SUMBER RUJUKAN

 Internet
 http://www.moe.gov.my
 Akta Prosedur Kewangan 1957 (Disemak 1972)
 Arahan Perbendaharaan
 Akta Pendidikan 1996 (Peraturan Akaun Dan
Audit 2002)
 Tatacara Pengurusan Perakaunan Kumpulan
Wang Sekolah (TPPKWS) EDISI 2012
 Pekeliling Dan Surat Pekeliling Kementerian
Pendidikan/Jabatan Akauntan Negara/
Perbendaharaan Yang Berkuat kuasa
 JENIS-JENIS LAPORAN
Tanpa Teguran
Tanpa Teguran
Emphasis Of Matter
PENYATA
Berteguran
KEWANGAN

Bertentangan

Tanpa Pendapat
JENIS-JENIS
LAPORAN
Cemerlang

Baik

PENGURUSAN
Memuaskan
KEWANGAN

Kurang Memuaskan

Tidak Memuaskan
JENIS LAPORAN PENYATA KEWANGAN

TANPA TEGURAN

TANPA TEGURAN
EMPHASIS OF
MATTER

LAPORAN
PENYATA BERTEGURAN
KEWANGAN

BERTENTANGAN

TANPA PENDAPAT
 JENIS LAPORAN PENYATA KEWANGAN

Penyata Kewangan Sekolah

disedia dan dipersembahkan
TANPA dengan benar dan saksama,
TEGURAN mengikut piawaian
diluluskan, konsisten dan
seragam
 JENIS LAPORAN PENYATA KEWANGAN

 Ketidaktentuan berkaitan
outcome di masa hadapan
berkaitan tindakan mahkamah
atau undang-undang yang luar
biasa
TANPA
TEGURAN  Pemakaian/penggunaan awal
(EMPHASIS OF standard perakaunan baru
MATTER) (yang dibenarkan) mendahului
tarikh kuatkuasanya dan
mempunyai kesan menyeluruh
ke atas Penyata Kewangan
Sekolah
 JENIS LAPORAN PENYATA KEWANGAN

Perkara material dan pervasive

(menyeluruh) yang menjejaskan
BERTEGURAN kebenaran dan kesaksamakan
Penyata Kewangan Sekolah
ditemui
 JENIS LAPORAN PENYATA KEWANGAN

Penyata Kewangan Sekolah tidak

menggambarkan kedudukan yang
BERTENTANGAN benar dan saksama atau tidak
mematuhi prinsip perakaunan
diterima umum
 JENIS LAPORAN PENYATA KEWANGAN

 Pendapat tidak dapat diberikan

kerana Penyata Kewangan
Sekolah tidak diserahkan
sehingga akhir tempoh
TANPA pengauditan tahun semasa
PENDAPAT
 Rekod kewangan tidak
diserahkan untuk diaudit atau
musnah dalam kebakaran/
bencana alam
Penyata Kewangan tidak dikemukakan untuk
pengauditan

Penyata Kewangan lewat dikemukakan

Penyata Kewangan Tahunan sekolah yang

dikemukakan tidak seimbang (Kunci Kira-kira)

Baki awal penyata kewangan tidak dapat disahkan

Dokumen/rekod kewangan tidak dikemukakan

untuk pengauditan
Akaun Belum Terima yang tidak diisytihar

Pungutan tidak dibankkan

Pungutan tidak diperakaunkan

Kutipan Tanpa Kelulusan

Akaun Belum Bayar yang tidak diisytihar

Pembayaran tanpa baucar bayaran

Pembayaran tanpa bil/invois

Bil lewat jelas

Pembayaran tanpa Pesanan Sekolah

Cek dibuka palang

Perolehan tanpa kelulusan

(Melebihi RM20,000 setahun setiap jenis item / ICT / SUWA)

Defisit baki akhir di Buku Tunai/Penyata Bank

Defisit baki keseluruhan Kumpulan Wang

Terkumpul
JENIS LAPORAN PENGURUSAN KEWANGAN

CEMERLANG

TIDAK
MEMUASKAN BAIK

LAPORAN
PENGURUSAN
KEWANGAN

KURANG
MEMUASKAN MEMUASKAN
 JENIS LAPORAN PENGURUSAN KEWANGAN

CEMERLANG

• Objektif setiap elemen yang dinilai sentiasa dicapai

dan memberi impak yang baik.
• Pematuhan sepenuhnya kepada undang-undang dan
peraturan.
• Pelaksanaan melebihi piawaian yang ditetapkan.
• Pengagihan tugas diberi dengan teratur, jelas dan
seimbang.
• Kawalan dalaman keseluruhannya berkesan dan
boleh dicontohi.
• Tiada keperluan untuk mengambil tindakan
pembetulan.
• Boleh dijadikan penanda aras bagi sekolah lain.
 JENIS LAPORAN PENGURUSAN KEWANGAN

BAIK

• Objektif setiap elemen yang dinilai dicapai.

