‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت)اﻟﺨﺼﻮم(‬

‫ﺗﻌﺮﯾﻒ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬
‫ھﻲ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﺘﻲ ﺗﺴﺪد ﺧﻼل دورة اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت أو ﺧﻼل ﺳﻨﮫ أﯾﮭﻤﺎ أطﻮل‪.‬‬
‫أو ﺑﻤﻌﻨﻰ آﺧﺮ ھﻲ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ أو اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﯾﻠﺰم ﻟﺘﺴﺪﯾﺪھﺎ اﺳﺘﺨﺪام‬
‫اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ )ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ(اﻟﻤﻮﺟﻮدة أو ﻧﺸﻮء اﻟﺘﺰام آﺧﺮ ﻗﺼﯿﺮ‬
‫اﻷﺟﻞ‪.‬‬
‫أﻧﻮاﻋﮭﺎ ‪:‬‬
‫‪-۱‬اﻟﺠﺎري اﻟﻤﺪﯾﻦ ﻣﻦ وﺟﮭﺔ ﻧﻈﺮ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﺤﺴﺎب اﻟﺒﻨﻚ )اﻟﻤﻘﺎﺑﻞ ﻟﺤﺴﺎب‬
‫اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ ﻋﻨﺪ اﻟﺸﺮ ﻛﺔ(‪.‬‬
‫‪-۲‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ‪.‬‬
‫‪-۳‬أوراق اﻟﺪﻓﻊ ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ ‪.‬‬
‫‪-٤‬اﻹﯾﺮادات اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ً‪.‬‬
‫‪-٥‬اﻟﻤﺼﺎرﯾﻒ اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪.‬‬
 ‫اﻻﻗﺘﺮاض ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﺤﺘﺎج اﻟﻤﻨﺸﺄة إﻟﻰ ﻧﻘﺪ ﻟﺘﻐﻄﯿﺔ اﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﮭﺎ ﻗﺼﯿﺮة‬
‫اﻷﺟﻞ اﻟﺘﻲ ﺗﻨﺸﺄ ﻏﺎﻟﺒﺎ ً ﻣﻦ ﻋﺪم اﻟﺘﻮاﻓﻖ ﺑﯿﻦ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت‬
‫اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ اﻟﺨﺎرﺟﺔ واﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ اﻟﻮاردة ﻓﺈﻧﮭﺎ ﻗﺪ‬
‫ﺗﻠﺠﺄ إﻟﻰ اﻻﻗﺘﺮاض ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ‪.‬‬
‫اﻻﻗﺘﺮاض ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﯾﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻟﻐﺎﻟﺐ ﺷﻜﻠﯿﻦ ‪:‬‬
‫‪-۱‬اﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف‪.‬‬
‫‪-۲‬اﻻﻗﺘﺮاض )اﻟﻘﺮض اﻟﻌﺎدي(‬
 ‫اﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف‬
