ТЕМА 2.

Розрахункові
операції
підприємств

19 лютого 2020 р. 1
 План лекції

1. Грошовий оборот та система грошових

розрахунків підприємства.
2. Готівкові розрахунки, сутність і порядок
їх здійснення.
3.Система безготівкових розрахунків.
4.Розрахунково-платіжна дисципліна та її
вплив на фінансово-господарську
діяльність підприємств.

2
1. Грошовий оборот та
система грошових
розрахунків
підприємства.

3
 Грошовий o6opom

 являє собою реальний рух грошових

коштів, повязаний з їх розподілом і
використанням у процесі господарської
діяльності;
процес безперервного переміщення
грошей між суб'єктами економічних
відносин у суспільному відтворенні.
4
Грошовий оборот підприємства

ЗВ (ЗП,ПП) КЗ
Д
Г Т В Т’ Г ’є
БК
Фонд ОПП П

5
Види грошового обороту підприємства

 Оплата сировини та матеріалів

 Фінансування витрат на збут
 Виплата заробітної плати
Грошовий
персоналу
оборот з  Сплата податків та інших
операційної обов'язкових платежів
 Виплата відсотків по кредитах
діяльності
та позиках
 Фінансування у грошовій
формі інших поточних витрат

6
Види грошового обороту підприємства

 Придбання основних засобів

 Придбання нематеріальних
Грошовий активів
оборот з  Придбання цілісних майнових
інвестиційної комплексів
 Здійснення довгострокових
діяльності фінансових інвестицій

7
Види грошового обороту підприємства

 Погашення банківських
Грошовий кредитів
оборот із  Погашення облігаційних позик
фінансової  Повернення пайових внесків
власникам підприємства (у
діяльності грошовій формі)
 Фінансування викупу власних
акцій

8
 - це сукупність платежів, що
Система здійснюються підприємством у
грошових процесі його господарської
розрахунків діяльності
9
 – це система фінансових
відносин, які виникають на
Розрахунковий підприємствах/
механізм організаціях/банківських
установах при грошових
розрахунках

ЗАВДАННЯ РОЗРАХУНКОВОГО МЕХАНІЗМУ

 забезпечувати своєчасність надходження грошових коштів за
відвантажену продукцію, товари, послуги, виконані роботи і
послуги
 передбачати застосування санкцій до підприємств, які порушують
правила розрахунків
 передбачати оплату продукції як в момент її надходження покупцю,
так і шляхом надання покупцю відстрочки платежу (комерційний
кредит)
 повинен гарантувати своєчасність і пріоритетність розрахунків з
фінансово-кредитною системою
10
 Класифікація розрахунків підприємств

За об'єктом  За товарними операціями

розрахунків  За нетоварними операціями

 Міські грошові розрахунки

За місцем
 Міжміські грошові розрахунки
проведення  Міжнародні розрахунки

За формою  Безготівкові розрахунки

реалізації  Готівкові розрахунки

11
 Класифікація розрахунків підприємств

 Гарантовані
 Негарантовані
За способом  Розрахунки шляхом списання
платежу коштів із рахунку
 Розрахунки шляхом взаємних
заліків вимог (кліринг)
 Розрахунки із відстроченням
платежів

За способом  Прямі
реалізації  Транзитні
продукції

12
 Принципи організації грошових розрахунків

Обов'язковість зберігання грошових коштів

1 підприємства на рахунках у банку

Свобода вибору підприємством установи банку для

2 відкриття рахунків

Свобода вибору підприємством

3 форми розрахунків

Можливість списання грошових коштів із

рахунку виключно за розпорядженням
4
власника рахунку (за винятком безспірного
списання заборгованості)
13
 Принципи організації грошових розрахунків

5 Обов'язковість повідомлення податкових органів про

відкриття підприємством рахунків у банку

6 Терміновість здійснення платежів

7 Здійснення платежів у межах наявних залишків

грошових коштів

8 Обов'язковість переведення грошових коштів на

банківські рахунки
14
 Види рахунків підприємства
та порядок їх відкриття

Підприємство може відкрити два і більше

поточних рахунка в національній валюті та
рахунки в іноземній. Однин з них визначається
як основний.
Відкриваючи рахунки підприємству,
установа банку повідомляє про це податковий
орган за місцем реєстрації власника рахунка та
Національний банк протягом трьох робочих
днів.

