2.1.

Облік грошових коштів у касі підприємства

Юридичні особи, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм

власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій та
підприємств, що здійснюють підприємницьку діяльність, а також зареєстровані
в установленому порядку фізичні особи, котрі є суб'єктами підприємницької
діяльності без створення юридичної особи, які здійснюють операції з готівкою в
національній валюті, обов'язково повинні виконувати вимоги, встановлені
Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні,
затвердженим постановою Правління НБУ від 29 грудня 2017 року № 148.

Вимоги до організації готівкових розрахунків

Суб'єкти господарювання здійснюють розрахунки за своїми грошовими

зобов'язаннями, що виникають у господарських відносинах, у безготівковій
формі, а також у готівковій формі з дотриманням обмежень та в порядку,
установленому законодавством України.

Суб'єкти господарювання здійснюють розрахунки готівкою між собою і з

фізичними особами через касу як коштами, одержаними як готівкова виручка,
так і коштами, одержаними із банків.

Суб'єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою

протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами:
 між собою - у розмірі до 10 000 (десяти тисяч) гривень уключно;
 з фізичними особами - у розмірі до 50 000 (п'ятдесяти тисяч) гривень
уключно.
Обмеження стосується також розрахунків під час оплати за товари, придбані
на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівки, одержаної за
допомогою електронного платіжного засобу.

Обмеження не стосуються:
- розрахунків суб'єктів господарювання з бюджетами та державними
цільовими фондами;
- добровільних пожертвувань та благодійної допомоги;
- використання готівки, виданої на відрядження.
 Для ведення касових операцій наказом керівника
призначається матеріально відповідальна особа - касир, з яким укладається
договір про його повну матеріальну відповідальність. (додатково про
матеріальну відповідальність) На малому підприємстві обов'язки касира
можуть виконуватися будь-яким працівником (у тому числі і бухгалтером),
призначеним наказом керівника.
Касиру заборонено передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим
особам.

Цінності, які можуть зберігатися у касі підприємства

- готівка (в національній валюті, в іноземній валюті);
- грошові документи (путівки в будинки відпочинку, санаторії; поштові
марки, проїзні квитки);
- бланки суворої звітності (трудові книжки та додатки до них, квитанції
подорожніх листів автотранспорту);
- цінні папери, придбані у інших підприємств (акції, облігації, векселі).

Виділяють такі джерела надходження готівки до каси:  з банківського

рахунка;  від підзвітних осіб;  у вигляді виручки.

Документальне оформлення касових операцій

Постановою НБУ від 29.12.2017 р. №148 викладено у новій редакції

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, крім
того, оновлено форми касових документів. Зокрема:
• Відомість на виплату готівки (далі – видаткова відомість);
• Видатковий касовий ордер (далі - ВКО);
• Прибутковий касовий ордер (далі - ПКО);
• Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів ( далі –
Журнал);
• Касова книга (далі – КК).
ПКО, ВКО, видаткова відомість - заповнює бухгалтер у будь-який спосіб, що
забезпечив би належне збереження цих записів протягом установленого для
зберігання документів строку (п. 32 Положення № 148).
Касові документи можуть бути паперовими або електронними.
Електронні касові документи повинні бути оформлені відповідно до вимог
законодавства України у сфері електронного документообігу (Закон України
«Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 № 851-IV (зі
змінами та доповненнями); Закон України «Про електронний цифровий підпис» від 22.05.2003
№ 852-IV (зі змінами та доповненнями)
 Крім того, документальне оформлення розрахунків готівкою
юридичних та фізичних осіб здійснюють, застосовуючи наступні
документи: касові й товарні чеки; розрахункові квитанції; проїзні документи та
інші, що підтверджували факт продажу (повернення) товару, надання послуг,
одержання (повернення) коштів; рахунки-фактури (рахунки); договори, угоди,
контракти; акти закупівлі товарів та ін.

