Professional Documents
Culture Documents
сертифікована на відповідність ДСТУ ISO 9001:2015 / ISO 9001:2015
сертифікована на відповідність ДСТУ ISO 9001:2015 / ISO 9001:2015
УНІВЕРСИТЕТ
СИСТЕМА УПРАВЛІННЯ ЯКІСТЮ
Система забезпечення якості освітньої діяльності та якості вищої освіти
сертифікована на відповідність ДСТУ ISO 9001:2015 / ISO 9001:2015
Кафедра обліку та оподаткування
ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК
Практикум
Київ 2021
1
Розповсюдження і тиражування без офіційного дозволу КНТЕУ
заборонено
ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК
ПРАКТИКУМ
Автори:
ШАПОВАЛОВА Алла Павлівна
НАЙДЬОНОВА Наталія Володимирівна
КУЗЬМЕНКО Олена Петрівна
Редактор
Комп’ютерна верстка
2
ВСТУП
3
Тематичний план практичних занять з дисцпліни «Фінансовий
облік»
№ Кількість
Тема
теми годин
1 Основи побудови фінансового обліку -
2 Облік грошових коштів 12
3 Облік дебіторської заборгованості 14
4 Облік запасів 20
5 Облік фінансових інвестицій 10
Разом за 5 семестр 56
Облік основних засобів та інших необоротних
6 18
матеріальних активів
7 Облік нематеріальних активів 8
8 Облік зобов’язань 20
Облік доходів, витрат та фінансових результатів 10
9
діяльності
10 Облік власного капіталу 4
Разом за 6 семестр 60
Разом за навчальний рік 116
4
Тема 2. Облік грошових коштів
Практичні заняття (12 год.)
Мета занять: вивчити теоретичні основи, методику та набути
практичних навичок з ведення фінансового обліку грошових коштів
підприємства.
Практичні заняття 1-2
Мета заняття: вивчити методику та набути практичних навичок
з ведення фінансового обліку готівки у касі підприємства.
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Термін Визначення
А. Установлений Національним банком України курс
1. Безготівкові
грошової одиниці України до грошової одиниці іншої
розрахунки
країни
Б. Розрахунковий документ, що містить письмове
2. Валюта доручення платника обслуговуючому банку про списання зі
звітності свого рахунку зазначеної суми коштів та перерахування її
рахунок отримувача
3. Валютний
В. Грошова одиниця України
курс
Г. Перерахування певної суми коштів з рахунків платників
4. Готівка
на рахунки отримувачів коштів
Ґ. Одиниці вартості, які зберігаються на електронному
5. Готівкові пристрої, приймаються як засіб платежу іншими особами,
розрахунки ніж особа, яка їх випускає, і є грошовим зобов'язанням цієї
особи, що виконується в готівковій або безготівковій формі
6. Електронні Д. Різниця між оцінками однакової кількості іноземної
гроші валюти при різних валютних курсах НБУ
Е. Господарська операція, вартість якої визначена в
7. Касова книга іноземній валюті або яка потребує розрахунків в іноземній
валюті
Є. Граничний розмір суми готівки, яка може залишатись в
8. Касовий ордер
касі в неробочий час
9. Касові Ж. Первинний документ, який застосовується для
операції оформлення надходження (вибуття) готівки з каси
10. Курсова З. Операції підприємства між собою і з фізичними особами,
5
пов’язані з прийманням та видачею готівки при проведенні
різниця
розрахунків через касу
11. Ліміт
І. Документ встановленої форми, який застосовується для
залишку
здійснення первинного обліку готівки в касі
готівки в касі
К. Платежі готівкою підприємств (підприємців) та
12. Операція в фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані
іноземній роботи, надані послуги), а також за операціями, які
валюті безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів,
робіт, послуг) та іншого майна
Л. Унесення певної суми готівки підприємством
13. Переказ (підприємцем) або фізичною особою з метою зарахування
готівки на рахунки відповідного підприємства (підприємця) чи
фізичної особи або видачі одержувачу в готівковій формі
М. Грошові знаки національної валюти України – банкноти
14. Платіжне
і монети, у т.ч. обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є
доручення
дійсними платіжними засобами
Завдання 2
Що необхідно зробити:
1. Скласти прибутковий касовий ордер № 49 (табл. 2).
2. Скласти видатковий касовий ордер № 62 (табл.2).
3. Зареєструвати касові ордери в Журналі реєстрації прибуткових і
видаткових касових документів.
4. Перевірити і опрацювати звіти касира (табл. 2, 3).
5. Проконтролювати дотримання ліміту каси.
6. Скласти обліковий регістр за субрахунком 301 «Готівка в
національній валюті до рахунку 30 "Готівка".
7. Скласти акт про результати інвентаризації наявних коштів.
8. Відобразити результати інвентаризації готівки в касі в
бухгалтерському обліку.
Таблиця 2
7
Матвійчуку П.Р. – відшкодування 372
65 25,00
перевитрат за відрядженням
Щербаковій О.Е. – на господарські
66 372 150,00
потреби
Анохіній А.Г. – позика на житлове
67 377 15000,00
будівництво
Даниленко Н.М. – матеріальна
68 663 1000,00
допомога
До банку – внески до статутного
69 311 10800,00
капіталу Сергієнка О.С.
Разом за день (визначити) 27040,0 26975,0
Залишок на кінець дня (визначити) 495,45
Касир ____________(підпис)
Записи в касовій книзі перевірив і документи в кількості __3___прибуткових та _5______
видаткових одержав.
Бухгалтер ____________(підпис)
Практичне заняття 3
9
Постачальникам – попередня оплата, в т.ч. ПДВ 371 150000,00
По чеку в касу підприємства 301 16000,00
На поповнення депозитного рахунку 313 10000,00
Частково погашена позика 601 20000,00
Фінансові санкції (згідно з актом контролюючого органу) 685 680,00
Кредиторам за надані послуги 685 2470,00
На купівлю 10000 євро (вкл. комісійну винагороду банку) – 333 277000,00
Комісія банку за переказ валюти іноземному постачальнику
250,00
685\92
Перераховано до бюджету податок на прибуток 641/податок на
10850,00
прибуток
Практичне заняття 4
Практичне заняття 5
10
Мета заняття: набути практичних навичок з обліку грошових
коштів в іноземній валюті.
Завдання
Що необхідно зробити:
Таблиця 9
Виписка № 1 із поточного рахунку в іноземній валюті
ТОВ "Комфорт" за березень 2021 р.
ПАТ "КБ "Кредит Дніпро"
Поточний рахунок № UA903030574900014149123688843/EURO.
Виписка за 19.03.2021 р.
Номер
Зміст операції Дебет Кредит
документа
Вхідне сальдо –
45 19.03.2021 зараховано 10000 Євро (купівля 312 333 €10000/
на валютному ринку) 273000
12
632 312
10 000 Є
Переказ суми відповідно до заяви № 77 від €10000/
74 273000
19.03.2021 р. AMERPAP (Естонія) ? грн.
грн
Вихідне сальдо –
Примітка:
1) Курс НБУ: 27,30 грн. за 1 євро.
2) Міжбанківський курс купівлі: 27,55 грн. за 1 євро.
3) Комісія банку – 0,35% з суми купівлі, перерахованої за
міжбанківським курсом.
92 685
685 333 10 тис Євро * 27,55 *0,35% = 964,25
942 333 (27,55 -27,30)* 10000= 2500
311 333 535,75
Практичне заняття 6
Мета заняття: набути практичних навичок з обліку інших
грошових коштів.
Завдання
Що необхідно зробити:
1. За даними вирішення завдань практичного заняття № 5 скласти
облікові регістри за субрахунками 333 «Грошові кошти в дорозі в
національній валюті» та 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній
валюті» до рахунку «Інші кошти»
2. Відобразити в бухгалтерському обліку господарські операції на
інших рахунках у банку та з іншими грошовими коштами (табл. 10).
Матеріал для виконання завдання
Таблиця 10
Контрольні питання
14
Тема 3. Облік дебіторської заборгованості
Що необхідно зробити:
Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.
