‫معايري املزاجعة الداخلية‬

‫ممدمـــة‪:‬‬
‫تتم ممارسة التدلٌك الداخلً فً بٌئات لانونٌة وثمافٌة مختلفة‬
‫ومتنوعة‪ ،‬لـصـالح مإسسات تختلؾ من ناحٌة األهداؾ والحجم‬
‫والتعمٌد والهٌكلٌة‪ ،‬كما تتم ممارسة التدلٌك الداخلً من لبل أشخاص‬
‫من داخل المإسسات أو من خارجها‪ .‬ومع أن تلن االختالفات لد تإثر‬
‫فً ممارسة التدلٌك الداخلً فً كل بٌئة على حدة فإن التمٌد بالمعاٌٌر‬
‫الدولٌة للممارسة المهنٌة للتدلٌك الداخلً (المعاٌٌر) ٌشكل أمرا أساسٌا‬
‫لكً ٌتمكن المدلمون الداخلٌون من الوفاء بمسإولٌاتهم‪.‬‬
 ‫مفهوم المعاٌٌر‪:‬‬
‫المعاٌٌر هً مجموعة من المتطلبات اإللزامٌة المستندة إلى المبادئ‪ ،‬وتتؤلؾ‬
‫مـن‪:‬‬

‫(أ) تصرٌحات توضح المتطلبات األساسٌة للممارسة المهنٌة للتدلٌك‬

‫الداخلً‪ ،‬ولتمٌٌم فعالٌة األداء‪ ،‬وهً متطلبات واجبة التطبٌك دولٌا على‬
‫مستوى المإسسات واألفراد على السواء‪.‬‬

‫(ب) تفسٌرات توضح المصطلحات والمفاهٌم الواردة فً المعاٌٌر‪.‬‬

‫إن المعاٌٌر ومبادئ أخاللٌات المهنة تحتوي على جمٌع الـعـناصر االلزامٌة مـن‬
‫اإلطار المهنً الدولً لممارسة التدلٌك‪ ،‬وبناء عـلى ذلن فإن التمٌّد بمبادئ‬
‫أخاللٌات المهنة وبالمعاٌٌر ٌـعتبر تمٌّدا بجـمٌع العناصر اإللزامٌة لإلطار المهنً‬
‫الدولً لممارسة أعمال التدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫‪.‬‬
 ‫ٌتمثل الؽرض من المعاٌٌر فً‪:‬‬

‫‪ -1‬تـوجـٌه االلتزام بالعناصر اإللزامٌة من اإلطار المهنً الدولً‬

‫لممارسة التدلٌك الداخلً‪.‬‬

‫‪ -2‬توفٌر إطار مرجعً ألداء وتعزٌز مجال واسع من خدمات التدلٌك‬

‫الداخلً ذات المٌمة المضافة‪.‬‬

‫‪ -3‬إرساء األسس لتمٌٌم أداء التدلٌك الداخلً‪.‬‬

‫‪ -4‬تعزٌز تحسٌن عملٌات وأعمال المإسسة‪.‬‬

‫إن المعاٌٌر ومبادئ أخاللٌات المهنة تحتوي على جمٌع الـعـناصر االلزامٌة‬
‫مـن اإلطار المهنً الدولً لممارسة التدلٌك‪ ،‬وبناء عـلى ذلن فإن التمٌّد‬
‫بمبادئ أخاللٌات المهنة وبالمعاٌٌر ٌـعتبر تمٌّدا بجـمٌع العناصر اإللزامٌة‬
‫لإلطار المهنً الدولً لممارسة أعمال التدلٌك الداخلً‪.‬‬

‫تستخدم المعاٌٌر كلمة "ٌجب "عند ذكر متطلبات واجبة التنفٌذ بال لٌد أو‬
‫شرط‪ ،‬فً حٌن أنها تستخدم كلمة "ٌنبؽً "عند ذكر متطلبات ٌتولع الوفاء‬
‫بها ما لم تبرر الظروؾ ضرورة االنحراؾ عنها استنادا إلى حكم أو رأي‬
‫مهنً سلٌم‪.‬‬

