Professional Documents
Culture Documents
NO. RUJUKAN
BIL. TAJUK DOKUMEN MUKA SURAT
DOKUMEN
2
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
NO. RUJUKAN
BIL. TAJUK DOKUMEN MUKA SURAT
DOKUMEN
3
SINGKATAN MPK IGFMAS
AR Account Receivable
BB Baucar Bayaran
BP Business Partner
BPOPA Bahagian Perkhidmatan Operasi Pusat dan Agensi, Jabatan Akauntan Negara Malaysia
BPOPP Bahagian Pengurusan Operasi Pejabat Perakaunan, Jabatan Akauntan Negara Malaysia
BPPP Bahagian Pembangunan Perakaunan dan Pengurusan, Jabatan Akauntan Negara Malaysia
BWTD Bahagian Pengurusan Wang Tak Dituntut, Jabatan Akauntan Negara Malaysia
4
SINGKATAN MPK IGFMAS
CA Certified Authority
CM Cash Management
COGSTR Certified under the Goods and Service Tax (Relief) Order 2014 – Sijil Pelepasan GST
EG Electronic Government
eP ePerolehan
HO Ibu Pejabat
HR Human Resource
iA Innovation Associates Consulting Sdn Bhd. Juga dikenali sebagai System Integrator (SI)
5
SINGKATAN MPK IGFMAS
Jab Jabatan
KA Desktop Banking
Kem Kementerian
KP Kad Pengenalan
6
SINGKATAN MPK IGFMAS
MM Material Management
NPB / GRN Nota Penerimaan Bekalan dan Perkhidmatan (Goods / Services Received Notes)
PBH Kementerian
PP Pejabat Pemungut
RA Registration Authority
7
SINGKATAN MPK IGFMAS
SA Sub Admin
TT Telegraphic Transfer
8
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi gambaran umum Perakaunan Aset Kerajaan Persekutuan dalam Modul
Aset iGFMAS, daripada tempoh perolehan aset sehingga pelupusan aset.
2. SKOP
2.1 Prosedur ini diguna pakai bagi memperakaunkan aset di bawah kelas akaun berikut:
2.1.1 A1400000 : Hartanah, Loji dan Peralatan;
2.1.2 A1500000 : Aset Pajakan Kewangan;
2.1.3 A1700000 : Aset Biologi Pertanian;
2.1.4 A1800000 : Aset Konsesi;
2.1.5 A1900000 : Aset Warisan;
2.1.6 A2000000 : Aset Dalam Pembinaan;
2.1.7 A2200000 : Hartanah Pelaburan;
2.1.8 A2300000 : Aset Tak Ketara Usia Guna Dapat Ditentukan;
2.1.9 A2400000 : Aset Tak Ketara Usia Guna Tidak Dapat Ditentukan; dan
2.1.10 A2500000 : Aset Dalam Pembinaan – Aset Konsesi.
9
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
3. TERMINOLOGI
Sumber yang dikawal oleh entiti hasil daripada peristiwa lampau dan daripada
1. Aset manfaat ekonomi masa hadapan atau potensi perkhidmatannya dijangka
mengalir masuk ke dalam entiti.
2. Aset Semasa Aset yang boleh ditukar kepada tunai dalam tempoh jangka pendek.
3. Aset Bukan Semasa Aset yang hanya boleh ditukar kepada tunai selepas satu tahun.
5. Aset Tak Ketara Aset bukan kewangan yang boleh dikenalpasti tanpa kewujudan secara fizikal.
10
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
Aset atau peralatan yang boleh dipindahkan atau dialihkan dari satu tempat ke
6. Aset Alih tempat lain secara mudah termasuk aset yang dibekalkan bersekali dengan
penyediaan bangunan atau infrastruktur lain.
Aset yang harga perolehan asalnya RM2,000 atau lebih bagi setiap satu unit
yang merangkumi kos-kos berikut:
a. Harga Belian, termasuk Duti Import dan Cukai Belian tidak boleh bayar
balik, selepas ditolak dengan Diskaun Dagangan dan Rebat;
7. Aset Dipermodalkan
b. Sebarang kos langsung untuk membawa aset tersebut ke lokasi;
c. Anggaran awal bagi kos menanggalkan dan memindahkan item dan
memulihkan tapak di mana item tersebut terletak; dan
d. Lain-lain kos berkaitan.