Термін Визначення
А. Сума дебіторської заборгованості, яка не виникає
1. Дебіторська
під час нормального операційного циклу та буде
заборгованість
погашена після дванадцяти місяців від дати балансу
Б. Сума заборгованості дебіторів підприємству на
2. Дебітори
певну дату
3. Довгострокова В. Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої
дебіторська існує впевненість про її неповернення боржником або
заборгованість за якою минув строк позовної давності
4. Поточна дебіторська Г. Поточна дебіторська заборгованість, за якою існує
заборгованість невпевненість в її погашенні боржником
Ґ. Сума дебіторської заборгованості, яка виникає під
5. Сумнівний борг час нормального операційного циклу або буде
погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу
6. Чиста реалізаційна Д. Юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих
вартість дебіторської подій заборгували підприємству певні суми грошових
заборгованості коштів, їх еквівалентів або інших активів
7. Безнадійна дебіторська Е. Сума дебіторської заборгованості за вирахуванням
заборгованість резерву сумнівних боргів
Завдання 2
15
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
16
15 березня 2021 р. на поточний рахунок ТОВ «Схід» зараховані
кошти від покупця в оплату за продукцію.
361 701 93600
701 641 15600
901 26 62000
311 361 93600
Ситуація 2
10.03
361 701 28035.00
701 641 4672.50
901 26 18019.50
20.03
311 361 28035
25.03
704 361 1869,00
704 641 - 311.50
901 26 -1201.30
27.03
361 311 1869
Ситуація 3
17
ТОВ «Вівекс» за договором поставки відвантажило готову
продукцію підприємству «Класум». Вартість продукції за цінами
реалізації (в т.ч. ПДВ) 69840,60 грн. Собівартість реалізованої продукції
42725,40 грн.
Постачальник і покупець зареєстровані платниками ПДВ.
За договором поставки передбачено: термін оплати за продукцію –
20 банківських днів. У разі оплати продукції протягом 5 днів після дати
ії відвантаження покупцеві надається знижка у розмірі 3%. ( 2095,22 у
т.ч. ПДВ 349,20)
На поточний рахунок ТОВ «Вівекс» одержано кошти від покупця в
оплату за продукцію у період дії знижки (суму визначити).
361 701 69840.60
701 641 11640. 10
901 26 42725. 40
311 361 67745,38
704 361 2095,22
704 641 – 349.20
Ситуація 4
361 701 93240
701 641 ПЗ
901 26 55200
377 361 93240
311 377 70%
311 377 решту заборгованості – 2% від 93240
18
952 684 2%
684 377 2%
Ситуація 5
361 702 111 600
702 641 18600
902 281 80000
341 361 111600
Практичне заняття 3
19
Ситуація 1
ТОВ «СКВ» (постачальник) та ТОВ «Антей» (покупець) уклали
договір поставки продукції. Постачальник і покупець зареєстровані
платниками ПДВ.
Відповідно до умов договору 10 березня 2021 р. покупцем
здійснена попередня оплата за продукцію: кошти у сумі (в т.ч. ПДВ)
53424,60 грн. зараховані на поточний рахунок ТОВ «СКВ».
11 березня 2021 р. ТОВ «СКВ» відвантажено продукцію
покупцеві. Собівартість реалізованої продукції 31255,50 грн.
(довідково)
371 311 53424.60
644.2 644.1 8904,10
281 631 44520,50
644.1 631 8904, 10
631 371 53424.60
Ситуація 2
372 301 8500
93 372 добові
93 372 квитки без ПДВ
641 372 ПДВ у вартості квитків
93 372 готель без ПДВ
641 372 ПДВ у вартості готелю
301 372 невикористаний аванс
Ситуація 3
Практичне заняття 4
Ситуація 1
ТОВ «Прайм» (покупець) та ТОВ «Сатурн» (постачальник) уклали
договір поставки товарів № 48-16 від 28 лютого 2021 р. Постачальник і
покупець зареєстровані платниками ПДВ.
21 березня 2021 р. ТОВ «Прайм» перераховано з поточного
рахунку попередню оплату ТОВ «Сатурн» за товари, перелік яких
наведено в рахунку-фактурі № 296 від 21 березня 2021 р. (табл.1).
Таблиця 1
Рахунок-фактура № 296 від 21 березня 2021 р. (витяг)
Назва товарно-матеріальних Од. Ціна без Сума без
Кількість
цінностей вим. ПДВ, грн ПДВ, грн
Кукурудза десертна 340 г шт. 200 24,80 4960,00
Огірки мариновані 0,75 л шт. 300 44,60 13380,00
Горошок зелений 200 г шт. 200 24,00 4800,00
Разом товар 23140,00
Ящики шт. 40 б/ц -
22
Ящики шт. 30 б/ц -
ПДВ 4628,00
Усього 27768,00
371 311 27768
644.2 644.1 4628,00
Ситуація 2
07.12.2021 р. проведена інвентаризація матеріалів на складі ТОВ
«БРЕНД». За результатами інвентаризації виявлено псування матеріалів
за обліковою вартістю 1500 грн. За наказом керівника вартість
зіпсованих матеріалів відшкодовується матеріально-відповідальною
особою.
Погашення завданого збитку матеріально-відповідальною особою
розглянути за варіантами:
1) шляхом утримання суми відшкодування із заробітної плати
працівника;
2) шляхом унесення працівником суми відшкодування на поточний
рахунок підприємства у банку.
Ситуація 3
Таблиця 2
23
Журнал реєстрації господарських операцій
Кореспонденція
№
пор.
Зміст операції Підстава рахунків
Дебет Кредит
1. 341 377
2. 373 311
3. 373 731
4. 373 732
5. 377 311
6. 377 712
7. 377 713
8. 311 377
9. 377 311
10. 641 377
11. 201 377
12. 377 301
13. 377 183
14. 361 281
Практичне заняття 5
Мета заняття: вивчити методику розрахунку резерву сумнівних
боргів та набути практичних навичок з обліку нарахування і
використання резерву сумнівних боргів.
Завдання 1
Що необхідно зробити:
1. Визначити величину резерву сумнівних боргів за методом
абсолютної суми сумнівної заборгованості (ситуація 1).
2. Визначити величину резерву сумнівних боргів за методом
застосування коефіцієнта сумнівності ( ситуації 2, 3 ).
3. Відобразити у бухгалтерському обліку операції з нарахування та
використання резерву сумнівних боргів (табл. 1).
Матеріал для виконання завдання
Ситуація 1
На підприємстві відповідно до прийнятої облікової політики
резерв сумнівних боргів нараховується методом застосування
абсолютної суми сумнівної заборгованості.
24
Станом на 31.12.2021 р. ТОВ "Укрпром» у складі дебіторської
заборгованості має поточну дебіторську заборгованість у сумі
94500 грн. Товариство отримало інформацію про порушення судом
справи про банкрутство щодо цього дебітора.
944 38 94500
Ситуація 2
На підприємстві відповідно до прийнятої облікової політики
резерв сумнівних боргів нараховується шляхом визначення питомої ваги
безнадійних боргів у чистому доході.
За 2021 рік чистий дохід від реалізації товарів на умовах
наступної оплати складає 9320 тис. грн.
Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на
31.12.2021 р. становить 2,0 тис. грн.
Таблиця 1
КС = 140/19390,5= 0,0072
РСБ = 9320*0,0072 = 67,29 тис.грн.
944 38 67,29 тис.грн
Ситуація 3
На підприємстві відповідно до прийнятої облікової політики
резерв сумнівних боргів нараховується способом класифікації
дебіторської заборгованості за строками непогашення.
Для визначення величини резерву сумнівних боргів за 2021 р.
підприємство обрало період за останні півроку діяльності (табл.2).
25
Залишок резерву сумнівних боргів на початок звітного року 10000
грн. Протягом 2021 р. списано безнадійні борги на суму 9800 грн.
Таблиця 2
На 31.12 .21
РСБ 1 = 76130*0,017=1294,21
РСБ 2 = 109070*0,019=2072,33
РСБ 3 =156450*0,027=4224,15
Разом 7590,69
944 38 7590,69-200=7390,69
Завдання 1
26
Що необхідно зробити:
Завдання 1.
1.1. Провести розрахунок суми мінімальних орендних платежів за договором
фінансової оренди.
1.2. Провести розрахунок фінансових доходів у складі орендних платежів
(табл.1).
1.3. Відобразити операції з фінансової оренди у бухгалтерському обліку
орендодавця (табл.2).
Завдання 2. Відобразити операції з поворотної фінансової допомоги в
бухгалтерському обліку.
Таблиця 2
Орендні платежі
Графік Мінімальна сума Залишок
№ сплати Компенсація
орендних платежів, заборгованості
пор. орендних Фінансовий вартості
яка надходить орендаря на
платежів дохід, грн.* обладнання,
регулярно кінець
грн.**
(ануїтет), грн. періоду, грн.