‫تـتؤلؾ المعاٌٌر من لسمٌن أساسٌٌن هما‪ :‬معاٌٌر الخصائص ومعاٌٌر األداء‪.‬‬

‫معاٌٌر الخصائص تحدد الخصائص التً ٌجب توفرها فً المإسسات واألفراد‬
‫الذٌن ٌمارسون التدلٌك الداخلً‪ .‬أما معاٌٌر األداء تتناول طبٌعة التدلٌك‬
‫الداخلً وتحدد معاٌٌر الجودة لمٌاس أداء الخدمات الممدمة‪.‬‬
 ‫أوالً‪ :‬معايري اخلصائص‬
‫‪ -1‬الغزض‪ ،‬والسلطة‪ ،‬واملسؤولية‪:‬‬
‫ٌجب تحدٌد ؼرض وسلطة ومسإولٌة نشاط التدلٌك الداخلً تحدٌدا رسمٌا‪ ،‬ضمن مٌثاق‬
‫التدلٌك الداخلً بما ٌتماشى مع (رسالة التدلٌك الداخلً الـمـبادئ األساسٌة لـلممـارسة‬
‫الـمهنٌة لـلتدلـٌك الـداخـلً‪ ،‬ومبادئ أخاللٌات المهنة‪ ،‬والمعاٌٌر‪ ،‬وتعرٌؾ التدلٌك‬
‫الداخلً)‪.‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب تحدٌد طبٌعة الخدمات التؤكٌدٌة التً تمدم الى المإسسة تحدٌدا واضحا فً مٌثاق‬
‫التدلٌك الداخلً وإذا كانت الخدمات التؤكٌدٌة تمدّم الى جهات خارج المإسسة فٌجب أٌضا‬
‫تحدٌد طبٌعتها فً مٌثاق التدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫ب‪ٌ /‬جب تحدٌد طبٌعة الخدمات االستشارٌة فً مٌثاق التدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫* اإللرار بالتوجٌهات اإللزامٌة فً مـٌثاق الـتدلـٌك الداخـلً‪.‬‬
‫ٌجب اإللرار بالطبٌعة اإللزامٌة للمبادئ األساسٌة للممارسة المهنٌة للتدلٌك الداخلً‪،‬‬
‫ومبادئ أخاللٌات المهنة‪ ،‬والمعاٌٌر‪ ،‬وتعرٌؾ التدلٌك الداخلً فً مٌثاق التدلٌك الداخلً‪.‬‬
 ‫‪ -2‬االستقاللية واملوضوعية‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌكون نشاط التدلٌك الداخلً مستمال‪ ،‬وٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن‬
‫أداء أعمالهم بموضوعٌة‪.‬‬
‫االستماللٌة هً التحرر من الشروط والظروؾ التً تهدد لدرة نشاط التدلٌك‬
‫الداخلً أو الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك على تنفٌذ مسإولٌات التدلٌك على نحو ؼٌر‬
‫متحٌز‪.‬‬
‫أما الموضوعٌة فهً أداء المدلمٌن الداخلٌٌن مهمات التدلٌك الداخلً على نحو‬
‫ٌجعلهم ٌإمنون بسالمة نتائج أعمالهم‪.‬‬
‫‪:1-2‬االستماللٌة التنظٌمٌة‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌكون منصب الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً تابعا لمستوى تنظٌمً فً‬
‫المإسسة ٌكفل أداء نشاط التدلٌك الداخلً لمسإولٌاته على أكمل وجه‪.‬‬
‫ومن أمثلة تلن التبعٌة الوظٌفٌة لمجلس اإلدارة لٌام مجلس اإلدارة بما ٌلً‪:‬‬
 ‫‪ -‬المصادلة على مٌثاق التدلٌك‪.‬‬
‫‪ -‬المصادلة على خطة التدلٌك الداخلً المبنٌة على أساس تمٌٌم المخاطر‪.‬‬
‫‪ -‬المصادلة على موازنة التدلٌك الداخلً وخطة الموارد الخاصة به‪.‬‬
‫‪ -‬تلمًّ التبلٌؽات والتمارٌر من الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً بشؤن أداء نشاط‬
‫التدلٌك الداخلً فٌما ٌتعلك بالخطة الموضوعة له وؼٌر ذلن من المسائل‬
‫األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬المصادلة على المرارات المتعلمة بتعٌٌن وعزل الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك‬
‫الداخلً‪.‬‬
‫‪ -‬المصادلة على راتب ومكافآت الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫‪ -‬طلب المعلومات المناسبة من اإلدارة والرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً لتحدٌد‬
‫ما إذا كانت هنان أي لٌود ؼٌر مالئمة على موارد نشاط التدلٌك الداخلً أو على‬
‫نطاق عمله‪.‬‬
 ‫‪ :2-2‬الموضوعٌة الفردٌة‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌتصؾ المدلمون الداخلٌون بالنزاهة وعدم التحٌز‪ ،‬وأن ٌجتنبوا أي تضارب‬
‫فً المصالح‪.‬‬

‫‪ :3-2‬معولات االستماللٌة أو الموضوعٌة‪:‬‬

‫عندما ٌكون هنان ما ٌعٌك االستماللٌة أو الموضوعٌة‪ ،‬فٌجب اإلفصاح عن تفاصٌل‬
‫ذلن إلى األطراؾ المناسبة‪.‬‬

‫معولات االستماللٌة التنظٌمٌة أو الموضوعٌة الفردٌة ٌمكن أن تشمل مثال على‪:‬‬

‫تضارب فً المصالح الشخصٌة‪ ،‬والمٌود المفروضة على نطاق عمل التدلٌك‪ ،‬والمٌود‬
‫على الحصول أو االطالع على السجالت‪ ،‬واالتصال بالموظفٌن‪ .‬والوصول إلى األصول‬
‫المادٌة‪.‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب أن ٌمتنع المدلمون الداخلٌون عن تمٌٌم العملٌات التً كانوا مشرفٌن‬
‫علٌها فٌما سبك‪.‬‬
‫ب‪ /‬المهمات التؤكٌدٌة المتعلمة بوظائؾ هً تحت إشراؾ الرئٌس التنفٌذي‬
‫للتدلٌك ٌجب أن توضع تحت اشراؾ طرؾ من خارج نشاط التدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫ج‪ٌ /‬مكن للتدلٌك الداخلً أن ٌمدم خدمات تؤكٌد فً المجاالت التً سبك له أن‬
‫لدم فٌها خدمات استشارٌة‪ ،‬بشرط أن تكون تلن الخدمات االستشارٌة لم تإثر‬
‫سلبا على موضوعٌته‪.‬‬
‫د‪ٌ /‬مكن للمدلمٌن الداخلٌٌن أن ٌمدموا خدمات استشارٌة متعلمة بعملٌات كانوا‬
‫مشرفٌن علٌها فٌما سبك‪.‬‬
‫هـ‪ /‬إذا ُوجد ما من شؤنه أن ٌإثر على استماللٌة أو موضوعٌة المدلمٌن‬
‫الداخلٌٌن أثناء مهمات استشارٌة ممترحة فإنه ٌجب علٌهم اإلفصاح عن ذلن‬
‫للعمٌل الذي أمر بهذه المهمة لبل لبولها‪.‬‬
 ‫‪ -3‬املهارة والعناية املهنية الالسمة‪:‬‬

‫ٌجب إنجاز مهمات التدلٌك الداخلً بمهارة ومع توخً العناٌة المهنٌة الالزمة‪.‬‬

‫‪ :1-3‬المهارة‪:‬‬
‫ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن أن ٌمتلكوا المعارؾ والمهارات والكفاءات‬
‫الالزمة لتنفٌذ المسإولٌات الفردٌة المنوطة بكل منهم‪.‬‬

‫أ‪ٌ /‬جب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الحصول على المشورة والمساعدة من‬
‫أشخاص مإهلٌن إذا كان المدلمون الداخلٌون ٌفتمدون الى المعارؾ والخبرات‬
‫ومختلؾ المهارات الالزمة لتنفٌذ كل أو جزء من مهمة التدلٌك‪.‬‬

‫ب‪ٌ /‬جب أن ٌتمتع المدلمون الداخلٌون بالمعرفة الوافٌة التً تمكنهم من تمٌٌم‬
‫مخاطر االحتٌال والكٌفٌة التً تدٌر بها تلن المخاطر‪.‬‬
‫ج‪ٌ /‬جب أن ٌكون لدى المدلمٌن الداخلٌٌن معرفة وافٌة بؤهم مخاطر تكنولوجٌا‬
‫المعلومات والضوابط الرلابٌة المتعلمة بها وكذلن تكون لدٌهم معرفة بتمنٌات‬
‫التدلٌك المعتمدة على التكنولوجٌا المتوفرة من أجل إنجاز أعمالهم‪.‬‬