• Memenuhi keperluan undang-undang dan peraturan
yang ditetapkan.
• Pelaksanaan memenuhi piawaian yang ditetapkan.
• Pengagihan tugas diberi dengan teratur dan jelas.
• Kawalan dalaman mencukupi dan dipatuhi
sepenuhnya.
• Pemantauan dan penyeliaan terhadap aktiviti
mencukupi.
• Tidak perlu tindakan pembetulan, memadai dengan
tindakan penambahbaikan.
 JENIS LAPORAN PENGURUSAN KEWANGAN

MEMUASKAN

• Sebahagian objektif dan elemen yang dinilai tidak

dicapai.
• Patuh kepada undang-undang dan sebahagian
peraturan utama yang ditetapkan.
• Sebahagian pelaksanaan memenuhi piawaian yang
ditetapkan.
• Pengagihan tugas diberi hanya untuk elemen utama.
• Kawalan dalaman mencukupi tetapi tidak
dilaksanakan secara konsisten.
• Pemantauan/penyeliaan terhadap aktiviti utama
sahaja yang dibuat.
• Tindakan susulan perlu diambil oleh pegawai yang
diberi tanggungjawab.
 JENIS LAPORAN PENGURUSAN KEWANGAN

KURANG MEMUASKAN

• Sebahagian besar objektif elemen yang dinilai tidak

dicapai.
• Tidak mematuhi sebahagian besar daripada undang-
undang dan peraturan utama yang ditetapkan.
• Pelaksanaan lazimnya tidak memenuhi piawaian yang
ditetapkan.
• Pengagihan tugas tidak teratur dan tidak jelas.
• Satu atau lebih daripada kawalan dalaman utama
tidak dilaksanakan menyebabkan keadaan tidak
terkawal.
• Pemantauan/penyeliaan hanya sedikit terhadap
aktiviti utama menyebabkan kerugian/pembaziran.
• Tindakan susulan perlu diambil segera/dirujuk kepada
pihak pengurusan dengan segera.
 JENIS LAPORAN PENGURUSAN KEWANGAN

TIDAK MEMUASKAN

• Semua atau sebahagian besar objektif elemen yang dinilai

tidak tercapai.
• Tidak mematuhi sebahagian besar daripada undang-undang
dan peraturan utama yang telah ditetapkan.
• Pelaksanaan lazimnya tidak memenuhi piawaian yang
ditetapkan.
• Pengagihan tugas tidak teratur dan tidak jelas.
• Satu atau lebih daripada kawalan dalaman utama tidak
dilaksanakan menyebabkan pengurusan kewangan tidak
teratur.
• Pemantauan/penyeliaan hanya sedikit/tiada atau tidak
konsisten terhadap aktiviti utama akan mengakibatkan
kerugian/pembaziran.
• Tindakan susulan perlu diambil dengan segera/dirujuk
kepada pihak pengurusan dengan segera.
LAPORAN AUDIT BERASINGAN

LAPORAN LAPORAN
PENYATA PENGURUSAN
KEWANGAN KEWANGAN
LAPORAN AUDIT YANG DIKELUARKAN

LAPORAN LAPORAN
NAMA
BIL. PENYATA PENGURUSAN
SEKOLAH
KEWANGAN KEWANGAN

1. SK XXX Berteguran Baik

Tanpa Kurang
2. SK ZZZ
Teguran Memuaskan

STATUS SEKOLAH MANA

LEBIH BAIK??
LAPORAN AUDIT YANG DIKELUARKAN

TANPA
TEGURAN
KURANG
MEMUASKAN ?

BERTEGURAN BAIK
?
LAPORAN AUDIT YANG DIKELUARKAN

TANPA
TEGURAN
KURANG
MEMUASKAN ?
TIADA

BERTEGURAN BAIK
?
 PENEMUAN LAZIM
PENGAUDITAN AKAUN
SEKOLAH
 PENEMUAN AUDIT

Penyata Penyata Penyata

Tidak Lewat Tidak
Dikemukakan Dikemukakan Seimbang
• Bagi • Selepas • Kunci
ketiga-tiga 31 Mac Kira-kira
Kumpulan
Wang
• atau salah
satu
 PENEMUAN AUDIT

