Professional Documents
Culture Documents
Самостійна робота
Самостійна робота
Умань 2015
Облік, калькуляція та звітність на підприємствах харчової промисловості.
Методичні рекомендації та конспективний виклад питань, визначених для самостійної
роботи студентів . Спеціальність: 6.010104 Професійна освіта. Харчові технології
Укладачи: к. т. н., викладач кафедри По та ТП Побережець В.І.та викладач Джога О.В.
Пояснювальна записка
Тематичний план
№ Назва розділу і теми Питання самостійної Усього
теми роботи годин
1 Загальна характеристика 1. Закон України «Про бухгалтерський 6
бухгалтерського обліку облік та фінансову звітність в Україні»
2. Предмет і метод бухгалтерського
обліку
2 Бухгалтерський баланс 1. Бухгалтерський баланс, його зміст і 8
побудова.
2. Вплив господарських операцій на
зміни у балансі.
3. Значення бухгалтерського балансу.
4. Характеристика статей балансу
5. Терміни, що використовуються в
Положенні П(С)БО 2 "Баланс".
3 Система рахунків 1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх 6
бухгалтерського обліку та зміст і побудова.
подвійний запис 2. Рахунки активні і пасивні, їх
характеристика.
3. Подвійний запис, його сутність і
значення.
4. Поняття про синтетичні й
аналітичні рахунки, їх характеристика
та взаємозв’язок між ними.
5. Узагальнення даних поточного
бухгалтерського обліку.
6. Оборотні відомості за рахунками
синтетичного й аналітичного обліку.
4 Первинне спостереження та 1. Зберігання документів. 4
документація, облікові 2. Організація документообороту.
регістри 3. Поняття та роль облікових регістрів.
4. Правила ведення облікових регістрів,
способи виправлення помилок в
облікових регістрах.
5 Облік необоротних активів 1. Визначення основних понять 6
відповідно до П(С)БО № 7 «Основні
засоби»
2. Визначення основних понять
відповідно до П(С)БО № 8
«Нематеріальні активи».
3. Документальне оформлення
операцій із руху нематеріальних
активів.
4. Нарахування зносу нематеріальних
активів.
6 Облік запасів 1. Поняття запасів та їх значення згідно 2
П (с) БО 9 «Запаси».
2. Визначення й оцінка запасів.
3. Облік малоцінних і
швидкозношуваних предметів.
4. Поняття і класифікація МШП згідно
з вимогами.
5. Звітність матеріально –
відповідальних осіб.
6. Порядок проведення та
документальне оформлення
інвентаризації продуктів, товарів і тари
на підприємствах ресторанного
господарства.
7. Визначення результатів
інвентаризації.
7 Облік коштів, розрахунків та 1. Інвентаризація каси. 6
інших активів 2. Поняття грошових коштів у дорозі та
контроль за їх надходженням.
3. Характеристика основних форм
безготівкових розрахунків.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Література: 1.
Слід зазначити, що слово принцип означає вихідне положення будь-якої теорії, науки, що
визначає всі наступні положення, які випливають з його твердження. На відміну від вихідних
положень природничих наук, принципи бухгалтерського обліку розробляються людьми і
можуть не діяти в разі зміни економічної ситуації.
Принцип бухгалтерського обліку - це правило, яким слід керуватися при вимірюванні,
оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій
звітності.
Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні"
бухгалтерський облік в Україні грунтується на таких основних принципах:
1) обачності;
2) повного висвітлення;
3) автономності;
4) послідовності;
5) безперервності;
6) нарахування та відповідності доходів і витрат;
7) превалювання сутності над формою;
8) історичної (фактичної) собівартості;
9) єдиного грошового вимірника;
10) періодичності.
Потрібно з'ясувати суть кожного принципу бухгалтерського обліку.
Обачність - це принцип, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в
бухгалтерському обліку, мають запобігати недооцінці зобов'язань та витрат і завищенню
оцінки активів і доходів підприємства.
Повне висвітлення - це принцип, згідно з яким фінансова звітність має містити всю
інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних
вплинути на рішення, що приймаються на її основі.
Автономність - це принцип, який означає, що кожне підприємство розглядається як
юридична особа, відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та
зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства.
Послідовність - це принцип, який вимагає постійного (із року в рік) застосування
підприємством обраної облікової політики.
