачань, звільнених від ПДВ за ст. 197
ПКУ, підрозд. 2 розд. XX ПКУ міжнародними
договорами (угодами).
Рядок 5.1.1 – рядок є довідковим. В ньому
зазначають суми коригувань, вже враховані
в показниках рядків 5 та 5.1 декларації.

Слайд 8

НОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
6 Д1 Послуги, отримані від нерезидента,
місце постачання яких визначено на митній
території України
13 Д1 Послуги, отримані від нерезидента,
місце постачання яких знаходиться
на митній території України

Слайд 9
6
ПДВ-2021

ПОСЛУГИ ВІД НЕРЕЗИДЕНТА

При отриманні послуги із місцем постачання на митній
території України від нерезидента, які обкладаються
за різними ставками ПДВ, платник – отримувач відображає
ПДВ-зобов’язання за такими послугами в одному рядку
декларації з ПДВ (рядок 6).

Податковий кредит за придбанням нерезидентських послуг

(рядок 13).

Колонка Б рядків 6 та 13 декларації не завжди відповідатиме

20 % значення колонки А.
Слайд 10

НОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
16.3 збільшено/зменшено залишок
від'ємного значення за результатами
перевірки контролюючого органу*

Слайд 11
7
ПДВ-2021

СУМА ЗБІЛЬШЕННЯ/ЗМЕНШЕННЯ
ВІД’ЄМНОГО ЗНАЧЕННЯ ПОДАТКУ
Рядок 16.3 – зазначається сума збільшення/зменшення
від’ємного значення податку (та сума від’ємного ПДВ
реорганізованого платника податку, що переноситься
до податкового кредиту правонаступника), узгоджені
за результатами перевірки контролюючого органу.
Рядок 16.3 – заповнюється у звітному періоді, на який
припадає день узгодження податкового повідомлення-
рішення, ураховуючи процедури адміністративного
оскарження відповідно до ст. 56 ПКУ (пп. 5 п. 4 розд. V
Порядку № 21).
Слайд 12

НОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
Керівник
(уповноважена особа)
/ фізична особа
(законний
представник)
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)

Головний бухгалтер
(особа, відповідальна
за ведення
бухгалтерського
обліку)
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
Слайд 13
8
ПДВ-2021

ДОДАТОК 1
Розділ І «Податкові зобов’язання»

Таблиця 1.1 «Відомості про включені суми податку

на додану вартість, вказані в податкових
накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі
податкових накладних на дату подання податкової
декларації з податку на додану вартість, до суми
податкових зобов’язань за звітний (податковий)
період»

Слайд 14

ДОДАТОК 1
Таблиця 1.2 «Відомості про коригування
податкових зобов’язань згідно зі статтею 192
та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі
збільшення суми компенсації за звітний
(податковий) період на підставі розрахунків
коригування, складених у звітному (податковому)
періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі
податкових накладних на дату подання податкової
декларації з податку на додану вартість».
Слайд 15
9
ПДВ-2021

Таблиця 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані
в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних
на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми
податкових зобов’язань за звітний (податковий) період»

Слайд 16

Таблиця 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані
в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних
на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми
податкових зобов’язань за звітний (податковий) період»

Слайд 17
10
ПДВ-2021

Таблиця 1.2 «Відомості про коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192
та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі збільшення суми компенсації
за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених
у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових
накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість».

Слайд 18

Таблиця 1.2 «Відомості про коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192
та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі збільшення суми компенсації
за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених
у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових
накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість».

Слайд 19
11
ПДВ-2021

Таблиця 1.2 «Відомості про коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192
та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі збільшення суми компенсації
за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених
у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових
накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість».