‫ھﻮ اﺗﻔﺎق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة واﻟﺒﻨﻚ ﯾﺴﻤﺢ ﻓﯿﮫ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﺑﺎﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﮭﺎ ﻟﺪﯾﮫ ‪.‬‬
‫ﻓﺈذا اﺳﺘﻌﻤﻠﺖ اﻟﻤﻨﺸﺄة ھﺬه اﻟﺘﺴﮭﯿﻼت اﻟﻤﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﮭﺎ‬
‫وﺳﺤﺒﺖ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﮭﺎ ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻚ أﻛﺜﺮ ﻣﻦ رﺻﯿﺪھﺎ اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫ﻓﺈن ھﺬا اﻹﺟﺮاء ﯾﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﯿﮫ ﻣﺪﯾﻮﻧﯿﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ ‪.‬‬
‫ﻣﺜﺎل ‪:‬ﻟﻨﻔﺮض أن ﻟﻠﻤﻨﺸﺄه رﺻﯿﺪاً داﺋﻨﺎ ً ﺑﺄﺣﺪ اﻟﺒﻨﻮك ﯾﺒﻠﻎ )‪(۱۰۰۰۰‬﷼‬
‫إﻻ أﻧﮫ ﺗﺮﺗﺐ ﻋﻠﯿﮭﺎ اﻟﺘﺰام أوﺟﺐ ﻋﻠﯿﮭﺎ أن ﺗﺪﻓﻊ )‪(٥۰۰۰۰‬﷼ ‪،‬‬
‫ﻓﺤﺮرت ﺷﯿﻜﺎ ً ﺑﺬﻟﻚ ﻓﺈن ﻗﯿﺪ اﻟﯿﻮﻣﯿﮫ ﯾﻈﮭﺮ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪٥۰۰۰۰‬ﻣﻦ ح ‪/‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ‬
‫‪٥۰۰۰۰‬اﻟﻰ ح ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫إذن ﯾﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﺘﺰام ﺑﻘﯿﻤﺔ )‪(٤۰۰۰۰‬﷼ وﺣﺴﺐ اﻻﺗﻔﺎﻗﯿﮫ‬
‫ﻓﺈن ﻟﻠﺒﻨﻚ اﻟﺤﻖ ﻓﻲ ﻣﻄﺎﻟﺒﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄه ﺑﺘﺴﺪﯾﺪ اﻟﻤﺒﻠﻎ ﻓﻲ أي ﻟﺤﻈﮫ ﻓﺈذا ﺟﺎء‬
‫وﻗﺖ إﻋﺪاد ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰاﻟﻤﺎﻟﻲ واﻟﺮﺻﯿﺪ اﻟﺪاﺋﻦ ﻣﻦ وﺟﮭﺔ ﻧﻈﺮ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﻻﯾﺰال ﻗﺎﺋﻤﺎ ً ﯾﻈﮭﺮ ﻋﻠﻰ رأس ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ ‪.‬‬
‫وﯾﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺎﻟﯿﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﮭﻮ‬
‫ﻗﺮض ﯾﻮﺟﺐ دﻓﻊ ﻓﻮاﺋﺪ ﻟﻠﺒﻨﻚ وﺗﺤﺴﺐ ھﺬه اﻟﻔﻮاﺋﺪ ﻋﻦ اﻷﯾﺎم اﻟﺘﻲ ﺑﻘﻲ‬
‫ﻓﯿﮭﺎ اﻟﺮﺻﯿﺪ داﺋﻦ ﺣﺴﺐ ﻣﻌﺪل اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﻤﺘﻔﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻣﻊ اﻟﺒﻨﻚ ﺛﻢ ﺗﻀﺎف‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺮﺻﯿﺪ اﻟﺪاﺋﻦ‪.‬‬
 ‫ﻓﻤﺜﻼً ﻟﻮ أن اﻟﺮﺻﯿﺪ اﻟﻤﺬﻛﻮر أﻋﻼه ﺑﻘﻲ ﻛﺬﻟﻚ ﻟﻤﺪة ﺷﮭﺮﯾﻦ وأن‬