15
 Нормативно-правова база, що регламентує
порядок відкриття, види та призначення
рахунків суб'єктів бізнесу
 Господарський кодекс України,
 Цивільний кодекс України,
 Закон України «Про банки та банківську діяльність»
 Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів
в Україні», 2346-III, остання редакція - 07.02.2019, 
 Інструкція «Інструкція про порядок відкриття,
використання і закриття рахунків у національній та
іноземних валютах» затверджено Постановою
Правління Національного банку України від
12.11.2003  № 492, поточна редакція - від 31.01.2019р.
 ПОРЯДОК відкриття та закриття рахунків у національній
валюті в органах Державної казначейської служби
України, затверджений Наказом МФУ № 758 від
22.06.2012р. – поточна редакція 16
Основні види рахунків у
НАЦІОНАЛЬНІЙ валюті::

17
Банк відкриває поточний рахунок юридичній
особі на підставі таких документів:

 заява про відкриття рахунку, підписана

керівником;
 копія належним чином зареєстрованого
установчого документа
(статуту/засновницького
договору/установчого акта/положення);
 картка із зразками підписів осіб, яким
надано право розпоряджання рахунком та
підписання розрахункових документів
 (Інструкція НБУ № 492, п.3.2.)

18
 Основні види рахунків у іноземній валюті:
 поточні;
 розподільчі;
 кредитні;
 депозитні (вкладні).
Для відкриття поточного рахунка в іноземній валюті
підприємство подає в банк ті самі документи, що і для
відкриття поточного рахунка в національній валюті.
Коли поточний рахунок в іноземній валюті
відкривається в тому самому банку, де відкрито поточний
рахунок у національній валюті, підприємство подає тільки
заяву про відкриття рахунка та картки зі зразками
підписів.

19
 ЗАВДАННЯ № 1 Дайте відповідь
Фінансовий кросворд (письмово на окремому
аркуші) на питання:
              4        
які ВИДИ
        3          
ГРОШОВИХ
1          
                  РОЗРАХУНКІВ
                  зашифровані у
                  кросворді?
                  (перша літера слова
2 розташовується у
                  квадратику з цифрою).
                  Формат відповіді:
                  1. …
                  2. …
3. …
4. …
20
2. Готівкові розрахунки,
сутність і порядок їх
здійснення.

21
 — це платежі готівкою
підприємств, підприємців і
фізичних осіб між собою за
Готівкові
реалізовану продукцію
розрахунки (товари, виконані роботи,
надані послуги), або за
операціями, які
безпосередньо не пов’язані з
реалізацією продукції
(товарів, робіт, послуг) та
іншого майна.

22
 Нормативно-правова база організації
готівкових розрахунків в Україні
в національній валюті
 Господарський кодекс України,
 Цивільний кодекс України,
 Закон України «Про Національний банк України 679-
XIV, остання редакція - 07.02.2019, 
 Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в
Україні», 2346-III, остання редакція - 07.02.2019, 
 Положення «Про ведення касових операцій у національній
валюті в Україні» затверджено Постановою Правління
Національного банку України від 29 грудня 2017 р. № 148,
 поточна редакція - від 15.02.2019, 
 інші нормативно-правові документи

23
 Положення про ведення касових операцій
у національній валюті в Україні, затверджене
постановою № 148

24
25
Гранична сума готівкових
розрахунків підприємства

26
 Гранична сума готівкових
розрахунків підприємства НЕ ПОШИРЮЄТЬСЯ та
не стосується :

розрахунків суб'єктів господарювання з

1 бюджетами та державними цільовими
фондами;
добровільних пожертвувань та
2 благодійної допомоги;