Слайд 20

ДОДАТОК 1
Розділ ІІ «Податковий кредит»
Таблиця 2.1 «Відомості про операції з придбання
з податком на додану вартість, які підлягають
оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7
%» (раніше таблиця 2 розд. ІІ додатка 5)

Таблиця 2.2 «Відомості про коригування

податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу
V Кодексу» (раніше таблиця 2 додатка 1).
Слайд 21
12
ПДВ-2021

Таблиця 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану

вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7 %»

Слайд 22

Таблиця 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно

зі статтею 192 розділу V Кодексу»

Слайд 23
13
ПДВ-2021

ДОДАТОК 4
Відомості щодо зміни реквізитів рахунку платника податків*
Просимо суму бюджетного відшкодування на рахунок
платника податку у банку, визначену у податковій декларації
з податку на додану вартість за звітний (податковий) період
____________ 20__ року перерахувати

на рахунок N в установі банку

(найменування банку)

Слайд 24

ДОДАТОК 6

Слайд 25
14
ПДВ-2021

ДОДАТОК 6

Слайд 26

ДОДАТОК 6

Слайд 27
15
ПДВ-2021

НОВИЙ РЕКВІЗИТ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

Новий рядок «код».
«Код» – ознака джерела податкового номера
відповідно до реєстру, якому належить
податковий номер особи.
Рядок «код» заповнюється у разі заповнення
рядка «Податковий номер платника податку
або серія (за наявності) та номер паспорта»
податкової накладної.
Слайд 28

НОВИЙ РЕКВІЗИТ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

Постачальник (продавець)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи - підприємця)

(індивідуальний податковий номер) (номер філії2 ) (податковий номер платника податку 3 або (код5 )
серія (за наявності) та номер паспорта 4 )

Слайд 29
16
ПДВ-2021

НОВИЙ РЕКВІЗИТ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

1 – Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України
(ЄДРПОУ);
2 – Державний реєстр фізичних осіб - платників податків (ДРФО);
3 – реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який
присвоюється контролюючими органами (для платників податків,
які не включені до ЄДРПОУ);
4 – серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб,
які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття
реєстраційного номера облікової картки платника податків
та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган
і мають відмітку у паспорті).

Слайд 30

КІЛЬКІСТЬ РЯДКІВ В ПН ТА РК

Слайд 31
17
ПДВ-2021

ПОДАННЯ НОВОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

Починаючи з 01.03.2021 р., в Єдиному реєстрі
податкових накладних (ЄРПН) можуть бути
зареєстровані виключно ПН та/або РК, складені
за новими формами, а ПH та/або РК, складені
за старими формами, які були чинними
до 01.03.2021 р., до реєстрації в ЄРПН
не прийматимуться.

Слайд 32

ПОДАННЯ НОВОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

У разі, якщо після 01.03.2021 р. виникнуть підстави
для складання PK до ПН, складеної за формою, чинною
до 01.03.2021 р., та зареєстрованої в ЄРПН до вказаної дати,
тo такий PK необхідно скласти за новою формою (у редакції
наказу № 734).
У рядку «код» такого PK має бути проставлено код ознаки
«1», «2», «3» або «4» залежно вiд ознаки джерела
податкового номера відповідно дo реєстру, якому належить
податковий номер особи (постачальника/отримувача).

Слайд 33
18
ПДВ-2021

ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК У ЗВЕДЕНИХ ПН

Слайд 34

ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК У ЗВЕДЕНИХ ПН

Слайд 35
19
 ПДВ-2021

ЗМЕНШЕННЯ ОБСЯГУ ПОСТАЧАНЬ

Слайд 36

ЗБІЛЬШЕННЯ КОМПЕНСУЮЧИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Слайд 37
20
ПДВ-2021

НОВІ СТАВКИ ПДВ

П. 193.1 ПКУ
Ставка 7 %
постачання послуг із показу (проведення)
театральних, оперних, балетних, музичних,
концертних, хореографічних, лялькових, циркових,
звукових, світлових та інших вистав, постановок,
виступів професійних мистецьких колективів,
артистичних груп, акторів та артистів (виконавців),
кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких
заходів;
Слайд 38

НОВІ СТАВКИ ПДВ

П. 193.1 ПКУ
Ставка 7 %
постачання послуг із показу оригіналів
музичних творів, демонстрації виставкових
проектів, проведення екскурсій для груп
та окремих відвідувачів у музеях,
зоопарках та заповідниках, відвідування їх
територій та об’єктів відвідувачами;
Слайд 39
21
ПДВ-2021