1. 01.10.2019 - - - 1128000
27
Графік Орендні платежі
№ сплати
2.
пор. 31.12.2019
орендних 174526 56400 118126 1009874
3. платежів
31.03.2020 174526 50493,7 124032,3 885841.7
4. З0.06.2020 174526 44292,085 130233,915 755607,8
5. 30.09.2020 174526 37780,39 136745,61 618862.19
6. 31.12.2020 174526 30943,1 143582,9 475279,29
7. 31.03.2021 174526 23764 150762 324517
8. 30.06.2021 174526 16225.65 158300,35 166216,65
9. 30.09.2021 174526 8309,35 166216,65 -
Разом 1396208 268208 1128000 Х
* Показники гр. 4 визначаються як добуток залишку заборгованості з оренди на
попередню дату платежу (гр. 6) і процента за період.
**Показники гр. 5 розраховуються як різниця між сумою орендних платежів (гр. 3)
і сумою фінансових доходів(гр. 4).
*** Визначається з урахуванням залишку заборгованості орендаря
Таблиця 3
Кореспонденці
Сума, грн.
№ я рахунків
Зміст операції
пор. Креди 2021
Дебет 2019 р. 2020 р.
т р.
Переведено об’єкт основних
засобів до необоротних активів,
що утримуються для продажу
286 10 1080000
1. - на залишкову вартість об’єкту Х Х
131 10 228000
- на суму зносу
Передано об’єкт основних засобів
943 286 1080000
орендарю за собівартістю
Відображено довгострокову
2. дебіторську заборгованість 181 712 1128000 Х Х
орендаря
Відображено суму податкового
3. 712 641 188000 Х Х
зобов’язання з ПДВ
Визнано поточною дебіторською заборгованістю частину суми
4. довгострокової заборгованості орендаря, що підлягає погашенню протягом 12
місяців з дати балансу, а саме:
На 31.10.2019 р. – за строками
4.1. погашення 31.12.2019 р., 31.03.2020 377 181 509136,91 Х Х
р., 30.06.2020 р., 30.09.2020 р.
На 31.12.2019 р. – за строком
4.2. 377 181 143582,9 Х Х
погашення 31.12.2020 р.
4.3. На 31.03.2020 р. – за строком 377 181 Х 150762 Х
28
Кореспонденці
Сума, грн.
№ я рахунків
Зміст операції
пор. Креди 2021
Дебет 2019 р. 2020 р.
т р.
погашення 31.03.2021 р.
На 30.06.2020 р. – за строком 158300,
4.4. 377 181 Х Х
погашення 31.06.2021 р. 35
На 30.09.2020 р. – за строком 166216,
4.5. 377 181 Х Х
погашення 30.09.2021 р. 65
Визнано фінансовим доходом
5.
суму, що належить до отримання:
5.1. За І квартал 373 732 56400
5.2. За ІІ квартал 373 732 Х
5.3. За ІІІ квартал 373 732 Х
5.4. За ІУ квартал 373 732 Х
Зараховано на поточний рахунок
6.
суму орендного платежу:
Для погашення частини
дебіторської заборгованості
орендаря:
6.1. За І квартал 311 377 118126
За ІІ квартал Х
За ІІІ квартал Х
За ІУ квартал Х
Для погашення частини
дебіторської заборгованості за
нарахованим доходом:
6.2. За І квартал
311 373 56400
За ІІ квартал
За ІІІ квартал
За ІУ квартал Х
29
№ Кореспонденція Сума,
пор Зміст операції Підстава рахунків грн.
. Дебет Кредит
Перераховано з поточного рахунку 183
1. Виписка 311 18000
поворотну фінансову допомогу
Відображено часткове погашення 311 12000
3. виписка 377
дебіторської заборгованості 0
Відображено переведення
довгострокової дебіторської
Бухгалтерськ 14400
2. заборгованості у поточну (щомісяця, у 377 183
а довідка 0
міру того, як строк погашення ставав
менше 12 місяців)
Переведено до складу поточної решту Бухгалтерськ 377
4 183 36000
ДЗ а довідка
Списана безнадійна дебіторська Бухгалтерськ 944 377
5. 60000
заборгованість а довідка
Списано на фінансовий результат 791
Бухгалтерськ
6. витрати від списання дебіторської 944 60000
а довідка
заборгованості
Контрольні питання
Практичне заняття 1
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Що необхідно зробити:
31
1. Провести розподіл транспортно-заготівельних витрат з метою
визначення суми ТЗВ, яка відноситься до запасів, що вибули
протягом звітного періоду.
2. Зробити бухгалтерські записи з надходження і вибуття матеріалів та
розподілу транспортно-заготівельних витрат.
3. Визначити собівартість відпущених у виробництво матеріалів.
4. Визначити собівартість нестачі матеріалів.
201 631 200000
2011 631, 685, 377 32500
23 201 220000
23 2011 35200
947 201 5000
947 2011 800
902 281
902 2811
32
Вартість запасів та транспортно-заготівельних витрат вказані без
ПДВ. Матеріал придбаний на умовах відстрочення платежу.
Завдання 3
Що необхідно зробити:
361 702 225000
702 641 37500
902 281 ? 156500/ 167250
902 281 ТЗВ
ФІФО 50 000* 2 + 20 000*2.25 + 5000*2,30 = 156500
ВП 225000-37500-156500 =31000
\
33
Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні
навички із складання та опрацювання первинних документів з над-
ходження виробничих запасів на підприємство та відпуску їх у
виробництво, порядку ведення обліку виробничих запасів у місцях
зберігання.
Завдання
Що необхідно зробити:
34
3. 5 березня 2021 р. на склад підприємства надійшли матеріали за
товарно-транспортною накладною, яка містить такі дані:
23 201 109780
23 2011 5961,05
Практичне заняття 4
Завдання
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
22 372 50
641 372 10
91 22 50
Ситуація 3
22 718 150
93 22
Ситуація 4
38
Відповідно до обраної облікової політики у ТОВ „Промінь”
вибуття МШП (інструментів до цеху на загальновиробничі потреби)
здійснюється на підставі методу середньозваженої собівартості.
Таблиця 1
Інформація про рух інструментів на підприємстві за березень 2021 р.
Кількість Ціна за Загальна
Зміст
одиниць одиницю сума, грн.
Залишок інструментів на 01.03.21 р. 100 20 2000
Надійшло, в тому числі: 460 10830
07.03.2021 р. 150 22 3300
09.03.2021 р. 230 23 5290
15.06.2021 р. 80 28 2240
Відпущено інструментів до цеху за
звітний місяць 273 22,91 6254,43
Залишок інструментів на 01.04.2021 р. 287 6575,57
91 22 6254,43
Ситуація 5
Ситуація 6
39
Придбано МШП із терміном служби менше 12 місяців на суму
1480 грн. з урахуванням ПДВ. Безоплатно отримано аналогічні МШП на
суму 1200 грн. Передано для використання у відділ бухгалтерії МШП
на суму 1330 грн. Повернуто на склад видані раніше МШП на суму 170
грн.
22 631 1233, 4
641 631 246,6
22 718 1200
92 22 1330
22 716 170
Завдання 1
Що необхідно зробити
40
Відвантажено покупцям готову
1.
продукцію
Списано готову продукцію з балансу у
2.
зв’язку з реалізацією
Нараховану виручку визнано доходом
3.
звітного періоду
4. Отримано оплату від покупця
Відображена собівартість реалізованої
5.
продукції
Отримано від покупця браковану
6.
продукцію в порядку повернення
Продажна вартість бракованої
7. продукції вирахувана з нарахованих
доходів
8. Покупцеві повернено кошти
Повернену продукцію оприбутковано
9.
як виробничий брак
Собівартість поверненої продукції
10. вираховується з обсягів собівартості
реалізованої продукції
Виправлення виробничого браку виробником
Нараховано зарплату працівникам,
11.
зайнятим виправленням браку
12. Нараховано єдиний соціальний внесок
Нараховано амортизацію основних
13. засобів, які експлуатуються
безпосередньо при виправленні браку
Повернення покупцем продукції – невиправной брак
Повернену продукцію оприбутковано
14.
як виробничий брак
Оприбутковано матеріали від
15.
ліквідації бракованої продукції
Уцінено матеріали до чистої вартості
16.
реалізації
17. Списано невідшкодовувані втрати
Виправлену продукцію здано на склад
18.