Buku Tunai Tidak Dokumen Sokongan

Dikemukakan Tidak Dikemukakan

• Patskom/eSPKWS • Penyata Bank

• Penyata
Penyesuaian Bank
• Resit
• Baucar Bayaran
• Buku Cek
PENEMUAN AUDIT

Akaun Belum Akaun Belum

Terima (ABT) Bayar (ABB)

• Kutipan Sewa • Bayaran/liabiliti

Kantin tidak diisytihar
• Kedai Buku
• Yuran Makan
Asrama
• Bayaran
Tambahan
 PENEMUAN AUDIT

Pungutan Pungutan Kutipan

Tidak Tidak Tanpa
Dibankkan Diperakaunkan Kelulusan
 PENEMUAN AUDIT

Perbelanjaan
Perolehan
Tanpa Cek Buka
Tanpa
Pesanan Palang
Kelulusan
Sekolah
 PENEMUAN AUDIT

Kumpulan
Baki Akhir
Baki Akhir Di Wang
Buku Tunai
Penyata Bank Terkumpul
Berbaki
Berbaki Defisit Berbaki
Defisit
Defisit
PENURUNAN KUASA
• Tidak diberi surat kuasa secara bertulis
• Rekod/fail penurunan kuasa tidak disimpan
sempurna
• Nota Serah Tugas tidak disediakan
BUKU TUNAI
• Tidak diselenggara berasingan
• Tidak kemas kini dan lengkap
• Tidak diimbangkan setiap hujung bulan
• Tidak ditandatangan oleh penyedia dan pengesah
REKOD SUBSIDIARI
• Tidak diselenggara berasingan
• Tidak kemas kini dan lengkap
• Tidak tepat
PENYATA PENYESUAIAN BANK
• Tidak diselenggara setiap kumpulan wang
• Tidak disediakan dalam tempoh 7 hari dari tarikh
terima Penyata Bank
• Tidak lengkap dan tepat
• Tidak ditandatangan oleh penyedia dan pengesah

PENYATA BANK
• Tidak dicop tarikh terima
• Tidak difailkan mengikut kumpulan wang

JADUAL KEDATANGAN &

DAFTAR PENGHUNI ASRAMA
• Tidak lengkap dan tidak kemas kini
TUNTUTAN PELARASAN

• Peruntukan terlebih tuntut tidak dikembalikan

kepada KPM mengikut tarikh yang ditetapkan

PENGAGIHAN PERUNTUKAN

• Agihan Geran Per Kapita tidak mengikut

pekeliling

PINDAH PERUNTUKAN

• Tiada kelulusan memindah peruntukan

PENGGUNAAN BUKU RESIT
• Buku Resit tidak diperoleh daripada PNB
• Buku Resit tidak didaftarkan bersiri - eSPKWS
• Tidak digunakan berasingan mengikut kumpulan wang
• Helaian resit murid yang tidak digunakan tidak dibatalkan

PEREKODAN BUKU RESIT

• Tidak direkod dalam Daftar Stok Buku Resit
• Tidak disimpan di tempat berkunci
• Tidak disemak, diperakui betul ketepatan nombor siri
KELULUSAN MENERIMA WANG
• Pungutan bayaran persekolahan tidak
mendapat kelulusan
• Tidak mengikut kadar ditetapkan

KESELAMATAN SEMASA KUTIPAN

• Notis meminta resit tidak dipamerkan
TERIMAAN MELALUI POS
• Tidak direkodkan dalam Daftar Penerimaan Wang Melalui
Pos
• Resit tidak dikeluarkan pada hari sama

PERAKUAN PENERIMAAN WANG

• Terimaan tidak dikeluarkan resit
• Pungutan guru kelas/penyelia asrama tidak direkodkan
dalam Borang Kutipan dan Serahan Guru Ke Pejabat
• Resit batal tidak direkod dalam Buku Tunai pada hari yang
sama
KUTIPAN MELALUI BANK
• Kutipan melalui bank tidak mendapat kelulusan
• Slip bayar masuk bank tidak direkod dalam Daftar Slip Bayar
Masuk Bank
• Daftar Slip Bayar Masuk Bank tidak diselenggara dengan lengkap
dan kemas kini

KEMASUKAN PUNGUTAN KE BANK

• Pungutan tidak dibankkan dengan segera
• Slip bayar masuk bank diakui terima oleh bank tidak disemak
Pengurus Sekolah
• Salinan fotostat mesin deposit tunai tidak disemak Pengurus
Sekolah
• Pungutan tidak sempat dibankkan tidak disimpan tempat selamat
KAWALAN PERAKUAN TERIMAAN
• Resit tidak dikeluarkan segera
• Resit tidak dikendalikan 2 orang pegawai
• Resit dibatalkan berserta salinannya tidak dikemukakan
kepada Audit
• Resit tidak dibatalkan oleh pegawai menandatangan resit
• Pindaan atas resit