НОВІ СТАВКИ ПДВ

П. 193.1 ПКУ
Ставка 7 %
постачання послуг із розповсюдження,
демонстрування, публічного сповіщення
і публічного показу фільмів, адаптованих
відповідно до законодавства в україномовні
версії для осіб з порушеннями зору та осіб
з порушеннями слуху;
Слайд 40

НОВІ СТАВКИ ПДВ

П. 193.1 ПКУ
Ставка 7 %
постачання послуг із тимчасового
розміщування (проживання), що надаються
готелями і подібними засобами
тимчасового розміщування (клас 55.10
група 55 КВЕД ДК 009:2010).
Слайд 41
22
ПДВ-2021

ЗМЕНШЕННЯ СТАВКИ
Закон України «Про внесення змін
до Податкового кодексу України щодо
ставки податку на додану вартість
з операцій з постачання окремих видів
сільськогосподарської продукції» № 1115-ІХ
від 17.12.2020 р.

Слайд 42

НОВІ СТАВКИ
Закон № 1115
П. 193.1 ПКУ доповнити підпунктом «г» такого змісту:
«г) 14 відсотків по операціях з постачання на митній
території України та ввезення на митну територію України
сільськогосподарської продукції, що класифікується
за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 0102, 0103, 0104 10, 0401
(в частині молока незбираного), 1001, 1002, 1003, 1004, 1005,
1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91, крім операцій
з ввезення на митну територію України товарів, визначених
у п. 197.18 цього Кодексу».

Слайд 43
23
ПДВ-2021

СТАВКА ПДВ 14 %

Слайд 44

НОВІ СТАВКИ
Ставка 20 % застосовується у разі:

1) постачання на митній території України

продукції (товарів), визначеної абзацом першим
цього пункту, яке відбувається після
перерахування платником податку попередньої
оплати (авансу), що була отримана до першого
числа звітного (податкового) періоду, з якого
застосовується ставка податку на додану
вартість у розмірі 14 відсотків
Слайд 45
24
ПДВ-2021

НОВІ СТАВКИ
Ставка 20 % застосовується у разі:

2) коригування податкових зобов’язань

при поверненні попередньої оплати (авансу)
або повернення продукції (товарів), що були
отримані до першого числа звітного
(податкового) періоду, з якого застосовується
ставка податку на додану вартість у розмірі
14 відсотків;

Слайд 46

НОВІ СТАВКИ
Ставка 20 % застосовується у разі:

3) коригування податкових зобов’язань при зміні

договірної (контрактної) вартості продукції
(товарів), визначеної абзацом першим цього
пункту, поставка якої відбулася до першого
числа звітного (податкового) періоду, з якого
застосовується ставка податку на додану
вартість у розмірі 14 відсотків.
Слайд 47
25
ПДВ-2021

НОВІ СТАВКИ
Ставка 20 % застосовується у разі:
У разі здійснення платником податку операцій з постачання
на митній території України продукції (товарів), визначеної
абзацом першим цього пункту, яка була придбана
до першого числа звітного (податкового) періоду, з якого
застосовується ставка податку на додану вартість у розмірі
14 відсотків, за таким платником податку зберігається
податковий кредит з податку на додану вартість у розмірі,
який був нарахований при придбанні та/або постачанні такої
сільськогосподарської продукції (товарів).

Слайд 48

НАБРАННЯ ЧИННОСТІ ЗАКОНУ № 1115

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу
України щодо ставки податку на додану вартість з операцій
з постачання окремих видів сільськогосподарської
продукції» № 1115-ІХ від 17.12.2020 р.
II. Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем
його опублікування, та застосовується до податкових
періодів, починаючи з першого числа місяця, наступного
за місяцем опублікування цього Закону.

Слайд 49
26
ПДВ-2021

ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ

П. 13-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ

Тимчасово, до 1 січня 2023 року, звільняються

від оподаткування податком на додану вартість операції
з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження,
показу та/або публічного сповіщення національних фільмів
та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених державною
мовою на території України, демонстраторами,
розповсюджувачами та/або організаціями мовлення
(публічними сповіщувачами).