Безперервність - це принцип, який передбачає, що оцінку активів та зобов'язань
підприємства здійснюють, виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати далі,
тобто підприємство не збирається ліквідуватися та істотно скорочувати свою діяльність.
Нарахування та відповідність доходів і витрат - це принцип, який означає, що для
визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного
періоду з витратами, здійсненими для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати
відображаються в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати
грошових коштів.
Превалювання сутності над формою - це принцип, коли операції обліковують відповідно
до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.
Історична (фактична) собівартість - це принцип, відповідно до якого пріоритетною є
оцінка активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво і придбання.
Єдиний грошовий вимірник - це принцип вимірювання та узагальнення всіх
господарських операцій підприємства у фінансовій звітності в єдиній грошовій оцінці.
Підприємства України ведуть бухгалтерський облік і складають фінансову звітність у
грошовій одиниці України - гривні.
Періодичність - це принцип, що означає можливість розподілу діяльності підприємства на
певні періоди часу з метою складання фінансової звітності. Звітним періодом для складання
фінансової звітності є календарний рік, а проміжну звітність складають щоквартально
наростаючим підсумком з початку звітного року.
Отже, принципи бухгалтерського обліку і фінансової звітності, які в Україні закріплено
законодавчо, є важливоює важливою складовою методології бухгалтерського обліку і базою
для створення єдиних правил ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової
звітності, що є обов'язковими для всіх підприємств та гарантують і захищають інтереси
користувачів.
Література: 4.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Література: 2.2.
ІІ тип.
Приклад:
через відсутність вільних коштів зобов’язання (борг) перед постачальником за отримані
товари (кредиторська заборгованість) в сумі 50 000,00 грн була оплачена за рахунок кредиту
банку.
Результат:
поточні зобов’язання перед банком збільшилися на 50 000,00 грн; кредиторська
заборгованість перед постачальником зменшилась на 50 000,00 грн.
А = П + Z – Z.
Зміни відбуваються лише в структурі пасиву балансу (одна стаття збільшується, друга
— зменшується), загальна сума пасиву залишається без змін.
ІІІ тип.
Приклад:
підприємство придбало основні засоби — автомобіль на суму 80 000,00 грн, але гроші за
нього ще не сплатило.
Результат:
основні засоби збільшилися на 80 000,00 грн; заборгованість перед продавцем автомобіля
збільшилася на 80 000,00 грн. На цю ж суму збільшилась і валюта балансу.
А + Z = П + Z.
Відбулося збільшення статей активу і пасиву балансу.
ІV тип.
Приклад:
з поточного рахунка у банку погашена заборгованість перед бюджетом з податку на
прибуток в сумі 1000,00 грн.
Результат:
грошові кошти на поточному рахунку зменшилися на 1000,00 грн, заборгованість перед
бюджетом зменшилася на 1000,00 грн. На цю ж суму зменшилась і валюта балансу.
А – Z = П – Z.
Відбулося зменшення статей активу і пасиву балансу.
Висновок:
кожна операція змінює не менше ніж дві статті балансу;
при будь-якому типі операцій рівність загального підсумку активу та пасиву не
порушується.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Література: 4; 6.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Література: 1; 3.1.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Література: 2.6; 7.
Література: 2.7.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Виконайте завдання №1
Визначте первісну вартість придбаних товарів за такими даними:
• вартість товарів за документом постачальника -1200,00 грн., у тому числі ПДВ –
200,00 гри;
• вартість маркетингових досліджень ринку з метою виявлення оптимальної ціни
покупки – 480,00 грн., у тому числі ПДВ – 80,00грн;
• транспортні витрати на перевезення товарів – 420,00 грн., у тому числі ПДВ – 84,00
грн.
Виконайте завдання №2
Розрахувати ціну продажу на товари по бару «Полонез», якщо торгова націнка складає
120% від первісної вартості товару.
Умова:
№ Назва товару Одиниця Кількість Ціна з ПДВ
п/п виміру
1 Шоколад «Корона», 0,100 шт 12 8,00
2 Цукерки шоколаді «Шарм» кг 2 56,00
3 Вода солодка в асортименті шт 20 2,80
Виконайте завдання №3
Визначте результати інвентаризації товарів у кафе «Колосок» Уманського районного
споживчого товариства на підставі такої інформації: -
- за даними бухгалтерського обліку товарів повинно бути на суму 118 295,20 грн.;
- тари – 1200,00 грн.;
встановлена фактична наявність:
а) готівки (нездана виручка) на суму 1525,95 грн.;
б) товарів на суму 115635,20 грн.;
в) сума природного убутку склала 598,64 грн.;
г) тари на суму 1220,00 грн.