‫ﻣﻌﺪل اﻟﻔﺎﺋﺪة )‪ (%۱۲‬ﻓﺈن اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﺘﻲ ﯾﺤﺴﺒﮭﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﺗﺤﺴﺐ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة =‪ ۸۰۰ = ۲x ۱۲x٤۰۰۰۰‬﷼‬
‫‪۱۲ ۱۰۰‬‬
‫أﻣﺎ اﻟﻘﯿﺪ ﻓﯿﻜﻮن ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫‪۸۰۰‬ﻣﻦ ح ‪ /‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﻨﻜﯿﮫ‬
‫‪ ۸۰۰‬اﻟﻰ ح ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫وﯾﺮﺣﻞ ھﺬا اﻟﻤﺒﻠﻎ ﻟﺤﺴﺎب اﻟﺒﻨﻚ ﻟﯿﻈﮭﺮ اﻟﻤﺒﻠﻎ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻲ ب)‪(٤۰۸۰۰‬﷼ ﻛﺄﺣﺪ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ‬
‫‪.‬‬
 ‫اﻟﻘﺮض‬
‫ﻗﺪ ﺗﺤﯿﻂ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺎة أﻣﻮر ﺗﺠﻌﻞ اﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف ﻏﯿﺮ‬
‫ﻣﺘﯿﺴﺮ ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈن اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺗﻘﺘﺮض اﻗﺘﺮاﺿﺎ ً ﻋﺎدﯾﺎ ً ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫وﯾﻘﺼﺪ ﺑﺎﻟﻘﺮض اﻟﻌﺎدي )أﺧﺬ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻌﯿﻦ ﺑﻔﺎﺋﺪة ﻣﻌﯿﻨﺔ (‬
‫وﯾﻐﻠﺐ ﻋﻠﻰ ﻣﺜﻞ ھﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﻘﺮوض أن ﺗﺤﺴﺐ اﻟﻔﺎﺋﺪه‬
‫وﺗﺪﻓﻊ ﻣﻘﺪﻣﺎ ً أو أن اﻟﻘﺮض ﯾﺘﻀﻤﻦ اﻟﻘﺮض وﻓﺎﺋﺪﺗﮫ‪.‬‬
 ‫ﻣﺜﺎل‬
‫ﺑﺘﺎرﯾﺦ ‪ ۱٤۱۹/۱۱/۱‬ھـ وﻗﻌﺖ ﻣﻨﺸﺄة اﻟﺤﻤﺰه ﻋﻘﺪ ﻗﺮض‬
‫ﻣﻊ أﺣﺪ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﻤﺤﻠﯿﺔ ﯾﻘﻀﻲ ﺑﺄن ﺗﻘﺘﺮض ﻣﻨﺸﺄة اﻟﺤﻤﺰه‬
‫ﻣﺒﻠﻎ )‪(۱۰۰۰۰۰۰‬﷼ ﻟﻤﺪة ﺳﺘﺔ أﺷﮭﺮ ﺑﻔﺎﺋﺪة ﺳﻨﻮﯾﺔ ﺗﺒﻠﻎ‬
‫‪.%۱٤‬‬
‫ﻓﻠﺤﺴﺎب ﺟﻤﻠﺔ اﻟﻘﺮض وﻓﻮاﺋﺪه ﺑﻤﻌﺪل ﻓﺎﺋﺪة ﺑﺴﯿﻄﺔ ﺗﺒﻠﻎ‬
‫‪%۱٤‬ﺳﻨﻮﯾﺎ ً ﻧﺠﺪ أن‪:‬‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة=‪ ۷۰۰۰۰ = ٦x۱٤x۱۰۰۰۰۰‬﷼‬
‫‪۱۲ ۱۰۰‬‬
‫اﻟﺠﻤﻠﺔ = ‪۱۰۷۰۰۰۰= ۷۰۰۰۰+۱۰۰۰۰۰۰‬﷼‬
‫وﺗﻈﮭﺮ ﻗﯿﻮد اﻻﻗﺘﺮاض ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
 ‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮرﯾﻦ‬
‫‪۱۰۰۰۰۰۰‬ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫‪۷۰۰۰۰‬ح‪/‬ﻓﻮاﺋﺪ ﻏﯿﺮ ﻣﺴﺘﺤﻘﮫ‬
‫‪ ۱۰۷۰۰۰۰‬إﻟﻰ ح‪/‬ﻗﺮض اﻟﺒﻨﻚ‬
‫وﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻨﺘﮭﻲ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪۱٤۱۹‬ھـ ﺗﺤﺴﺐ ﻣﻨﺸﺄة‬
