‫‪Faculté des Sciences Economiques, des Sciences de Gestion et des Sciences Commerciales‬‬

‫ﻛـﻠـﻴــــﺔ ﺍﻟـﻌـﻠــــﻮﻡ ﺍﻻﻗـﺘـﺼـﺎﺩﻳـﺔ‪ ،‬ﻋـﻠــــﻮﻡ ﺍﻟـﺘـﺴـﻴـﻴـــﺮ ﻭ ﺍﻟـﻌـﻠــــﻮﻡ ﺍﻟـﺘـﺠــــﺎﺭﻳـﺔ‬

‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒــﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣــﺔ )ﺃﺱ‪(113‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻨـــﺔ ﺍﻷﻭﻟــــﻰ ﻝ‪.‬ﻡ‪.‬ﺩ‬

‫ﺍﻷﺳﺘـــﺎﺫ ﺍﻟﻤﻨﺴـــﻖ ‪ :‬ﺑﻮﻳﻌﻘﻮﺏ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻜﺮﻳﻢ‬

‫ﺑﻄﺎﻗـــﺔ ﺍﻷﻋﻤـــﺎﻝ ﺍﻟﻤﻮﺟﻬـــﺔ ﺭﻗـــﻢ ‪5‬‬

‫)ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀـــﺎﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻳـــﺔ ﻭ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳـــﺔ(‬

‫ﻛﺎﻧﺖ ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺮﺟﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻨﺠﺎﺡ ﻓﻲ ‪ 02‬ﺟﺎﻧﻔﻲ ﻟﻠﺴﻨﺔ ‪ 2011‬ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﻣﺒﺎﻧﻲ ‪ 210.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺃﺭﺍﺿﻲ ‪ 400.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﻣﻌﺪﺍﺕ ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ ‪ 200.000,00‬ﺩﺝ‪ ،‬ﺗﺠﻬﻴﺰﺍﺕ ﻣﻜﺘﺐ ‪70.000,00‬‬
‫ﺩﺝ ‪ ،‬ﻣﻌﺪﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘﻞ ‪ 170.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺗﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻋﻴﻨﻴﺔ ﺃﺧﺮﻯ ‪ 15.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺗﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﻣﻌﻨﻮﻳﺔ ‪ 40.000,00‬ﺩﺝ ‪،‬ﻣﺨﺰﻭﻥ‬
‫ﺑﻀﺎﺋﻊ ‪ 70.000,00‬ﺩﺝ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻮﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ‪ 80.000,00‬ﺩﺝ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﻨﻌﺔ ‪ 95.000,00‬ﺩﺝ‪ ،‬ﻣﻮﺭﺩﻭﻥ‬
‫‪ 100.000,00‬ﺩﺝ‪ ،‬ﻗﺮﻭﺽ ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ‪ 450.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺯﺑﺎﺋﻦ ‪ 60.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺍﻟﺒﻨﻚ ‪ 320.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺍﻟﺼﻨﺪﻭﻕ‬
‫‪ 145.000,00‬ﺩﺝ ‪ ،‬ﺍﻷﻣﻮﺍﻝ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ؟‬

‫ﺍﻟﻤﻄﻠـــﻮﺏ ‪:‬‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻻﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻨﺠﺎﺡ‪.‬‬