Тема 7. Облік коштів, розрахунків та інших активів
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Інвентаризація каси проводиться з метою звірки готівки з даними обліку, які відображені у
касовій книзі (як залишок на кінець дня) та контролю за збереженням готівкових коштів на
підприємстві. Інвентаризація проводиться 1 раз на квартал;або у випадках порушення
фінансової дисципліни з боку касира чи при заміні касира.
Згідно з Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-
матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом
Мінфіну від 11.08.94 р. № 69, інвентаризацію на підприємстві проводять у встановлені
строки на підставі наказу керівника. До початку інвентаризації у матеріально відповідальної
особи (далі — МВО) береться розписка.
Комісія у затвердженому наказом складі починає інвентаризацію каси з покупюрного
перерахування готівкових коштів з записом останніх номерів прибуткового та видаткового
касових ордерів. Якщо на підприємстві застосовується РРО, то звіряється сума наявної
готівки із сумою, зазначеною у звіті РРО (у РК та КОРО) тощо. Комісія перевіряє
оприбуткування та списання грошових коштів і оформлення та правильне ведення касової
книги.
Інвентаризацію бланків суворої звітності комісія починає з перевірки цінних паперів (акції,
облігації, ощадні сертифікати, приватизаційні папери тощо) за окремими емітентами із
зазначенням назви, серії, номера, номінальної та балансової вартості і термінів їх погашення.
Якщо підприємство передало цінні папери на зберігання банку, то їх інвентаризація полягає
у звірянні залишків, відображених на відповідних рахунках, з даними виписок банку. Комісія
перевіряє оформлення цінних паперів та реальність їх відображення в балансі підприємства,
проводить перевірку руху бланків суворої звітності, ведення журналу реєстрації, а також
правильність і своєчасність оформлення актів на списання бланків суворої звітності.
Результати інвентаризації (у т.ч. виявлення нестачі чи надлишку цінностей і грошових
коштів у касі) заповнюються в акті про результати інвентаризації наявних коштів та
Інвентаризаційному описі цінностей і бланків суворої звітності.
Акт складають у двох примірниках: перший — для бухгалтерії, а другий — для МВО.
Інколи, у разі зміни МВО, для іншої МВО, яка приймає цінності, виписується третій
примірник. Акт обов’язково підписується членами інвентаризаційної комісії та МВО із
зазначенням результатів інвентаризації — суми нестачі або надлишку. Якщо є відхилення, то
МВО пише пояснення. Акт затверджує керівник і визначає рішення.
Готівка, яка зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, вважається
надлишком, який оприбутковується у касі та зараховується в дохід підприємства. Сума
нестачі стягується з винної особи.
Відображення результатів інвентаризації в бухгалтерському обліку:
1. Д-т 375 «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків»
К-т 301 «Каса» - списана нестача грошових коштів на матеріально відповідальну
особу.
2. Д-т 661 «Розрахунки з оплати праці»
К-т 375 «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків» - суму нестачі
(відшкодування) утримано із заробітної плати матеріально відповідальної особи.
3. Д-т 301 «Каса»
К-т 375 «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків» - матеріально-
відповідальна особа внесла суму нестачі у касу.
4. Д-т 301 «Каса»
К-т 74 «Інший дохід» - оприбуткування надлишку у касу і внесення в дохід
підприємства.
Література: 4.
Організація та облік готівкового обороту регламентується Положенням про ведення
касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління
Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637.
Грошові кошти в дорозі – це такі кошти, по яких не збігаються в часі (в датах) момент їх
здачі та момент зарахування на поточні рахунки в банку.
До коштів, що вважаються коштами в дорозі, належать:
- виручка, одержана підприємствами за послуги, реалізовану продукцію і виконані
роботи і внесена до банку, відділення Ощадбанку, каси поштового відділення зв'язку
для зарахування на розрахунковий рахунок;
- грошові кошти, внесені у вечірню касу банку або передані інкасатору.
