Испит: Порески систем

Теорија-30 поена (заокруживање и давање писаних одговора; може бити више тачних одговора
када се ради о заокруживању)
Практични примери - 70 поена (у овом делу има и питања са теоријским делом).
Укупно-100 поена.
Да бисте положили, морате имати најмање 51 поен.

ПОРЕЗ НА ДОХОДАК ГРАЂАНА

Бруто зарада

Б3 = Н3 + Порез на зараде + Доприноси на терет запосленог

• Б31 = Б3 + Доприноси на терет послодавца

Привремени и повремени послови

Порез се плаћа на бруто накнаду (без умањења 18.300 динара). Доприноси се плаћају на бруто
накнаду која не може бити нижа од најниже, нити виша од највише месечне основице
доприноса.
Ако је лице незапослено, плаћа се порез 10%, доприноси из накнаде 19,9% и доприноси на
накнаду 16,65%.
Ако се уговор закључи са пензионером, плаћа се порез 10%, допринос за ПИО из накнаде 14% и
допринос за ПИО на накнаду 11,5%.
Б3 = Н3 + Порез на зараде +Доприноси из накнаде
Б31 = Б3 + доприноси на накнаду

Други приходи
Обвезник пореза на друге приходе је физичко лице које оствари приходе (бруто накнада садржи
порез и доприносе).
Опорезиви приход чини бруто приход умањен за нормиране трошкове у висини од 20%, осим код
награда и примања из члана 9. Закона преко неопорезивог износа, код којих се признаје
неопорезиви износ.
Код прихода од пољопривредних и шумских производа и услуга, прикупљања и продаје шумских
плодова и лековитог биља и продаје печурака, пчела и пужева-НТ износе 90%.
Стопа пореза на остале приходе износи 20%. Нема могућности признавања стварних трошкова.
Код других прихода код којих се остварује уговорена накнада за рад, плаћа се и допринос за ПИО
25,5% и допринос за здравствено осигурање 10,3%, ако прималац прихода није осигуран по другом
основу.
Примања из члана 9. Закона преко неопорезивог износа
Стипендије, отпремнине, новчане помоћи за лечење и др. Плаћа се порез на друге приходе 20%,
ако се исплаћују преко неопорезивог износа.
Од 1. јануара 2018. године, укинути су нормирани трошкови, тако да се порез плаћа на разлику
између исплаћеног износа и неопорезивог износа, при чему се та разлика брутира коефицијентом
0,80.
Други приходи
Осталим приходима у смислу овог закона сматрају се и други приходи који по својој природи чине
доходак физичког лица, а нарочито:
1) приходи по ОСНОВУ уговора о делу (20%, 25,5%, 10,3%);
2) приходи по основу уговора о обављању привр. и повр. послова закључених преко задруге са
лицем до навршених 26 год. живота ако је на обавезном школов. (20% уз умањење од 40%, допр.
4%, 2%);
3) приходи по основу допунског рада (20%, 25,5%);
4) приходи по основу трговинског заступања (20%, 25,5%, 10,3%);
5) примања чланова органа управе правног лица (20%,25,5%, 10,3%);
6)накнада посланицима и одборницима (20%, 25,5%, 10,3%); 7) накнада у вези са извршавањем
послова одбране, цив. заш. и заш. од елем. непогода (20%, 25,5%, 10,3%);
8) примања стечајних управника, судских вештака, судија поротника и судских тумача (20%, 25,5%,
10,3%);
9) приходи по основу прикупљања и продаје секундарних
сировина (20%, умањење 40%);
10) приходи по основу продаје других добара остварених обав.привремених или повр. послова
(20%, 25,5%, 10,3%);
11) награде, новчане помоћи и друга давања физичким лицима
која нису запослена код исплатиоца, а која произилазе из рада или друге врсте доприноса
делатности испалтиоца, у износу преко 13.420 динара годишње од једног исплатиоца (20%, без
нормираних трошкова);
12) примања из члана 9. овог закона изнад прописаних неопорезивих износа (20%, без
нормираних трошкова);
13) накнаде трошкова и други расходи лицима која нису запослена код исплатиоца, а која се не
сматрају наградама
(20% или 20%, 25,5%, 10,3%);
14) примања запослених по основу учешћа у добити оствареној у пословној години (20% и 25,5%);
15) приходи од пољопривредних и шумских производа и услуга, приходи од прикупљања и
продаје лековитог биља и
шумских плодова, као и узгајања и продаје печурака, пчела и
пужева (20%, 25,5%, 10,3%, HT 90%, када не може да се
примени пореско ослобођење);
16) сви други приходи који нису опорезовани по другом основу или нису изузети од опорезивања
или ослобођени плаћања пореза по овом закону (20%, 25,5%, 10,3%).
Начин опорезивања
1) по одбитку од сваког појединачног прихода - зараде, добици од игара на срећу, приходи од
осигурања лица и приходи спортиста и спортских стручњака (увек се плаћа по одбитку), ауторско
дело, приходи од капитала, остали приходи (ако је испалтилац правно лице, предузетник или
предузетник паушалац), приходи од непокретности и давања у закуп покретне имовине (ако је
исплатилац правно лице, предузетник, предузетник паушалац или предузетник пољопривредник);
2) на основу решења надлежног пореског органа (годишњи порез, паушалци, капитални добитак и
угоститељске услуге);
3) самоопорезивањем (самостална делатност и сви остали приходи када исплатилац није правно
лице, предузетник, предузетник паушалац и предузетник пољопривредник).