AKAUN BELUM TERIMA (ABT)

• Pendapatan tidak diterima tidak direkod dalam Daftar ABT
• Daftar ABT tidak diselenggara lengkap, kemas kini
• ABT belum diterima selepas 6 tahun tidak dilaporkan kepada
KPM melalui KPTJ
KAWALAN DALAMAN PEMBAYARAN
• Buku Cek tidak direkod dalam Daftar Stok Buku Cek
atau dalam eSPKWS
• Buku Cek tidak diperiksa dan disahkan
• Buku Cek tidak disimpan di tempat selamat
• Cek dikeluarkan tidak berpalang
• Cek tamat tempoh/rosak/dibatalkan tidak direkod
dalam Daftar Cek Batal

BORANG PESANAN SEKOLAH

• Buku Pesanan Sekolah diterima atau dikeluarkan tidak
direkod dalam Daftar Stok Pesanan Sekolah
PENGURUSAN PEROLEHAN
• Permohonan pembelian tidak guna Nota Minta
• Tiada menggunakan Pesanan Sekolah (perolehan secara
kontrak/perjanjian tidak perlu guna Pesanan Sekolah kecuali
Kontrak Bekalan Bermasak dan RMT)

PENGURUSAN PEROLEHAN
• Pesanan Sekolah tidak diisi lengkap
• Barang diterima tidak diperakui, didaftarkan atau dikeluarkan
untuk kegunaan terus
• Perolehan melebihi RM20,000 setahun (setiap jenis item) tidak
mendapat kelulusan KPTJ
• Perolehan harta modal guna duit SUWA tidak mendapat
kelulusan KPTJ
PENGURUSAN PEROLEHAN
• Perolehan harta modal melebihi kadar ditetapkan
tidak mendapat kelulusan KPTJ
Perolehan ICT tidak mendapat kelululusan JPICT
• Perolehan bekalan/perkhidmatan melebihi
RM20,000 – RM50,000 setahun tidak dibuat
sebut harga
• Perolehan kerja-kerja kecil/pembaikan melebihi
RM20,000 setahun tidak dibuat sebut harga
HAD KUASA
• Baucar bayaran tidak diperakukan oleh Pengurus
Sekolah/pegawai diberi kuasa :
• Baucar nilai kurang RM10,000 diperakukan 2 orang pegawai
• Baucar bernilai RM10,000 ke atas diperakukan 3 orang
pegawai

DAFTAR BIL
• Bil/invois tiada dicop tarikh terima
• Bil tidak direkod dalam Daftar Bil
• Daftar Bil tidak disemak sekali sebulan, ditandatangan
ringkas dan tarikh
• Bil/invois dijelaskan melebihi tempoh 14 hari
KAWALAN DALAMAN BAYARAN
• Pembayaran tanpa baucar bayaran
• Baucar tidak diisi lengkap
• Baucar tidak disertakan dokumen sokongan lengkap
• Baucar dan dokumen sokongan tidak dicop TELAH BAYAR

PANJAR WANG RUNCIT

• Dana pusingan PWR tidak mengikut had diluluskan
• Penambahan dana PWR tiada kelulusan
• Buku Tunai PWR tidak diselenggara lengkap, kemas kini
• Perbelanjaan melalui PWR tiada kelulusan
• Pembayaran PWR tidak disokong baucar kecil dan dokumen
sokongan asal
• Buku Tunai PWR tidak diimbang dan ditutup akhir tahun
• Rekupmen tidak dibuat sebelum 31 Dis tahun semasa
AKAUN BELUM BAYAR (ABB)
• Perbelanjaan tahun kewangan yang belum dibayar
tidak diambil kira sebagai ABB
• ABB tidak direkodkan dalam Daftar ABB
• Daftar ABB tidak diselenggara lengkap, kemas kini
• Bil tidak diisytihar sebagai ABB, telah dibayar
dalam tahun semasa tanpa mendapat kelulusan
KPTJ
• Pelarasan ABB bagi tempoh ABB melebihi 3 tahun
tidak mendapat kelulusan Bahagian Akaun KPM
 • Pegawai Aset tidak dilantik secara bertulis
1

