Контроль статутної діяльності

і фінансового стану
підприємницьких структур

1
 Статутна діяльність- це дотримання встановлених
засновником організації обсягу правил, що регулюють її правовий стан
відносини, пов'язані з внутрішнім управлінням, стосунки з іншими
організаціями чи громадянами.

Фінансовий стан підприємства- комплексне поняття,

яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових
відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-
господарських факторів і характеризується системою показників, що
відображають наявність, розміщення і використання фінансових
ресурсів.

Підприємницька діяльність — самостій на, ініціативна,

систематична, на власний ризик господарська діяльність із метою
досягнення економічних та соціальних результатів та одержання
прибутку.

2
Метою ревізії статутної діяльності
є перевірка законності підстав підприємницької Основні напрями
діяльності ревізованого підприємства ревізії
Контроль статутної
діяльності підприємства
Завдання ревізії
Перевірка стану власного
об’єктивно оцінити юридичний статус ревізованого капіталу
підприємства та його права здійснювати підприємницьку
діяльність згідно зі статутом та чинним законодавством
Контроль розподілу і
використання чистого
виявити наявні порушення щодо правомірності здійснення прибутку
статутної діяльності в частині формування власного капіталу
та забезпечення зобов’язань перед учасниками, які впливають Контроль надходжень та
на оподаткування підприємства використання цільового
фінансування
розробити заходи з виконання рішень, прийнятих за підприємства
результатами ревізії в частині притягнення до
відповідальності винних службових осіб, нарахування та Контроль фінансового
стягнення штрафних санкцій за допущені порушення стану
чинного законодавства про господарські товариства,
оподаткування, бухгалтерський облік та фінансову звітність 3
 Нормативно-правова база
 ЗУ«Про господарські товариства» від 19 вересня 1991 р. (зі
змінами та доповненнями),
 ЗУ«Про оподаткування прибутку підприємств» від 22 травня
1997 р. (зі змінами та доповненнями),
 ЗУ«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
від 16 липня 1999 р.;
 Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського
обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій
підприємств та організацій ;
 Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку (П(С)БО):
П(С)БО 2 «Баланс», П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»,
П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал», П(С)БО 11 «Зобов’язання»,
П(С)БО 17 «Податок на прибуток», П(С)БО 24 «Прибуток на
акцію»,
 Іншими законодавчими та нормативно-правовими актами

4
 Основні джерела ревізії

Статут, засновницький договір, свідоцтво про державну реєстрацію, протоколи зборів

засновників, документи про приватизацію, свідоцтво про реєстрацію в органах
статистики, договір на банківське обслуговування, реєстри акціонерів для акціонерних
товариств, витяги з протоколів зборів акціонерів (засновників), накази та
1. Засновницькі та розпорядження виконавчої дирекції підприємства, бізнес-плани, ліцензії і дозволи на
організацій ні документи право здій снення певних видів підприємницької діяльності, свідоцтва про акредитацію,
договори та контракти з іншими підприємствами й організаціями, наказ про облікову
політику та інші внутрішні регламенти підприємства

2. Документи, які свідчать

Виписки банку, прибуткові касові ордери, платіжні доручення, акти
про внесення часток оприбуткування май на, товарно-матеріальних цінностей тощо, довідки та
засновників до статутного розрахунки бух­галтерії
капіталу
Журнали № 7, 6, 3, 1 (кредит рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 70—79, 64, 67, 30,
31), відомості 1.1—1.3 за дебетом рахунків 30, 31, 33, відомість 3.6 аналітичного обліку
3. Облікові регістри розрахунків з бюджетом, відомість 7.1 аналітичних даних рахунку 42 «Додатковий
капітал», відомість 7.2 аналітичних даних рахунку 44 «Нерозподілені прибутки
(непокриті збитки)», Книга головних рахунків

Річна фінансова звітність за ревізований період і на дату реорганізації

4. Фінансова та (ліквідації) підприємства, декларації про податок на додану вартість і про
податкова звітність прибуток підприємства

Акти та довідки про проведення попередніх ревізій і перевірок податковою та

контрольно-ревізій ною службами, листування із засновниками й акціонерами,
5. Інші джерела проспекти емісій , методики оцінки часток, що вносяться в статутний капітал у
натуральній та нематеріальній формах, штатні розклади 5
 Послідовність і напрями контролю статутної
діяльності підприємства
1. Визначення юридичного
статусу ревізованого
підприємства та й ого прав
функціонувати відповідно до
вимог чинного законодавства.