Годишњи порез на доходак грађана

Годишњи порез на доходак грађана плаћају физичка лица резиденти за доходак остварен у
Републици Србији и у другој држави и нерезиденти за доходак остварен у Републици Србији који
су у календарској години остварили доходак већи од троструког износа просечне
годишње зараде по запосленом исплаћене у Републици у години за коју се утврђује порез, према
подацима реп. органа надлежног за послове статистике.
Неопорезиви износ за 2020. годину – 2.987.424 динара.

PDV
Са прометом добара уз накнаду изједначава се:
1) узимање добара која су део пословне имовине пореског обвезника за личне потребе оснивача,
власника, запослених или других лица;
2) сваки други промет добара без накнаде;
3) исказани расход (кало, растур, квар и лом) изнад количине утврђене актом који доноси Влада
Републике Србије. под условом да се ПДВ обрачунат у претходној фази промета на
та добра или њихове саставне делове МОЖЕ одбити у потпуности или сразмерно, независно од
тога да ли је остварено право на одбитак претходног пореза.
Под 1) Пример давања робе запосленима из малопр. објекта.
Под 2) Пример давања добара школама, са свог складишта, за које је коришћено право на одбитак
ПДВ, па постоји обавеза обрачунавања ПДВ када се даје без накнаде. С друге стране, ако се
наменски купи добро за школу, не користи се ПДВ и не обрачунава се ПДВ када се то добро даје
без накнаде школи.
Са прометом услуга уз накнаду изједначава се:
1) употреба добара која су део пословне имовине пореског обвезника за личне потребе оснивача,
власника, запослених или других лица, односно употреба добара у непословне сврхе пореског
обвезника (под условом да се ПДВ обрачунат у претходној фази промета може одбити у
потпуности или сразмерно, независно од тога да ли обвезник остварио право на одбитак) - Пример
за пословне сврхе је давање фрижидера за кока-колу или сладолед; Пример за непословне сврхе-
давање компјутера на коришћење без накнаде удружењу пензионера;
2) пружање услуга које порески обвезник изврши без накнаде за личне потребе оснивача,
власника, запослених или других лица, односно друго пружање услуга без накнаде у непословне
сврхе пореског обвезник-Пример непословне сврхе - грађевинско предузеће врши услугу црквама;
Пример пословне сврхе - давање на коришћење без накнаде мензе угоститељском предузећу које
ће у тој мензи послуживати запсоленима топли оброк).
Споредна испорука добара, односно пружање услуга
Ако се уз испоруку добара врши споредна испорука добара или споредно пружање услуга, сматра
се да је извршена једна испорука добара (нпр. испорука машине са услугом монтирања или
уградње).
• Ако се уз услугу врши споредно пружање услуга или споредна испорука добара, сматра се да је
пружена једна услуга (нпр. ветеринарске услуге уз испоруку лека, све са 20% или одржавање
јавних површина са коришћеним материјалом, све са 10%).

Прометом добара и услуга, у смислу овог закона, не сматра се:

1) пренос целокупне или дела имовине, са или без накнаде, или као улог, ако је стицалац порески
обвезник ИЛИ ТИМ преносом постане порески обвезник и ако продужи да обавља исту делатност;
2) замена добара у гарантном року;
3) бесплатно давање пословних узорака у уобичајеним количинама за ту намену купцима или
потенцијалним купцима, односно трећим лицима за потребе анализе на
основу акта надлежног органа;
4) давање рекламног материјала и других поклона мање
вредности, ако се дају повремено различитим лицима - појединачна тржишна вредност мања од
2.000 динара без ПДВ, укупна вредност поклона у пореском периоду не може бити већа од 0,25%.

Порески обвезник
Порески обвезник (у даљем тексту: обвезник) је лице, укључујући и лице које у Републици нема
седиште, односно пребивалиште (страно лице), које самостално обавља промет добара и услуга, у
оквиру обављања делатности.
Обвезник је лице у чије име и за чији рачун се врши испорука добара или пружање услуга (пример
посредника).
Обвезник је лице које врши испоруку добара, односно пружање услуга у своје име, а за рачун
другог лица (пример комисионара).

Пример (сразмерни порески одбитак)