‫د‪ /‬إذا كان المدلمون الداخلٌون ال ٌمتلكون المعارؾ أو المهارات أو الكفاءات‬

‫التً ٌتطلبها أداء مهمة إستشارٌة معٌنة أو جزء منها‪ ،‬ففً هذه الحالة ٌجب‬
‫على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك إما أال ٌمبل تلن المهمة أو ان ٌسعى الى‬
‫الحصول على مشورة ومساعدة أشخاص مإهلٌن‪.‬‬
 ‫‪ :2-3‬العناٌة المهنٌة الالزمة‪:‬‬
‫ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن أن ٌبذلوا العناٌة المهنٌة الالزمة فً أعمالهم‬
‫وذلن باألخذ باالعتبار العناصر التالٌة‪:‬‬

‫أ‪ /‬مدى العمل الالزم لتحمٌك أهداؾ المهمة‪.‬‬

‫ب‪ /‬درجة التعمٌد أو األهمٌة النسبٌة أو أهمٌة المسائل التً ٌتم تطبٌك‬
‫إجراءات التؤكٌد علٌها‪.‬‬

‫ج‪ /‬كفاٌة وفعالٌة عملٌات الحوكمة وإدارة المخاطر والرلابة‪.‬‬

‫د‪ /‬احتمال حدوث أخطاء هامة أو احتٌال أو حاالت عدم االمتثال‪.‬‬

‫هـ‪ /‬تكلفة أعمال التؤكٌد ممارنة بالمنافع المحتملة‪.‬‬

‫* فً سٌاق بذل العناٌة المهنٌة الالزمة ٌجب أن ٌؤخذ المدلمون الداخلٌون فً‬
‫االعتبار استخدام التدلٌك المعتمد على التكنولوجٌا وؼٌرها من تمنٌات تحلٌل‬
‫البٌانات‪.‬‬
‫* ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن ان ٌبذلوا العناٌة المهنٌة الالزمة أثناء إنجاز‬
‫مهمات إستشارٌة من خالل مراعاة ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬احتٌاجات وتولعات العمالء بما فً ذلن طبٌعة وتولٌت وكٌفٌة تبلٌػ نتائج‬
‫المهمة‪.‬‬
‫‪ -‬درجة التعمٌد ومدى العمل الضروري لتحمٌك أهداؾ المهمة‪.‬‬
‫‪ -‬تكلفة المهمة االستشارٌة ممارنة بالمنافع المحتملة‪.‬‬

‫‪ :3-3‬التطوٌر المهنً المستمر‪:‬‬

‫ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن تعزٌز معارفهم ومهاراتهم وكفاءاتهم األخرى‬
‫عن طرٌك التطوٌر المهنً المستمر‪.‬‬
 ‫‪ - 4‬بزنامج تأكيد وحتسني ادتودة‪:‬‬
‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك أن ٌضع وٌحافظ على برنامج لتؤكٌد‬
‫وتحسٌن الجودة بحٌث ٌؽطً كافة جوانب نشاط التدلٌك الداخلً‪.‬‬

‫‪ :1-4‬متطلبات برنامج تؤكٌد وتحسٌن الجودة‪:‬‬

‫ٌجب أن ٌحتوي برنامج تؤكٌد وتحسٌن الجودة على تمٌٌمات داخلٌة وتمٌٌمات‬
‫خارجٌة على السواء‪.‬‬
‫أ‪ /‬التمٌٌمات الداخلٌة‪ٌ :‬جب أن تتضمن التمٌٌمات الداخلٌة ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬المرالبة المستمرة ألداء نشاط التدلٌك الداخلٌة‪.‬‬
‫‪ -‬المراجعات الدورٌة التً تنفذ بؤسلوب التمٌٌم الذاتً أو بواسطة أشخاص‬
‫آخرٌن من داخل المإسسة ممن تتوفر لدٌهم المعرفة الكافٌة بممارسات‬
‫التدلٌك الداخلً‪.‬‬
 ‫ب‪ /‬التمٌٌمات الخارجٌة‪:‬‬
‫ٌجب إجراء تمٌٌمات خارجٌة على األلل مرة واحدة كل خمس سنوات بواسطة مراجع‬
‫أو فرٌك مراجعة مإهل ومستمل من خارج المإسسة‪ ،‬وٌجب أن ٌنالش الرئٌس‬
‫التنفٌذي للتدلٌك مع مجلس اإلدارة النماط التالٌة‪:‬‬
‫‪ -‬شكل ووتٌرة التمٌٌمات الخارجٌة‪.‬‬
‫‪ -‬مإهالت واستماللٌة ال ُممٌّم أو فرٌك التمٌٌم الخارجً بما فً ذلن أي احتماالت لوجود‬
‫تضارب فً المصالح‪.‬‬
‫‪ :2-4‬التمارٌر المتعلمة ببرنامج تؤكٌد وتحسٌن الجودة‪:‬‬
‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً تبلٌػ اإلدارة العلٌا ومجلس اإلدارة‬
‫بنتائج برنامج تؤكٌد وتحسٌن الجودة‪ .‬وٌنبؽً أن تتضمن اإلفصاحات ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬نطاق ووتٌرة التمٌٌمات الداخلٌة والخارجٌة‪.‬‬
‫‪ -‬مإهالت واستماللٌة الممٌم أو فرٌك التمٌٌم بـما فـٌها احتماالت وجود أي تضارب‬
‫فً المصالح‪.‬‬
‫‪ -‬استنتاجات الممٌمٌن‪.‬‬
‫‪ -‬خطط اإلجراءات التصحٌحٌة‪.‬‬
 ‫ثانياً‪ :‬معايري األداء‬
‫‪ -5‬إدارة نشاط التدقيق الداخلي‬
‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك أن ٌدٌر نشاط التدلٌك الداخلً بفعالٌة لضمان‬
‫أنه ٌضٌؾ لٌمة للمإسسة‪.‬‬
‫ٌكون نشاط التدلٌك الداخلً لد تمت إدارته بفعالٌة عندما‪:‬‬
‫‪ٌ -‬ـحمك نشاط التدلٌك الداخلً ؼاٌاته ومسإولٌاته الواردة فً مٌثاق التدلٌك‬
‫الداخلً‪.‬‬
‫‪ٌ -‬تمٌّد نشاط التدلٌك الداخلً بالمعاٌٌر‪.‬‬
‫‪ٌ -‬تمٌّد أفراد نشاط التدلٌك الداخلً بمبادئ أخاللٌات المهنة والمعاٌٌر‪.‬‬
‫‪ٌ -‬ؤخذ نشاط التدلٌك الداخلً باالعتبار االتجاهات والمضاٌا الناشئة التً ٌمكن أن‬
‫تإثر عـلى المإسسة‪.‬‬
 ‫‪ :1-5‬التخطٌط‪:‬‬
‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك وضع خطة مبنٌة على المخاطر من أجل تحدٌد‬
‫أولوٌات نشاط التدلٌك الداخلً‪ ،‬بما ٌتماشى مع أهداؾ المإسسة‪.‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب أن ترتكز خطة مهمات نشاط التدلٌك الداخلً على تمٌٌم موثك للمخاطر‪،‬‬
‫ٌتم مرة فً السنة على األلل‪ .‬وٌجب أن ٌإخذ فً إطار هذه العملٌة رأي االدارة‬
‫العلٌا ومجلس اإلدارة‪.‬‬
‫ب‪ٌ /‬جب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك أن ٌحدد وٌؤخذ فً االعتبار تولعات اإلدارة‬
‫العلٌا ومجلس اإلدارة واألطراؾ المعنٌة األخرى عندما ٌمدم التدلٌك الداخلً آراءه‬
‫ومختلؾ استنتاجاته‪.‬‬
‫ج‪ /‬عند لبول مهمة استشارٌة ٌنبؽً على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً أن‬
‫ٌؤخذ فً االعتبار إمكانٌات تحسٌن إدارة المخاطر وإضافة لٌمة وتحسٌن عملٌات‬
‫المإسسة‪ .‬وٌجب إدراج المهمات االستشارٌة التً تم لبولها ضمن خطة التدلٌك‪.‬‬
 ‫‪ :2-5‬التبلٌػ والموافمة‪:‬‬

‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً أن ٌبلػ خطط نشاط التدلٌك الداخلً‬
‫والموارد التً تتطلبها بما فً ذلن أي تؽٌٌرات مرحلٌة هامة فٌها‪ ،‬إلى االدارة‬
‫العلٌا ومجلس اإلدارة لمراجعتها والموافمة علٌها‪.‬‬

‫‪ :3-5‬إدارة الموارد‪:‬‬

‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك أن ٌتؤكد من أن موارد التدلٌك الداخلً مناسبة‬
‫وكافٌة وٌتم توظٌفها توظٌفا فعاال إلنجاز خطة التدلٌك المعتمدة‪.‬‬

‫‪ :4-5‬السٌاسات واإلجراءات‪:‬‬

‫ٌجب أن ٌضع الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً السٌاسات واإلجراءات الكفٌلة‬

‫بتوجٌه نشاط التدلٌك الداخلً‪.‬‬
 ‫‪ :5-5‬التنسٌك واالعتماد‪:‬‬

‫ٌنبؽً على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً أن ٌشارن المعلومات وٌنسك‬

‫النشاطات مع الجهات الخارجٌة والداخلٌة األخرى التً تمدم خدمات التؤكٌد‬
‫واالستشارة‪ ،‬وأن ٌنظر فً إمكانٌة االعتماد على عمل تلن الجهات‪ ،‬وذلن لضمان‬
‫التؽطٌة المالئمة وتالفً ازدواجٌة الجهود‪.‬‬

‫‪ :6-5‬إبالغ اإلدارة العلٌا ومجلس اإلدارة‪:‬‬

‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك أن ٌموم بصفة دورٌة بإبالغ اإلدارة العلٌا‬
‫ومجلس اإلدارة عن ؼرض‪ ،‬وسلطة‪ ،‬ومسإولٌة‪ ،‬وأداء نشاط التدلٌك الداخلً‬
‫وفما للخطة الموضوعة له‪ ،‬وعن تمٌّد هذا النشاط بمبادئ أخاللٌات المهنة‬
‫والمعاٌٌر‪ٌ .‬جب أن ٌشتمل ذلن اإلبالغ على مخاطر االحتٌال‪ ،‬ومسائل الحوكمة‪.‬‬
‫وٌجب أن تتضمن بالؼات ومراسالت الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً الى اإلدارة‬
‫العلٌا ومجلس اإلدارة ما ٌلً‪ - :‬مٌثاق التدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫‪ -‬استماللٌة نشاط التدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫‪ -‬خطة التدلٌك ومدى تمدم سٌر العمل بها ممارنة مع الخطة الموضوعة‪.‬‬
‫‪ -‬االحتٌاجات من الموارد‪.‬‬
‫‪ -‬نتائج نـشاطات التدلٌك‪.‬‬
‫‪ -‬مدى التمٌّد لمبادئ أخاللـٌات المهنة والمعاٌٌر والخطط الموضوعة لمواجهة‬
‫المضاٌا الهامة المتعلمة بالتمٌد‪.‬‬
‫‪ -‬استجابة اإلدارة فً مواجهة المخاطر التً لد تكون ؼٌر ممبولة للمإسسة‬
‫بحسب رأي الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً‪.‬‬
‫‪ :7-5‬مزود الخدمات الخارجً والمسإولٌة التنظٌمٌة عن التدلٌك الداخلً‪:‬‬
‫عندما ٌموم مزود خدمات خارجً بممارسة دور نشاط التدلٌك الداخلً‪ ،‬فإنه ٌجب‬
‫علٌه أن ٌلفت انتباه المإسسة الى أنها مسإولة على الحفاظ على نشاط تدلٌك‬
‫داخلً فعّال‪.‬‬
 ‫‪ - 6‬طبيعة العنل‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌموم نشاط التدلٌك الداخلً بتمٌٌم عملٌات الحوكمة وإدارة المخاطر والرلابة‬
‫واإلسهام فً تحسٌنها وذلن من خالل اتباع أسلوب منهجً منظم ولائم على المخاطر‪.‬‬
‫‪ :1-6‬الحوكمة‪:‬‬
‫ٌجب على نشاط التدلٌك الداخلً تمٌٌم عملٌات الحوكمة فً المإسسة والتراح‬
‫التوصٌات المناسبة لتحسٌن أسالٌب الحوكمة فً المإسسة بما ٌكفل تحمٌك األهداؾ‬
‫التالٌة‪:‬‬
‫أ‪ /‬اتخاذ لرارات استراتٌجٌة وتشؽٌلٌة‪.‬‬
‫ب‪ /‬اإلشراؾ على عملٌات إدارة المخاطر والرلابة‪.‬‬
‫ج‪ /‬تعزٌز األخاللٌات والمٌم المناسبة فً المإسسة‪.‬‬
‫د‪ /‬ضمان فاعلٌة إدارة األداء والمساءلة على مستوى المإسسة ككل‪.‬‬
‫هـ‪ /‬ابالغ المعلومات حول المخاطر والرلابة الى الجهات المناسبة فً المإسسة‪.‬‬
‫و‪ /‬تنسٌك األنشطة وتبادل المعلومات بٌن مجلس اإلدارة والمدلمٌن الخارجٌٌن‬
‫والداخلٌٌن وممدمً خدمات التؤكٌد اآلخرٌن واإلدارة‪.‬‬
 ‫‪ :2-6‬إدارة المخاطر‪:‬‬
‫ٌجب على نشاط التدلٌك الداخلً تمٌٌم فعالٌة عملٌات إدارة المخاطر والمساهمة‬
‫فً تحسٌنها‪.‬‬