використання готівки, виданої на

3 відрядження

4 виплати, пов’язані з оплатою праці

(з 15.02.2019р., постанова НБУ № 37)
використання готівкових коштів з фонду
5 оперативно-розшукових (негласних слідчих) дій;
27
28
29
Документальне оформлення касових операцій

30
 Ліміт каси
- граничний розмір суми готівки, що
Ліміт залишку може залишатися в касі в
готівки в касі позаробочий час та забезпечити
роботу на початку наступного
(ліміт каси) робочого дня

Ліміт каси установи, підприємства, небанківські фінансові

установи встановлюють на підставі розрахунку
середньоденного надходження готівки до каси або її
середньоденної видачі з каси за рішенням керівника
установи, підприємства, небанківської фінансової установи
або уповноваженої ним особи.
(Постанова НБУ № 148 п.50)

31
 Граничні строки здавання готівки та її
зарахування на рахунки в банках
Щодня, (у день
Підприємствами, які розташовані у
населених пунктах, де є банки
надходження
готівкової виручки
(готівки) до їх кас)
Підприємствами, час закінчення
робочого дня, встановлений
внутрішнім розпорядком не дає Наступного дня,
змоги здати готівку у день її (за днем надходження
надходження
готівки до каси)

Підприємствами, які розташовані у Термін 5 днів,

населених пунктах, де немає банків (за днем надходження
готівки до каси)
32
ЗАВДАННЯ № 2
Знайдіть помилку у визначенні та
запишіть правильний варіант визначення:

ГРОШОВИЙ ОБОРОТ З ІНВЕСТИЦІЙНОЇ

ДІЯЛЬНОСТІ характеризує грошові відносини
підприємства з приводу фінансування закупівлі
сировини та матеріалів, виплати заробітної
плати персоналу, сплатою податкових платежів
та забезпечення інших поточних витрат.

33
3. Система
безготівкових
розрахунків
підприємств

34
 Нормативно-правова база організації
безготівкових розрахунків в Україні
в національній валюті
 Господарський кодекс України,
 Цивільний кодекс України,
 Закон України «Про Національний банк України 679-
XIV, остання редакція - 07.02.2019, 
 Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів
в Україні», 2346-III, остання редакція - 07.02.2019, 
 Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в
національній валюті» затверджено Постановою
Правління Національного банку України від 21 січня
2004 р. № 22, z0377-04, поточна редакція - від 31.01.2019, 
 інші нормативно-правові документи

35
 - цегрошові розрахунки, які
БЕЗГОТІВКОВІ здійснюються за допомогою записів
РОЗРАХУНКИ на рахунках у банках, коли грошові
кошти списуються з рахунка
платника і перераховуються на
рахунок отримувача коштів.

Переваги безготівкових розрахунків :

- прискорення руху грошових коштів суб’єктів господарювання;
- скорочення витрат обігу;
- збільшення можливостей держави щодо регулювання грошової маси

Основні грошові потоки безготівкових розрахунків:

- надходження грошових коштів на поточний рахунок;
- витрачання коштів з поточного рахунку.

36
Організація безготівкових розрахунків суб’єктів
господарювання
при реалізації продукції

37
Характеристика і використання різних
форм платіжних інструментів:
переваги та недоліки
Платіжна
Платіжне
вимога-
доручення
доручення

ФОРМИ
Чек БЕЗГОТІВКОВИХ Акредитив
. РОЗРАХУНКІВ

Інкасове
Вексель
доручення

38
РОЗРАХУНКИ ПЛАТІЖНИМИ ДОРУЧЕННЯМИ

39
РОЗРАХУНКИ ПЛАТІЖНИМИ ВИМОГАМИ -ДОРУЧЕННЯМИ

40
РОЗРАХУНКИ ПЛАТІЖНИМИ ВИМОГАМИ -ДОРУЧЕННЯМИ

41
РОЗРАХУНКИ ЧЕКАМИ

42
 РОЗРАХУНКИ ЧЕКАМИ

При розрахунках чеками виникають

економічні відносини між трьома
суб’єктами:
 отримувач коштів (чекодержатель) –
юридична особа, яка отримує кошти за
чеком;
 банк-емітент – банк, що видає чекову
книжку (розрахунковий чек);
 чекодавець – власник чекової книжки.