готової продукції
Завдання 2
Що необхідно зробити
41
2. Списати змінні і постійні загальновиробничі витрати за квітень з
урахуванням розрахункових даних на рахунках бухгалтерського
обліку (табл. 5).
3. Відобразити у бухгалтерському обліку господарські операції за
даними вирішення завдань 1-2 (табл. 6).
42
(ол.):
квітень
23 91.1 2125
23 91.2 167288,70
901 91.2. 10243,9
43
4 Фактичні ЗВВ 179657.60
за грудень, із
них:
змінні; 2125 2125
177532.60 167288.70
Постійні:
( 547,59*305,5
0)
розподілені; 167288.70
нерозподілені 10243.90 10243.90
нерозподілені
Разом 169413.70 10243.90
23 91.1 2125
23 91.2 167288,70
901 91.2. 10243,9
Таблиця 4
Загальновиробничі витрати за квітень 2021 р.
Зміст господарських операцій Сума, грн
Змінні ЗВВ 91.1
Витрати на удосконалення технологій виробництва 91.1 685
3000
641 685
600
крім того, ПДВ
Амортизація основних засобів загальновиробничого
2800
призначення виробничим 91.1 131
Послуги з водозабезпечення, 91.1 685 641 685 4000
крім того, ПДВ 800
Вартість електроенергії, 91.1 685 7000
крім того, ПДВ 641 685 1400
Нарахована заробітна плата за години
Оплата простою 2000
простою 91.1 6661
Нарахований єдиний соціальний внесок
440
91.1 651
Запчастини до автокарів 91.1 207 ?
Усього змінних ЗВВ 20000
44
Постійні ЗВВ 91.2
Заробітна плата: Адміністрації виробничого цеху; 3000
технічного персоналу виробничого цеху 1000
Усього: 91.2 661 4000
Відрахування Єдиний соціальний внесок 91.2 651 880
Плановий фонд оплати праці на 2021 рік.
- 48000 грн.;
планова сума на оплату відпусток - 4400
Резерв оплати грн.;
366
відпусток відсоток, розрахований для визначення
резерву відпусток: 4400 : 48000 = 9,17%;
нараховано резерву 4000 х 9,17 : 100 =
366 грн. 91.2. 471
Списані послуги на опалення приміщень,
крім того, ПДВ 91.2 685
Комунальні послуги 641 685 ?
(оплата послуг на опалення приміщень за
договором здійснюється щомісяця)
Усього постійних ЗВВ 8000
23 91.1 20000
23 91.2 4500
901 91.2 3500
Таблиця 5
Таблиця 6
Відображення в обліку господарських операцій
№ Зміст операцій Кореспонденці Сума,
45
я рахунків
з/п грн.
Дебет Кредит
Змінні ЗВВ
1. Списано вартість запасних частин до автокарів
Списано оплату простоїв:
2. заробітна плата
єдиний соціальний внесок
3. Нараховано амортизацію
Списані послуги сторонніх організацій на
4.
вдосконалення технологій виробництва
5. Списані послуги з водозабезпечення
6. Списано вартість спожитої електроенергії
7. Списані змінні ЗВВ
Постійні ЗВВ
8. Списані витрати на оплату праці
9. Єдиний соціальний внесок
10. Нараховано резерв відпусток
11. Списані послуги на опалення
15. Списані постійні ЗВВ
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Всього 133600
6 Оприбуткована готова продукція за 26 23 150000
виробничою собівартістю 1500 одиниць на
47
суму
7 Протягом місяця реалізовано вітчизняним 361 701 201600
покупцям 1400 одиниць готової продукції на
суму 201600 грн. з урахуванням ПДВ
в тому числі за бартером – 300 одиниць на
суму 43200 грн. з урахуванням ПДВ (див.
операцію 3)
8 Нараховане податкове забов’язання з ПДВ 701 641 33600
9 Списана собівартість реалізованої готової 901 26 140000
продукції
10 Надійшла в повному обсязі на поточний 311 361 158400
рахунок оплата від покупців за готову
продукцію, яка реалізована за грошові кошти
11 Проведено взаємозалік по бартеру 631 361 43200
Завдання 2
Що необхідно зробити:
1. Відобразити в бухгалтерському обліку господарські операції
підприємства (табл.8).
2. Визначити первісну вартість придбаних запасів.
3. Провести оцінку вибуття запасів за методами середньозваженої
собівартості і ФІФО та зробити висновки щодо переваг та недоліків
кожного методу оцінки.
4. Визначити собівартість готової продукції.
5. Відобразити в обліку випуск готової продукції, ії реалізацію.
№ Сума,
Зміст операції
пор. грн.
1. На підставі договору купівлі-продажу придбано від
вітчизняного постачальника матеріал „Б” в кількості 600
одиниць за ціною 26,50 грн. за одиницю* 201 631 15900
ПДВ, 20% ?
Вартість тари 204 631 150
ПДВ, 20% ?
Доставка (включена в повному обсязі до собівартості
матеріалів) 201 631 200
ПДВ, 20% ?
?
ПВ одиниці 26,83
48
№ Сума,
Зміст операції
пор. грн.
До оплати
*Поставка матеріалу здійснена на умовах відстрочення платежу
2. З поточного рахунку в національній валюті проведено оплату
постачальнику в повному обсязі 631 311 вся сума з ПДВ ?
3. На підставі контракту з іноземним постачальником на умовах
відстрочки платежу одержано матеріал „Б” за імпортом у
кількості 4000 одиниць за контрактною вартістю 3500 дол.
США.
За даними митної декларації:
- митна вартість. 201 632 96000
Курс 1 дол. США – 25,00 грн. ?
- митні послуги 2% 1920 грн 201 685 ?
?
ПДВ (митний платіж), 20% 377 311 19200
641 377 19200
ПВ одиниці 25,82
4. Відпущено на виробництво матеріал „Б” в кількості 4400 300 =
одиниць 8100
Примітка: Залишок матеріалу „Б” на початок місяця 300 600 *
одиниць на суму 8100 грн. 26,83=
16098
23 201 3500*
25,82
=90370
Разом 114568
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Завдання 3
Що необхідно зробити:
Практичне заняття 10
Що необхідно зробити:
Відобразити в бухгалтерському обліку результати інвентаризації
запасів (ситуації 1-3).
Ситуація 1
53
У виникненні решти суми нестачі в розмірі 250,00 грн. винною
було визнано матеріально відповідальну особу, на відповідальному
зберіганні якої перебував цей товар.
Ситуація 2
Ситуація 3
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
54
На підприємстві з пошиття одягу в минулому звітному періоді
уцінили готовий одяг у зв’язку із змінами в моді.
Вартість готового одягу до уцінки 18000 грн., після уцінки – 15000
грн. У цьому звітному періоді ринкова вартість даного одягу зросла з
15000 грн. до 17000 грн. Підприємство провело дооцінку одягу.
Контрольні питання
Що необхідно зробити:
Термін Визначення
А. Повноваження брати участь у прийнятті рішень з
1. Еквіваленти грошових фінансової, господарської та комерційної політики
коштів об’єкта інвестування без здійснення контролю цієї
політики.
2. Метод участі в Б. Сума, яку можна отримати від продажу
капіталі фінансової інвестиції на активному ринку
В. Короткострокові високоліквідні фінансові
інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми
3. Фінансові інвестиції
грошових коштів і які характеризуються незначним
ризиком зміни їх вартості
Г. Ставка відсотка, що визначається діленням суми
річного відсотка та дисконту (або різниці відсотка та
4. Суттєвий вплив
премії) на середню величину собівартості інвестиції
(або зобов’язання) та вартості її погашення
Ґ. Метод обліку, згідно з яким балансова вартість
фінансової інвестиції відповідно збільшується або
5. Ринкова вартість
зменшується на суму збільшення або зменшення
фінансової інвестиці
частки інвестора у власному капіталі об’єкта
інвестування
Д. Активи, які утримуються підприємством із метою
6. Ефективна ставка
збільшення прибутку за рахунок відсотків,
відсотку
дивідендів, зростання вартості капіталу
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
56
Підприємство "Альфа" є одним із засновників підприємства "Бета",
його частка в статутному капіталі підприємства "Бета" складає
200000 грн., або 40%.
Підприємство "Альфа" з поточного рахунку в національній валюті
перерахувало до статутного капіталу підприємства "Бета" грошові
кошти в розмірі 35% своєї частки.
Ситуація 2
Ситуація 3
Ситуація 4
Ситуація 5
57
Придбання акцій в обмін на акції власної емісії.