Порески обвезник подноси пореску пријаву за април 2021. године.
Промет добара и услуга са правом на одбитак претходног пореза у који није укључен ПДВ од
1.1.2021. год. до 30.04.2021. год. износи 800.000 динара.
Укупни промет добара и услуга у који није укључен ПДВ од 1.1.2021. до 30.04.2021. год. износи
2.400.000 динара.
Претходни порез у април 2021. год. износи 120.000 динара.
Проценат сразмерног
пореског одбитка =
(800.000 / 2.400.000) x 100 =33%
Сразмерни порески одбитак = 120.000 х 33% = 39.600
Пример (права и обавезе пореских обвезника)
Правно лице које није обвезник ПДВ, утврдило је да је у претходних 12 месеци (у периоду од
18.1.2020. до 17.1.2021. године) остварило укупан промет у износу од 8.050.000 динара. Ово
правно лице има следећа права и обавезе:
1) дужно је да поднесе евиденциону пријаву, најбоље одмах му уласку у систем ПДВ - 18. јануара
2021. године, а најкасније до 15. фебруара 2021. године,
2) приликом извршења првог наредног промета или пријема аванса,
дужно је да обрачуна ПДВ,
3) има право на одбитак претходног пореза по основу набавки извршених након 18. јануара 2021.
године, ако у том року поднесе евиденциону пријаву,
4) дужно је да, до 15. фебруара 2021. године, обрачуна ПДВ, састави и поднесе пореску пријаву за
порески период који обухвата период од 18. јануара до 31. јануара 2021. године и да плати
дуговани износ ПДВ,
5) дужно је да води евиденције о ПДВ.
Порез на добит правних лица
Опорезива добит, односно порески губитак
Добит из Биланса успеха се увећава за расходе који се не признају, а умањује за пореску
амортизацију.
• Губитак из Биланса успеха умањује се за расходе који се не признају у пореском билансу, а
увећава за пореску амортизацију.
Порез на добит
Утврди опорезиву добит за 2020. годину, на основу следећих елемената:
а) добит пословне године..... 370.000
б) исправка вредности појединих потраживања од лица којима се истовремено и дугује......12.000
в) издаци за рекламу и пропаганду..................170.000
г) издаци за репрезентацију........40.000 (укупан приход износи 1.160.000)
д) камата због неблагов. плаћених јавних прихода.....4.000
е) амортизација обрачуната у ФИ........215.000
ж) амортизација обрачуната за пореске сврхе......174.000
(6 поена)
Порески губитак
Утврди порески губитак за 2020. годину, на основу следећих елемената:
а) губитак пословне године.1.160.000
б) исправка вредности појединих потраживања од лица којима се истовремено и дугује...13.000
в) издаци за рекламу и пропаганду...... 430.000
г) издаци за репрезентацију......... 55.000 (укупан приход износи 3.410.000 динара)
д) обезвређење имовине.................. 30.000
ђ) камата због неблагов. плаћених јавних прихода ..... 2.000
е) амортизација обрачуната у фи................. 830.000
ж) амортизација обрачуната за пореске сврхе............... 780.000
(6 поена)
Одговор:
Губитак из Биланса успеха умањује се за расходе који се не признају у пореском билансу, а увећава
за пореску амортизацију
Реклама се признаје у укупном износу, без ограничења.
Репрез. = 3.410.000 x 0,5% = 17.050 (55.000 - 17.050 = 37.950 се не признаје).
ПГ= 1.160.000 - 13.000 -37.950-30.000-2.000 -830.000+ 780.000= 1.027.050

Порез на добит по одбитку

Плаћа се на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по
основу:
1) дивиденди и удела у добити у правном лицу,
2) накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине,
3) камата,
4) накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике,
5) накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводств. и ревизорских услуга и других услуга из
области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења,
односно места где ће бити пружене или коришћене (од 1. марта 2016. до 31. марта 2018. године
биле су опорезоване све услуге које су се пружале или користиле на територији Републике Србије).

Физичко лице из иностранства пружило консултантску услугу правном лицу - није битно да ли је
обвезник ПДВ
Ако је консултантску услугу пружило у иностранству, не треба потврда о резидентности и не плаћа
се порез на доходак грађана. Што се тиче ПДВ за примљену услугу из иностранства, исплатилац
накнаде се сматра пореским дужником и треба да обрачуна ПДВ, при чему има право на одбитак
претходног пореза у складу са чланом 28. Закона о ПДВ (ОСНОВИца, нето накнада која се
исплаћује).
Ако је консултантску услугу извршио у Републици Србији:
1) ако достави потврду о резидентности и ако имамо закључен УИДО - не плаћа се порез на
доходак грађана, а исплатилац накнаде је порески дужник (као и у претходном случају);
2) ако не достави потврду о резидентности, или са државом чији је резиднет немамо закључен
УИДО плаћа се порез на доходак грађана (плаћају се и доприноси ако нема потврду да је обавезно
осигурано у својој држави ако немамо закљун споразум о социјалном осигурању), а поред тога
исплатилац прихода је порески дужник (основица је бруто накнада која се том лицу исплаћује).

Правно лице из иностранства пружило услугу истраживања тржишта правном лицу у РС

Правно лице из РС треба да обрачуна и плати порез по одбитку по Закону о порезу на добит
правних лица.
Ако нерезиднетно правно лице достави потврду о резидентности и ако имамо закључен УИДО, не
плаћа се порез по одбитку, али се исплатилац сматра пореским дужником у смислу Закона о ПДВ
(основица за ПДВ је нето накнада).
Ако не достави потврду о резидентности и/или немамо закључен УИДО, правно лице из РС
обрачунава прво порез по одбитку, па тек онда, као порески дужник обрачунава ПДВ (основица је
бруто накнада) и може да оствари право на одбитак претходног пореза у складу са чланом 28.
Закона о ПДВ.

ПИТАЊА И ОДГОВОРИ

Порез на добит
Према Закону о порезу на добит правних лица, на терет расхода у пореском билансу признају се:
а) издаци за здравствене, културне, образовне, научне, хуманитарне, верске, заштиту човекове
средине и спортске намене- до 3% од укупног прихода
б) чланарине коморама, савезима и удружењима до 0,1 % од укупног прихода
в) издаци за рекламу и пропаганду - до 10% од укупног прихода
г) издаци за репрезентацију – до 5% од укупног прихода

Акциза
• Према Закону о акцизама, акциза се плаћа на:
a) co
б) шећер
B) дуванске прерађевине
г) безалкохолна пића
д) биогорива и биотечности

Порез на пренос апсолутних права

Према одредбама Закона о порезима на имовину, порез на пренос апсолутних права плаћа се
код преноса уз накнаду:
а) апсолутног права на који се плаћа порез на додату вредност по Закону о ПДв
б) права коришћења грађевинског земљишта
в) права интелектуалне својине
г) пренос апсолутног права са правног претходника на правног следбеника у статусној промени