Якщо грошові кошти здають інкасаторам банку, то заповнюють супровідну відомість, яка
містить 3 документи: відомість, копія відомості і квитанція. Відомість разом з готівкою
запечатується в сумці і віддається інкасатору, на копії ставиться печать інкасатора і вона
залишається у здавача коштів, квитанція передається в банк і залишається в касі банку.
Керівник підприємства повинен надавати касирові охорону при транспортуванні грошових
коштів і цінностей з установи банку і до установи банку при здачі коштів.
Виконайте завдання:
Визначте розмір збитку і суму, яку буде відшкодовувати матеріально- відповідальна особа,
якщо:
- сума нестачі товарів (балансова вартість) – 1000,00 грн.;
- індекс інфляції - 1,1;
- ставка ПДВ - 20%;
- коефіцієнт - 2.
Тема 8. Облік власного капіталу і забезпечення зобов'язань
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
Література: 2.9.
Згідно ст.1 Закону України «Про оплату праці» заробітна плата — це винагорода,
обчислена в грошовій формі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним
орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Розмір такої винагороди залежить від
складності та умов виконуваної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів
його праці.
За структурою заробітна плата ділиться на:
- основну – згідно встановлених норм праці (норм виробітку, часу, обслуговування,
посадових обов’язків) та у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для
робітників та посадових окладів для службовців.
- додаткова – доплати і надбавки за працю понад установлені норми, за трудові успіхи,
за особливі умови праці; премії.
- інші заохочувальні та компенсаційні виплати – виплати за підсумками роботи за
рік, компенсації і виплати, які не передбачені законодавством.
Основу організації оплати праці становлять: тарифні системи, системи преміювання,
контрактна система, система трудових договорів і державні нормативні акти.
Тарифною системою встановлюється рівень оплати праці за одиницю робочого часу
залежно від кваліфікації (розряду робітника і розряду роботи) і умов праці.
Преміальними системами встановлюються показники і рівень премій. Контракти — це
письмові договори підприємства з працюючим, яким також встановлюється обсяг, якість
роботи, строк виконання та рівень оплати. Укладаються контракти, як правило, на тривалий
час. Трудовий договір — це теж письмова угода підприємства з працюючим, що носить
разовий характер.
Державними нормативними актами встановлюється мінімальний рівень зарплати, оплату за
невідпрацьований час, а також види та розміри утримань із заробітної плати.
Функції з обліку чисельності і складу працюючих на великих підприємствах виконує відділ
кадрів або інспектор по кадрах, а в разі відсутності їх на малих підприємствах — будь-який
працівник, призначений наказом керівника.
Функціями по обліку кадрів є: документальне оформлення зарахування на роботу,
переміщення, надання відпустки та звільнення, а також облік наявності і руху працюючих та
надання відповідних даних для звітності.
Підставою для зарахування на роботу служить наказ керівника, що оформляються на
підставі заяви, поданої бажаючим працювати на вакантній посаді чи вільному робочому
місці.
Для зарахованого на роботу заводиться особова картка з обліку персоналу і
оформляється трудова книжка (виписується нова, якщо робітник чи службовець розпочинає
трудову діяльність, або ж робиться запис про зарахування в подану трудову книжку).
Трудові книжки зберігаються на підприємстві по основному місцю роботи.
Переміщенням вважається переведення на іншу роботу або присвоєння вищого
кваліфікаційного розряду. Оформляється наказом керівника, а при присвоєнні вищого
кваліфікаційного розряду до наказу додається рішення кваліфікаційної комісії. Дані про
переміщення записуються до трудової книжки із затвердженням круглою печаткою
підприємства.
Наказом керівника оформляється також надання відпустки і звільнення, згідно поданої
заяви на відпустку або на звільнення. Протягом однієї доби після оформлення наказу на
звільнення трудова книжка повертається працівникові, а бухгалтерія здійснює повний
розрахунок заробітної плати на протязі трьох днів.
Залежно від системи оплати праці (погодинна, відрядна, індивідуальна, бригадна) та
врегульованих взаємовідносин підприємства з працюючими застосовуються різні первинні
документи, якими оформляються затрати праці і згідно з якими нараховується заробітна
плата працюючим.
Підставою для нарахування заробітної плати при погодинній оплаті служить табель обліку
робочого часу, який є іменним списком працюючих, до якого щоденно записуються дані про
відпрацьований час у годинах, а при неявках — причини. Табельного обліку достатньо для
нарахування зарплати в разі погодинної оплати.
