‫يوم‪1011/11/10 :‬‬ ‫جامعة باجي مختار ـ عنابة‬

‫‪ LMD‬السنة األولى‬ ‫كلية العلوم االقتصادية والتجارية و علوم التسيير‬

‫تطبيق (‪ )7‬تسجيل المخزونات وفق أسلوب الجرد الدوري‬
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪ I‬ـ ملخص حول نظام الجرد الدوري‪:‬‬
‫وفق طريقة الجرد الدوري يتم تسجي ل كل من عملية الشراء والبيع في قيد واحد فقط‪ ،‬يتمثل في الحصول‬
‫على الملكية (فاتورة الشراء) أوتحويل الملكية (فاتورة البيع)‪ ،‬دون تسجيل عملية استالم البضاعة الشتراة أو‬
‫إخراج البضائع الستهالكها في عملية البيع‪ .‬وهذا بخالف طريقة الجرد المستمر التي تسجل كل من عملية‬
‫الشراء والبيع في عمليتين (قيدين)‪.‬‬
‫يتطلب نظام الجرد الدوري في نهاية الدورة‪:‬‬
‫ـ ترصيد حسابات المخزونات لبداية الدورة ‪ 00‬بضائع‪ 01 ،‬مواد ولوازم‪ 01 ،‬تموينات أخرى‪،‬‬
‫و ‪ 03x‬مشتريات مخزنة (للدورة)‪ ،‬بجعل الحساب ‪ 00x‬مشتريات مستهلكة مدينا‪.‬‬
‫ـ تحديد قيمة مخزون آخر المدة للحسابات ‪ 01 ،01 ، 00‬وإثباته محاسبيا بجعل الحساب ‪ 00x‬دائنا‪.‬‬
‫وهكذا نحصل على رصيد ‪. 60x‬‬
‫بالنسبة لعملية االنتاج فإنه أثناء الدورة اليتم ت سجيل أي قيد بخصوص إخراج المواد واللوازم للصنع أو إدخا‬
‫متنجات للمخزن‪.‬‬
‫في نهاية الدورة‪:‬‬
‫ـ يرصد بنفس الطريقة مخزون بداية الدورة لحسابات المنتجات ‪ 00‬ـ ‪ 03‬ـ ‪ 03‬بجعل الحساب‪ 72x‬مدينا‪،‬‬
‫ـ إثبات رصيد نهاية الدرة لحسابات المنتجات ‪ 00‬ـ ‪ 03‬ـ ‪ 03‬بجعل الحساب ‪ 72x‬دائنا‪.‬‬
‫‪ II‬ـ تمرين‪:‬‬
‫لتكن لدينا أرصدة حسابات المخزونات التي ظهرت في الميزانية االفتتاحية للمؤسسة (س) في ‪1011/01/03‬‬
‫كما يلي‪ :‬مباني ‪ 10000 :‬دج ‪ ،‬معدات وأدوات‪ 13000 :‬دج‬
‫‪ 00‬ـ بضائع مخزنة‪ 3000 :‬دج ‪ 01 ،‬ـ مواد ولوازم مخزنة‪ 10000 :‬دج ‪ 031 ،‬ـ منتجات وسيطة‪0000 :‬‬
‫دج ‪ 033 ،‬ـ منتجات مصنعة‪ 11000 :‬دج ‪ 030 ،‬ـ منتجات متبقية‪ 1000 :‬دج ‪ 311 ،‬ـ ‪ 13000‬دج ‪،‬‬
‫‪ 30‬ـ صندوق‪ 3000 :‬دج‪ 101 ،‬ـ أموال استغالل‪ 00000 :‬دج ‪ 3010 ،‬موردو المخزونات‪ 10000 :‬دج‪،‬‬
‫‪ 303‬ـ مورد التثبيتات‪ 0000 :‬دج‬
‫وخالل السنة ‪ 4102‬قامت بالعمليات الموالية‪:‬‬
‫‪ 1‬ـ شراء بضائع بمبلغ ‪ 3000‬دج من مؤسسة السالم على الحساب‪ ،‬وتحملت مصارف نقلها من طرف‬
‫شركة النقل السريع مبلغ ‪ 3000‬دج على الحساب‪.‬‬
‫‪ 1‬ـ شراء مواد ولوازم بمبلغ ‪ 3000‬دج ‪ ،‬واستالمها مع الفاتورة بشيك‪.‬‬
‫‪ 0‬ـ استهالك مواد ولوازم كلفتها ‪ 11000‬دج ومنتجات وسيطة كلفتها ‪ 3000‬دج لغرض الصنع‪.‬‬
‫‪ 3‬ـ إدخال للمخازن من الورشات منتجات تامة الصنع كلفتها ‪ 13000‬دج‪.‬‬
‫‪ 3‬ـ تسديد أجور العاملين ‪ 1000‬دج بشيك‪.‬‬
‫‪0‬ـ بيع بشيك ‪ ،‬وتسليمها للزبون‪:‬‬
‫‪ ‬بضائع كلفتها ‪ 0000‬بمبلغ ‪ 10000‬دج‬
‫‪ ‬منتجات مصنعة كلفتها ‪ 10000‬مبلغ ‪ 13000‬دج‬
‫‪ ‬منتجات متبقية كلفتها ‪ 300‬بمبلغ ‪ 1300‬دج‬
‫في نهاية الدورة وعند القيام بالجرد تبين‪ :‬أن قيمة المخزونات بالمخازن في ‪ 1013/11/01‬كما يلي‪:‬‬
‫‪ 00‬ـ بضائع مخزنة‪10000 :‬دج ‪ 01 ،‬ـ مواد ولوازم‪ 0000 :‬دج ‪ 031 ،‬ـ منتجات وسيطة‪ 1000 :‬دج‬