Теоријска питања
1.Објасни посебан поступак опорезивања који се примењује код малог пореског обвезника у
складу са Законом о ПДВ.
(4 поена)
2.Објасни начин обрачуна ПДВ код промета секундарних сировина.
(4 поена)
ЗАДАЦИ
Зарада
У мају, послодавац врши исплату бруто зараде запосленом за април 2021. године, у износу од
336.000 динара. Највиша основица за обрачун и плаћање доприноса за социјално осигурање
износи 405.750 динара. Неопорезив износ зараде, према закону о порезу на доходак грађана,
износи 18.300 динара. Поред тога, запосленом се врши исплата накнаде стварних трошкова за
долазак на посао и повратак са посла у месечном нето износу од 9.040 динара (неопорезив
износ је 4.040 динара месечно, а коефицијент за прерачун 0,90).
а) обрачунај прописане обавезе;
б) утврди нето зараду за исплату.
(4 поена)
Одговор:
П=336.000-18.300 317.700 x 10% = 31.770
Дпио = 336.000 x 14% = 47.040 Дздр = 336.000 x 5,15% = 17.304
Днез = 336.000 × 0,75% = 2.520
Укупно доприноси = 66.864
• Нето = 336.000-31.770-66.864 = 237.366
Доприноси на терет послодавца:
336.000 x 16,65%= 55.944
• Превоз = 9.040-4.040 = 5.000 : 0,9 = 5.556 x 10% = 556

Привремени и повремени ПОСЛОВИ

Пензионер ради по уговору о привременим и повременим пословима и прима месечну бруто
накнаду за рад у износу од 450.000 динара. Највиша основица за обрачун и плаћање доприноса
за социјално осигурање износи 405.750 динара.
а) обрачунај прописане обавезе
б) утврди нето накнаду за исплату
В) објасни да ли лице има право на трошкове превоза за долазак и одлазак са рада и да ли се на
те трошкове превоза плаћају порез и доприноси
(4 поена)
Одговор:
П = 450.000 x 10% = 45.000 Дпио из накнаде: = 405.750 × 14% = 56.805
• Нето = 450.000-45.000-56.805 = 348.195
Дпио на накнаду: 405.750 x 11,5% = 46.661
Уговором се може утврдити право на трошкове превоза за долазак и одлазак са рада. На ове
трошкове се не плаћа порез до неопорезивог износа који се примењује за запослене, али се
доприноси плаћају на укупно исплаћен износ.

Отпремнина-одлазак у пензију
Правно лице, у мају 2021. године, врши исплату отпремнине запосленом приликом одласка у
пензију, у Висини од 6 просечних зарада запосленог (просечна зарада износи 80.000 динара).
Последњи објављени податак о просечној заради у Републици Србији јесте податак о просечној
заради за јануар 2021. године, која
износи 87.058 динара.
а) утврди износ отпремнине који се исплаћује запосленом
б) утврди неопорезиви износ отпремнине према Закону о порезу на доходак грађана
в) утврди износ пореза на доходак грађана (коефицијент за прерачун износи 0,80)
(4 поена)
Одговор:
O=80.000 x 6 = 480.000
HO = 87.058 x 2 = 174.116
• OO = 480.000-174.116 305.884: 0,80 =382.355
П= 382.355 x 20% = 76.471

Отпремнина-технолошки вишак
Запослени, који има укупно 15 година радног стажа, проглашава се технолошким вишком. Овај
запсолени има 4 пуне године проведене у радном односу код послодавца који га отпушта
Послодавац му исплаћује отпремнину у висини од 1/2 просечне зараде запосленог за сваку
навршену годину рада у радном односу код тог послодавца. Под просечном зарадом се
подразумева просечна месечна зарада запосленог исплаћена за последња три месеца која
претходе месецу у којем се исплаћује отпремнина. У периоду фебруар - април 2021. године,
запосленом је исплаћена следећа зарада:
фебруар 2021. године-41.000 динара
март 2021. године-44.000 динара
април 2021. године-43.000 динара
а) утврди износ отпремнине који се исплаћује запосленом,
б) утврди неопорезиви износ отпремнине према Закону о порезу на доходак грађана,
в) утврди износ пореза на доходак грађана (коефицијент за прерачун износи 0,80).
(4 поена)
ОДГОВОР:
Н3 = 41.000 + 44.000 + 43.000 =128.000 : 3 = 42.667
1/3= 42.667: 3 =14.222
1/ 2 = 42.667: 2= 21.334
O = 4 године x 21.334 = 85.336
НО = 4 године x 14.222 = 56.888
ОО= 85.336-56.888 = 28.448: 0,80 = 35.560
П = 35.560 x 20% = 7.112

Ауторски хонорар
Правно лице врши исплату ауторског хонорара, физичком лицу које је осигурано по другом
основу (запослено лице) у бруто износу од 54.000 динара. Приликом обрачуна пореза обвезнику
се признају нормирани трошкови у висини 34%.
а) обрачунај прописане обавезе,
б) утврди износ нето накнаде за исплату.
(4 поена)
Одговор:
HT = 54.000 x 34% = 18.360
ОП = 54.000 - 18.360 = 35.640
П = 35.640 x 20% = 7.128
Дпио = 35.640 × 25,5% = 9.088
• Нето = 54.000-7.128-9.088 = 37.784

Уговор о делу
Правно лице врши исплату накнаде по уговору о делу, физичком лицу које није осигурано по
другом основу (незапослено лице), у бруто износу од 25.000 динара.
а) обрачунај прописане обавезе,
б) утврди износ нето накнаде за исплату,
(4 поена)
Одговор:
• HT = 25.000 x 20% = 5.000 on 25.000-5.000 = 20.000
П= 20.000 x 20% = 4.000 Дпио= 20.000 x 25,5%=5.100
Дздр= 20.000 x 10,3% = 2.060
• HETO 25.000-4.000-5.100-2.060 =13.840