Підприємство "Альфа" зареєструвало статутний капітал у розмірі
8750000 грн. грн. (сукупна номінальна вартість емітованих акцій).
Підприємство "Альфа" придбало на вторинному ринку у торгівця
цінними паперами акції підприємства "Бета".
Номінальна вартість акцій підприємства "Альфа" складає 2500000
грн, їх справедлива вартість – 2250000 грн.
Номінальна вартість акцій підприємства "Бета" – 2000000 грн, їх
справедлива вартість – 2250000 грн.
Частка підприємства "Альфа" у статутному капіталі підприємства
"Бета" складає 55%.
Ситуація 6
Ситуація 8
Ситуація 9
Практичне заняття 3
59
Завдання
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
Ситуація 3
60
Підприємство "Альфа" у січні 2021 р. придбало 10000 акцій
підприємства "Бета" за номінальною вартістю 25 грн. за акцію (пакет
акцій складає 50% статутного капіталу підприємства "Бета").
За результатами роботи за 2021 р. підприємство "Бета" отримало
(згідно з даними бухгалтерського обліку) наступні дані щодо власного
капіталу, тис. грн. наведені в табл. 3.
Таблиця 3
Зміни у складі власного капіталу підприємства "Бета"
Завдання
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
61
суму 60000 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена
10% річних.
Облігації підлягають погашенню через 3 роки. Виплата відсотка
здійснюється щорічно в кінці року. Номінальна сума відсотка на рік
складає 6000 грн. (60000 х 10) : 100. 2 січня 2021 р. облігації будуть
погашені. Підприємство "Бета" не є пов’язаною стороною підприємства
"Альфа".
Ситуація 2
Разом х
Ситуація 3
62
Дата погашення облігацій – 31 грудня 2021 р. Відсотки
сплачуються в кінці кожного півріччя.
Фіксована ставка відсотка дорівнює 10% річних.
Номінальна сума відсотка за півріччя складає 3000 грн. (500 х 120
х 10% : 2).
31 грудня 2021 р. облігації погашені. Підприємства "Альфа" і
"Бета" не є пов’язаними сторонами. Розрахунок амортизації премії за
інвестиціями в облігації представити в табл. 5.
Таблиця 5
Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
Разом х
Ситуація 4
Контрольні питання
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Що необхідно зробити:
66
придбаного токарного верстату, що надходить в експлуатацію. Верстат
випущений у 2020 р., паспорт № 3344. У момент приймання верстат
знаходився в механо-складальному цеху. Верстату присвоєний
інвентарний номер 093.
20 березня 2021 р. ТОВ «Сатурн» перераховано з поточного
рахунку кошти в оплату за верстат постачальнику.
Ситуація 2
Ситуація 3
Ситуація 4
67
Отримано об’єкт основних засобів (холодильне обладнання) від
засновника в якості внеску до статутного капіталу ТОВ «Срібло».
Справедлива вартість об’єкту 42000 грн., крім того ПДВ – 8400 грн.
Вартість транспортних послуг по доставці об’єкту основних
засобів - 1500 грн., крім того ПДВ - 300 грн. Перераховано кошти з
поточного рахунку в оплату за транспортні послуги.
Холодильне обладнання зараховано до складу основних засобів за
актом приймання-передачі.
Ситуація 6
Що необхідно зробити:
Кореспонденція
№ Сума,
Зміст операції рахунків
пор. грн.
Дебет Кредит
Ремонт, який здійснюється для підтримання об’єктів основних засобів в
робочому стані (господарським способом)
1. На підставі вимог-накладних списується
вартість матеріалів, використаних при
проведенні ремонту об’єкту основних засобів:
- виробничого призначення 930,00
- загальновиробничого призначення 500,00
- загальногосподарського призначення 1250,00
2. На підставі розрахунково-платіжних
відомостей нарахована оплата праці
працівникам, які виконували ремонт об’єкту
основних засобів:
- виробничого призначення 2800,00
- загальновиробничого призначення 2400,00
- загальногосподарського призначення 3600,00
3. На підставі розрахунку бухгалтерії
нарахований єдиний внесок на соціальне
страхування з витрат на оплату праці
працівників, які виконували ремонт об’єкту
основних засобів (ставка 22%) :
- виробничого призначення
- загальновиробничого призначення
- загальногосподарського призначення
4. На підставі рахунків сторонніх організацій
нараховано за послуги по здійсненню ремонту
об’єкту основних засобів*:
69
Кореспонденція
№ Сума,
Зміст операції рахунків
пор. грн.
Дебет Кредит
- виробничого призначення 3800,00
- загальновиробничого призначення 5020,00
- загальногосподарського призначення 6800,00
*Примітка: отримані податкові накладні та
акти виконаних робіт
Ремонт, який здійснюється для підтримання об’єктів основних засобів в
робочому стані (підрядним способом)
1. На підставі рахунків підрядної організації
нараховано за ремонт об’єкту основних
засобів (в т.ч. ПДВ)*:
- виробничого призначення 1800,00
- загальновиробничого призначення 2400,00
- загальногосподарського призначення 3200,00
*Примітка: отримані та акти виконаних робіт,
податкові накладні зареєстровані в ЄРПН
2. Виписка банку з поточного рахунку:
перераховані кошти за проведення ремонту
підрядній організації
Поліпшення основних засобів (підрядним способом)
1. Виписка банку з поточного рахунку: 259020,00
перерахована попередня оплата за послуги
підрядній організації
Податкова накладна зареєстрована в ЄРПН
2. За актом відображено вартість попередньо
оплачених послуг (оп.1) підрядної організації
по добудові будівлі цеху.
Закрито розрахунки за податковим кредитом
по ПДВ
3. Зараховано аванс, попередньо сплачений
підрядній організації
4. Віднесено витрати з поліпшення до первісної
вартості об’єкту основних засобів (будівлі
цеху)
Поліпшення основних засобів (господарським способом)
1. На підставі вимог-накладних списується
вартість матеріалів, використаних при 53200,00
проведенні модернізації виробничого
обладнання
2. На підставі розрахунково-платіжної відомості
нарахована заробітна плата працівникам за
проведення модернізації виробничого 32000,00
обладнання
3. На підставі розрахунку бухгалтерії
70
Кореспонденція
№ Сума,
Зміст операції рахунків
пор. грн.
Дебет Кредит
нарахований єдиний соціальний внесок на
заробітну плату працівників (опер. 2)
4. Віднесено витрати з поліпшення до первісної
вартості виробничого обладнання
Практичне заняття 4
Завдання
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
72
Розрахунок амортизації об’єкту основних засобів
за_____________________ (метод нарахування амортизації)
Знос на
Рік Розрахунок річної Річна сума Балансова
кінець
експлуатації суми амортизації амортизації вартість
року
Ситуація 2
Завдання
Що необхідно зробити:
73
1. Скласти акт на списання основних засобів за формою ОЗ-3 (ситуація
1).
2. Відобразити в бухгалтерському обліку операції з вибуття основних
засобів (ситуації 1-6).
Ситуація 1
Ситуація 4
Ситуація 5
Ситуація 6
Нестача основних засобів, виявлена при інвентаризації.
У ТОВ «Марс» інвентаризацією виявлено нестачу об’єкта
основних засобів первісною вартістю 20000 грн. На дату інвентаризації
нарахований знос по об’єкту 15000 грн.
Згідно з незалежною оцінкою, проведеною суб’єктом оціночної
діяльності, вартість збитків, що підлягають відшкодуванню винною
особою, становить 3000 грн. Вартість послуг оцінки (без ПДВ)
1200 грн.. Установлено винну у нестачі особу, яка відшкодувала (внесла
до каси готівкою) заподіяну підприємству шкоду в сумі 3000 грн.
Практичне заняття 7
Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні
навички щодо відображення у фінансовому обліку операцій з іншими
необоротними матеріальними активами.
75
Завдання
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Матеріал для виконання завдання 2
77
Практичні заняття 8-9
Завдання
Що необхідно зробити:
1. Облік операційної оренди
1.1. Відобразити в бухгалтерському обліку орендодавця та орендаря
операції за договором операційної оренди (ситуація 1).
1.2. Відобразити в бухгалтерському обліку орендаря операції з
поліпшення орендованого офісного приміщення (ситуація 2).
2. Облік фінансової оренди
2.1. Відобразити в бухгалтерському обліку орендодавця та орендаря
операції за договором фінансової оренди (ситуація 3).