‫‪ 033‬ـ منتجات مصنعة‪ 11000 :‬دج ‪ 030 ،‬ـ منتجات متبقية‪ 300 :‬دج‪.‬‬
‫المطلوب‪ :‬تسجيل هده العمليات بدفتر يومية المؤسسة (س)‪:‬‬
‫‪ )0‬وفق طريقة نظام الجرد الدوري‪ ،‬والقيود الالزمة للمخزونات في نهاية الدورة‪ .‬ثم إعداد الميزانية‬
‫الختامية‪.‬‬
‫‪ )1‬وفق نظام الجرد الدائم‪ ،‬ثم إعداد الميزانية الختامية‪( .‬واجب منزلي)‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ األستاذ بومزايد ابراهيم‬
 ‫اإلجابة‪ :‬التسجيل المحاسبي وفق أسلوب الجرد الدوري‬
‫المبلغ دائن‬ ‫المبلغ مدين‬ ‫رقم دائن‬ ‫رقم مدين‬
‫‪10000‬‬ ‫ـــــــــــــــــ ‪ 1011/01/03‬ـــــــــــــ‬ ‫‪111‬‬
‫‪13000‬‬ ‫‪110‬‬
‫‪3000‬‬ ‫‪00‬‬
‫‪10000‬‬ ‫‪01‬‬
‫‪0000‬‬ ‫‪031‬‬
‫‪11000‬‬ ‫‪033‬‬
‫‪1000‬‬ ‫‪033‬‬
‫‪13000‬‬ ‫‪311‬‬
‫‪3000‬‬ ‫‪30‬‬
‫‪00000‬‬ ‫‪101‬‬
‫‪10000‬‬ ‫‪3010‬‬
‫‪0000‬‬ ‫‪303‬‬
‫إثبات أرصدة حسابات الميزانية االفتتاحية‬
‫ـــــــــــــــــــ تاريخ العملية ‪ 1‬ــــــــــــــ‬
‫‪3000‬‬ ‫مشتريات بضائع مخزنة‬ ‫‪030‬‬
‫‪3000‬‬ ‫مشتريات بضائع مخزنة – نقل‬ ‫‪0301‬‬
‫‪3000‬‬ ‫مورد المخزونات‬ ‫‪3010‬‬
‫‪3000‬‬ ‫مورد الخدمات‬ ‫‪3011‬‬
‫فاتورة شراء ونقل مشتريات على الحساب‬
‫ــــــــــــــــــ تاريخ العملية ‪ 1‬ـــــــــــــــــــــ‬
‫‪3000‬‬ ‫مشتريات مواد أولية مخزنة‬ ‫‪031‬‬
‫‪3000‬‬ ‫البنك‬ ‫‪311‬‬
‫فاتورة شراء‬
‫ـــــــــــــــــــ العملية ‪ 0‬ـــــــــــــــــــــــــ‬
‫التسجل‬
‫ـــــــــــــــــ العملية ‪ 3‬ــــــــــــــــــــــــ‬
‫التسجل‬
‫ــــــــــــــــــــ تاريخ العملية ‪ 3‬ــــــــــــــــ‬
‫‪1000‬‬ ‫أجور المستخدمين‬ ‫‪001‬‬
‫‪1000‬‬ ‫البنك‬ ‫‪311‬‬
‫تسديد أجور المستخدمين‬
‫ـــــــــ تاريخ العملية ‪ 0‬ــــــــــــــــــــ‬
‫‪10000‬‬ ‫البنك‬ ‫‪311‬‬
‫‪10000‬‬ ‫مبيعات البضائع‬ ‫‪000‬‬
‫فاتورة بيع بضائع بشيك‬
‫ـــــــــــــــــــــــــ‪ //‬ــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪13000‬‬ ‫البنك‬ ‫‪311‬‬
‫‪13000‬‬ ‫مبيعات من المنتجات المصنعة‬ ‫‪001‬‬
‫فاتورة بيع منتجات مصنعة‬
‫ــــــــــــــــــــــــــــــ‬ ‫ــــــــــــــــــ ‪//‬‬
‫‪1300‬‬ ‫البنك‬ ‫‪311‬‬
‫‪1300‬‬ ‫مبيعات من المنتجات المتبقية‬ ‫‪000‬‬
‫فاتورة بيع منتجات متبقية‬
‫ــــــــــــــــــــــ ‪ /04/10‬ـــــــــــــــــــ‬
‫‪3000‬‬ ‫مشتريات بضائع مستهلكة للبيع‬ ‫‪000‬‬
‫‪3000‬‬ ‫مخزونات بضائع‬ ‫‪00‬‬
‫ترصيد مخزون بضائع أول الدورة‬
‫ــــــــــــــــــــــــــ ‪ //‬ــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪11000‬‬ ‫مشتريات بضائع مستهلكة للبيع‬ ‫‪000‬‬
‫‪3000‬‬ ‫مشتريات بضائع مخزنة‬ ‫‪030‬‬
‫‪3000‬‬ ‫مشتريات بضائع مخزنة ‪ -‬نقل‬ ‫‪0301‬‬
‫ترصيد حساب مشتريات البضائع للدورة‬
 ‫ـــــــــــــــــــــــــ ‪ //‬ـــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪10000‬‬ ‫مخزونات بضائع‬ ‫‪00‬‬
‫‪10000‬‬ ‫مشتريات بضائع مستهلكة للبيع‬ ‫‪000‬‬
‫إثبات مخزون البضائع لنهاية الدورة‬