Надходження готівки безпосередньо у касу підприємства

оформляється ПКО.
Правила складання ПКО:
1) Про приймання установами/підприємствами готівки в касу за ПКО
видається квитанція (що є відривною частиною ПКО), підписана головним
бухгалтером або особою, уповноваженою керівником, підпис яких може
бути засвідчений відбитком печатки цієї/цього установи/підприємства. Може
бути – оскільки використання печатки установою/підприємством не є
обов'язковим.
2) ПКО і квитанції до них заповнюються бухгалтером (відповідальною
особою установи/підприємства, на яку покладено обов'язок з оформлення цих
документів). 
3) Реквізит в ПКО «Прийнято від» не заповнюються в касових ордерах, які
оформляються на загальну суму отримання готівки з банку за чеком та
оприбуткування її в касі. Інші реквізити в такому ПКО є обов'язковими до
заповнення.
 Після оформлення прибуткові касові ордери реєструються в журналі
реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.
Після реєстрації прибутковий касовий ордер передається до виконання.

Видача готівки з каси здійснюється за ВКО або відповідним чином

оформленими платіжними (розрахунковими) відомостями згідно з п. 26
Положення № 148.

Правила складання ВКО:

1) Документи на видачу готівки підписуються керівником і головним
бухгалтером або особою, уповноваженою керівником. Але підпис керівника
установи/підприємства на видаткових касових ордерах не обов'язковий, якщо на
доданих до ВКО документах, заявах, рахунках (наприклад, на відомості на
видачу готівки) є його дозвільний напис.
2) Касир проводить видачу готівки тільки особі, зазначеній у ВКО (хоча
можливий варіант виплати за довіреністю).
3)  Реквізити «Одержав», «Дата», «Сума», «Підпис одержувача», дані
документа, що засвідчує особу отримувача, не заповнюються у ВКО, які
оформляються на загальну суму проведених установою/підприємством касових
операцій (видача готівки за видатковими відомостями, електронними
платіжними засобами, здавання готівки до банку). Інші реквізити в касових
ордерах та видаткових відомостях є обов'язковими до заповнення.
4)  У рядку «Видати» ВКО, що оформляється на загальну суму проведених
касових операцій (видачі готівки за видатковою відомістю) вказуються
прізвище, ім’я, по батькові особи, відповідальної за здійснення вказаної
господарської операції і правильність її оформлення.
5) Рядки «Код аналітичного рахунку» та «Код цільового призначення»
заповнюються, якщо на підприємстві розроблена і затверджена спеціальна
система кодування всіх господарських операцій, в тому числі і відповідних
надходжень у касу/виплат з каси. В іншому випадку в цих графах ставиться
прочерк.
6) ВКО після видачі за ними готівки підписуються касиром, а на доданих до
них документах проставляється відбиток штампа або напис "Оплачено" із
зазначенням дати (число, місяць, рік).

Документом, що свідчить про здавання виручки до банку, є:

1) квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки,
підписана відповідальними особами банку та засвідчена відбитком печатки
банку;
2) квитанція/чек банкомата чи програмно-технічного комплексу
самообслуговування;
3) копія супровідної відомості до сумки з готівковою виручкою (готівкою),
засвідчена підписом та відбитком печатки інкасатора-збирача;
4) чек платіжного термінала в разі проведення інкасації коштів у режимі
реального часу з використанням платіжних терміналів.