43
РОЗРАХУНКИ ЧЕКАМИ

44
РОЗРАХУНКИ АКРЕДИТИВАМИ

45
 При розрахунках акредитивами в економічні
відносини вступають такі суб’єкти:
 платник-заявник акредитива, який
звертається до банку-емітента (що його
обслуговує) для відкриття акредитива;
 банк-емітент – банк платника, що
відкриває акредитив своєму клієнтові;
 бенефіціар – юридична особа, на користь
якої виставлений акредитив (продавець,
виконавець робіт або послуг тощо);
 виконуючий банк – банк бенефіціара або
інший банк, що за дорученням банка-
емітента виконує акредитив.
46
РОЗРАХУНКИ АКРЕДИТИВАМИ

47
РОЗРАХУНКИ АКРЕДИТИВАМИ

48
ВЕКСЕЛЬНА ФОРМА РОЗРАХУНКІВ

49
 Класифікація векселів
Ознака класифікації Види векселів
— казначейські
1. За емітентом — приватні
— податкові
— фінансові
2. За характером угоди — товарні (комерційні)
3. За порядком проведення — прості (СОЛО)
розрахунків — переказні (ТРАТТА)
— забезпечені
4. За характером забезпечення — незабезпечені
— строкові
5. За терміном платежу — безстрокові
— такі, що індосуються
6. Можливість передавання іншій особі — такі, що не індосуються
— доміцильовані
7. Місце платежу — недоміцильовані
— іменні
8. За адресацією — на пред’явника
50
 ВЕКСЕЛЬНА ФОРМА РОЗРАХУНКІВ

Векселі поділяються на прості (соло) і переказні (тратта).

 простим називається вексель, складений у формі
простого, нічим не обумовленого зобов’язання, виданого
однією особою іншій за отримані товари, виконані
роботи, надані послуги.
 переказний (тратта) - регулює вексельні відносини
трьох сторін: кредитора (трасанта), боржника (трасата) і
одержувача платежу (ремітента). Такий вексель виписує
та підписує кредитор (трасант).

Суть цих відносин полягає в наступному: трасант виписує

(трасує) вексель на трасата з вимогою сплатити відповідну
суму ремітенту у відповідному місці у відповідний строк.

51
 Особливість вексельного обігу полягає в тому, що
всі учасники вексельного зобов’язання (і боржники, і
кредитори) підпадають під дію особливих правових норм:
 1. Солідарна відповідальність. Кожний, хто поставив
свій підпис на векселі, тим самим гарантував вчасний
платіж за векселем. Векселедержатель, у випадку
несплати за векселем при настанні терміну сплати,
може пред’явити свої вимоги кожній із зобов’язаних за
векселем осіб.
 2. Право зворотної вимоги. Векселедержатель, який не
одержав платежу за векселем, одержує право на
прямий позов до особи, зобов’язаної платити за
векселем (у переказному векселі) або до особи, яка
видала вексель (у простому векселі).
 3. Неможливість заперечень. Заперечення боржника
проти кредитора практично неможливі, лише за
винятком випадків, коли кредитор, набуваючи вексель,
діяв свідомо задля шкоди боржнику.

52
 Інкасове доручення - розрахунковий
документ, що містить вимогу стягувача (органу
державної податкової служби) до банку, що
обслуговує платника, здійснити без погодження
з платником переказ визначеної суми коштів з
рахунку платника на рахунок отримувача.

Розрахункові документи (за винятком

розрахункового чека) виписується в кількості
примірників, потрібних для всіх учасників
безготівкових розрахунків.
Примірник розрахункового документа,
який залишається в банку, має містити відбиток
печатки та підпис (не дозволяється використання
факсиміле).