Слайд 50

ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ

П. 13-2 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ
Тимчасово, з 1 січня 2023 року до 1 січня 2025 року,
звільняються від оподаткування податком на додану вартість
операції з постачання послуг з демонстрування,
розповсюдження та показу демонстраторами
та розповсюджувачами національних фільмів та іноземних
фільмів, які дубльовані, озвучені державною мовою
на території України, за умови, що такі національні фільми
та іноземні фільми адаптовані відповідно до законодавства
в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб
з порушеннями слуху.
Слайд 51
27
ПДВ-2021

ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ
П. 198.1 ПКУ
До податкового кредиту відносяться суми податку,
сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:
а) придбання або виготовлення товарів та послуг;
б) придбання (будівництво, спорудження, створення)
необоротних активів (у тому числі у зв'язку з придбанням
та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного
фонду та/або при передачі таких активів на баланс
платника податку, уповноваженого вести облік результатів
спільної діяльності);
Слайд 52

ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ
в) отримання послуг, наданих нерезидентом
на митній території України, та в разі отримання
послуг, місцем постачання яких є митна
територія України;
г) ввезення необоротних активів на митну
територію України за договорами оперативного
або фінансового лізингу;
ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів
на митну територію України.
Слайд 53
28
ПДВ-2021

ДАТА ВІДНЕСЕННЯ СУМ ПОДАТКУ

ДО ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ
П. 198.2 ПКУ
Датою віднесення сум податку до податкового
кредиту вважається дата тієї події, що відбулася
раніше:
• дата списання коштів з банківського рахунка
платника податку на оплату товарів/послуг;
• дата отримання платником податку
товарів/послуг.
Слайд 54

ДАТА ВІДНЕСЕННЯ СУМ ПОДАТКУ

ДО ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ
Для операцій із ввезення на митну територію України товарів
датою віднесення сум податку до податкового кредиту є
дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно
з п. 187.8 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг
нерезидентом на митній території України – дата складення
платником податкової накладної за такими операціями,
за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному
реєстрі податкових накладних.

Слайд 55
29
ПДВ-2021

СКЛАДАННЯ ПН
П. 201.1 ПКУ
На дату виникнення податкових зобов’язань
платник податку зобов’язаний скласти податкову
накладну в електронній формі з дотриманням
умови щодо реєстрації у порядку, визначеному
законодавством, кваліфікованого електронного
підпису уповноваженої платником особи
та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових
накладних у встановлений цим Кодексом термін.
Слайд 56

НЕ ДАЄ ПРАВА НА ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

П. 201.9 ПКУ
Не дає права на віднесення сум податку
до податкового кредиту податкова
накладна, складена платником, звільненим
від сплати податку за рішенням суду, після
набрання чинності таким рішенням суду.

Слайд 57
30
ПДВ-2021

ПІДСТАВА ДЛЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

П. 201.10 ПКУ

Податкова накладна, складена та зареєстрована

в Єдиному реєстрі податкових накладних
платником податку, який здійснює операції
з постачання товарів/послуг, є для покупця таких
товарів/послуг підставою для нарахування сум
податку, що відносяться до податкового кредиту.

Слайд 58

ПІДСТАВА ДЛЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

Податкова накладна та/або розрахунок
коригування до неї, складені та зареєстровані після
1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових
накладних платником податку, який здійснює
операції з постачання товарів/послуг, є для покупця
таких товарів/послуг достатньою підставою
для нарахування сум податку, що відносяться
до податкового кредиту, та не потребує будь-якого
іншого додаткового підтвердження.
Слайд 59
31
ПДВ-2021

ПОМИЛКОВІ КОШТИ ВІД КОНТРАГЕНТА

НА РАХУНОК В СЕА ПДВ
Перерахування зайво зарахованих коштів
з рахунку в СЕА ПДВ на поточний рахунок платника
може здійснюватися у разі, якщо таке зменшення
загальної суми поповнення електронного рахунку
(ΣПопРах) не призведе до формування від’ємного
значення суми податку, визначеної відповідно
до п. 2001.3 ПКУ (ΣНакл).