За п. 34 Положення №148 касир під час одержання касових ордерів або

видаткових відомостей зобов'язаний перевірити:
1) наявність і справжність на ПКО та ВКО підписів, а на видатковій відомості
- дозвільного напису керівника установи/підприємства або осіб, які ним
уповноважені;
2) правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів;
3) наявність перелічених у документах додатків.
Касир повертає документи для оформлення в разі невиконання хоча б однієї
із цих вимог.
Важливе правило: виправлення в касових ордерах та видаткових
відомостях забороняються (п. 32 Положення № 148).
 Усі надходження та видачу готівки підприємства обліковують у касовій
книзі.
За визначенням, наведеним у пп. 9 п. 3 розділу І Положення №148, касова
книга - це документ установленої форми, що застосовується для здійснення
первинного обліку готівки в касі. Правила ведення касової книги
визначені розділом ІV Положення № 148. Вести касову книгу зобов’язані лише
юридичні особи (підприємства та установи). На підприємців (СПД) цей
обов’язок не поширюється (вони обліковують готівку в Книзі обліку доходів і
витрат).
Касова книга може вестись як у паперовій, так і в електронній формах.

Правила ведення касової книги в паперовому вигляді:     

1) Аркуші касової книги нумеруються та прошнуровуються. Сторінки касової
книги нумеруються в порядку зростання з початку року. Кількість аркушів у
касовій книзі засвідчуються підписами керівника і головного бухгалтера
установи/підприємства.
2) Вести касову книгу має касир (або інший, уповноважений на це
працівник, а за відсутності такого – сам керівник підприємства). Контроль за
правильним веденням касової книги покладається на головного
бухгалтера або на іншого працівника установи/підприємства, який на це
уповноважений керівником.
3)  Касир здійснює записи в касовій книзі за операціями одержання або видачі
готівки за кожним касовим ордером і видатковою відомістю в день її
надходження або видачі. За відсутності руху готівки в касі протягом робочого
дня записи в касовій книзі в цей день не здійснюються.
4) Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках. Перші
примірники, що є невідривною частиною аркуша касової книги - "Вкладні
аркуші касової книги", залишаються в касовій книзі. Другі примірники, що є
відривною частиною аркуша касової книги - "Звіт касира", є документами, за
якими касири звітують щодо руху грошей у касі. Перші і другі примірники
мають однакові номери.
5) Касир щоденно в кінці робочого дня підсумовує операції за день, виводить
залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії як
звіт касира другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги
(копію записів у касовій книзі за день), з прибутковими і видатковими касовими
ордерами під підпис у касовій книзі.
6) Готівка, видана за видатковими відомостями на виплати, пов'язані з
оплатою праці, відображається в касовій книзі після закінчення строків цих
виплат, а закриття вищезазначених документів та виписка відповідних
видаткових касових ордерів здійснюються в порядку, визначеному в пункті 31
розділу ІІІ цього Положення (Касир зобов'язаний після закінчення
встановлених строків виплат, пов'язаних з оплатою праці за видатковими
відомостями:
1) у видатковій відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату,
поставити відбиток штампа або зробити напис "Депоновано";
2) скласти реєстр депонованих сум;
3) у кінці видаткової відомості зазначити фактично виплачену суму та
недоодержану суму виплат, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із
загальним підсумком за видатковою відомістю і засвідчити напис своїм
підписом. Якщо готівка видавалася не касиром, а іншою особою, то на
відомості додатково робиться напис "Готівку за відомістю видав (підпис)";
4) здійснити запис у касовій книзі згідно з виписаним бухгалтерією
видатковим касовим ордером на фактично видану суму за видатковою
відомістю.
Бухгалтер здійснює перевірку записів, зроблених касирами у видаткових
відомостях та здійснює підрахунок виданих і депонованих за ними сум.
Депоновані суми, що підлягають здаванню в банк, оформляються шляхом
складання одного загального видаткового касового ордера).
Ще одним цінним джерелом інформації щодо правил ведення касової книги є
пояснення, наведене в самій формі (додатку 5 до Положення №148).  Зокрема,
щодо паперової форми касової книги звідти ми дізнаємося, як заповнюються дві
рівні частини кожної зі сторінок касової книги, яка ведеться в паперовому
вигляді:
 одна з них (з горизонтальним лініюванням) заповнюється касиром як
перший примірник та залишається в книзі (далі - "Вкладний аркуш
касової книги"),
 друга (без горизонтального лініювання) заповнюється з лицьового і
зворотного боків через копіювальний папір і як звіт касира є відривною
частиною аркуша (далі - "Звіт касира"). Бланк звіту до закінчення
операцій дня, у який вони проводилися, не відривається.
Якщо сторінки касової книги не вистачає для зазначення на ній усіх касових
операцій, які були проведені за день, у касира є можливість перенесення таких
даних на наступний лист касової книги.  Для ведення записів після слова
"Перенос" відривну частину аркуша накладають на лицьовий бік невідривної
частини та продовжують записи по горизонтальному лініюванню зворотного
боку невідривної частини аркуша.