‫أي تحدٌد ما إذا كانت عملٌات إدارة المخاطر فعالة‪ ،‬وهذا حكم ناتج عن تمٌٌم‬
‫المدلك الداخلً بؤن‪:‬‬

‫أ‪ /‬أهداؾ المإسسة تساند وتتفك مع مهمة المإسسة‪.‬‬

‫ب‪ /‬المخاطر الهامة تحدٌدها وتمٌٌمها‪.‬‬
‫ج‪ٌ /‬تم اختٌار االستجابة المناسبة للمخاطر بحٌث ٌكون مستوى المخاطر فً‬
‫انسجام مع لابلٌة المإسسة للمخاطر‪.‬‬
‫هـ‪ٌ /‬تم التماط المعلومات المتعلمة بالمخاطر واإلبالغ عنها فً الولت المناسب عبر‬
‫المإسسة‪ ،‬لتمكٌن الموظفٌن واإلدارة ومجلس واإلدارة من المٌام بمسإولٌاتهم‪.‬‬
‫(*) ٌجب على نشاط التدلٌك الداخلً أن ٌمٌّم مخاطر المإسسة المتعلمة بالحوكمة‬
‫والعملٌات التشؽٌلٌة‪ ،‬وأنظمة المعلومات بالنظر الى‪:‬‬
‫أ‪ /‬تحمٌك األهداؾ االستراتٌجٌة للمإسسة‪.‬‬
‫ب‪ /‬موثولٌة ومصدالٌة البٌانات المالٌة والمعلومات التشؽٌلٌة‪.‬‬
‫ج‪ /‬فعالٌة وكفاءة العملٌات والبرامج‪.‬‬
‫د‪ /‬حماٌة األصول‪.‬‬
‫هـ‪ /‬االمتثال للموانٌن واألنظمة والسٌاسات واإلجراءات والعمود‪.‬‬

‫‪ :3-6‬الرلابة‪:‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب أن ٌساعد نشاط التدلٌك الداخلً المإسسة فً الحفاظ على ضوابط رلابٌة‬
‫فعالة من خالل تمٌٌم فعالٌتها وكفاءتها‪ ،‬والدفع لتحسٌنها المستمر‪.‬‬
‫ب‪ٌ /‬جب على المدلمٌن الداخلٌٌن استعمال معرفتهم بالضوابط الرلابٌة المكتسبة‬
‫من خالل إنجازهم للمهمات االستشارٌة وذلن عند تمٌٌم عملٌات الرلابة فً‬
‫المإسسة‪.‬‬
 ‫‪ :7‬ختطيط مهنة التدقيق الداخلي‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌموم المدلمون الداخلٌون بوضع وتوثٌك خطة عمل لكل مهمة من مهام التدلٌك‪،‬‬
‫تتضمن أهداؾ المهمة‪ ،‬ونطالها‪ ،‬وتولٌتها‪ ،‬والموارد المخصصة لها‪ .‬وٌجب أن تؤخذ‬
‫الخطة فً االعتبار استراتٌجٌات وأهداؾ ومخاطر المإسسة ذات الصلة بالمهمة‪.‬‬
‫‪ :1-7‬اعتبارات التخطٌط‪:‬‬
‫عند وضع خطة مهمة التدلٌك‪ٌ ،‬جب أن ٌؤخذ المدلمون الداخلٌون فً االعتبار ما ٌلً‪:‬‬
‫أ‪ /‬استراتٌجٌات وأهداؾ النشاط الخاضع للتدلٌك والوسائل التً ٌستعملها هذا النشاط‬
‫للرلابة على أدائه‪.‬‬
‫ب‪ /‬المخاطر الهامة التً ٌحتمل أن ٌتعرض لها ذلن النشاط وأهدافه وموارده وعملٌاته‪،‬‬
‫باإلضافة الى الوسائل التً من خاللها ٌتم اإلبماء على التؤثٌرات الناجمة عن هذه المخاطر‬
‫فً مستوى ممبول‪.‬‬
‫ج‪ /‬مدى كفاٌة وفاعلٌة عملٌات الحوكمة وإدارة المخاطر والرلابة فً هذا النشاط‬
‫بالممارنة بؤحد أطر أو نماذج الرلابة ذات الصلة‪.‬‬
‫د‪ /‬فرص إدخال تحسٌنات هامة على عملٌات الحوكمة وإدارة المخاطر والرلابة فً ذلن‬
‫النشاط‪.‬‬
 ‫‪ :2-7‬أهداؾ مهمة التدلٌك الداخلً‪:‬‬
‫ٌجب تحدٌد أهداؾ مهمة التدلٌك داخلً‪.‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب على المدلمٌن الداخلٌٌن إجراء تمٌٌم أولً للمخاطر المتصلة بالنشاط الذي‬
‫ٌتم التدلٌك علٌه‪ .‬وٌجب أن تعكس أهداؾ مهمة التدلٌك نتائج ذلن التمٌٌم‪.‬‬
‫ب‪ٌ /‬جب أن ٌؤخذ المدلمون الداخلٌون فً اعتبارهم عند تحدٌد أهداؾ مهمة‬
‫التدلٌك احتمال وجود أخطاء هامة أو عملٌات احتٌال أو حاالت عدم تمٌد أو مخاطر‬
‫أخرى‪.‬‬
‫ج‪ /‬من الضروري وجود مماٌٌس كافٌة لتمٌٌم الحوكمة وإدارة المخاطر والضوابط‬
‫الرلابٌة‪ .‬وٌجب أن ٌتؤكد المدلمون الداخلٌون الى أي مدى لامت اإلدارة و‪/‬أو‬
‫مجلس اإلدارة بوضع مماٌٌس كافٌة لتحدٌد ما إذا كانت األهداؾ والؽاٌات لد تم‬
‫تحمٌمها‪ .‬وإذا كانت المماٌٌس كافٌة فإنه ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن أن‬
‫ٌستعملوها فً تمٌٌمهم‪ .‬وأما إذا كانت ؼٌر كافٌة فإنه ٌجب على المدلمٌن‬
‫الداخلٌٌن أن ٌحددوا مـمٌاس التمٌٌم المناسب من خالل النماش مع اإلدارة و‪/‬أو‬
‫لمجلس اإلدارة‪.‬‬
 ‫ٌمكن ان تشمل أنواع مماٌٌس التمٌٌم‪:‬‬