Слайд 60

ПОМИЛКОВІ КОШТИ ВІД КОНТРАГЕНТА

НА РАХУНОК В СЕА ПДВ
У разі якщо зараховані кошти від покупця на рахунок платника
податку за товари/послуги обліковуються як передоплата,
то підприємство датою надходження таких коштів
зобов’язано скласти податкову накладну в електронній формі
з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку,
визначеному законодавством, електронного підпису
уповноваженої платником особи та зареєструвати її
в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ
термін.
ІПК від 02.11.2020 р. № 4511/ІПК/99-00-04-01-03-06

Слайд 61
32
ПДВ-2021

ПІДСТАВА ДЛЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

П. 201.11 ПКУ
Підставою для нарахування сум податку, що відносяться
до податкового кредиту без отримання податкової
накладної, також є:
а) транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок,
який виставляється платнику податку за послуги зв'язку,
інші послуги, вартість яких визначається за показниками
приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму
податку та податковий номер продавця, крім тих, форма
яких встановлена міжнародними стандартами;
Слайд 62

ПІДСТАВА ДЛЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

б) касові чеки, які містять суму отриманих
товарів/послуг, загальну суму нарахованого
податку (з визначенням фіскального номера
та податкового номера постачальника).
При цьому з метою такого нарахування загальна
сума отриманих товарів/послуг не може
перевищувати 200 гривень за день
(без урахування податку).

Слайд 63
33
ПДВ-2021

ПІДСТАВА ДЛЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

П. 201.11 ПКУ
У разі використання платниками для розрахунків
із споживачами реєстраторів розрахункових
операцій та/або програмних реєстраторів
розрахункових операцій касовий чек повинен
містити дані про загальну суму коштів, що підлягає
сплаті покупцем з урахуванням податку, та суму
цього податку, що сплачується у складі загальної
суми.
Слайд 64

ПІДСТАВА ДЛЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

Порядок обчислення та накопичення реєстраторами
розрахункових операцій та фіскальним сервером
контролюючого органу сум податку встановлює КМУ;
в) бухгалтерська довідка, складена відповідно до п. 36
підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу;
г) податкова накладна, складена платником податку
відповідно до п. 208.2 цього Кодексу та зареєстрована
в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Слайд 65
34
ПДВ-2021

ПОЗИЦІЯ ДПСУ
Не підлягають реєстрації в ЄРПН ПН:
• в яких не зазначено будь-які обов’язкові реквізити;
• які містять помилки, що заважають ідентифікувати
здійснену операцію, її зміст, період, сторони
та суму податкових зобов’язань.
Покупець не має право включити до податкового кредиту
суму ПДВ, зазначену у ПН, у якій допущено помилку
в обов’язкових реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ, якщо
помилки в реквізитах такої накладної заважають
ідентифікувати здійснену операцію, її зміст, навіть за умови
реєстрації такої ПН в ЄРПН.
Слайд 66

ПОЗИЦІЯ ДПСУ
Право на податковий кредит на підставі такої ПН виникає
лише після виправлення помилок шляхом складання
до такої ПН розрахунку коригування та реєстрації його
в ЄРПН.
Покупець має право включити до податкового кредиту суму
ПДВ, зазначену у ПН, у якій допущено помилку
в обов’язкових реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ, якщо
така ПН зареєстрована в ЄРПН, а помилки в реквізитах такої
накладної не заважають підтвердити зміст операції, період,
сторони та суму сплати податку у зв’язку з придбанням таких
товарів/послуг.
Слайд 67
35
ПДВ-2021

ПОВЕРНЕННЯ КОШТІВ
Ст. 43 ПКУ
Помилково та/або надміру сплачені суми грошового
зобов’язання з ПДВ, підлягають поверненню платнику, крім
випадків наявності у такого платника податкового боргу.

Обов’язковою умовою для здійснення повернення сум

грошового зобов’язання з ПДВ є подання платником
податків заяви про таке повернення протягом 1095 днів
від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої
суми відповідно до п. 43.3 ПКУ.