Приходи од непокретности
Правно лице је узело у закуп непокретност од физичког лица уз месечну нето закупнину у износу
од 460 евра у динарској противвредности. Званични средњи курс износи 1 евро = 118,17 динара.
Правно лице је извршило плаћање трошкова електричне енергије, телефона и комуналних
услуга укупном износу од 16.000 динара.
а) обрачунај порез на доходак грађана на приходе од непокретности (коефицијент за прерачун
износи 1,176471),
б) да ли закупац има право на одбитак претходног ПДВ код трошкова струје, телефона и
комуналија,
в) какав је порески третман прихода од давања у подзакуп непокретности.
(5 поена)
Одговор:
3 = 460E x 118,17 54.358 x 1,176471 = 63.951
HT = 63.951 x 25% = 15.988
П= 63.951-15.988 =47.963 x 20% = 9.593
Трошкови струје, телефона и комуналија не представљају приход од закупа, јер су проистекли
из коришћења непокретности узете у закуп. Закупац нема право на одбитак претходног ПДВ, ако
рачуни гласе на физичко лице - закуподавца.
Код прихода од давања у подзакуп непокретности порез се плаћа на разлику између наплаћене
и плаћене закупнине.
Приходи од давања у закуп покретне имовине
Правно лице је узело у закуп путнички аутомобил од физичког лица уз месечну нето закупнину у
износу од 85 евра у динарској противвредности. Званични средњи курс износи 1 евро = 118,14
динара. Поред уговорене закупнине, правно лице је сносило трошкове текућег одржавања
закупљеног аутомобила (замена уља и филтера) у укупној вредности од 5.900 динара
(5.000+ПДВ 900 динара).
а) обрачунај порез на доходак грађана на приходе од давања у закуп покретне имовине
(коефицијент за прерачун износи 1,190476),
б) да ли закупац има право на одбитак ПДВ код услуга одржавања путничког аутомобила.
(5 поена)
Одговор:
пракса
3 = 85евра x 118,14 = 10.042 x 1,190476 = 11.955
HT = 11.955 x 20% = 2.391
• П = 11.955-2.391=9.564 x 20% = 1.913
Трошкови текућег одржавања путничког аутомобила не представљају приход од закупа.
Обвезник нема право на одбитак претходног пореза по основу одржавања путничког возила
сагласно одредбама члана 29. Закона о ПДВ.

Откуп секундарних сировина

Правно лице је извршило откуп секундарних сировина од незапосленог физичког лица и по том
основу исплатило износ од 23.000 динара (коефицијент за прерачун износи 1,106195).
1) израчунај прописане обавезе;
2) да ли има неке разлике ако се исплата изврши у готовом или на текући рачун физичког лица;
3) да ли се пореском органу доставља неко обавештење у смислу Закона о ПДВ.
(5 поена)

Одговор:
БП = 23.000 х 1,106195 =25.442
HT = 25.442 x 20% = 5.088
П = 25.442-5.088 =20.354 x 20%= 4.070 x 40% = 1.628
П=4.070-1.628 =2.442
Порез се плаћа незвисно од тога да ли се исплата врши у готовом или на текући рачун.
Обвезник ПДВ има обавезу да, уз пореску пријаву ПППДВ за последњи порески период
календарске године, достави обавештење о лицима од којих је откупио секундарне сировине,
без обзира на износ промета. Образац обавештења није прописан, доставља се у слободној
форми.
Откуп пољопривредних производа
Правно лице је извршило откуп пољопривредних производа од физичког лица (физичко лице је
осигурано по основу запослења), које није носилац пољопривредног газдинства, не плаћа
доприносе по решењу надлежног органа, односно није корисник пољопривредне пензије, у
нето износу од 20.000 динара.
а) обрачунај прописане обавезе (коефицијент за прерачун 1,047669),
б) објасни да ли физичко лице има право на ПДВ надокнаду, ако је закупац пољопривредног
земљишта,
в) ако има право, обрачунај ПДВ надокнаду,
г) да ли би физичко лице имало право на ПДВ надокнаду за Откуп сира и кајмака,
д) објасни да ли обвезник ПДВ који је извршио откуп пољопривредних производа има обавезу
обавештавања у смислу Закона о ПДВ.
(6 поена)
Одговор:
5=20.000 x 1,047669 = 20.953
HT = 20.953 x 90% = 18.858
П = 20.953 -18.858= 2.095 x 20% = 419
Дпио = 2.095 x 25,5% = 534
Нето = 20.953-419-534=20.000
Физичко лице има право на ПДВ надокнаду, јер то право остварују не само носиоци, односно
чланови пољопривредног газдинства, већ и власници, закупци и други корисници попривредног
и шумског земљишта.
ПДВ надокнада се обрачунава на бруто приход: 20.953 x 8% = 1.676. За сир и кајмак нема право
на ПДВ надокнаду, јер су то прерађени производи.
Обвезник ПДВ има обавезу да, уз пореску пријаву ПППДВ за последњи порески период
календарске године, достави обавештење о лицима од којих је откупио пољопривредне
производе, без обзира на износ промета. Образац обавештења није прописан, доставља се у
слободној форми.

Дивиденда
Привредно друштво врши исплату дивиденде физичком лицу оснивачу привредног друштва у
бруто износу од 500.000 динара.
а) обрачунај порез на приходе од капитала према Закону о порезу на доходак грађана и утврди
нето износ дивиденде;
б) објасни какав би порески третман био у случају да је оснивач привредног друштва, који није у
радном односу у привредном друштву, пословном платном картицом платио летовање за себе
и за своју породицу.
(4 поена)
Одговор:
П = 500.000 x 15% = 75.000
Нето = 500.000 - 75.000 = 425.000
Коришћење пословне платне картице за личне потребе оснивача представља узимање из
имовине привредног друштва, који представља приход од капитала и опорезује се по стопи 15%
(исто као дивиденда). Најпре се утврђује брутo вредност узете имовине, па онда врши обрачун
пореза на приходе од капитала.