‫‪ -‬داخلٌة (مثل سٌاسات وإجراءات المإسسة)‪.‬‬

‫‪ -‬خارجٌة (مثل األنظمة والموانٌن المفروضة من لبل الجهات الرسمٌة)‪.‬‬

‫‪ -‬الممارسات الرائدة (مثل إرشادات وتوجٌهات المطاع أو المهنة)‪.‬‬

‫د‪ٌ /‬جب أن تتناول أهداؾ المهمة االستشارٌة عملٌات الحوكمة وإدارة المخاطر‬
‫والرلابة وذلن فً حدود النطاق المتفك علٌه مع عمٌل هذه المهمة‪.‬‬

‫هـ‪ٌ /‬جب أن تكون أهداؾ المهمة االستشارٌة فً انسجام مع لٌم واستراتٌجٌات‬

‫وأهداؾ المإسسة‪.‬‬
 ‫‪ :3-7‬نطاق مهمة التدلٌك الداخلً‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌكون نطاق مهمة التدلٌك كافٌا بحٌث ٌتم تحمٌك أهداؾ المهمة‪:‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب أن ٌشمل نطاق مهمة التدلٌك كل ما له صلة من أنظمة ووثائك وسجالت‬
‫وأفراد وممتلكات مادٌة بما فً ذلن تلن التً تكون تحت سٌطرة أطراؾ ثالثة‪.‬‬
‫ب‪ /‬إذا ظهرت أثناء مهمة تؤكٌدٌة فرص هامة لتمدٌم خدمات استشارٌة ٌنبؽً التوصل‬
‫الى اتفاق كتابً خاص حول األهداؾ‪ ،‬والنطاق‪ ،‬ومسإولٌات األطراؾ‪ ،‬والتولعات‬
‫األخرى‪ ،‬وأن ٌتم إبالغ نتائج هذه المهمة االستشارٌة وفما للمعاٌٌر المعتمدة فٌما‬
‫ٌتعلك بتمدٌم الخدمات االستشارٌة‪.‬‬
‫ج‪ /‬عند تنفٌذ المهمات اإلستشارٌة ٌجب أن ٌتؤكد المدلمون الداخلٌون من أن نطاق‬
‫المهمة كاؾ لتحمٌك األهداؾ المتفك علٌها بشؤنها‪ ،‬وإذا ما ظهرت اي تحفظات لدى‬
‫المدلمٌن الداخلٌٌن بشؤن نطاق المهمة أثناء تنفٌذها فٌجب أن ٌنالشوا هذه التحفظات‬
‫مع العمٌل المعنً بالمهمة لتحدٌد ما إذا كانوا سٌستمرون فً المهمة أم ال‪.‬‬
‫د‪ /‬أثناء المهمات اإلستشارٌة ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن تحدٌد الضوابط الرلابٌة‬
‫ذات العاللة بؤهداؾ هذ المهمات‪ ،‬كما ٌجب أن ٌكونوا منتبهٌن للمسائل الرلابٌة‬
‫الهامة‪.‬‬
 ‫‪ :4-7‬تخصٌص الموارد لمهمة التدلٌك الداخلً‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌحدد المدلمون الداخلٌون الموارد المناسبة والكافٌة الالزمة لتحمٌك‬
‫أهداؾ مهمة التدلٌك وذلن باالرتكاز على تمٌٌم طبٌعة وتعمٌد كل مهمة والمٌود‬
‫الزمنٌة‪ ،‬والموارد المتاحة‪.‬‬

‫‪ :5-7‬برنامج عمل مهمة التدلٌك الداخلً‪:‬‬

‫أ‪ٌ /‬جب أن ٌتضمن برنامج العمل إجراءات لتحدٌد وتحلٌل وتمٌٌم وتوثٌك‬
‫المعلومات أثناء إنجاز المهمة‪ .‬وٌجب أن تتم المصادلة على برنامج العمل لبل‬
‫تنفٌذه‪ ،‬كما تتم المصادلة أٌضا‪ ،‬وعلى الفور على كل تعدٌل ٌطرأ على هذا‬
‫البرنامج‪.‬‬

‫ب‪ /‬لد ٌختلؾ برنامج عمل المهمات اإلستشارٌة من حٌث الشكل والمضمون‪،‬‬
‫وذلن حسب طبٌعة المهمة‪.‬‬
 ‫‪ -8‬تنفيذ مهنة التدقيق الداخلي‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌموم المدلمون الداخلٌون بتحدٌد وتحلٌل وتمٌٌم وتوثٌك المعلومات الكافٌة‬
‫الالزمة لتحمٌك أهداؾ مهمة التدلٌك‪.‬‬
‫‪ :1-8‬تحدٌد المعلومات‪:‬‬
‫ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن تحدٌد معلومات كافٌة‪ ،‬وموثولة‪ ،‬وذات صلة‪،‬‬
‫ومفٌدة‪ ،‬لتحمٌك أهداؾ مهمة التدلٌك‪.‬‬
‫تكون المعلومات "كافٌة" عندما تكون معلومات وافٌة‪ ،‬وممنعة‪ ،‬ولائمة على حمائك‬
‫والعٌة بحٌث ٌمكن ألي شخص مطلع وحصٌؾ أن ٌتوصل بناء علٌها إلى نفس‬
‫االستنتاجات التً توصل إلٌها المدلك‪.‬‬
‫وتكون المعلومات "موثولة" إذا كانت أفضل ما ٌمكن التوصل إلٌه‪ ،‬باستخدام األسالٌب‬
‫المناسبة للمٌام بالمهمة‪ .‬وتكون المعلومات "ذات صلة" إذا كانت معلومات تإٌد‬
‫مالحظات وتوصٌات مهمة التدلٌك وكانت منسجمة مع أهداؾ هذه المهمة‪.‬‬
‫وتكون المعلومات "مفٌدة" إذا كانت معلومات تساعد المإسسة على تحمٌك أهدافها‪.‬‬
 ‫‪ :2-8‬التحلٌل والتمٌٌم‪:‬‬
‫ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن بناء استنتاجاتهم ونتائج مهمة التدلٌك على أساس‬
‫أعمال التحلٌل والتمٌٌم المناسبة‪.‬‬

‫‪ :3-8‬توثٌك المعلومات‪:‬‬
‫ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن توثٌك معلومات كافٌة‪ ،‬وموثولة‪ ،‬وذات صلة‪،‬‬
‫ومفٌدة‪ ،‬لتؤٌٌد استنتاجات ونتائج مهمة التدلٌك‪.‬‬