Слайд 68

ПОВЕРНЕННЯ КОШТІВ
Платник податків подає заяву про повернення
помилково та/або надміру сплачених грошових
зобов’язань та пені з ПДВ у довільній формі, в якій
зазначає напрям перерахування коштів:
на поточний рахунок платника податків в установі
банку; на погашення грошового зобов’язання
та/або податкового боргу з інших платежів,
повернення у готівковій формі коштів за чеком
у разі відсутності у платника податків рахунка
в банку.
Слайд 69
36
ПДВ-2021

ПОВЕРНЕННЯ КОШТІВ НА ПДВ-РАХУНОК

У разі повернення надміру сплачених податкових
зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка
платника податку в системі електронного адміністрування
ПДВ у порядку, визначеному п. 200-1.5 ПКУ, такі кошти
підлягають поверненню виключно на рахунок платника
в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення
платника податків із заявою на повернення надміру
сплачених податкових зобов’язань з ПДВ чи на момент
фактичного повернення коштів – шляхом перерахування
на поточний рахунок платника податків в установі банку.

Слайд 70

ПОВЕРНЕННЯ КОШТІВ НА ПДВ-РАХУНОК

П. 43.41 ПКУ – повернути надміру сплачені суми ПДВ,
зараховані до бюджету з рахунка платника податку в СЕА
ПДВ можна винятково на ПДВ-рахунок.
Алгоритм повернення коштів на ПДВ-рахунок:
1) складаємо заяву на повернення коштів, у якій зазначаємо
лише один напрям перерахування коштів — ПДВ-рахунок;
2) після того, як переплата опиниться на ПДВ-рахунку (таке
повернення не впливає на розмір реєстраційного ліміту),
платник податків обирає один із варіантів подальшого
використання коштів:
Слайд 71
37
ПДВ-2021

ПОВЕРНЕННЯ КОШТІВ НА ПДВ-РАХУНОК

• залишити на ПДВ-рахунку та скористатися для сплати
майбутніх грошових зобов'язань із ПДВ. У такому
випадку в разі настання чергового строку сплати
грошових зобов'язань, визначених платником податків
у декларації з ПДВ, кошти спишуться з ПДВ-рахунка
автоматично;
• перерахувати кошти на поточний рахунок;
• перерахувати на погашення податкового боргу з ПДВ,
що виник починаючи з 01.07.2015.
ІПК ДПСУ від 18.09.2020 р. № 3903/ІПК/99-00-05-06-02-06

Слайд 72

ПОВЕРНЕННЯ КОШТІВ НА ПДВ-РАХУНОК

Механізм та умови здійснення перерахування коштів із ПДВ-
рахунка визначено в п. 2001.6 ПКУ та п. 21 Порядку № 569.

Повернути кошти на поточний рахунок можна за таких умов:

• платник податку подає у складі податкової декларації
заяву (додаток 4 до декларації з ПДВ);
• на дату подання податкової звітності з ПДВ сума коштів
на ПДВ-рахунку перевищує суму, що підлягає
перерахуванню до бюджету відповідно до поданої
звітності;
• зменшення загальної суми поповнення ПДВ-рахунка
(ΣПопрах) не призведе до формування від'ємного
значення реєстраційного ліміту (ΣНакл).
Слайд 73
38
ПДВ-2021

ПОВЕРНЕННЯ КОШТІВ НА ПДВ-РАХУНОК

Повернення коштів із ПДВ-рахунка на поточний рахунок платника податків
здійснюють у сумі залишку, що перевищує суму податкового боргу з ПДВ
та суму узгоджених податкових зобов'язань із податку.
У момент подання додатка 4 відбудеться зменшення реєстраційного ліміту
(Σ Накл) на суму, заявлену платником до перерахування з ПДВ-рахунка.
Зарахування коштів за напрямом, який обрав платник податків, має
відбутися протягом 5 робочих днів після граничного строку сплати
податкового зобов'язання за декларацією.
Якщо ж кошти так і не буде перераховано, сума реєстраційного ліміту має
поновитися через 10 робочих днів після граничного строку сплати
податкового зобов'язання.
ІПК ДПСУ від 18.09.2020 р. № 3903/ІПК/99-00-05-06-02-06