‫اﻟﺤﻤﺰه اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﻋﺎم ‪۱٤۱۹‬ھـ ﻟﺘﻀﺎف ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ھﺬه اﻟﺴﻨﺔ ﺑﺎﻟﻘﯿﺪ اﻵﺗﻲ‪:‬‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة =‪۲۳۳۳۳= ۲x۷۰۰۰۰‬‬
‫‪٦‬‬
‫اﻟﻘﯿﺪ اﻵﺗﻲ‪:‬‬
‫‪۲۳۳۳۳‬ﻣﻦ ح‪/‬ﻓﻮاﺋﺪ ﻣﺪﯾﻨﮫ‬
‫‪ ۲۳۳۳۳‬إﻟﻰ ح‪/‬ﻓﻮاﺋﺪ ﻏﯿﺮ ﻣﺴﺘﺤﻘﮫ‬
‫وﺑﺎﻟﻄﺒﻊ ﯾﻈﮭﺮ ﺣﺴﺎب اﻟﻔﻮاﺋﺪ)‪ (۲۳۳۳۳‬ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬
‫ﺿﻤﻦ ﻣﺼﺎرﯾﻒ اﻟﻌﺎم اﻟﺬي ﯾﺆﺛﺮ ﺑﺎﻟﻄﺒﻊ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب‬
‫ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺮﺑﺢ أو اﻟﺨﺴﺎرة ‪،‬‬
‫ﺑﯿﻨﻤﺎ ﯾﻈﮭﺮ اﻟﻘﺮض واﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻤﺘﺒﻘﯿﺔ اﻟﻐﯿﺮ ﻣﺴﺘﺤﻘﮫ ﻓﻲ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﺿﻤﻦ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻘﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ ‪.‬‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﻤﺘﺒﻘﯿﺔ=‪ ٤٦٦۷=۲۳۳۳۳-۷۰۰۰۰‬﷼‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪۱۰۷۰۰۰۰‬ﻗﺮض ﺑﺎﻟﻘﯿﻤﺔ اﻻﺳﻤﯿﺔ‬
‫‪ ٤٦٦۷‬ﻓﻮاﺋﺪ ﻏﯿﺮ ﻣﺴﺘﺤﻘﮫ‬
 ‫أوراق اﻟﺪﻓﻊ‬
‫ﻗﺪ ﯾﻜﻮن اﻟﺒﯿﻊ ﺑﺎﻟﻨﻘﺪ أو ﺑﺎﻷﺟﻞ ‪ ،‬وإذا ﺗﻢ اﻟﺒﯿﻊ ﺑﺎﻷﺟﻞ‬
‫ﻓﻘﺪ ﯾﻄﻠﺐ اﻟﺒﺎﺋﻊ ﻣﻦ اﻟﻤﺸﺘﺮي ﺗﺤﺮﯾﺮ ﺗﻌﮭﺪ ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ ﻓﻲ‬
‫ﺗﺎرﯾﺦ ﻣﻌﯿﻦ أو ﻗﺒﻮل أﻣﺮ ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ ﻣﻌﯿﻦ ‪.‬‬
‫وﯾﺴﻤﻰ اﻟﺘﻌﮭﺪ ﺑﺎﻟﺴﻨﺪ ﻷﻣﺮ‬
‫أﻣﺎ ﻗﺒﻮل اﻷﻣﺮ ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ ﯾﺴﻤﻰ ﻛﻤﺒﯿﺎﻟﺔ‬
‫وﺗﺸﻤﻞ‪:‬‬
 ‫‪-۱‬ﻛﻠﻤﺔ ﻛﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺘﻦ اﻟﺼﻚ‪.‬‬
‫‪-۲‬أﻣﺮ ﺑﺎﻟﻮﻓﺎء ﺑﻤﺒﻠﻎ ﻣﻦ اﻟﻨﻘﻮد‪.‬‬
‫‪-۳‬اﺳﻢ ﻣﻦ ﯾﻠﺰﻣﮫ اﻟﻮﻓﺎء)اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﯿﮫ‪ ،‬اﻟﻤﺸﺘﺮي(‪.‬‬
‫‪-٤‬ﻣﯿﻌﺎد اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق وﻣﻜﺎن اﻟﻮﻓﺎء‪.‬‬
‫‪-٥‬اﺳﻢ ﻣﻦ ﯾﺠﺐ اﻟﻮﻓﺎء ﻟﮫ أو ﻷﻣﺮه)اﻟﻤﺴﺘﻔﯿﺪ(‪.‬‬
‫‪-٦‬ﺗﺎرﯾﺦ وﻣﻜﺎن إﻧﺸﺎء اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ‪.‬‬
‫‪-۷‬ﺗﻮﻗﯿﻊ ﻣﻦ أﻧﺸﺄ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ )اﻟﺴﺎﺣﺐ‪ ،‬اﻟﺒﺎﺋﻊ(‪.‬‬