‫أ‪ٌ /‬جب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك مرالبة مسؤلة االطالع على وثائك المهمة‪.‬‬
‫وٌجب أن ٌتحصل على موافمة اإلدارة العلٌا و‪/‬أو المستشار المانونً عند االلتضاء‬
‫وذلن لبٌل تمكٌن جهات خارجٌة من االطالع على وثائك المهمة‪.‬‬
‫ب‪ٌ /‬جب أن ٌحدد الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك لواعد االحتفاظ بملفات المهمة وذلن‬
‫بؽض النظر عن الوسائل المستعملة ّ لتخزٌن هذه الملفات‪ .‬وٌجب أن تكون هذه‬
‫المواعد منسجمة مع توجهات المإسسة وأي متطلبات تشرٌعٌة أو متطلبات أخرى‬
‫ذات عاللة‪.‬‬
‫ج‪ٌ /‬جب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك أن ٌعد سٌاسات للتحكم فً حماٌة‬
‫واالحتفاظ بوثائك المهمة اإلستشارٌة‪ ،‬وكذلن الشؤن بالنسبة لمسؤلة تمكٌن جهات‬
‫داخلٌة وخارجٌة من االطالع علٌها‪ .‬وٌجب أن تكون هذه السٌاسات منسجمة مع‬
‫توجهات المإسسة وأي متطلبات تشرٌعٌة أو متطلبات أخرى ذات عاللة‪.‬‬

‫‪ :4-8‬اإلشراؾ على المهمة‪:‬‬

‫ٌجب اإلشراؾ على مهام التدلٌك بالشكل المناسب‪ ،‬بما ٌكفل تحمٌك أهدافها‪،‬‬
‫والتؤكد من جودتها‪ ،‬وتطوٌر فرٌك العمل‪.‬‬
 ‫‪ -9‬تبليغ النتائج‪:‬‬
‫ٌجب على المدلمٌن الداخلٌٌن تبلٌػ نتائج مهام التدلٌك‪.‬‬
‫‪ :1-9‬مماٌٌس التبلٌػ‪:‬‬
‫ٌجب أن تشمل تبلٌؽات مهمة التدلٌك أهداؾ تلن المهمة‪ ،‬ونطالها‪ ،‬ونتائجها‪.‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب أن ٌتضمن التبلٌػ النهائً لنتائج المهمة االستنتاجات المابلة للتطبٌك‬
‫والتوصٌات و‪/‬أو خطط العمل ذات الصلة‪ .‬وحٌنما ٌكون ذلن مناسبا‪ ،‬فإنه ٌجب تمدٌم‬
‫رأي المدلمٌن الداخلٌٌن‪ .‬وعند صدور أي رأي فٌجب أن ٌؤخذ باالعتبار تولعات‬
‫اإلدارة‪ ،‬العلٌا والمجلس واألطراؾ المعنٌة األخرى‪ ،‬وٌجب أن تكون هذه اآلراء‬
‫مدعمة بمعلومات كافٌة وموثولة وذات صلة ومفٌدة‪.‬‬
‫ب‪ /‬إن المدلمٌن الداخلٌٌن مدعوون فً إطار التبلٌؽات الخاصة بالمهمة الى ذكر األداء‬
‫المرضً للناحٌة الخاضعة للتدلٌك‪.‬‬
‫ج‪ /‬عند تبلٌػ نتائج المهمة الى أطراؾ خارج المإسسة‪ٌ ،‬جب أن ٌتضمن التبلٌػ‬
‫المٌود على تداول واستعمال هذه النتائج‪.‬‬
‫د‪ /‬تختلؾ التبلٌؽات المتعلمة بتمدم أعمال ونتائج المهمات اإلستشارٌة من حٌث الشكل‬
‫والمضمون بحسب طبٌعة المهمة واحتٌاجات العمٌل المعنً بها‪.‬‬
 ‫‪ :2-9‬جودة التبلٌؽات‪:‬‬
‫ٌجب ان تكون التبلٌؽات صحٌحة‪ ،‬وموضوعٌة‪ ،‬وواضحة‪ ،‬وموجزة‪ ،‬وبناءة‪،‬‬
‫وكاملة‪ ،‬وحسنة التولٌت‪.‬‬

‫وتكون التبلٌؽات‪:‬‬
‫صحٌحة‪ :‬عندما تكون خالٌة من األخطاء والتحرٌفات وتكون أمٌنة فً‬
‫االستناد إلى الحمائك والولائع المتعلمة بها‪.‬‬
‫موضوعٌة‪ :‬عندما تكون منصفة ومحاٌدة وؼٌر متحٌزة وتكون ناتجة عن‬
‫تمٌٌم منصؾ ومتوازن لكل الحمائك والولائع والظروؾ‪.‬‬
‫واضحة‪ :‬عندما تكون منطمٌة وٌسهل فهمها وال تتضمن اصطالحات فنٌة ؼٌر‬
‫ضرورٌة وتمدم كل المعلومات الهامة والوثٌمة الصلة بالموضوع‪.‬‬
‫موجزة‪ :‬عندما تكون فً صلب الموضوع وتتفادى اإلسهاب الذي ال لزوم له‬
‫والتفاصٌل المستفٌضة والتكرار‪.‬‬
‫بناءة‪ :‬عندما تساعد عمٌل المهمة والمإسسة وتفضً إلى إدخال التحسٌنات‬
‫متى كانت الزمة‪.‬‬
‫كاملة‪ :‬عندما ال ٌنمصها أي شًء مما ٌكون ضرورٌا وأساسٌا بالنسبة لمن‬
‫سٌتلمى تلن التبلٌؽات‪ ،‬وتكون شاملة لكل المعلومات والمشاهدات الهامة‬
‫والوثٌمة الصلة لتؤٌٌد االستنتاجات والتوصٌات‪.‬‬
‫حسنة التولٌت‪ :‬عندما ٌتم إصدارها فً الولت المناسب وبالسرعة الالزمة‬
‫حسب أهمٌة المسؤلة موضوع التبلٌؽات‪ ،‬بما ٌمكن اإلدارة من اتخاذ اإلجراءات‬
‫التصحٌحٌة المناسبة على ضوئها‪.‬‬

‫(*) الخطؤ والسهو‪ :‬إذا احتوى أي تبلٌػ نهائً على حاالت خطؤ أو سهو هامة‪،‬‬
‫فٌجب أن ٌموم الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً بإبالغ المعلومات الصحٌحة إلى‬
‫جمٌع األطراؾ الذٌن كانوا لد تلمّوا التبلٌػ األصلً‪.‬‬
‫‪ :3-9‬استخدام عبارة‪" :‬تم إجراإه وفما للمعاٌٌر الدولٌة للممارسة المهنٌة للتدلٌك‬
‫الداخلً "‬
‫ٌمكن للمدلمٌن الداخلٌٌن اإلفادة بؤن مهماتهم لد "تم إجراإها وفما للمعاٌٌر الدولٌة‬
‫للممارسة المهنٌة للتدلٌك الداخلً" فمط فً حال كانت نتائج برنامج تؤكٌد‬
‫وتحسٌن الجودة تإٌد تلن اإلفادة ‪.‬‬