За п. 41 Положення №148, касова книга може вестись в електронній формі за

допомогою комп’ютерних засобів. Але програмне забезпечення, за допомогою
якого ведеться касова книга, повинне забезпечувати візуальне відображення і
роздрукування кожної з двох частин аркуша касової книги ("Вкладний аркуш
касової книги" та "Звіт касира"), які за формою та змістом повинні відтворювати
форму та зміст касової книги у паперовому вигляді.
Загальні правила ведення такої електронної форми ті ж самі, що для
паперової форми, але з урахуванням наступних особливостей.
 
Правила ведення касової книги в електронному вигляді:
Можливість ведення касової книги в електронній формі за допомогою
комп'ютерних засобів передбачена п. 41 Положення №148 (за умови належного
зберігання касових документів).
При цьому програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова
книга, повинне забезпечувати візуальне відображення та роздрукування окремо
кожної з двох частин аркуша касової книги:
— вкладного аркуша касової книги;
— звіту касира.
До записів, що здійснюються в касовій книзі в електронній формі,
встановлено такі вимоги:
— здійснюються на підставі відповідної інформації з касових документів;
— мають робитися до початку наступного робочого дня (тобто із залишками
на кінець попереднього дня);
— повинні містити всі реквізити, що передбачені формою касової книги.
Сторінки касової книги мають нумеруватися автоматично в порядку
зростання з початку року.
При роздрукуванні «Вкладного аркуша касової книги» наприкінці місяця має
автоматично роздруковуватися загальна кількість аркушів касової книги за цей
місяць, а при роздрукуванні в кінці року — їх загальна кількість за рік.
Після роздрукування «Вкладного аркуша касової книги» та «Звіту касира»
касир зобов'язаний перевірити правильність складання цих документів,
підписати їх і передати «Звіт касира» з відповідними касовими документами до
бухгалтерії під підпис у «Вкладному аркуші касової книги».
«Вкладний аркуш касової книги» протягом року зберігається касиром окремо
за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або залежно від
потреби) «Вкладний аркуш касової книги» формується в підшивки в
хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується
підписами керівника і головного бухгалтера підприємства — юридичної особи,
а підшивки формуються в книгу, яка скріплюється відбитком печатки
підприємства (юридичної особи).
Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях має
передаватися для зберігання до архіву.
 У касі підприємства на кінець дня кошти можуть зберігатися тільки в
межах встановленого ліміту (перевищений може бути у дні видачі заробітної
плати) - протягом трьох робочих днів.
Ліміт залишку готівки в касі - граничний розмір суми готівки, що може
залишатися в касі в позаробочий час.
Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси,
обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.
Строки здавання готівкової виручки (готівки)
Підприємство визначає і встановлює за погодженням з банком (у якому
відкрито рахунок установи/підприємства, на який зараховуються кошти) строки
здавання ним готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в
банках відповідно до таких вимог:
  щодня [у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас] - для
установ/підприємств, розташованих у населених пунктах, де є банки;
 2) наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до
каси дня - для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни),
установлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками
змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити
здавання готівкової виручки (готівки) у день її надходження;
 3) не рідше ніж один раз на п'ять робочих днів - для
установ/підприємств, розташованих у населених пунктах, де немає банків.
Інкасація готівкових коштів
Правління Нацбанку прийняло постанову №84 від 25.06.2019, яке набуло чинності 5
липня 2019 року.
Зокрема, зміни торкнуться підпункту 2 пункту 4 постанови Правління Національного
банку України від 31 березня 2017 № 29 «Про затвердження Інструкції з організації інкасації
коштів та перевезення валютних цінностей банків в Україні».
Так, якщо раніше інкасатори 1 класу захисту могли перевозити трохи більше ніж 2500
мінімальних зарплат, то зараз ліміт зменшився до 1200. Це означає, що тепер вони можуть
перевозити не більше 5 007 600 гривень. Ліміт для інкасаторів 2 класу захисту зменшився з
5000 мінімальних зарплат до 2500. Вони можуть перевозити по 10 432 500 гривень. Також
змінять і форму бланка службового посвідчення інкасаторів.
Також Нацбанк дав визначення валютних цінностей з урахуванням останніх змін у
валютному законодавстві.
Раніше Нацбанк скасував ряд валютних обмежень для бізнесу, зокрема, розширив
перелік транзакцій в інвалюті і скасував ліміт на фінансування іноземних представництв та
відокремлених підрозділів.
Якщо підприємство в окремі дні не має перевищення ліміту каси, то таке
підприємство може в ці дні не здавати в установлені строки готівку.
Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на
підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її
середньоденної видачі з каси за рішенням керівника підприємства. Кожне
підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його
роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків)
за всіма рахунками, установлених строків здавання готівки, тривалості
операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на
інкасацію тощо.
Якщо підприємством ліміт каси не встановлено, то ліміт такої каси
вважається нульовим. У цьому разі вся готівка, що перебуває в його касі
на кінець робочого дня і не здана підприємством вважається
понадлімітною. 