ПДВ - пореска основица

Обвезник ПДВ извршио је испоруку 3 шпорета другом обвезнику ПДВ, који се бави пружањем
консултантских услуга, по цени од 36.500 динара по комаду и одмах приликом испостављања
рачуна одобрио је попуст у износу од 8% од вредности испоручених шпорета. Купац ће шпорете
користити за опремање кухиња у оквиру административних просторија.
а) утврди пореску основицу
б) утврди износ ПДВ по општој стопи од 20%
в) утврди укупан износ који купац треба да плати за испоручене шпорете
г) објасни да ли купац има право на одбитак претходног пореза исказаног у фактури обвезника-
продавца шпорета
(4 поена)
Одговор:
а) Вредност = 3 х 36.500 = 109.500
б) Попуст = 109.500 x 8% = 8.760 ПО= 109.500 -8.760 = 100.740
в) ПДВ = 100.740 x 20% = 20.148
У=100.740 + 20.148 = 120.888
г) има право на одбитак претходног пореза приликом набавке електричних апарата за
домаћинство које користи за опремање административних просторија.

ПДВ-промет добара без накнаде

Обвезник ПДВ, који се бави прометом на велико скенера, дао је на поклон 4 скенера, као
донацију болници. Обвезник ПДВ, давалац донације, имао је право на одбитак претходног
пореза приликом набавке апарата. Набавна цена у моменту промета, без ПДВ, једног апарата
износи 230.000 динара, а продајна цена у моменту промета, без ПДВ, такође једног апарата
износи 290.000 динара.
а) објасни да ли обвезник ПДВ, Давалац донације, треба да обрачуна ПДВ, приликом давања на
поклон скенера,
б) уколико треба, утврди основицу и обрачунај ПДВ,
в) објасни да ли прималац донације треба да поднесе пореску пријаву за утврђивање пореза на
поклон, према Закону о порезима на имовину.
(4 поена)
Одговор:
У овом случају, промет без накнаде се изједначава са прометом уз накнаду, јер је обвезник
имао право на одбитак претходног пореза приликом набавке добара, па је стога давалац
донације у обавези да обрачуна ПДВ приликом давања на поклон.
ПДВ = 4 x 230.000 = 920.000 x 20% = 184.000.
Прималац донације не треба да поднесе пореску пријаву за порез на поклон, јер се ова донација
не сматра поклоном, пошто је обрачунат ПДВ.

ПДВ-Промет услуга без накнаде

Грађевинско предузеће, обвезник ПДВ, извршило је грађевинске услуге без накнаде лицима
чија је имовина оштећена у земљотресу. Цена коштања пружених грађевинских услуга без
накнаде износи 196.000 динара, а тржишна цена ових услуга износи 253.000 динара.
а) објасни да ли грађевинско предузеће-обвезник ПДВ, треба да обрачуна ПДВ, приликом
пружања услуга без накнаде,
б) уколико треба, утврди основицу и обрачунај ПДВ.
(4 поена)
Одговор:
а) Грађевинско предузеће је у обавези да обрачуна ПДВ, јер је пружање услуга без накнаде
учињено у непословне сврхе.
б) ПДВ = 196.000 x 20% = 39.200

ПДВ - спонзорство
Обвезник ПДВ, по закљученом уговору са спортским клубом, дао је новчана средства на име
спонзорисања спортског клуба у бруто износу од 180.000 динара. За примљена новчана
средства, спортски клуб има обавезу да, на терену, истакне име фирме која је дала средства.
Спортски клуб је такође обвезник ПДВ.
а) објасни да ли је спортски клуб дужан да обрачуна ПДВ на примљена новчана средства по
уговору (ако треба, обрачунај ПДВ)
б) објасни да ли је спортски клуб дужан да поднесе пореску пријаву за утврђивање и плаћање
пореза на поклон за примљена новчана средства по уговору
(4 поена)

Одговор
а) Спортски клуб је дужан да обрачуна Пдв, јер врши услугу рекламирања ПДВ = 180.000 x
16,6667% 30.000
б) Спортски клуб није дужан да поднесе пореску пријаву за порез на поклон, јер није примио
поклон, већ накнаду за извршену услугу.

Претходни порез
а) Обвезник је извршио набаваку средстава за одржавање хигијене у салону аутомобила, од
другог обвезника ПДВ, у износу од 36.000 динара (30.000 + 6.000 ПДВ). Плаћање је извршио у
готовом, при чему је добио фискални рачун и писани рачун у смислу прописа о ПДВ;
б) за потребе опремања салона, обвезник је извршио увоз путничких аутомобила у износу од
13.900.000 динара. Царински орган је обрачунао царину и ПДВ у укупном износу од 2.360.000
динара, али обвезник није извршио плаћање по царинском обрачуну, због недостатка
средстава;
в) на име услуге реновирања продајног салона, обвезник ПДВ добио је рачун од лица које није
обвезник ПДВ, у износу од 173.000 динара. Плаћање је извршено безготовински;
г) Поводом организовања јубилеја, обвезник је позвао пословне партнере на ручак и по том
основу од угоститељског предузећа, Обвезника ПДВ, добио је рачун у износу од 48.000 динара
(40.000 + 8.000 ПДВ) у складу са прописима о ПДВ. Обвезник није извршио плаћање рачуна за
пружене угоститељске услуге;
д) за потребе надгледања продајног салона, обвезник је извршио набавку видео надзора са ТВ
уређајима у износу од 240.000 динара (200.000 + 40.000 ПДВ). Набавка је извршена од другог
обвезника ПДВ, који је доставио рачун у смислу прописа о ПДВ, али плаћање није извршено;
ђ) Обвезник је извршио набавку канцеларијског материјала у износу од 18.000 динара, (15.000 +
3.000 ПДВ), од другог обвезника ПДВ. Плаћање је извршено готовински, па је испоручилац, уз
фискални рачун, дао и готовински рачун, који не садржи све елементе у смислу прописа о ПДВ.
Утврди износ претходног пореза који обвезник ПДВ може да искористи за умањење пореске
обавезе. Објасни зашто обвезник ПДВ нема право на одбитак претходног пореза приликом
набавке одређених добара.
(5 поена)