‫(*) اإلفصاح عن حاالت عدم التمٌّد فً المهمة‪:‬‬

‫عندما تإثر حاالت عدم التمٌد بمبادئ أخاللٌات المهنة أو المعاٌٌر على مهمة‬
‫محددة‪ ،‬فٌجب أن ٌفصح التبلٌػ المتعلك بنتائج مهمة التدلٌك تلن عن‪:‬‬
‫أ‪ /‬لواعد السون أو مبادئ أخاللٌات المهنة أو المعاٌٌر التً لم ٌتم التمٌد بها تمٌّد‬
‫تاما ّ‪.‬‬
‫ب‪ /‬أسباب عدم التمٌّد‪.‬‬
‫ج‪ /‬تؤثر عدم التمٌّد على مهمة التدلٌك وعلى النتائج التً تم تبلٌؽا بشؤن المهمة‪.‬‬
 ‫‪ :4-9‬نشر النتائج‪:‬‬
‫ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً تبلٌػ نتائج مهمة التدلٌك الى األطراؾ‬
‫المعنٌة‪.‬‬
‫أ‪ /‬الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً مسإول عن تبلٌػ النتائج النهائٌة الى األطراؾ التً‬
‫ٌمكن أن توفر الضمان بؤن هذه النتائج ستحظى بالعناٌة المطلوبة‪.‬‬
‫ب‪ /‬ما لم ٌوجد نص لانونً أو تشرٌعً أو نظام داخلً ٌتعارض مع اآلتً‪ ،‬فإنه ٌجب على‬
‫الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك لبل توزٌع النتائج الى أطراؾ خارج المإسسة تنفٌذ ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬تمٌٌم المخاطر المحتملة بالنسبة للمإسسة‪.‬‬
‫‪ -‬التشاور مع اإلدارة العلٌا و‪/‬أو المستشار المانونً كلما لزم األمر‪.‬‬
‫‪ -‬الرلابة على نشر النتائج من خالل فرض لٌود على استخدامها‪.‬‬
‫ج‪ /‬الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً مسإول عن إبالغ النتائج النهائٌة للمهمات‬
‫اإلستشارٌة الى العمالء المعنٌٌن بها‪.‬‬
‫د‪ /‬أثناء تنفٌذ المهمات اإلستشارٌة لد ٌتم مالحظة إشكالٌات متعلمة بالحوكمة وإدارة‬
‫المخاطر والرلابة‪ .‬وكلما كانت هذه اإلشكالٌات جوهرٌة للمإسسة فإنه ٌجب إبالؼها الى‬
‫اإلدارة العلٌا والمجلس‪.‬‬
 ‫‪ :5-9‬اآلراء الكلٌة العامة‪:‬‬
‫عندما ٌتم إصدار رأي كلً عام‪ٌ ،‬جب أن ٌإخذ فً االعتبار استراتٌجٌات‪ ،‬وأهداؾ‪،‬‬
‫ومخاطر المإسسة‪ ،‬وتولعات اإلدارة العلٌا ومجلس اإلدارة واألطراؾ المعنٌة األخرى‪،‬‬
‫وٌجب أن ٌكون الرأي الكلً العام مإٌدا بمعلومات كافٌة‪ ،‬وموثولة وذات صلة‪،‬‬
‫ومفٌدة‪.‬‬
‫ٌتضمن التبلٌػ ما ٌلً‪:‬‬
‫أ‪ /‬نطاق المهمة‪ ،‬بما فً ذلن الفترة الزمنٌة التً ٌشملها الرأي‪.‬‬
‫ب‪ /‬المٌود المفروضة على نطاق المهمة‪.‬‬
‫ج‪ /‬مراعاة كل المشارٌع المتعلمة بتلن المهمة‪ ،‬وٌشمل ذلن االعتماد على أي جهة أخرى‬
‫من الجهات التً تمدم خدمات التؤكٌد‪.‬‬
‫د‪ /‬ملخص بالمعلومات التً تإٌد الرأي‪.‬‬
‫هـ‪ /‬إطار المخاطر أو الرلابة أو ؼٌر ذلن من المماٌٌس المستخدمة كؤساس للرأي الكلً‬
‫العام‪.‬‬
‫و‪ /‬الرأي العام أو الحكم‪ ،‬أو االستنتاج الذي تم التوصل الٌه‪.‬‬
‫كذلن ٌجب أن ٌتم إٌضاح األسباب وراء الرأي العام السلبً‪.‬‬
 ‫‪ -10‬مزاقبة سري العنل‪:‬‬
‫ٌجب أن ٌموم الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً بوضع نظام لمرالبة ما ٌتخذ من‬
‫أفعال إزاء النتائج التً تم إبالؼها الى اإلدارة‪ ،‬وأن ٌحافظ على هذا النظام‪.‬‬
‫أ‪ٌ /‬جب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك أن ٌموم بوضع عملٌة متابعة لرصد‬
‫وضمان أن اإلجراءات التً اتخذتها اإلدارة لد تم تنفٌذها بشكل فعال أو أن اإلدارة‬
‫العلٌا لد لبلت مخاطر عدم اتخاذ أي إجراء‪.‬‬
‫ب‪ٌ /‬جب على نشاط التدلٌك الداخلً ان ٌموم بمرالبة التصرؾ تجاه ما خلصت الٌه‬
‫نتائج المهمات اإلستشارٌة وذلن فً إطار اإلتفاق المبرم مع العمٌل المعنً‪.‬‬

‫‪ -11‬التبليغ عن قبول املخاطز‪:‬‬

‫عندما ٌخلُص الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك الداخلً إلى أن اإلدارة لد لبلت مستوى من‬
‫المخاطر ؼٌر ممبول بالنسبة للمإسسة‪ ،‬فإنه ٌجب على الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك‬
‫الداخلً أن ٌنالش األمر مع اإلدارة العلٌا‪ .‬وإذا ما ارتؤى الرئٌس التنفٌذي للتدلٌك‬
‫الداخلً أن المسؤلة لم تُحل فإنه ٌجب علٌه تبلٌػ المسؤلة إلى مجلس اإلدارة‪.‬‬