 ‫ﻓﯿﻤﺎ ﯾﻠﻲ ﻧﻤﻮذج ﻟﻠﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ‬
‫﷼‬ ‫ھـ‬
‫‪.......‬‬ ‫‪..........‬‬ ‫اﻟﻣﺑﻠﻎ‬ ‫اﻟرﯾﺎض ﻓﻲ ‪ ۱٤ / /‬ھـ‬
‫إﻟﻰ اﻟﺳﯾد ‪.............................................................. /‬‬
‫ادﻓﻌوا ﺑﻣوﺟب ھذه اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ ﻷﻣر ‪.............................................‬‬
‫ﻣﺑﻠﻎ ‪ .............................‬ﺑﺗﺎرﯾﺦ ‪ ۱٤........./.........../.................‬ھـ‬
‫ﺗوﻗﯾﻊ اﻟﺳﺎﺣب‬
 ‫ﺗﺴﻤﻰ ھﺬه اﻷوراق اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻘﻊ ﻓﻲ ﯾﺪ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻔﯿﺪ)اﻟﺒﺎﺋﻊ( ﺑﺄوراق اﻟﻘﺒﺾ وﺗﺪﺧﻞ ﺿﻤﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻷﺻﻮل ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ‪ ،‬ﺑﯿﻨﻤﺎ ﺗﺴﻤﻰ أوراق‬
‫اﻟﺪﻓﻊ أذا وﻗﻌﺖ ﻓﻲ ﯾﺪ اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﯿﮫ)اﻟﻤﺸﺘﺮي(وﺗﺪﺧﻞ‬
‫ﺿﻤﻦ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ‪.‬‬
 ‫وﯾﺘﺤﺪد ﻣﺒﻠﻎ أوراق اﻟﺪﻓﻊ ﺣﺴﺐ ﻧﻮع اﻟﻮرﻗﺔ وﺣﺴﺐ وﺟﻮد‬
‫اﻟﻔﻮاﺋﺪ ﻣﻦ ﻋﺪﻣﮫ ‪.‬‬
‫اذا ﻛﺎن اﻟﺒﯿﻊ ﺑﺎﻷﺟﻞ ﻻ ﯾﺘﻀﻤﻦ ﻓﻮاﺋﺪ ﻓﺈن ﻗﯿﺪ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﯾﻜﻮن‬
‫ﻛﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫‪-------‬ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫‪ --------‬إﻟﻰ ح‪/‬أوراق اﻟﺪﻓﻊ‬
‫ﻗﯿﺪ ﺷﺮاء ﺳﯿﺎره ﺑﻤﺒﻠﻎ‪------‬وﻗﺒﻮل ﻛﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﺑﺬﻟﻚ ‪.‬‬
‫وﺗﻈﮭﺮ ﺿﻤﻦ ﺑﻨﻮد ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ‪.‬‬
‫وﻋﻨﺪ اﻟﺴﺪاد ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ‪:‬‬
‫‪-----------‬ﻣﻦ ح‪/‬أوراق اﻟﺪﻓﻊ‬
‫‪ --------‬إﻟﻰ ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫أﻣﺎ إذا ﺗﻀﻤﻨﺖ ﻓﺎﺋﺪة ﻓﺈﻧﮭﺎ ﺗﻌﺎﻣﻞ ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ اﻟﻘﺮوض ﻓﻲ ﺗﺴﺪﯾﺪ‬
‫ورﻗﺔ اﻟﺪﻓﻊ ﻣﻊ ﻓﻮاﺋﺪھﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ واﻟﻤﺪة اﻟﻤﺘﻔﻖ ﻋﻠﯿﮭﺎ ‪.‬‬
 ‫اﻟﺪاﺋﻨﻮن‬