Aset yang secara kekal / tetap atau bersifat kekal / tetap berada pada
tempatnya, tidak boleh dialih atau sukar dialihkan atau usaha untuk buka
9. Aset Tak Alih
semula / penanggalan melibatkan keperluan kepakaran teknikal atau
perundangan yang berkaitan termasuk Aset Tak Alih Warisan.
Aset hidup contohnya haiwan atau tumbuhan yang digunakan dalam aktiviti
10. Aset Pertanian
pertanian.
11
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
Aset Dalam Pembinaan Aset yang sedang dibina dan belum sedia untuk digunakan bagi tujuan yang
12.
(AUC) dikehendaki.
14. PTJ Dipertanggung Merujuk kepada satu unit organisasi yang merupakan pemegang waran.
15. PTJ Membayar Merujuk kepada satu unit organisasi yang menjalankan urusan pembayaran.
Had Kuasa Memperaku HKP yang dibenarkan kepada Pegawai di PTJ untuk melaksanakan peranan
16.
(HKP) Peraku I, Peraku II dan Akuan Terima bagi Baucar Jurnal.
Had Kuasa Menyemak HKS yang dibenarkan kepada Pegawai di AO untuk melaksanakan peranan
17.
(HKS) menyemak Baucar Jurnal.
4.1 Integrasi Modul AA dan sistem luar adalah secara satu hala sahaja.
Maklumat harian daripada iGFMAS kepada SPA dihantar secara berkelompok. Ianya
melibatkan data perolehan aset dipermodalkan (OS34000 – OS39000), perubahan data
induk (cth: usia guna), pindahan antara PTJ Dipertanggung, pengelasan dan pelupusan
aset. Walau bagaimanapun maklumat baki aset selepas proses larian susut nilai dihantar
secara bulanan.
12
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
Maklumat harian daripada iGFMAS kepada mySPATA dihantar secara berkelompok. Ianya
melibatkan data perolehan aset dipermodalkan (OS31000 – OS33000), perubahan data
induk (cth: usia guna), pindahan antara PTJ Dipertanggung, pengelasan dan pelupusan
aset. Walau bagaimanapun maklumat baki aset selepas proses larian susut nilai dihantar
secara bulanan
Maklumat harian diterima daripada iSPLN kepada iGFMAS secara berkelompok. Ianya
melibatkan data perolehan aset dipermodalkan di bawah kod OA30000 yang dibuat melalui
iSPLN.
5. NOTA PENTING
5.1 UMUM
5.1.1 Semua perolehan aset perlu dibuat melalui Sistem eP / Modul MM iGFMAS kecuali aset
pajakan kewangan, aset konsesi, aset yang dibeli oleh PTJ di luar negara yang
menggunakan Sistem iSPLN dan aset yang diterima secara hadiah / sumbangan dan lain-
lain.
5.1.2 Aset Biologi Pertanian dan Aset Warisan hendaklah dikelaskan sebagai aset tanpa
mengira had nilai aset.
5.1.3 PTJ Dipertanggung bagi aset adalah PTJ yang memiliki aset dan bertanggungjawab
terhadap aset yang diterima. Walau bagaimanapun, bagi perolehan aset yang dibuat
secara perolehan berpusat, pindahan kepada PTJ yang menerima perlu dibuat di iGFMAS
selaras dengan pengagihan fizikal aset.
5.1.4 Transaksi aset hanya diperakaunkan di peringkat PTJ Dipertanggung sahaja dan bukan di
peringkat Pusat Kos. Sebarang perubahan penempatan aset mengikut keperluan SPA
seperti lokasi aset di bawah PTJ Dipertanggung yang sama tidak diambilkira di iGFMAS.
13
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5.2.1 Pewujudan data induk bagi perolehan aset melalui sistem ePerolehan / Modul MM /
Integrasi iSPLN akan dijana secara automatik.
5.2.2 Data induk di Modul AA bagi Aset Pajakan Kewangan, Aset Konsesi, Aset Dalam
Pembinaan (AUC) dan Aset yang diterima secara Hadiah / Sumbangan Dan Lain-Lain
diwujudkan secara manual oleh PTJ Dipertanggung. Walau bagaimanapun bagi data
induk Aset Dalam Pembinaan (AUC) boleh juga diwujudkan oleh PTJ Membayar.