ПДВ надокнада пољопривреднику

Обвезник ПДВ извршио је откуп 522 кг купина од пољопривредника по цени од 96 динара по
килограму.
a) изврши обрачун ПДВ надокнаде на откупну вредност
купина,
б) утврди укупан износ за плаћање пољопривреднику,
в) објасни у којим случајевима пољопривредник остварује право на ПДВ надокнаду, у складу са
одредбама Закона о ПДВ,
г) објасни под којим условима се исплаћена ПДВ надокнада може користити као претходни
порез,
д) да ли пољопривредник има право на ПДВ надокнаду приликом откупа јаја, млека, масти,
чварака и ракије. (6 поена)

Одговор:
а) ПДВ = 522кг х 96 дин. = 50.112 x 8% = 4.009
6) У = 50.112 + 4.009 = 54.121
в) Пољопривредник има право на ПДВ надокнаду приликом откупа пољопривредних производа
и вршења услуга из области пољопривреде и шумарства, под условом да је носилац
пољопривредног газдинства, односно власник, закупац или на други начин корисник
пољопривредног земљишта.
г) ако су исплатили ПДВ надокнаду у новцу, имају потписану признаницу, исплатили су вредност
откупљених пољопривредних производа и услуга.
д) маст, чварци и ракија су прерађени производи и за њих пољопривредник нема право на ПДВ
надокнаду.
ПДВ и порез на доходак грађана
Обвезник ПДВ, набавио је 29. априла 2021. године, маркицу за јавни превоз за свог запосленог,
за долазак на посао и повратак са посла, чија цена износи 4.400 динара (4.000 превоз + 400 ПДВ).
а) објасни да ли обвезник ПДВ има право на одбитак претходног пореза за набављену маркицу
за превоз;
б) обрачунај порез на доходак грађана на износ накнаде трошкова превоза преко
неопорезивбог износа (неопорезиви износ је 4.040 динара, коефицијент за прерачун је 0,90).

Одговор:
а) Обвезник ПДВ нема право на одбитак претходног пореза за издатке за превоз запослених за
долазак на посао и повратак са посла, у складу са одредбама члана 29.
Закона о ПДВ;
6) 4.400-4.040= 360: 0,90 = 400 x 10% = 40.

Акциза
Произвођач дуванских прерађевина продао је трговини на велико 370 комада цигара 19,30
динара по комаду. Акциза по комаду износи 24,18 динара.
а) обрачунај акцизу
б) обрачунај ПДВ
в) утврди укупан износ који је купац дужан да плати
(4 поена)

Одговор:
а) B = 370ком × 19,30 = 7.141
Акциза = 370ком x 24,18 = 8.947
Б)О=7.141+ 8.947 16.088
ПДВ = 16.088 × 20% = 3.218
B) У = 7.141 +8.947 +3.218 = 19.306

Услуга из иностранства-физичко ЛИЦЕ

Физичко лице из иностранства је обавило консултантску услугу у Републици Србији. За овај
посао правно лице из Републике Србије, које није обвезник ПДВ, извршило је исплату накнаде
на девизни рачун тог физичког лица у иностранству, у нето износу од 1.400 ЕУР (средњи курс НБС
на дан исплате прихода износи 117,58). Са државом чији је резидент прималац прихода немамо
закључен уговор о избегавању двоструког опорезивања нити споразум о социјалном осигурању.
а) објасни да ли се, у складу са Законом о порезу на доходак грађана и прописима из области
обавезног социјалног осигурања, плаћају порез на доходак грађана и доприноси, а ако се
плаћају обрачунај прописане обавезе (коефицијент за прерачун би био 1,806358);
б) објасни да ли се, у складу са Законом о ПДВ, обрачунава и плаћа ПДВ приликом пријема
услуге од нерезидентног физичког лица, а ако се плаћа обрачунај ПДВ и објасни да ли
исплатилац има право на одбитак претходног пореза (претпоставка је да је услуга извршена и да
је пореска обавеза настала истог дана када је извршена исплата прихода физичком лицу).
(6 поена)
Одговор:
1) Треба да обрачуна порез и доприносе, јер немамо закључен Уидо нити Споразум о
социјалном осигурању.
НП = 1.400еврах 117,58 = 164.612
БП = 164.612 х 1,806358 = 297 348
HT = 297.348 x 20% = 59.470
П=297.348-59.470= 237.878 x 20% = 47.576
Дпио = 237.878 × 25,5% = 60.659
Дздрав. = 237.878 x 10,3 % =24.501
2) Сматра се пореским дужником и треба да обрачуна ПДВ на бруто наканду, при чему нема
право на одбитак претходног пореза јер није обвезник ПДВ.
ПДВ = 297.348 Х 20% = 59.470

