Professional Documents
Culture Documents
Kiem Toan Tien Va Cac Khoan Tuong Duong Tien
Kiem Toan Tien Va Cac Khoan Tuong Duong Tien
McGraw-Hill/Irwin Copyright © 2012 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
Kiểm toán tiền và các khoản
tương đương tiền
Nắm được:
Khái niệm Tiền và Tương đương tiền
Các hoạt động kiểm soát đối với chu trình
THU TiỀN và THANH TOÁN
Các bước kiểm toán cơ bản cho TK TiỀN
10-2
Tiền và tương đương tiền
Tiền
Tiền mặt
Tiền gửi thanh toán
Tiền gửi có kỳ hạn
Tương đương tiền
Vàng bạc kim cươngđá quý
Các khoản đầu tư tài chính (tùy theo thời hạn
và tính thanh khoản cao)
10-3
Các mục tiêu của kiểm toán TiỀN
a. Sự tồn tại
b. Tính đầy đủ
c. Chính xác (accuracy)
d. Quyền
e. Trình bày và khai báo
10-4
Mục tiêu quản lý TiỀN
Trong các DN, bộ phận Tài chính và Kế
toán phải đảm bảo rằng:
Tất cả Tiền được thu thì thực tế đã thu, được
ghi nhận chính xác và cất giữ ngay
Các khoản Tiền chi ra cho các mục đích
được duyệt và được ghi nhận chính xác
Số dư Tiền được duy trì ở mức hợp lý
10-5
Kiểm soát Tiền
1. Mỗi nhân viên không thực hiện một giao dịch từ đầu đến
cuối
2. Tách biệt nhận tiền và ghi sổ
3. Ghi nhận ngay.
4. Khuyến khích khách hàng lấy hóa đơn và kiểm tra tổng số
tiền trên hóa đơn
5. Gửi tiền vào tài khoản hàng ngày.
6. Nên thanh toán bằng Séc hoặc Chuyển khoản
7. Thường xuyên (mỗi tháng) đối chiếu với Bank statement
(reconciliations)
8. Giam sát Tiền thu và chi bằng cach so sánh với dự tính
10-6
Kiểm soát nội bộ -Thu tiền
Phân quyền
Thanh toán bằng Séc hoặc chuyển khoản
Séc được đánh số theo thứ tự
So sánh đơn đặt hàng và phiếu nhập kho với hóa đơn
của người bán
Các khoản chi phải được phê duyệt
Đối chiếu với bank statements
10-8
Kiểm toán TiỀN – Đánh giá hệ thống KSNB
(test of control)
Mục tiêu?
Ví dụ:
a. Làm lại 1 số quy trình …như việc ghi nhận TiỀN vào sổ
b. Chọn 1 mẫu Tiền thu và đối chiếu với sổ cái Tiền, Phải thu…
c. Chọn 1 mẫu Tiền chi đối chiếu lên tk phải trả, đơn đặt hàng, phiếu
nhập kho, hóa đơn....
10-9
Kiểm toán TiỀN – thủ tục kiểm toán cơ bản
10-10
Summary of Substantive Tests for
Cash Balances
10-11
Gian lận có thể với TiỀN
Liệu tất cả các giao dịch liên quan đến Tiền
trong năm đã được ghi nhận?
Liệu các khoản Tiền chi có hợp pháp và phù
hợp với hđ của DN?
Gian lận có thể:
Tiền được dùng vào việc khác, trước khi được ghi nhận
Trả tiền cho hàng hóa, nvl mà không nhận được
Thanh toán 2 hay nhiều lần
Trả thừa hoặc trả cho người lao động “không có thực”
Dùng tiền cho mục đích cá nhân
Kitting
10-12
10-13
Bank Transfer Schedule
10-14