Матеріал для виконання завдання
Ситуація 1
Ситуація 2
78
ТОВ «Веселка» орендує приміщення офісу для здійснення
адміністративних функцій.
Договором операційної оренди з орендодавцем передбачено дозвіл
на проведення ремонтів/поліпшень об'єкта оренди.
Підприємством-орендарем проведено ремонт для підвищення
функціональних можливостей офісного приміщення:
- витрати матеріалів 3500 грн.,
- заробітна плата працівників 6000 грн.,
- нарахування ЄСВ 1320 грн.
За рішенням керівника ремонтні роботи визнані поліпшення
об’єкта оренди.
Ситуація 3
Облік у орендодавця.
79
Орендні платежі
Залишок
№ Мінімальна сума заборгованості
Дата Компенсація
пор. орендних платежів, що Фінансовий орендаря на кінець
вартості
одержується регулярно, дохід, грн. періоду, грн.
устаткування, грн.
грн.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Разом
Облік у орендаря.
Контрольні питання
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.
10.Первісною вартістю
З. Є їх справедлива вартість на дату
нематеріальних активів, що внесені до
отримання
статутного капіталу підприємства,
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
ТОВ «Сатурн» оформило патент на «Етикетку паперову» для
нанесення на упаковку готових виробів з метою інформування покупців
про виробника та просування готових виробів на ринку.
Дані для складання акту введення в господарський оборот об’єкта
права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів № 10 від
15.03.2017 р.:
82
Код за ЄДРПОУ 30573529
Комісія (призначена Голова комісії: Крамаренко О.С.- заст. директора.
директором Сорокою Члени комісії: Сухова С.С. – головний технолог,
К.С. за Антонюк П.В. - менеджер, Снежко А.Р. – бухгалтер,
розпорядженням Савенко О.П. – маркетолог.
№ 35 від 15 березня Особа, відповідальна за прийняття об’єкта права
2017 р. ) інтелектуальної власності: Петров С.М.- начальник цеху
пакування продукції
Найменування та Патент № АМ675869 від 07.03.2017 р.
номер документа, що
підтверджує майнові
права на об’єкт
Рахунок на Вартість придбання 10000 грн.00 коп.*
оформлення патенту * 01.03.2017 р. перераховано з поточного рахунку за
патент
Ситуація 3
83
перерахувало з поточного рахунку попередню оплату провайдеру за
реєстрацію доменного імені – 900 грн. (у т.ч. ПДВ - 150 грн.).
Отримано акт виконаних робіт за реєстрацію доменного імені;
перерахувало з поточного рахунку оплату провайдеру за розміщення
веб-сайту в Інтернет за 3 місяці (із розрахунку 420 грн. на місяць) –
1260 грн., (у т.ч. ПДВ – 210 грн.)
Веб-сайт введено до експлуатації за актом введення в господарський
оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних
активів.
Ситуація 4
Ситуація 5
Придбання об’єкту нематеріальних активів.
ТОВ «Північ» придбало за зовнішньоекономічним договором
виключні майнові права на сорт рослини. Договірна (контрактна)
вартість прав становить €10000.
Курс НБУ становить:
— на дату придбання (20.03.2021 р.) — 31,10 грн./€;
— на дату звітності (31.03.2021 р.) — 31,05 грн./€;
— на дату оплати (25.04.2021 р.) — 31,20 грн./€.
Примітка:відобразити в бухгалтерському обліку придбання об’єкту
нематеріального активу за варіантами:
Варіант 1. Перша подія — отримання об’єкту нематеріального активу.
Варіант 2. Перша подія — перерахування оплати за об’єкт
нематеріальних активів.
Ситуація 6
84
Отримання об’єкту нематеріальних активів в результаті
розробки.
ТОВ «Сатурн» прийняло рішення розробити комп’ютерну програму
для управлінських потреб виробничого підприємства. В процесі
створення програми понесені наступні витрати:
Нарахована оплата праці розробникам комп’ютерної програми 100000
грн.;
Нараховано єдиний соціальний внесок за ставкою 22%;
Відображена та сплачена з поточного рахунку вартість послуг по
оформленню авторського права – 5000 грн.;
Нараховано відсотки по кредиту банку, отриманого для фінансування
створення нематеріального активу – 400 грн.
Комп’ютерна програма введена до експлуатації за актом введення в
господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі
нематеріальних активів. Реалізацію авторського права підприємство
планує здійснити шляхом створення та продажу екземплярів
комп’ютерної програми іншим особам протягом 3-х років.
Ситуація 7
Практичне заняття 3
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
ТОВ «Сатурн» оформлює списання з балансу об’єкта права
інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів внсалідок
закінчення строку дії патента.
Дані для складання акту вибуття (ліквідації) об’єкта права
інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів № 9 від
15.04.2021 р. наведені у ситуації 1 практичного заняття № 1.
Ситуація 2
Ситуація 3
86
Безоплатна передача об’єкту нематеріальних активів.
ТОВ «СиК» безоплатно передає об’єкт нематеріальних активів
(право промислової власності) іншому підприємству за актом вибуття
(ліквідації) об’єкта права інтелектуальної власності. Первісна вартість
об’єкту 75000грн., сума нарахованого зносу - 35000 грн.
Ситуація 4
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Практичне заняття 1
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
Ситуація 3
90
Вартість робіт визначена в сумі 24600,00 грн. у тому числі ПДВ.
Оплата провадиться в міру виконання робіт у два етапи по 50% кожна.
Дата закінчення робіт - вересень 2021 р. При цьому підприємство за
рахунок власних коштів самостійно купує і передає підрядчику всі
необхідні для здійснення будівництва будівельні матеріали вартістю
7000 грн..
Ситуація 4
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
91
1 липня 2021 р. надано вексель постачальнику номіналом
144000 грн. на 80 днів під 12% річних.
Ситуація 2
Ситуація 3
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
Ситуація 3
93
На протязі двох місяців, підприємство своєчасно нараховувало та
сплачувало відсотки, але 31 травня, основну суму кредиту не повернуло,
відсотки не сплатило.
20 липня 2021 року кредитний договір був пролонгований. По
узгодженню сторін кредит повинен бути повернений 30 листопада 2021
року. Відсотки за кредит по ставці 45% річних відповідно з новими
умовами кредитного договору нараховуються кожного дня та
сплачуються кожного місяця.
Завдання 3
Що необхідно зробити:
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Таблиця 4
Тарифна сітка (умовна)
95
Показники Розряд
1 2 3 4 5 6
Тарифні ставки для робітників з нормальними умовами праці, коп..
-погодинників 58 62 64 67 70 75
-відрядників 64 68 70 74 77 83
Таблиця 5
Витяг з положення про преміювання адміністративного персоналу
підприємства «Славутич»
Таблиця 6
Витяг з табелю за березень 2021р.*
96
Механік 5р
9. Межов С.В. Водій 22
10. Ткачук П.М. прибиральниця 22
*Примітка: У березні 22 робочих дні при пятиденному робочому тижні та 26
робочих днів при шестиденному робочому тижні/
За виконані столярні роботи за нарядом на відрядні роботи,
комплексній бригаді належить у вересні заробітна плата 55500 грн. Цю
суму необхідно розподілити між членами бригади
Робітник Юрчик С.С. відпрацював в святковий день – 7 годин
понад норм місячної норми.
Таблиця 7
Кількість
Тарифна Заробітна плата
від- Заробітна
ставка Коефіцієнт з врахуванням
№ ПІБ Розряд працьо- плата
відрядни розподілу коефіцієнта
ваних по тарифу
ка розподілу
годин
1 2 3 4 5 6 7 8
1
2
4
Разом
97
Листок непрацездатності № 41246 від 26 березня 2021 р. Смірнова
С.І.: перебував на лікаряному з з 21 березня по 26 березня 2021 р.
Календарні дні зайнятості – 365 днів.
Календарні дні, не відпрацьовані з поважних причин – 2.
Страховий стаж роботи до 6 років 2 місяці.
Завдання 1
98
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
Ситуація 3
Ситуація 4
Ситуація 5
99
Працівника була прийнято на роботу 10 грудня 2020 року. З 24
березня по 4 квітня 2021 року йому надано лікарняний лист. За
розрахунковий період йому нараховано: 13500 грн за січень та 13900
грн. за лютий 2021р. За розрахунковий період працівник відпрацював
44 робочі дні. Страховий стаж працівника 13 років. Розрахувати
середньоденну плату працівника и визначити суму допомоги з
тимчасової втрати працездатності.