53
 Інтернет-банкінг (e-banking) — це діяльність
банку з надання комплексу послуг клієнтам
щодо електронного управління своїми
рахунками через Інтернет.
До Інтернет-банкінгу належать:
 — управління рахунками (виписки, перекази з рахунку
на рахунок, підготовка балансів тощо);
 — відкриття депозитів, здійснення валютних операцій;
 — здійснення платіжних операцій (перекази коштів,
оплата рахунків за товари, комунальні платежі тощо);
 — обмін фінансовими документами.
Cистема «Клієнт-банк» («Client Bank» System)
– форма банківського обслуговування клієнтів, яка
побудована на використанні інформаційних
технологій, що забезпечують клієнтам можливість
дистанційного отримання фінансової інформації та
управління банківськими рахунками.

54
4. Розрахунково-
платіжна дисципліна та
її вплив на фінансово-
господарську діяльність
підприємств.

55
 Розрахункова дисципліна полягає в
дотриманні суб’єктами господарювання встановлених
правил проведення розрахункових операцій і
виконанні встановлених принципів здійснення
грошових розрахунків.

Платіжна дисципліна передбачає

здійснення підприємствами платежів за фінансовими
зобов’язаннями в повному обсязі та в установлені
строки. Її забезпечення залежить від фінансового
стану суб’єктів господарювання і водночас впливає на
їх фінансовий стан.

Company Logo 56
 За порушення підприємствами розрахунково-
платіжної дисципліни до них можуть бути вжиті
санкції. 

Санкція - примусова міра покарання, що

застосовується за порушення встановленого
порядку здійснення господарсько-фінансової
діяльності.

Залежно від того, які суб’єкти застосовують

санкції поділяються на договірні, банківські
(кредитні), фінансові.

57
 Основні види санкцій
Договорні санкції

спрямовані на Банківські санкції

забезпечення
повного й без­ -застосовуються за
умовного порушення кредитної Фінансові санкції
виконання дисципліни;
господарських угод. -за незадовільний стан застосовуються за
Санкції обліку і звітності; порушення
-нецільове суб’єктами
застосовуються у
використання господарювання
вигляді сплати кредитних ресурсів; фінансової
неустойки, яка -порушення планових дисципліни.
визначається у строків введення Застосовуються
відсотках до суми об’єктів, на які державними
невиконаного отримано кредит, в органами,
зобов’язання. експлуатацію; податковою
-за несвоєчасне адміністрацією.
повернення отриманих
Company Logo кредитів. www.themegallery.com
58
Санкції за фінансові правопорушення:
 фінансові санкції у вигляді штрафів;
 стягнення донарахованих сум податків, ін
обов’язкових платежів;
 пеня: за несвоєчасну сплату податку, інших
обов’язкових платежів;
 за несвоєчасне виконання установами
банків розпоряджень податкових органів
про безспірне стягнення платежів та
платіжних доручень платників податків;
 примусове стягнення податкової
заборгованості.

59
 Крім фінансових санкцій до суб’єктів
господарювання можуть бути застосовані
і адміністративні стягнення.
До них належать:
 конфіскація предмета, грошей,
отриманих у наслідок здійснення
адміністративного правопорушення;
 виправні роботи;
 адміністративний арешт;
 попередження.

60
 Домашнє завдання
1. Фінанси підприємств (підручник):
Розділ 2. Розрахункові операції підприємств (стор.23-
51)
2. Фінанси підприємств: тести, задачі, методичні
рекомендації, тема 2 (стор . 13-28)
3. Законодавча база (https: zakon.rada.gov.ua)

61
 План практичного
заняття
1. Сутність і значення грошових розрахунків у
діяльності суб'єктів підприємництва.
2. Організація готівково-грошових розрахунків на
підприємстві.
3. Порядок ведення касових операцій.
4. Форми безготівкових розрахунків.
5. Види рахунків підприємств: порядок їх відкриття та
сфери їх застосування.
6. Розрахунково-платіжна дисципліна, її зміст і
значення для господарської діяльності
підприємства.

62