• Pegawai Stor tidak dilantik secara bertulis

2

• Pegawai Penerima tidak dilantik bagi menerima dan

3 mengesahkan aset yang diterima

• Pegawai Penerima/Pengesah tidak dilantik bagi

4 menerima dan mengesahkan barang stor yang diterima

• Aset yang diperolehi tidak didaftarkan dalam tempoh 2

5 minggu dari tarikh pengesahan penerimaan
 • Harta Modal, Aset Alih Bernilai rendah dan Stok tidak
6 dikelaskan dengan betul mengikut kumpulan

• Harta Modal tidak direkod dalam Daftar Harta Modal

7 (KEW.PA-2)

• Harta Modal tidak direkod dalam Senarai Daftar Harta

8 Modal (KEW.PA-4)

• Aset Alih Bernilai Rendah tidak direkod dalam Daftar

9 Aset Alih Bernilai Rendah (KEW.PA-3)

• Aset Alih Bernilai Rendah tidak direkod dalam Senarai

10 Aset Alih Bernilai Rendah (KEW.PA-5)
 • Stok tidak direkod dalam Kad Petak
(KEW.PS-4)
11

• Laporan Pemeriksaan Harta Modal

12 (KEW.PA-10) tidak disediakan

• Laporan Pemeriksaan Aset Alih Bernilai

Rendah (KEW.PA-11) tidak disediakan
13
AMALAN-AMALAN
YANG SALAH

X
AMALAN-AMALAN YANG SALAH

• Buku tunai ditulis dengan menggunakan pensil

• Amaun salah dipadam dengan cecair
pemadam/ditampal
• Menangguhkan catatan urusniaga (tidak
dikemas kini)
• Menangguhkan penutupan Buku Tunai
sehingga Penyata Bank diterima
• Pengurus Sekolah tidak menyemak Buku Tunai
ketika menandatangan cek
AMALAN-AMALAN YANG SALAH

• Pengurus Sekolah tidak menyemak slip

kemasukan wang ke bank ketika
menandatangan ringkas Buku Tunai
• Baki awal tahun pada 1 Januari tidak disemak
dengan baki pada 31 Disember tahun
kewangan sebelumnya
• Pengurus Sekolah tidak menyemak Buku Tunai
setiap awal bulan
• Menurunkan tandatangan tanpa membuat
semakan
AMALAN-AMALAN YANG SALAH

• Buku Tunai tidak disimpan di tempat yang selamat

• Butiran dalam Buku Tunai (eSPKWS) tidak
dilengkapkan
• Buku Tunai (eSPKWS) tidak disemak oleh Pengurus
Sekolah pada setiap akhir bulan
• Kata laluan Pengurus Sekolah diberikan kepada
Pembantu Tadbir Sekolah
• Penyata Penyesuaian Bank disediakan selepas 7 hari
terima Penyata Bank
• Penyata Penyesuaian Bank tidak disemak dan
ditandatangan
• Pindah peruntukan tanpa kelulusan
• Belian tanpa borang pesanan kecuali PWR
• Membeli dari satu pembekal sahaja
AMALAN-AMALAN YANG SALAH

• Pembelian secara spontan

• Beli barang dahulu, Borang Pesanan/Nota Minta
kemudian
• Tiada rekod dalam Daftar Bil
• Daftar Bil tidak disahkan sekurang-kurangnya sekali
dalam sebulan (eSPKWS)
• Buku Tunai PWR tidak diimbang dan ditutup pada
akhir tahun (eSPKWS)
• Pembelian dibuat oleh semua pegawai
• Membawa Buku Cek dan ‘shopping’
• Tidak menyemak barangan yang diterima dengan
teliti
• Guna barangan sebelum direkod dalam stok
SURAT PANGGILAN AUDIT

• Surat panggilan Audit – Format baru

• Berkuat kuasa pengauditan – April
2016
 MAKLUMAT PENYERAHAN PENYATA
KEWANGAN SEKOLAH SETAKAT 14 MAC 2016

BELUM
BIL. DAERAH BIL. PENYATA TELAH TERIMA
TERIMA

1. JOHOR BAHRU 147 107 40

2. PASIR GUDANG 106 20 86

3. KLUANG 117 53 64

4. KOTA TINGGI 97 65 32

5. MERSING 47 30 17

6. PONTIAN 99 63 36

7. KULAI 69 44 25

JUMLAH 682 382 117

 MAKLUMAT PENYERAHAN PENYATA
KEWANGAN SEKOLAH SETAKAT 14 MAC 2016

TELAH BELUM
BIL. DAERAH BIL. PENYATA
TERIMA TERIMA

1. BATU PAHAT 175 169 6

2. MUAR 128 124 4

3. SEGAMAT 110 110 -

4. TANGKAK 83 83 -

JUMLAH 496 486 10