Ситуація 6
Ситуація 7
Ситуація 8
Ситуація 9
Практичне заняття 8
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
101
Ситуація 2
Ситуація 3
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
Практичне заняття 9
102
Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні
навички з обліку розрахунків з учасниками за нарахованими
дивідендами, з учасниками за іншими виплатами та з іншими кредиторами.
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Що необхідно зробити:
103
Відобразити в бухгалтерському обліку операції за розрахунками з
учасниками (табл.10).
Практичне заняття 10
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
105
02.01.2021 р. підприємство отримало кредит у комерційному банку
на суму 500 тис. грн. на 5 років під 20% річних.
Кожний платіж в кінці року складається з відсотків , розрахованих
за ставкою 20% від величини позики, що не погашена на кінець
попереднього періоду, та суми погашення основного боргу.
Завдання 2
Що необхідно зробити:
Завдання 3
106
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
Ситуація 2
Контрольні питання
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Завдання 2
Що необхідно зробити:
108
1. Відобразити операції з обліку доходів і витрат основної операційної
діяльності підприємства, яке займається виробництвом продукції.
2. Визначити показники:
– чистий дохід від реалізації продукції;
– валовий прибуток (збиток) від реалізації продукції.
Таблиця 2
Господарські операції підприємства ПрАТ "Дніпрянка"
у березні 2021 р.
Зміст операції Дебет Кредит Сума, грн
На підставі накладних на внутрішнє
переміщення списано:
– сировину на виробництво готової 310000
продукції
– пакувальні матеріали для затарювання
готової продукції 1400
Списані канцтовари на адміністративні 780
витрати
На підставі розрахунково-платіжної відомості
нарахована оплата праці:
– виробничого персоналу 15000
– апарату управління цехом 4000
– апарату управління підприємством 12000
– персоналу, що забезпечує збут готової
продукції 8000
На підставі розрахунку бухгалтера нараховано
єдиний внесок на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування, виходячи з
витрат на оплату праці:
– виробничого персоналу
– апарату управління цехом
– апарату управління підприємством
– персоналу, що забезпечує збут готової
продукції
Нарахована амортизація згідно з розрахунком
бухгалтера:
– основних засобів загальновиробничого
призначення 6500
– інших необоротних матеріальних активів 600
загальновиробничого призначення
– офісного обладнання 2400
Нараховано поточні зобов’язання згідно з
109
договорами операційної оренди:
– складського приміщення для зберігання
готової продукції
вартість оренди без ПДВ 5000
ПДВ 1000
до сплати 6000
– офісного приміщення
вартість оренди без ПДВ 2000
ПДВ 400
до сплати 2400
Нараховано поточні зобов’язання згідно з
актами наданих послуг з утримання основних
засобів (ремонт, опалення, освітлення,
водопостачання, охорона):
– загальновиробничого призначення
вартість послуг без ПДВ 8000
ПДВ 1600
до сплати 9600
– загальногосподарського призначення
вартість послуг без ПДВ 1500
ПДВ 300
до сплати 1800
Нараховано поточні зобов’язання згідно з
актами наданих послуг з транспортування
готової продукції
вартість послуг без ПДВ 9000
ПДВ 1800
Нараховано поточні зобов’язання згідно з
рахунками, пред’явленими до оплати за
послуги зв’язку
вартість послуг без ПДВ 800
ПДВ 160
Списано загальновиробничі витрати згідно з
розрахунком бухгалтера
Примітка. Нерозподілені постійні
загальновиробничі витрати відсутні
На підставі накладних визнано дохід від
реалізації готової продукції з наступною
оплатою:
– вартість реалізації готової продукції
без ПДВ 400 000 грн
ПДВ 80 000 грн
На підставі податкових накладних нараховано
80000
податкові зобов’язання з ПДВ
На підставі розрахунку бухгалтера відобра- 240000
110
жена собівартість реалізованої готової про-
дукції
Згідно з випискою з поточного рахунку в
національній валюті зарахована оплата 478500
покупців за реалізовану готову продукцію
Згідно з договором покупцю надана знижка за
1500
дострокову оплату
Завдання 3
Що необхідно зробити
Таблиця 3
Завдання 1
Що необхідно зробити:
Таблиця 4
Господарські операції підприємств ПрАТ «Дніпрянка» та ТОВ "Росава"
у березні 2021 р.
Сума,
Зміст операції Дебет Кредит
грн.
ПрАТ «Дніпрянка»
На підставі накладної визнано дохід від реалізації
виробничих запасів з оплатою:
– вартість реалізації без ПДВ 8000
– ПДВ 1600
– до сплати 9600
– собівартість реалізованих виробничих запасів 7200
Згідно з актом приймання-передачі основних засобів та
рахунку визнано дохід від реалізації виробничого
обладнання:
– вартість реалізації без ПДВ 15000
– ПДВ 3000
– до сплати 18000
– первісна вартість виробничого
обладнання 14000
– знос 500
Згідно з довідкою бухгалтера визнано дохід від спи-
сання кредиторської заборгованості за розрахунками з
30
іншими кредиторами по закінченні строку позовної
давності
На підставі розрахунку бухгалтера відображається 400
113
нарахування резерву сумнівних боргів
На підставі виписки з поточного рахунку в наці-
ональній валюті списано штрафні санкції за пору- 150
шення податкового законодавства
Відповідно до акту наданих послуг надано в
короткострокову оренду приміщення складу для
зберігання товарів:
вартість надання послуг без ПДВ 8000 грн
ПДВ 1600 грн
На підставі звіряльної відомості відображаються
результати інвентаризації запасів:
– оприбуткована сировина, раніше не врахована у
240
складі активів
– списана нестача готової продукції за її балансовою
80
вартістю
– нарахована дебіторська заборгованість винних осіб по
360
відшкодуванню збитків, завданих нестачею
– нараховано зобов’язання по перерахуванню до
280
бюджету частини відшкодованих збитків
Нараховано оплата перших п’яти днів тимчасової
750
непрацездатності
Визнано дохід від безоплатно одержаних матеріалів 1200
ТОВ "Росава"
Згідно з розрахунком бухгалтера відображено
1 500
витрати від продажу іноземної валюти
На підставі розрахунку бухгалтера:
– визнано дохід від курсової різниці за розрахунками з
25
іноземними покупцями готової продукції
– визнано витрати від операційної курсової різниці за
40
розрахунками з іноземними постачальниками
На підставі виписки з поточного рахунку в
національній валюті відображається одержання 100
штрафу за порушення господарського договору
Згідно з актом відображається уцінка бракованих
50
товарів
Списано безнадійну заборгованість у разі
недостатності суми нарахованого резерву сумнівних 360
боргів
Завдання 2
114
Що необхідно зробити:
Таблиця 5
Господарські операції підприємства ПрАТ «Дніпрянка» та
підприємства ТОВ «Росава» у березні 2021 р.
Сума,
Зміст операції Дебет Кредит
грн.
ПрАТ «Дніпрянка»
Згідно з довідкою бухгалтера визнано дохід,
пов’язаний зі збільшенням частки інвестора в 15000
чистих активах дочірнього підприємства
На підставі розрахунку бухгалтера відображається
нарахування зобов’язань зі сплати відсотків за 200
користування кредитом банку
Нараховано відсотки, що підлягають отриманню за
4500
облігаціями
Практичне заняття 5
Завдання
Що необхідно зробити:
Таблиця 6
Облік коштів цільового фінансування на здійснення основної діяльності
за рахунок бюджету
116
1. Надходження коштів цільового 24 000
фінансування на банківський рахунок
2. Відображення реалізації продукції, надання ?
послуг
3. Одночасно визнання суми використаного ?
цільового фінансування
4. Відображено собівартість реалізації 18 000
(проведення умовне і визначається
особливостями обліку витрат на
виробництво продукції/послуг на
підприємстві)
Таблиця 7
Облік отриманих підприємством коштів цільового фінансування
Таблиця 8
Облік робіт (послуг), які виконуються без попередньої оплати у
звітному періоді
117
послуг
5. Одночасно: відображення суми використаного ?
цільового фінансування
Таблиця 9
Облік цільового фінансування на придбання основних засобів
Таблиця 10
Облік амортизації об’єктів ОЗ, придбаних за рахунок коштів цільового
фінансування
Таблиця 11
Облік суми, визнаної доходом???