‫ــــــــــــــــــــ ‪ //‬ـــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪13000‬‬ ‫مشتريات مواد أولية مستهلكة‬ ‫‪001‬‬
‫‪10000‬‬ ‫مواد أولية مخزنة‬ ‫‪01‬‬
‫‪3000‬‬ ‫مشتريات مواد أولية مخزنة‬ ‫‪031‬‬
‫ترصيد مخزون بداية الدورة والمشتريات للدورة‬
‫ـــــــــــــــــــــــــ ‪ //‬ــــــــــــــــــــــ‬
‫‪0000‬‬ ‫مواد أولية مخزنة‬ ‫‪01‬‬
‫‪0000‬‬ ‫مشتريات مواد أولية مستهلكة‬ ‫‪001‬‬
‫إثبات مخزون نهاية الدورة للمواد األولية‬
‫ـــــــــــــــــــــــــ ‪ //‬ـــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪10000‬‬ ‫تغير المخزونات من المنتجات‬ ‫‪013‬‬
‫‪0000‬‬ ‫منتجات وسيطة‬ ‫‪031‬‬
‫‪11000‬‬ ‫منتجات مصنعة‬ ‫‪033‬‬
‫‪1000‬‬ ‫منتجات متبقية‬ ‫‪033‬‬
‫ترصيد مخزون المنتجات لبداية الدورة‬
‫ـــــــــــــــــــــــ ‪ //‬ــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪1000‬‬ ‫منتجات وسيطة‬ ‫‪031‬‬
‫‪11000‬‬ ‫منتجات مصنعة‬ ‫‪033‬‬
‫‪300‬‬ ‫منتجات متبقية‬ ‫‪033‬‬
‫‪10300‬‬ ‫تغير المخزونات من المنتجات‬ ‫‪013‬‬
‫إثبات مخزون المنتجات لنهاية الدورة‬

‫الميزانية االختامية في ‪: 4140/04/10‬‬

‫المبلغ‬ ‫الخصوم‬ ‫رقم‬ ‫المبلغ‬ ‫األصول‬ ‫رقم‬

‫أموال خاصة‪:‬‬ ‫أصول غير جارية‪:‬‬
‫‪00000‬‬ ‫‪ 101‬أموال استغالل‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪ 110‬مباني‬
‫‪01111‬‬ ‫‪ 110‬النتيجة‬ ‫‪13000‬‬ ‫‪ 113‬معدات وأدوات‬
‫خصوم غير جارية‪:‬‬ ‫أصول جارية‪:‬‬
‫‪10000‬‬ ‫‪ 00‬مخزون البضائع‬
‫خصوم جارية‪:‬‬ ‫‪0000‬‬ ‫‪ 01‬مواد أولية ولوازم مخزنة‬
‫‪13000‬‬ ‫‪ 3010‬موردو المخزونات‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪ 031‬منتجات وسيطة‬
‫‪3000‬‬ ‫‪ 3011‬مورد الخدمات‬ ‫‪11000‬‬ ‫‪ 033‬منتمنتجات تامة‬
‫‪0000‬‬ ‫‪ 303‬موردو التثبيتنات‬ ‫‪300‬‬ ‫‪ 033‬منتجات متبقية‬
‫‪33300‬‬ ‫‪ 311‬البنك‬
‫‪3000‬‬ ‫‪ 30‬الصندوق‬
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــ‬ ‫ـــــــــــــــ‬ ‫ــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫‪111000‬‬ ‫المجمـــــــــوع‬ ‫‪111000‬‬ ‫المجمـــــــــوع‬

‫يمكن التأكد من صحة النتيجة من خالل حسابات التسيير (الصنف ‪ ، 0‬الصنف ‪)0‬‬

‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ األستاذ بومزايد ابراهيم‬