‫ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺎﻣﺖ ﺑﻬﺎ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺧﻼﻝ ﺷﻬﺮ ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪:‬‬
‫‪ : 01/03‬ﺷﺮﺍء ﻣﻮﺍﺩ ﻭ ﻟﻮﺍﺯﻡ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 35.000,00‬ﺩﺝ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﺭﻗﻢ ‪ ،001‬ﺧﺼﻢ ﺗﺠﺎﺭﻱ ‪ %2‬ﻭ ﺧﺼﻢ ﻧﻘﺪﻱ ‪ %3‬ﺇﺫﺍ ﺳﺪﺩﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻜﻠﻲ ﻟﻠﻔﺎﺗﻮﺭﺓ ﻗﺒﻞ ‪ 10‬ﺃﻳﺎﻡ‪.‬‬
‫‪ : 01/04‬ﺍﻗﺘﺮﺿﺖ ﻣﻦ ﺇﺣﺪﻯ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ 700.000,00‬ﺩﺝ )ﻋﻘﺪ ﺍﻗﺘﺮﺍﺽ ﺭﻗﻢ ‪ ،(04011‬ﺃﺑﻘﺖ ‪ %50‬ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ‬
‫)ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﺭﻗﻢ ‪ ،(300672‬ﺃﻭﺩﻋﺖ ‪ %20‬ﻓﻲ ﺍﻟﺼﻨﺪﻭﻕ )ﻭﺻﻞ ﺭﻗﻢ ‪ (023‬ﻭ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺒﺮﻳﺪﻱ )ﻭﺻﻞ‬
‫ﺇﻳﺪﺍﻉ ﺭﻗﻢ ‪.(0411‬‬
‫‪ : 01/05‬ﺷﺮﺍء ﺑﻀﺎﺋﻊ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 50.000,00‬ﺩﺝ ﺑﻔﺎﺗﻮﺭﺓ ﺭﻗﻢ ‪ ، 002‬ﺧﺼﻢ ﺗﺠﺎﺭﻱ ‪ ،%5‬ﺳﺪﺩﺕ ﺍﻟﻨﺼﻒ ﻧﻘﺪﺍ )ﻭﺻﻞ ﺭﻗﻢ‬
‫‪ (024‬ﻭ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﺭﻗﻢ ‪ ،300673‬ﻭ ﺗﻢ ﺍﻻﺳﺘﻼﻡ ﻧﻔﺲ ﺍﻟﻴﻮﻡ ﺑﻘﺴﻴﻤﺔ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﺭﻗﻢ ‪. E01‬‬
‫‪ : 01/06‬ﺍﺳﺘﻠﻤﺖ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﻮﺍﺩ ﻭ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺷﺮﺍﺋﻬﺎ ﻓﻲ ‪ 01/03‬ﻗﺴﻴﻤﺔ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﺭﻗﻢ ‪.E02‬‬
‫‪ : 01/07‬ﺳﺪﺩﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻜﻠﻲ ﻟﻠﻔﺎﺗﻮﺭﺓ ﺭﻗﻢ ‪ 001‬ﻧﻘﺬﺍ ﻭﺻﻞ ﺭﻗﻢ ‪.025‬‬
‫‪ : 01/08‬ﺑﺎﻋﺖ ﺍﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺷﺘﺮﻳﺖ ﻓﻲ ‪ 01/05‬ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 70.000,00‬ﺩﺝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﺭﻗﻢ ‪ .F01‬ﺧﺼﻢ ﺗﺠﺎﺭﻱ‬
‫‪ %2‬ﻭ ﺧﺼﻢ ﻧﻘﺬﻱ ‪ %3‬ﺍﺫﺍ ﺗﻢ ﺍﻟﺘﺴﺪﻳﺪ ﻗﺒﻞ ﺃﺳﺒﻮﻉ‪ .‬ﺗﻢ ﺗﺴﻠﻴﻢ ﺍﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ﻓﻲ ﻧﻔﺲ ﺍﻟﻴﻮﻡ ﻗﺴﻴﻤﺔ ﺧﺮﻭﺝ ﺭﻗﻢ ‪.S01‬‬
‫‪ : 01/10‬ﺩﻓﻌﺖ ﺇﻟﻰ ﺍﺣﺪ ﺍﻟﻤﻮﺭﺩﻳﻦ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 100.000,00‬ﺩﺝ ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ‪ % 40 :‬ﻧﻘﺪﺍ ﻭﺻﻞ ﺭﻗﻢ ‪ 004‬ﻭ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﺭﻗﻢ‬
‫‪. 300676‬‬
‫‪ : 01/11‬ﺷﺮﺍء ﺑﻀﺎﺋﻊ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 52.000,00‬ﺩﺝ ﺑﻔﺎﺗﻮﺭﺓ ﺭﻗﻢ ‪ 032‬ﺩﻓﻌﺖ ﺍﻟﻨﺼﻒ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﺭﻗﻢ ‪ 300677‬ﻭ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭ ﺗﻢ ﺍﻻﺳﺘﻼﻡ ﻧﻔﺲ ﺍﻟﻴﻮﻡ ﺑﻘﺴﻴﻤﺔ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﺭﻗﻢ ‪ .E03‬ﺧﺼﻢ ﺗﺠﺎﺭﻱ ‪.%3‬‬
‫‪ : 01/12‬ﻗﺒﻀﺖ ﻣﻦ ﺍﻟﺰﺑﻮﻥ ﻧﻘﺪﺍ ﻗﻴﻤﺔ ﻣﺒﻴﻌﺎﺕ ﻳﻮﻡ ‪ 01/08‬ﺑﻮﺻﻞ ﺗﺴﺪﻳﺪ ﺭﻗﻢ ‪.R022‬‬
‫‪ : 01/13‬ﺷﺮﺍء ﺳﻴﺎﺭﺓ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 350.000,00‬ﺩﺝ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﺭﻗﻢ ‪ ،1301‬ﺍﻻﺳﺘﻼﻡ ﻳﺘﻢ ﺑﻌﺪ ﺷﻬﺮﻳﻦ‪ .‬ﺩﻓﻊ ‪ %10‬ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﺭﻗﻢ‬
‫‪.300678‬‬
‫‪ : 01/14‬ﺗﺴﺪﻳﺪ ﺍﻟﻔﺎﺗﻮﺭﺓ ﺭﻗﻢ ‪ 2011/334‬ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻤﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎء ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 6.000,00‬ﺩﺝ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﺭﻗﻢ‬
‫‪.300679‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠـــﻮﺏ ‪:‬‬
‫‪ .1‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ؛‬
‫‪ .2‬ﻓﺘﺢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﺨﻄﻴﻄﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ‪ T‬ﻣﺎ ﻋﺪﺍ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻮﺭﺩﻭﻥ ﺑﺎﻷﻋﻤﺪﺓ ﺍﻟﻤﺰﺩﻭﺟﺔ )ﺑﺎﻷﺭﺻﺪﺓ( ﻭ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻚ‬
‫ﺑﺎﻷﻋﻤﺪﺓ ﺍﻟﻤﺘﻔﺮﻗﺔ ؛‬
‫‪ .3‬ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ‪.‬‬
 Faculté des Sciences Economiques, des Sciences de Gestion et des Sciences Commerciales