‫ﯾﻌﺘﺒﺮ اﻟﺪاﺋﻨﻮن ﺻﻮره ﻣﻌﻜﻮﺳﺔ ﻟﺤﺴﺎب اﻟﻤﺪﯾﻨﯿﻦ ﻓﻜﻤﺎ أن‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺗﺒﯿﻊ ﺑﺎﻷﺟﻞ وﯾﻨﺸﺄ ﻋﻦ ذﻟﻚ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺪﯾﻨﯿﻦ ‪ ،‬ﻓﮭﻲ‬
‫ﺗﺸﺘﺮي ﺑﺎﻷﺟﻞ وﯾﻨﺸﺄ ﻋﻦ ذﻟﻚ ﺣﺴﺎب اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ ﺛﻢ ﺗﺴﺪد‬
‫اﻟﺪﯾﻦ أو ﺟﺰءاً ﻣﻨﮫ‬
‫‪------‬ﻣﻦ ح ‪ /‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ‬
‫‪------‬إﻟﻰ ح ‪ /‬اﻟﻨﻘﺪﯾﮫ أو اﻟﺒﻨﻚ‬
‫وﻗﺪ ﯾﺘﯿﺢ اﻟﺒﺎﺋﻊ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﺧﺼﻢ ﻟﺘﻌﺠﯿﻞ اﻟﺪﻓﻊ‬
‫إن ھﻲ ﺳﺪدت ﺧﻼل ﻣﺪة ﻣﻌﯿﻨﮫ ‪ ،‬وﻗﺪ ﺗﺴﺘﻔﯿﺪ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ‬
‫ذﻟﻚ اﻟﺨﺼﻢ وﻗﺪ ﻻﺗﺴﺘﻔﯿﺪ‪.‬‬
‫ﻛﻤﺎ أن ﺣﺴﺎب اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ ﯾﺘﺄﺛﺮ ﺑﻤﺮدودات وﻣﺴﻤﻮﺣﺎت اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫‪.‬‬
‫وﻟﺘﻮﺿﯿﺢ ﺗﺄﺛﺮ ﺣﺴﺎب اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ ﻧﺘﺘﺒﻊ اﻷﺣﺪاث اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ‪:‬‬
‫‪-۱‬اﺷﺘﺮت ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻤﻨﺼﻒ ﺑﻀﺎﺋﻊ ﺑﺎﻷﺟﻞ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ ۳۰۰۰۰۰‬﷼‬
‫‪ ،‬وﻛﺎﻧﺖ ﺷﺮوط اﻟﺒﯿﻊ ﺗﻘﺘﻀﻲ ﺑﺈﺗﺎﺣﺔ اﻟﻔﺮﺻﮫ ﻟﻠﻤﺸﺘﺮي‬
‫ﺑﺎﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﺧﺼﻢ ‪ %۱‬ﻣﻦ ﺛﻤﻦ اﻟﺒﯿﻊ إذا ﺗﻢ اﻟﺴﺪاد ﺧﻼل ‪۱٥‬‬
‫ﯾﻮﻣﺎ ً ﻣﻦ ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺒﯿﻊ‪.‬‬
‫‪-۲‬ﺧﻼل اﻷﺳﺒﻮع اﻷول ﻣﻦ اﻟﺒﯿﻊ ردت ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻤﻨﺼﻒ ﻣﺎ‬
‫ﻗﯿﻤﺘﮫ ‪ ۳۰۰۰۰‬﷼ ‪ ،‬وﺳﻤﺢ اﻟﺒﺎﺋﻊ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪۲۰۰۰۰‬‬
‫ﺗﺴﻮﯾﮫ ﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ﺛﺎرﺣﻮﻟﮫ اﻟﺠﺪل ‪.‬‬
‫‪-۳‬ﺧﻼل اﻷﺳﺒﻮع اﻷول ﺳﺪدت اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺒﻠﻎ ‪ ۱۰۰۰۰۰‬ﻣﻦ‬
‫أﺻﻞ اﻟﻔﺎﺗﻮرة وﺣﺼﻠﺖ ﻋﻠﻰ اﻟﺨﺼﻢ اﻟﻤﻜﺘﺴﺐ ‪.‬‬
 ‫‪۳۰۰۰۰‬ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫‪ ۳۰۰۰۰‬إﻟﻰ ح‪/‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ‬

‫‪ ٥۰۰۰۰‬ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ‬
‫‪٥۰۰۰۰‬إﻟﻰ ح‪/‬ﻣﺮدودات وﻣﺴﻤﻮﺣﺎت‬