2. Перевіряючи юридичний
5. Перевірка законності та
статус акціонерного
правильності оформлення
товариства, варто визначити
господарських договорів
своєчасність і повноту ведення
ревізованого підприємства.
реєстру акціонерів

3. Перевірка видів діяльності

4. Перевірка законності та ревізованого підприємства на
відповідність зафіксованим у
своєчасності внесення змін у й ого статуті здій снюється
заснов­ницькі документи методами обстеження та
нормативної візуальної перевірки
6
 Основні порушення, які можуть бути виявлені під
час перевірки статутної діяльності підприємства:

а) здійснення статутної діяльності без свідоцтва про державну реєстрацію та

ліцензій на право здійснення певних видів підприємницької діяльності

б) невідповідність зафіксованого в установчих документах розміру статутного

капіталу нормам, затвердженим законодавством про господарські товариства;

в) несвоєчасне внесення змін у реєстр акціонерів ВАТ;

г) відсутні (недооформлені чи фіктивні) документи, що підтверджують

внесення часток засновниками (акціонерами) у статутний капітал;

ґ) арифметичні помилки в документах про внесення часток засновників при

визначенні їхнього розміру та загальної суми до сплати;

д) недотримання вимог чинного законодавства під час фор- мування політики

обліку статутного капіталу ревізованого під- приємства.
7
Послідовність і основні напрями контролю стану
власного капіталу:

• Перевірка обґрунтованості поповнення

статутного капіта
1

• Перевірка обґрунтованості зменшення

статутного капіталу
2

• Перевірка правильності відображення в обліку

операцій , пов’язаних зі статутним капіталом
3

8
 Основні порушення, які можуть бути виявлені під
час перевірки стану власного капіталу:

а) кредитове сальдо рахунку 40 не відповідає заявленому в ус­тановчих

документах;
б) необґрунтоване збільшення статутного капіталу за раху- нок
завищення вартості матеріальних цінностей , нематеріальних активів, які
внесено до статутного капіталу;
в) застосування неадекватних методів оцінки часток, що внесені у
статутний капітал у натуральній і нематеріальній формах;

г) невнесення чи не повне внесення часток засновниками (акціонерами)

у статутний капітал;

ґ) відсутність окремого обліку статутного капіталу і фактичної

заборгованості засновників за вкладами до статутного капіталу.

9
 Послідовність і напрями контролю розподілу
та використання прибутку.

1. Контроль обґрунтованості
створення резервного
капіталу.

5. Контроль правильності 2. Контроль правомірності

відображення в обліку розподілу чистого прибутку
операцій з розподілу та між акціонерами,
використання чистого засновниками (учасниками) у
прибутку за звітний рік . вигляді дивіден­дів.

4. Контроль правомірності
використання 3. Перевіряючи повноту
утримання податків з доходів від
нерозподіленого прибутку на учас­ті в капіталі ревізованого
покриття збитків минулих підприємства
років

10
 Основні порушення, які можуть бути виявлені під час
перевірки порядку розподілу та використання
чистого прибутку:

а) неправомірне використання чистого прибутку звітного року;

б) неправильна кореспонденція рахунків при відображенні операцій з

використання чистого прибутку;

в) напрями розподілу чистого прибутку не відповідають заявленим в

установчих документах;

г) неправильне нарахування сум доходів від участі в капіталі;

ґ) неповне стягнення податку на прибуток з нарахованих дивідендів;

д) створення резервного капіталу в разі, якщо з року в рік

спостерігається значне недовикористання й ого коштів;

е) використання коштів резервного капіталу на цілі, не передбачені

нормами чинного законодавства та засновницькими документами. 11
 Послідовність і напрями контролю
надходжень і використання коштів цільового
фінансування .
1. Перевірка
обґрунтованості та
доцільності отримання
коштів цільового
фінансування та цільових
надходжень.

4. Перевірка правильності
відображення операцій з 2. Контроль своєчасності та
коштами цільового повноти зарахування
фінансування в системі коштів цільового
рахунків бухгалтерського фінансування
обліку

3. Перевірка використання
коштів цільового
фінансування за
призначенням.

12
 Основні порушення, які можуть бути виявлені під час
контролю надходжень і використання коштів цільового
фінансування :
а) відсутність чи укладання з порушеннями чинного законодавства
договорів і програм цільового фінансування, кошторисів на
використання цільових коштів;

б) використання коштів цільового (у тому числі бюджетного)

фінансування не за призначенням;

в) недотримання норм витрат, затверджених кошторисами щодо

використання цільових коштів, або їхні перевитрати внаслідок
перевищення цих норм
г) використання коштів, що надій шли як гуманітарна допомога, для
здій снення фінансово-господарської діяльності для отримання
прибутку;
ґ) неправильне відображення в обліку обсягів фактично здій снених
цільових витрат і джерел їхнього фінансування

13
14