№ Зміст операції Бухгалтерський Сума,
з/п облік грн
ДЕБЕТ КТ
1. Нараховано амортизацію основних 100
засобів за квартал
2. Відображення доходів від безоплатно 110
одержаних активів зі зменшенням
доходів майбутніх періодів
118
Практичне заняття 6-7
Завдання 1
Що необхідно зробити:
1. Відобразити операції з обліку фінансових результатів діяльності до
оподаткування.
2. Відобразити операції з обліку податку на прибуток.
3. Визначити і відобразити в обліку чистий прибуток (збиток).
4. Відобразити операції з обліку використання прибутку.
5. Визначити нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
119
заборгованості
дохід від безоплатно одержаних оборотних
активів
інші доходи від операційної діяльності
Відображається закриття рахунків фінансових
доходів:
дохід від участі в капіталі
інші фінансові доходи:
дивіденди одержані
відсотки одержані
інші доходи від фінансових операцій
120
уцінка необоротних активів і фінансових
інвестицій
списання необоротних активів
інші витрати діяльності
Нараховано податок на прибуток
Списано витрати з податку на прибуток
Списано фінансовий результат діяльності
Відображено збільшення резервного капіталу
1200
за рахунок чистого прибутку
Нараховано дивіденди учасникам акціонерного
15000
товариства
Списано використаний прибуток
ТОВ "Росава"
Відображається закриття рахунків
операційних доходів:
– дохід від реалізації готової продукції
– дохід від реалізації товарів
– дохід від реалізації робіт і послуг
121
– інші фінансові доходи:
– дивіденди одержані
– відсотки одержані
– інші доходи від фінансових операцій
122
– втрати від зменшення корисності активів
– втрати від не операційних курсових
різниць
– уцінка необоротних активів і фінансових
інвестицій
– списання необоротних активів
– інші витрати діяльності
Контрольні питання
Завдання 1
123
Що необхідно зробити:
Термін Визначення
Завдання 2
Що необхідно зробити:
124
Господарські операції ТОВ "Світанок"
Кореспонденція
Сума,
Зміст операції рахунків
грн.
Дебет Кредит
У січні 2020 р. зареєстровано товариство з
обмеженою відповідальністю "Світанок".
Установчими документами передбачено
зареєстрований капітал у розмірі 100 000 грн.
Учасниками є:
1. Громадянин України Костенко В.І., його
частка – 40% зареєстрованого капіталу
2. Громадянин України Семененко О.Д., його
частка – 30% зареєстрованого капіталу
3.Громадянин України Зайченко В.В., його
частка – 30% зареєстрованого капіталу
На день реєстрації товариства кожен з
учасників вніс 50% вкладу в грошовій формі.
Кошти зараховано на поточний рахунок в
національній валюті
У травні 2020 р. учасник Костенко В.І. вніс до
зареєстрованого капіталу підприємства
виробничі запаси, погоджена учасниками
справедлива вартість яких склала 20000 грн.
У червні 2020 р. учасник Семененко О.Д. вніс
до зареєстрованого капіталу кошти у сумі
15000 грн., які зараховано на поточний рахунок
у національній валюті
У червні 2020 р. учасник Зайченко В.В. вніс до
зареєстрованого капіталу малоцінні необоротні
матеріальні активи у сумі 15000 грн., погоджена
учасниками справедлива вартість яких склала
15000 грн.
У грудні 2020 р. кожен з учасників вніс до каси
підприємства по 1000 грн. на поповнення
капіталу. Рішення про зміну розміру
зареєстрованого капіталу не приймалося
У січні 2021 р. Зайченко В.В. виходить зі
складу учасників товариства.
Згідно з протоколом зборів учасників Зайченку
В.В. виплачується вартість частини майна
товариства пропорційно частці у статутному
капіталі ТОВ, а також належна частка прибутку
за 2020 р.*
*Чистий прибуток товариства склав 12000 грн.
125
Завдання 2
Завдання
Що необхідно зробити:
1. Скласти розрахунок суми викуплених акцій власної емісії.
Відобразити в бухгалтерському обліку викуп акцій, анулювання та
повторне розміщення акцій (ситуації 1-4).
2. Відобразити в бухгалтерському обліку формування та використання
резервного капіталу (ситуації 5-6).
Ситуація 1
Ситуація 2
Ситуація 3
Ситуація 4
Ситуація 5
Ситуація 6
Завдання
Що необхідно зробити:
Ситуація 1
ТОВ «Друзі» безоплатно одержало від партнерської фірми об’єкт
основних засобів (персональний комп’ютер), справедлива вартість якого
становить 28300 грн.
Підписано акт прийому-передачі виконаних робіт по доставці,
встановленню та налагодженню об’єкту основних засобів: загальна
вартість робіт (послуг) – 8000 грн., крім того ПДВ -1600 грн.
Об’єкт основних засобів введений до експлуатації за актом
приймання передачі.
За наказом керівника встановлений термін експлуатації
комп’ютера на підприємстві 3 роки, ліквідаційна вартість 500 грн.
Метод нарахування амортизації – прямолінійний.
Ситуація 2
Контрольні питання
130
8. Як можна зменшити статутний капітал?
9. Чи впливає уцінка необоротних активів на власний капітал?
10. Яким чином відображається в балансі сальдо рахунків 40 "Статутний
капітал", 42 "Додатковий капітал", 43 "Резервний капітал",
45"Вилучений капітал", 46 "Неоплачений капітал".
СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНИХ ДЖЕРЕЛ
Нормативно-правові акти
131
14. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання» :
наказ Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. № 20. – URL :
https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
15. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові
інвестиції»: наказ Міністерства фінансів України від 26.04.2000 р. – URL:
https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
16. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інст-
рументи»: наказ Міністерства фінансів України від 30.11.2001 р. № 559. – URL:
http://zakon2.rada.gov.ua/ laws/show/z1050-01
17. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 «Оренда» : наказ
Міністерства фінансів України від 28.07.2000 р. № 181. – URL :
http://zakon4.rada.gov. ua/laws/show/z0487-00
18. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід»: наказ
Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290. – URL :
http://zakon4.rada.gov.ua/ laws/show/z0860-99
19. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»:
наказ Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. № 318. – URL :
http://zakon4.rada.gov.ua/ laws/show/z0027-00
20. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на
прибуток»: наказ Міністерства фінансів України від 28.12.2000 р. № 353. –
URL: https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
21. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін
валютних курсів»: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000
р. № 193. – URL: https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
22. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена
фінансова звітність»: наказ Міністерства фінансів України 25.02.2000 р. № 39. -
URL : https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
23. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення
корисності активів»: наказ Міністерства фінансів України від 24.12.2004 р. №
817. – URL: https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
24. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові
витрати»: наказ Міністерства фінансів України від 28.04.2006 р. № 415. – URL :
https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
25. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 32 «Інвестиційна
нерухомість»: наказ Міністерства фінансів України від 02.07.2007 р. № 779. –
URL: https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja1
26. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань
і господарських операцій: в ред. наказу Міністерства фінансів України
від 30.11.99 № 291. – URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0892-99
27. Податковий кодекс України від 02.12. 2010 р. № 2755. – ІV. – URL:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
28. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку:
наказ Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. № 88. – URL :
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95
29. Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань: наказ від 02.09.2014 р.
№ 879. - URL : http://zakon1.rada.gov.ua/ laws/show/z1365-14
30. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від
16.07.1099 р. № 996 – XIV – URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/996-14
132
31. Про затвердження типових форм первинного обліку об’єктів права
інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів: наказ Міністерства
фінансів України від 22.11.2004 р. № 732. – URL:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04
32. Про затвердження типових форм первинного обліку: наказ Міністерства
статистики України від 29.12.1995 р. № 352. – URL:
https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0352202-95
33. Про затвердження типових форм первинної документації зі статистики праці: наказ
Державного комітету статистики України від 05.12.2008 р. № 489. URL:
https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0489202-08
34. Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку
сировини та матеріалів: наказ Міністерства статистики України від 21.06.1996
р. № 193. – URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0193202-96
35. Про електронні документи та електронний документообіг: Закон України від
22.05.2003 р. № 851-IV. – URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/851-15
36. Про електронні довірчі послуги: Закон України в ред. від 01.08.2021 р. № 2155-
УІІІ. – URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19
Основний
Додатковий
Інтернет-ресурси
1. www.minfin.gov.ua – офіційний веб-сайт Міністерства фінансів України
2. www.rada.gov.ua – офіційний веб-сайт Верховної Ради України
3. www.dtkt.ua – веб-сайт журналу «Дебет-Кредит»
133