Услуга из иностранства-правно лице

Правно лице иностранства извршило је услугу истраживања тржишта у иностранству за правно
лице резидента Републике Србије. За ову услугу правно лице из Републике Србије, које није
обвезник ПДВ, извршило је исплату накнаде на девизни рачун извршиоца посла у иностранству
у износу од 2.400 ЕУР (средњи курс на дан испалте приходе је 117,73). Са државом чији је
резидент то правно лице немамо закључен уговор о избегавању двоструког опорезивања.
а) објасни да ли правно лице из Републике Србије има обавезу обрачунавања и плаћања пореза
по одбитку према закону о порезу на добит правних лица, а ако има обрачунај порез по одбитку
(коефицијент за прерачун би био 0,80);
б) објасни да ли правно лице из Републике Србије има обавезу обрачунавања ПДВ као порески
дужник, у складу са Законом о ПДВ, а ако има - обрачунај ПДВ и утврди да ли има право на
одбитак претходног пореза.
(6 поена)

Одговор:
1) Плаћа се порез по одбитку по члану 40. Закона о порезу на добит правних лица.
НП = 2.400евра х 117,73 = 282.552
БП = 282.552 : 0,80 = 353.190
П= 353.190 x 20% = 70.638
2) Сматра се пореским дужником, тако да је у обавези да обрачуна ПДВ на бруто наканду, при
чему нема право на одбитак претходног пореза, јер није обвезник ПДВ.
ПДВ = 353.190 x 20% = 70.638

Продаја расходованог основног средства запосленом

Правно лице, обвезник ПДВ, врши продају расходованог путничког аутомобила запосленом по
цени испод тржишне цене (тржишна цена, према подацима АМС, износи 1.400.000 динара, а
запосленом се продаје за 500.000 динара). Приликом набавке путничког аутомобила обвезник
ПДВ је имао улазни рачун са исказаним ПДВ, али није могао да користи ПДВ, јер се тај
аутомобил користио за превоз комерцијалисте.
а) објасни да ли обвезник ПДВ треба да обрачуна ПДВ, у складу са законом о ПДВ, а ако треба
обрачунај;
б) објасни да ли се у овом промету плаћа порез на пренос апсолутних права, према Закону о
порезима на имовину, ако се плаћа, ко га плаћа;
в) објасни да ли се плаћа порез на доходак грађана (као и доприноси), а ако треба обрачунај
прописане обавезе. За овог запосленог су доприноси плаћени на највишу месечну основицу
доприноса приликом исплате зараде за месец у којем му је продат путнички аутомобил
(коефицијент за прерачун би био 0,90);
г) објасни да ли овај приход улази у доходак за опорезивање годишњим порезом на доходак
грађана запосленог, према Закону о порезу на доходак грађана (ако улази, утврди нето износ
примања које улази у доходак за опорезивање).
(6 поена)
Одговор:
1) Не обрачунава се ПДВ по члану 25. став 2. тачка за) Закона о ПДВ-пореско ослобођење без
права на одбитак.
2) Плаћа се порез на пренос апсолутних права, плаћа га продавац-преносилац права.
3) Не плаћају се доприноси, јер су већ плаћени на највишу месечну основицу доприноса, тако да
се плаћа само порез на зараде 10%.
П=1.400.000 - 500.000 900.000 : 0,9 = 1.000.000 x 10% =
Улази у доходак за опорезивање, нето износ примања од 900.000 динара.

Porez na dobit
Utvrdi oporezivu dobit za 2020. godinu, na osnovu sledećih elemenata:
a) Dobit poslovne godine.................................370.000
b) Ispravka vrednosti pojedinih potraživanja od lica kojima se istovremeno i
duguje......................12.000
v) izdaci za reklamu i propagandu ....................170.000
g) izdaci za reprezentaciju..................................40.000
- (ukupan prihod iznosi 1.160.000)
d) kamata zbog neblagov. plać.jav.prihoda ..........4.000
e) amortizacija obračunata u FI........................215.000
ž) amortizacija obračunata za poreske svrhe ....174.000
6 poena

Odgovor:
Dobit iz Bilansa uspeha se uvećava za rashode koji se ne priznaju, a umanjuje za poresku amortizaciju.
Reklama se priznaje u ukupnom iznosu, bez ograničenja.
Reprez. = 1.160.000 x 0,5% = 5.800 (40.000 – 5.800 = 34.200 se ne priznaje).
OD = 370.000 + 12.000 + 34.200 + 4.000 + 215.000 -174.000 = 461.200

Poreski gubitak
Utvrdi poreski gubitak za 2020. godinu, na osnovu sledećih elemenata:
a) Gubitak poslovne godine..........................1.160.000
b) Ispravka vrednosti pojedinih potraživanja od lica kojima se istovremeno i
duguje......................13.000
v) izdaci za reklamu i propagandu ....................430.000
g) izdaci za reprezentaciju .................................55.000
- (ukupan prihod iznosi 3.410.000)
d) obezvređenje imovine ..................................30.000
đ) kamata zbog neblagov. plać.jav.prihoda .........2.000
e) amortizacija obračunata u FI........................830.000
ž) amortizacija obračunata za poreske svrhe ....780.000
6 poena
Odgovor
Gubitak iz Bilansa uspeha umanjuje se za rashode koji se ne priznaju u poreskom bilansu, a uvećava za
poresku amortizaciju.
Reklama se priznaje u ukupnom iznosu, bez ograničenja.
Reprez. = 3.410.000 x 0,5% = 17.050 (55.000 – 17.050 = 37.950 se ne priznaje)
PG = 1.160.000 - 13.000 - 37.950 – 30.000 – 2.000 – 830.000 + 780.000 = 1.027.050