Відповідно до п. 14 Положення №148 підприємство, яке здійснює операції з готівкою в

національній валюті, ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки)
установлює виходячи з потреби прискорення обігу готівки та своєчасного її надходження до
кас банків.

Норми п. 50 Положення №148 зобов'язують підприємства розробити та затвердити

внутрішнім документом порядок розрахунку ліміту каси такого підприємства та його
відокремлених підрозділів на підставі цього Положення, з урахуванням особливостей своєї
роботи. 
У розрахунку враховується строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для
її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку.
Ліміт каси підприємства встановлюють на підставі розрахунку середньоденного надходження
готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням його керівника або
уповноваженої ним особи.
Установлений ліміт каси підприємство затверджує внутрішніми документами. Для
відокремлених підрозділів ліміт каси установлюється та доводиться до їх відома відповідним
внутрішнім документом.
У п. 55 Положення №148 зазначено, що установлений ліміт каси та строки здавання
готівкової виручки (готівки) можуть переглядатися у зв'язку зі змінами законодавства
України або за наявності відповідних обставин:
 зміни в надходженнях/видатках готівки;
 внутрішнього трудового розпорядку;
 графіків змінності тощо.
Нормативно-правові акти, внутрішні документи (розрахунки) підприємства, затверджені
(підписані) його керівником або уповноваженою ним особою, на підставі яких переглянуто
ліміт каси, строки здавання готівкової виручки (готівки), додаються до відповідних наказів
(розпоряджень), договорів банківського рахунку підприємства.
Виходячи з викладеного зазначимо, що Положенням №148 не встановлено періоду, за
який беруться дані для розрахунку ліміту каси підприємства. Тому в порядку про
розрахунок ліміту каси підприємству не заборонено передбачити період для його
розрахунку понад 12 календарних місяців.

Ліміт каси — це не що інше, як граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі
фірми в позаробочий час та забезпечити роботу на початку наступного робочого дня (пп. 16
п. 3 Положення про касові операцій в національній валюті в Україні, затвердженого
постановою Правління НБУ від 27.12.17 р. № 148, далі — Положення № 148). Суму готівки,
що перевищує встановлений ліміт, необхідно здавати в банк для її зарахування на поточний
рахунок.