‫ ﻋـﻠــــﻮﻡ ﺍﻟـﺘـﺴـﻴـﻴـــﺮ ﻭ ﺍﻟـﻌـﻠــــﻮﻡ ﺍﻟـﺘـﺠــــﺎﺭﻳـﺔ‬،‫ﻛـﻠـﻴــــﺔ ﺍﻟـﻌـﻠــــﻮﻡ ﺍﻻﻗـﺘـﺼـﺎﺩﻳـﺔ‬

1ère Année L.M.D COMPTABILITÉ GÉNÉRALE (F113)

Coordinateur : Mr. BOUYACOUB Abdelkarim

Fiche de Travaux Dirigés n°5

(Réductions commerciales et financières)

Les soldes extraits des registres comptables de l’entreprise En-nadjah au 02 Janvier de l'année 2011 se
présentent comme suit :
Constructions 210.000,00 DA, Terrains 400.000,00 DA, Matériel industriel 200.000,00 DA,
Equipements de bureau 70.000,00 DA, Matériel de transport 170.000,00 DA, Autres immobilisations
corporelles 15.000,00 DA, immobilisations incorporelles 40.000,00 DA, Stock de marchandise
70.000,00 DA, Matières premières et fournitures 80.000,00 DA, Produits finis 95.000,00 DA,
Fournisseurs 100.000,00 DA, Prêt bancaire 450.000,00 DA, Clients 60.000,00 DA, Compte bancaire
320.000,00 DA, Caisse 145.000,00 DA, Capitaux propres ?

Travail à faire :

Préparation du bilan d'ouverture de l’entreprise En-nadjah.

Durant le mois de janvier l’entreprise a réalisée les opérations suivantes :

03/01: Achat de matière première pour 35.000,00 DA facture n°001, réduction commerciale 2% et
escompte de règlement 3% si l’entreprise règle la totalité de la facture avant 10 jours.
04/01: Emprunt d’une institution financière de 700.000,00 DA (titre de crédit n°040111), elle a gardé
50% en banque (chèque bancaire n°300672), déposé 20% en caisse (reçu n°023) et le reste sur son
compte CCP (bordereau de versement n°0411).
05/01: Achat de marchandises pour 50.000,00 DA facture n°002, réduction commerciale 5%, elle a
payé la moitié en espèces reçu de paiement n°024, et le reste par chèque bancaire n°300673, sachant
que la réception s’est faite le jour même par bon de réception n°E01.
06/01: Réception de la matière première achetée le 03/01 BR n°E02
07/01: Règlement de la facture n°001 au comptant reçu n°025.
08/01: Vente de la marchandise acheté le 05/01 pour 70.000,00 DA à terme facture n°F01. Réduction
commerciale 2% et escompte de règlement 3% si le payement se fait avant une semaine. La livraison
c’est faite le jour-même bon de sortie n°S01.
10/01: Versement au fournisseur d’un montant de 100.000,00 DA, comme suit : 40% par caisse reçu
n°004, et le reste par chèque bancaire n°300676.
11/01: Achat de marchandises pour 52.000,00 DA par facture n°032, elle a payé la moitié par chèque
n°300677, le reste à terme. La réception s’est faite le jour même par bon de réception n° E03.
Réduction commerciale 3%.
12/01: Recouvrement d’une créance client en espèce du montant des ventes du 08/01 reçu n°R022.
13/01 : Achat d’un véhicule pour 350.000,00 DA facture n°1301, qui ne sera livré qu’après 02 mois.
Versement de 10% par chèque n° 300678.
14/01 : Règlement de la facture n°2011/334 relative aux frais de gaz et d’électricité pour un montant
de 6.000,00 DA par chèque n°300679.

Travail à faire :
1. Enregistrement des opérations au journal ;
2. Ouvrir les grands livres de l’ensemble des comptes sous la forme de T, mise à part le compte
fournisseurs sous la forme de colonnes sporadiques et la banque en colonnes séparées ;
3. Etablissement de la balance.