Підставою для нарахування заробітної плати робітникам у разі відрядної оплати служать
різні документи: наряди, маршрутні листи, рапорти (відомості) виробітку та деякі інші.
Наряди використовуються в індивідуальних і дрібносерійних виробництвах, будівництві,
на ремонтному та інших виробництвах із нестабільним характером праці. Бувають вони
індивідуальні і бригадні, разові і нагромаджуючі.
Маршрутні листи використовуються для оформлення затрат праці на поточних
виробництвах.
Рапорти або відомості виробітку використовуються в масових виробництвах з
одноманітним характером праці.
У разі відхилень від нормальних умов праці (заміні матеріалів, що обробляються, робота на
іншому, ніж передбачене технологією, устаткуванні тощо) складаються доплатні листки або
відомості на доплату.
Якщо працівник відпрацював більше встановленого нормативу або працював у святкові
дні, то йому оплачується робота в подвійному розмірі його заробітної плати. Також
працівникам додатково оплачують нічні години.
Наприкінці місяця дані про виробіток і заробітну плату групуються і нагромаджуються: за
особовими рахунками працюючих, видами продукції, що вироблялася чи робіт, що
виконувалися, видами оплат. На підставі цих даних складаються розрахунково-платіжні
відомості, які виступають первинними документами для обліку розрахунків по оплаті праці,
а часто і як регістри аналітичного обліку розрахунків по оплаті праці. Заробітна плата
нараховується один раз в місяць, а виплачується 2 рази в місяць: як аванс до 20 числа місяця
у розмірі не менше 55% заробітної плати і як кінцевий розрахунок до 7 числа місяця,
слідуючого за звітним. Працівники можуть працювати неповний робочий день, якщо вони
подали заяву про дане.
Працівники можуть піти у відпустку без збереження заробітної плати терміном на 14
календарних днів 1 раз в рік згідно поданої заяви.
Синтетичний облік розрахунків по заробітній платі ведеться на рахунку 66 «Розрахунки з
оплати праці», який має два субрахунки:
661 «Розрахунки за заробітною платою»
662 «Розрахунки з депонентами».
За дебетом рахунка 661 «Розрахунки за заробітною платою» обліковуються операції: за
утриманнями із заробітної плати, виплаті готівкою і депонованні. По кредиту рахунка 661 –
нарахування заробітної плати.
За письмовими заявами із заробітної плати бухгалтерія може здійснити вирахування на
оплату індивідуальних позик, оформлених через підприємство, по добровільному
страхуванню, за товари, продані в кредит, аліменти.
Також бухгалтер розраховує суму відпускних, якщо працівник іде у відпустку. Відпускні
нараховуються і виплачуються перед відпусткою. Мінімальний термін відпустки 24
календарні дні.
Наприклад, маркетолог Панасенко І.В. іде у відпустку з 05 березня 2001р. за минулий
календарний рік на 24 календарні дні. Її заробітна плата за останні 12 місяців (з 01.03.2010
по 28.02.2011) становить 26523,89 грн. В році 365 днів, з них 10 загальнодержавних свят.
26523,89/ (365-10) = 74,73 грн. - середньоденна заробітна плата.
24 * 74,73 = 1793,52 грн. - сума нарахованих відпускних маркетологу. Ця сума за мінусом
утримань буде виплачена на початку березня.
Ще бухгалтер згідно правильно оформленого і завіреного листа тимчасової втрати
непрацездатності нараховує суму допомоги, виходячи з кількості років страхового стажу.
Якщо стаж роботи:
- до 5 років сума допомоги складає 60% заробітної плати (за мінусом відпускних сум);
- від 5 до 8 років – 80%;
- від 8 років – 100%;
- по вагітності і пологам – 100%.
Перші п’ять днів хвороби оплачуються підприємством, всі інші – за рахунок Фонду
соціального страхування тимчасової втрати працездатності. Підприємство після нарахування
допомоги подає до ФССТВП заяву-розрахунок для фінансування матеріального забезпечення
застрахованим особам. Потім відкривається в банку спеціальний рахунок для отримання
коштів від фонду. Коли гроші отримуються на рахунок, їх виплачують працівникові.
Наприклад, офіціант Червоненко Т.Ю. хворіла з 10 по 23 лютого 2011р. По графіку виходу
на роботу вона повинна була працювати так: через день по 10 годин. Робочий час почався з
01 лютого. До роботи приступила 25 лютого.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