Запитання: «Коли готівка стає понадлімітною?» Так, кошти не називають понадлімітними

коштами в день надходження, якщо сума перевищення над лімітом (п. 54 Положення № 148):

 пішла в банк не пізніше наступного робочого дня банку або видана наступного дня на
потреби, пов’язані з діяльністю установи/підприємств;
 потрапила до кас фірм у вихідні, святкові дні та здана до банків наступного робочого
дня банку та підприємства або видана на госппотреби наступного робочого дня.

Наказ про порядок розрахунку ліміту каси

ТОВ «Успішний керівник»
НАКАЗ
01.02.2018 р.           м. Київ  № 26/2018-ОД

Про порядок рохрахунку ліміту каси

НАКАЗУЮ:

1. На підставі п. 50 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в

Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі —
Положення про касові операції) встановити ліміт каси, з огляду на розрахунок
середньоденного надходження готівки до каси.
2. У розрахунку брати до уваги готівкові надходження за будь-які три місяці з останніх
дванадцяти, що передують даті затвердження показника ліміту.
3. Зберігати в касі готівку тільки в межах установленого ліміту. Понадлімітну виручку
здавати в банк не пізніше наступного робочого дня підприємства.
4. Відповідальним за підрахунок ліміту каси призначити касира КУДРЯВСЬКУ Євгенію
Леонідівну. Контроль за виконанням наказу покласти на головного бухгалтера
Бобриченко Тамару Петрівну.

Директор   Осипенко   О.Р. Осипенко

З наказом ознайомлені:  01.02.2018 Бобриченко    Т.П. Бобриченко
   01.02.2018 Кудрявська    Є. Л. Кудрявська 
Наказ про встановлення ліміту каси
ТОВ «Успішний керівник»
НАКАЗ
01.02.2018 р.                                                  м. Київ № 27/2018-ОД
Про встановлення ліміту каси
НАКАЗУЮ:
1. З 01.02.18 р. установити ліміт залишку готівкових коштів на рівні середньоденних
надходжень готівки в розмірі 5000 грн, керуючись п 50 Положення про ведення касових
операцій у національній валюті в Україні, затвердженого наказом від 29.12.17 р. № 148.
2. У розрахунку брали участь готівкові надходження за квітень, жовтень та грудень 2017
року. Готівку підприємство здає в банк щодня.
3. З наказом ознайомити під підпис головного бухгалтера Бобриченко Тамару Петрівну та
касира КУДРЯВСЬКУ Євгенію Леонідівну.
Директор   Осипенко   О.Р. Осипенко
 З наказом ознайомлені:    01.02.2018 Бобриченко    Т.П. Бобриченко
   01.02.2018 Кудрявська    Є. Л. Кудрявська

Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний рахунок 30

"Готівка". 
 Підприємства можуть відкривати субрахунки:
301 "Готівка в національній валюті",
302 " Готівка в іноземній валюті".

По дебету рахунка відображають надходження готівкових коштів, а по

кредиту - їх використання. Аналітичний облік ведуть за видами грошових
коштів, що надійшли, та в розрізі валют.

Для обліку касових операцій призначений рахунок 30 “Готівка”. Цей рахунок активний,
основний, призначений для обліку грошових коштів.

Д-т                                              30 “Готівка”                                                                К-т

Сальдо – наявність грошових коштів на  

початок звітного періоду.
Оборот – надходження грошових коштів.  