Слайд 74

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА НЕСВОЄЧАСНУ
СПЛАТУ ПДВ
Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму
податкового зобов’язання, зазначену в поданій ним податковій
декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім
днем граничного строку, подачі податкової декларації (п. 57.1, п.
203.2 ПКУ).
У разі якщо платник податків не сплачує суму самостійно
визначеного (узгодженого) грошового зобов’язання протягом
строків, визначених ПК, такий платник податків має сплатити штраф
(п. 124.1 ПКУ):
5% погашеної суми податкового боргу — при затримці до 30
календарних днів включно, наступних за останнім днем строку
сплати суми грошового зобов’язання;
Слайд 75
39
ПДВ-2021

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА НЕСВОЄЧАСНУ
СПЛАТУ ПДВ
10% погашеної суми податкового боргу – при затримці більше 30
календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми
грошового зобов’язання;
25% суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового
зобов’язання – у разі умисної несплати узгодженої суми
податкового зобов’язання;
50% суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового
зобов’язання – повторна умисна затримка протягом 1095
календарних днів сплати узгодженої суми податкового
зобов’язання на строк понад 90 календарних днів.

Слайд 76

ШТРАФ ЗА НЕСВОЄЧАСНУ СПЛАТУ ПДВ

Штраф за несвоєчасну сплату ПДВ нараховує ДПС за результатами
камеральної перевірки платника податку.
Якщо є прострочення ДПС складає акт перевірки у 2 екземплярах
та надсилає їх на підпис платнику податків.
Платник податків підписує протягом 3 днів акт і надсилає його ДПС
(разом із запереченням).
Враховуючи розгляд заперечення (п. 86.7 ПКУ, на заперечення –
10 робочих днів), якщо воно було (п. 86.7 ПКУ), ДПС надсилає
податкове повідомлення-рішення форми «Ш» (ППР).
Протягом 10 робочих днів з дня отримання платник податку
сплачує штраф (абз. 1 п. 57.3 ПКУ). ПКУ не передбачає самостійного
нарахування та сплати штрафу за п. 124.1 ПКУ.
Слайд 77
40
ПДВ-2021

ДОНАРАХУВАННЯ ПОДАТКОВОГО
ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Донарахування податкового зобов’язання
податківцями:
25% від суми визначеного податкового
зобов’язання;
50% від суми визначеного податкового
зобов’язання при повторному порушенні протягом
1095 календарних днів.

Слайд 78

ПЕНЯ
П.п. 129.1.3 ПКУ
При нарахуванні суми грошового зобов’язання,
визначеного платником податків або податковим
агентом, у тому числі у разі внесення змін
до податкової звітності внаслідок самостійного
виявлення платником податків помилок
відповідно до ст. 50 цього Кодексу,
• після спливу 90 календарних днів,
наступних за останнім днем граничного
строку сплати податкового зобов’язання.
Слайд 79
41
ПДВ-2021

АДМІНІСТРАТИВНИЙ ШТРАФ
Адміністративний штраф при несвоєчасній сплаті
ПДВ на посадових осіб підприємства у вигляді
штрафу відповідно до ст. 163-2 КУпАП
(за несвоєчасне подання платіжних доручень
на перерахування податків):
• від 85 грн до 170 грн;
• від 170 грн до 255 грн – за повторне
протягом року.

Слайд 80

НОРМАТИВНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ
1. ПКУ – Податковий Кодекс України від 02.12.2010 р.№ 2755-VI.
2. Закон № 1115 – Закон України «Про внесення змін
до Податкового кодексу України щодо ставки податку
на додану вартість з операцій з постачання окремих видів
сільськогосподарської продукції» від 17.12.2020 р. № 1115-ІХ.
3. Наказ № 1130 – Наказ Міністерства фінансів України
«Положення про реєстрацію платників податку на додану
вартість» від 14.11.2014 р. № 1130.
4. Наказ № 734 – Наказ Міністерства фінансів України
«Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів
Міністерства фінансів України» від 02.12.2020 р. № 734.

Слайд 81
42