‫اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬

‫‪۱۰۰۰۰۰‬ﻣﻦ ح‪/‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ‬
‫إﻟﻰ ﻣﺬﻛﻮرﯾﻦ‪:‬‬
‫‪۹۹۰۰۰‬ح‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫‪۱۰۰۰‬ح‪/‬اﻟﺨﺼﻢ اﻟﻤﻜﺘﺴﺐ‬
‫وﯾﻈﮭﺮ ﺣﺴﺎب اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ ﻣﺘﺄﺛﺮاً ﺑﻤﺎ ذﻛﺮﻛﻤﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫داﺋن‬ ‫ﻣدﯾن‬
‫ﻣن ح‪/‬اﻟﻣﺷﺗرﯾﺎت‬ ‫‪۳۰۰۰۰۰‬‬
‫إﻟﻰ ح‪ /‬م م اﻟﻣﺷﺗرﯾﺎت‬ ‫‪٥۰۰۰۰‬‬
‫إﻟﻰ ح‪/‬ﻣذﻛورﯾن‬ ‫‪۱۰۰۰۰۰‬‬
‫اﻟرﺻﯾد‬ ‫‪۱٥۰۰۰۰‬‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬ ‫‪۳۰۰۰۰۰‬‬ ‫‪۳۰۰۰۰۰‬‬

‫ﯾظﮭر ﻣﺑﻠﻎ ‪ ۱٥۰۰۰۰‬﷼ اﻟﻣﺗﺑﻘﯾﺔ ﺣﺗﻰ‬

‫ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺿﻣن اﻻﻟﺗزاﻣﺎت ﻗﺻﯾرة‬
‫اﻷﺟل ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟﻣرﻛز اﻟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬
 ‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ‬
‫ھﻲ ﻛﻞ اﻟﺘﺰام ﯾﻨﺸﺄ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة وﻻ ﯾﺴﺘﺪﻋﻲ اﻷﻣﺮ ﺳﺪاده‬
‫ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬
‫أﻏﻠﺐ ﺻﻮر اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ ھﻲ ‪:‬‬
‫‪-۱‬اﻟﻘﺮوض طﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ )ﺗﻌﺎﻣﻞ ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ اﻟﻘﺮوض ﻗﺼﯿﺮة‬
‫اﻷﺟﻞ وﻟﻜﻨﮭﺎ ﺗﺨﺘﻠﻒ ﻓﻲ طﻮل ﻣﺪة اﻟﺴﺪاد(‬
‫‪-۲‬اﻟﺘﺄﺟﯿﺮاﻟﻤﺎﻟﻲ )اﺗﻔﺎق ﺑﯿﻦ طﺮﻓﯿﻦ ﯾﻘﺪم أﺣﺪھﻤﺎ ﻟﻶﺧﺮ‬
‫ﻋﯿﻨﺎ ً ﻟﯿﺴﺘﻔﯿﺪ ﻣﻨﮭﺎ ﻣﺪه ﻣﻦ اﻟﺰﻣﻦ ﺑﻌﻮض ﻣﺘﻔﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻣﻊ‬
‫ﺑﻘﺎء ﻣﻠﻜﯿﺔ اﻟﻌﯿﻦ ﻟﻠﻤﺆﺟﺮ (‬
‫‪-۳‬اﻟﺗﺄﺟﯾراﻟرأﺳﻣﺎﻟﻲ )اﺗﻔﺎق ﺑﯾن طرﻓﯾن ﯾﻘدم أﺣدھﻣﺎ ﻟﻶﺧر ﻋﯾﻧﺎ ً‬
‫ﻟﯾﺳﺗﻔﯾد ﻣﻧﮭﺎ ﻣده ﻣن اﻟزﻣن ﺑﻌوض ﻣﺗﻔق ﻋﻠﯾﮫ ﯾﻣﺗﻠﻛﮭﺎ اﻟﻣﺳﺗﺄﺟر‬
‫ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﻌﻘد‪(.‬‬
‫وﯾﻘﺻد ﺑﮫ ﻓﻲ اﻟوﻗت اﻟﺣﺎﻟﻲ ‪ :‬اﻟﺗﺄﺟﯾر اﻟﻣﻧﺗﮭﻲ ﺑﺎﻟﺗﻣﻠك ‪.‬‬
‫• ‪ -٤‬ﻣﻛﺎﻓﺄة ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺧدﻣﺔ )اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟذي ﯾﺳﺗﺣﻘﮫ اﻟﻣوظف أو‬
‫اﻟﻌﺎﻣل ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺧدﻣﺔ (‪.‬‬