Оборот – списання або витрачання грошових

коштів.
Сальдо – наявність грошових коштів на  
кінець звітного періоду.
 Кореспонденція по дебету рахунка 30 «Готівка»:
№ Дебет Кредит Зміст господарської операції
з/п
1 301 303 Передано гроші з операційної каси в касу підприємства
2 30 31 Передано гроші з банку в касу.
3 30 34 Одержано готівку в погашення одержаних векселів.
4 30 36 Одержано готівку від покупця в оплату раніше відвантаженої
продукції (робіт, послуг).
5 30 37 Одержано гроші від винної особи, підзвітних осіб, працівників в
погашення раніше виданої позики.
6 30 40 Зроблено внесок готівкою учасником господарського товариства.
7 30 42 Отримано готівкою безповоротну фінансову допомогу.
8 30 46 Погашено заборгованість за внесками засновників до статутного
(404) капіталу капіталу.
9 30 48 Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету.
10 30 50 Надійшла в касу довгострокова позика
11 30 55 Оприбутковано фінансову допомогу на зворотній основі.
12 30 60 Оприбуткована в касу короткострокова позика банку.
13 30 66 Повернено оплату праці, надлишково видану працівникам.
14 30 68 Одержано гроші від наймачів квартир чи орендарів не житлових
приміщень.
15 30 70 Надійшла в касу виручка від продажу товарів в роздрібній торгівлі.
16 30 71 Одержані штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських
договорів.
17 30 719 Оприбутковані лишки готівки, виявлені під час інвентаризації
18 30 73 Одержано готівкою дивіденди від інших підприємств.
19 30 74 Одержано доходи від реалізації необоротних активів.

  Кореспонденція по кредиту рахунка 30 “Готівка”:

№пп Дебет Кредит Зміст господарських операцій:

20 14 30 Придбано акції або облігації інших підприємств.
21 15 30 Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів.
22 31 30 Передано гроші з каси в банк.
23 33 30 Передано гроші інкасатору.
24 37 30 Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику, видано в підзвіт,
виплачено аліменти.
25 39 30 Проведено передплату за газети і журнали.
26 40 30 Повернуто власникам пайові частки.
27 45 30 Викуплено підприємством акції власної емісії.
28 48 30 Використано фонд цільового фінансування.
29 50 30 Погашено готівкою довгострокову позику банку.
30 51 30 Погашено заборгованість по раніше виданому векселю.
31 53 30 Погашено довгострокові зобов’язання з оренди.
32 55 30 Погашено готівкою інші довгострокові зобов’язання.
33 60 30 Погашено короткострокову позику банку.
34 63 30 Погашено заборгованість перед постачальниками і підрядниками.
35 65 30 Погашено заборгованість перед фондом соціального страхування та
пенсійним фондом.
36 66 30 Виплачено заробітну плату працівникам підприємства
37 67 30 Виплачено дивіденди засновникам.
38 68 30 Погашено заборгованість перед іншими кредиторами.
39 947 30 Виявлена нестача готівки в касі під час інвентаризації

 Інвентаризація
каси проводиться на кожному підприємстві у строки, що
встановлені керівником, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і
перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі
звіряється з даними обліку за книгами обліку.

У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у

касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх
виникнення.
Сума нестачі відшкодовується винною особою, а надлишок
оприбутковується в касі та зараховується в дохід підприємства (більш
детальніше окремий файл «Інвентаризація грошових коштів)

Облік готівки, грошових коштів, їх еквівалентів та грошових

документів здійснюють в облікових регістрах:

- в журналі 1 та відомості 1.1 – метод. рекомендації № 356;

 - у відомості 1-м (розділ І) за дебетом і кредитом рахунка 30 "Готівка" у
кореспонденції з відповідними рахунками та записами у "Журналі обліку
господарських операцій" - метод.реком. № 422
- у Журналі 1-мс обліку активів – метод. рекомендації № 720
Відображення у фінансовій звітності
II. Оборотні активи    
Запаси  1100   
Поточні біологічні активи  1110   
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи,
  
послуги 1125
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
1130   
за виданими авансами
з бюджетом 1135
у тому числі з податку на прибуток 1136
Інша поточна дебіторська заборгованість  1155   
Поточні фінансові інвестиції  1160   

Гроші та їх еквіваленти 1165   

Витрати майбутніх періодів 1170
Інші оборотні активи  1190
Усього за розділом II  1195