РЕВІЗІЯ КАСОВИХ ТА БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

Погорілої Карини Ooмб -21

Перевірка кас і касових операцій - одна із
найвідповідальніших ланок ревізії. Операції з
наявними коштами перевіряють суцільним
способом і зазвичай двома етапами. Спочатку
проводять раптову ревізію каси у день прибуття
ревізійної бригади на об'єкт перевірки. Після
завершення ревізії каси перевіряючі розпочинають
суцільний контроль касових операцій, здійснених
протягом усього міжревізійного періоду.
 Джерела контролю ревізії каси:

1) первинні документи: готівка; бланки суворої звітності; марки, талони на

харчування; прибуткові касові ордери ПКО-1 та видаткові касові ордери ВКО-2;
журнал-ордер № 1, відомість № 1.1, відомість № 1.2; виписки банку, корінці
чеків, квитанції оголошень на внесок готівкою; платіжні й розрахунково-
платіжні відомості; заяви на видачу грошей; розпорядницькі документи
(накази); рахунки до оплати; договірна документація; прибуткові і складські
документи; податкові накладні; акти закупівлі, акти виконання робіт (надання
послуг);

2) облікові реєстри: касові книги; журнал реєстрації прибуткових і видаткових

касових ордерів, відомостей; звіти касира; меморіальні ордери; обліковий реєстр
позабалансового рахунку 08 "Бланки суворого обліку"; книга "Журнал-головна";

3) звітні документи: баланс установи; звіти установи; книга обліку розрахункових

операцій (КОРО); розрахункова книжка (РК). Об'єкти перевірки касових операцій
 Етапами ревізії каси є:

1. Раптова ревізія готівки в касі.

2. Перевірка дотримання умов, що забезпечують збереження готівкових коштів:

а) з'ясовують наявність спеціального устаткування (сейфів, вогнетривких шаф) і
сигналізації;
б) вивчають організацію забезпеченості збереження коштів під час транспортування;
в) перевіряють акти інвентаризації готівкових коштів (ревізія каси), які відображають
результати внутрішньогосподарського контролю над дотриманням касової дисципліни;
г) вивчають рішення керівника підприємства про проведення заходів щодо усунення
виявлених внутрішньогосподарськими комісіями недоліків;
г) аналізують періодичність проведення інвентаризацій.
3. Перевірка ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня. Якщо ліміт
залишку готівки в касі взагалі не було визначено, то залишок грошей, що перевищує
один неоподатковуваний мінімум доходів громадян, потрібно здаватися в банк
щодня. Порівнюють суми книжкових залишків готівки в касі й розмір установленого
банком ліміту.

4. Перевірка дотримання касової дисципліни:

а) контроль за належним оформленням касових операцій у момент їх здійснення;
б) формальна перевірка первинних касових документів щодо правильного
заповнення та наявності всіх потрібних реквізитів;
в) перевірка правильності оформлення платіжних і розрахунково-платіжних
відомостей, а саме: наявності дозвільних підписів директора й головного бухгалтера,
підписів кожного одержувача навпроти належної суми; дотримання строку видачі
заробітної плати, який не може перевищувати трьох робочих днів;
в) перевірка правильності оформлення платіжних і розрахунково-платіжних
відомостей, а саме: наявності дозвільних підписів директора й головного
бухгалтера, підписів кожного одержувача навпроти належної суми; дотримання
строку видачі заробітної плати, який не може перевищувати трьох робочих
днів;
г) перевірку порядку ведення касової книги: з'ясовують дотримання
послідовності в нумерації сторінок; наявність підписів головного бухгалтера й
директора, які завіряють кількість аркушів у касовій книзі; наявність
виправлень і коригувальних записів;
г) перевірка обгрунтованості здійснення операцій (виплати премій працівникам
підприємства, видачі авансів підзвітним особам, надання матеріальної
допомоги, придбання матеріалів тощо);
д) контроль за здійсненням касових операцій з огляду на своєчасність
та повноту надходжень наявних коштів з банку в касу і навпаки,
зокрема, перевірка своєчасності оприбуткування коштів, а також
своєчасності повернення підзвітними особами невикористаних коштів.

5. Перевірка цільового використання коштів, отриманих у банку:

вірогідності даних бухгалтерського обліку касових операцій;
правильності кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку;
коректності відображення даних на рахунках бухгалтерського обліку.

6. Узагальнення, систематизація й оформлення акта ревізії каси. Акт

ревізії каси додають до основного акта фінансової ревізії.
Джерелами ревізії операцій на рахунках у банку є:

1. витяги банків з відповідних рахунків із додатками, які є

підставою для проведення прибутково-видаткових
операцій;
2. копії платіжних доручень, доручень-вимог, заяв на
виставлення акредитива, книжки грошових і
розрахункових чеків;
3. книги аналітичного обліку інших грошових коштів;
4. облікові реєстри за рахунками 31 "Розрахунки в банках",
33 "Інші кошти", книга "Журнал-головна", баланс.
Застосування методів зустрічної і взаємної перевірки
Якщо кількість операцій за один день незначна і в рядку наведено дані за 2-5 днів,
ревізор має переконатися в тому, що всі враховані суми стосуються розрахунків,
здійснених у зазначений період часу. Варто враховувати, що протягом дня, якому
відповідає певний витяг банку, можуть відбуватися однорідні операції.

Для цього перевіряють:

1. наявність ліцензій на здійснення зовнішньоекономічної діяльності;

2. наявність відповідних договірних і супровідних документів;
3. тотожність такого реквізиту в договорі, як назва підприємства у договорі
постачальника, супровідному документові та платіжному дорученню;
4. своєчасність оформлення прибуткових ордерів та повноту відображення
кількості цінностей, що надійшли;
5. прибуткові ордери і картки складського обліку матеріалів;
6. "безтоварні" операції при зарахуванні грошей на розрахунковий рахунок.
 Контроль і ревізія операцій на поточному рахунку в банку
• На початку ревізії ревізор має особисто отримати у відділенні банку засвідчені довідки
про залишки коштів на відповідних рахунках і встановити, чи є у бухгалтерії
підприємства всі банківські витяги.

• Здійснюють перевірку правильності залишків та обігів згідно з обліком на рахунку 311

"Поточний рахунок в національній валюті" і звіряння його з витягами банку.

• Перевіряють повноту оприбуткування в касі одержаних грошей, використовуючи при

цьому корінці банківських чеків, банківські витяги і додані до них розрахунково-
платіжні документи та дані шифрів і кодів банківських витягів. Якщо у ревізора
виникнуть сумніви щодо достовірності витягів, а також щодо правильності виправлень,
він має детально перевірити додані до них документи; правильність перерахування
грошей за розрахунково-платіжними дорученнями і з'ясувати, чи немає випадків
виплати коштів за фальшивими документами; визначити законність і обґрунтованість
витрат та правильність віднесення їх на відповідні рахунки.
ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!