5.2.3 Pengemaskinian data induk Aset perlu dibuat oleh PTJ Dipertanggung.
ii. Ia merupakan maklumat mandatori bagi perolehan setiap aset kecuali Aset Dalam
Pembinaan.
iii. Perihal Aset akan dijana secara automatik dengan menggunakan maklumat
daripada kod item yang dipilih.
iv. Bagi kod item yang tidak tersenarai di ePerolehan, PTJ perlu mengunci masuk kod
item tersebut menggunakan format nombor siri 10 digit angka 0 diikuti 8 digit kod
akaun (cth: 0000000000A1432101 – Bangunan Kediaman).
v. Tiada semakan sistem bagi penetapan kod akaun dan kod item. PTJ dan Pejabat
Perakaunan perlu memastikan kod item bersesuaian dengan kod akaun yang
dipilih.
5.2.5 Bagi pewujudan / pengemaskinian data induk secara pukal, proses yang terlibat adalah:
i. Wujud data induk
ii. Kemas kini data induk
14
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5.3.1 Semua transaksi perolehan dalam Modul AA tidak ada semakan bajet kecuali Perolehan
Aset Melalui Integrasi iSPLN.
5.3.2 Semua urus niaga perlu diperakaunkan oleh PTJ Dipertanggung termasuk Arahan dan
Proses Penyelesaian AUC.
5.3.3 Medan Tarikh Perolehan / Penyelesaian AUC / Pindahan/ Pengelasan / Penilaian Semula /
Penjejasan Nilai / Pelupusan dan Susut Nilai Aset Secara Manual boleh dikunci masuk
sebagai tarikh semasa atau back dated tetapi dalam tahun kewangan yang sama.
5.3.4 Semua urus niaga perakaunan aset hanya akan diperakaunkan setelah Perakuan II dibuat
kecuali bagi proses :
i. Penjejasan Nilai Aset; Ketiga-tiga proses ini hanya akan
5.3.5 Dokumen kewangan bagi urus niaga perakaunan aset hanya melibatkan Baucar Jurnal
yang dijana secara automatik.
5.3.6 Bagi perolehan aset melalui iSPLN, PTJ Kementerian yang diberi tanggung jawab untuk
menguruskan PTJ iSPLN boleh memantau baucar jurnal setelah posting bagi aset
berkenaan berjaya dilakukan di 1GFMAS. Semua urus niaga seterusnya bagi aset tersebut
perlu di lakukan di iGFMAS.
ii. Penetapan usia guna aset di dalam sistem telah ditetapkan pada tempoh
maksimum berdasarkan julat usia guna yang telah dinyatakan dalam Manual
Perakaunan Akruan. Namun begitu, perubahan usia guna masih boleh
15
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
iv. Susut nilai sebulan penuh akan dikenakan tanpa mengira tarikh aset dipermodalkan
dalam bulan berkenaan. Susut nilai tidak akan dikenakan pada bulan aset
dilupuskan.
5.3.8 Bagi urus niaga aset secara pukal, proses yang terlibat adalah :
i. Pindahan aset
v. Penilaian semula
Baucar Jurnal akan diwujudkan bagi setiap nombor aset di senarai templat pukal. HKP dan
HKS bagi proses pukal ditentukan berdasarkan amaun tertinggi di salah satu baucar jurnal
di transaksi pukal.
5.4 LAPORAN
5.4.1 Status Aset di dalam Laporan Data Induk Aset terbahagi kepada tiga:
i. Aktif – Aset yang telah mempunyai urus niaga perakaunan dan belum dinyahiktiraf
(derecognised);
ii. Tidak Aktif - Aset yang telah mempunyai urus niaga perakaunan dan dinyahiktiraf
(derecognised); dan
iii. Tiada Posting – Aset yang belum mempunyai urus niaga perakaunan.
16
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5.5 BORANG
6. LAMPIRAN
Tiada
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.3 Manual Operasi Perakaunan Akruan (dahulu dikenali sebagai SOP Day 2)
17
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mewujudkan data induk aset iGFMAS bagi perolehan aset yang
tidak melalui sistem eP, modul MM dan integrasi iSPLN.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ untuk mewujudkan data induk aset iGFMAS bagi:
i. Aset Dalam Pembinaan (AUC);
ii. Aset Pajakan Kewangan;
iii. Aset Tetap Yang Lain (cth: Aset Sumbangan / Hadiah dan lain-lain); dan
iv. Nombor Kumpulan Aset.
3. TERMINOLOGI
Kelas akaun aset yang terdiri daripada Hartanah, Loji & Peralatan, Aset
1. Kelas Aset
Warisan, Aset Pertanian, Hartanah Pelaburan dan Aset Tak Ketara.
i. KA031000 – Tanah
ii. KA032000 – Bangunan
Kod Kelas Kumpulan
2. iii. KA033000 – Kemudahan
Aset
iv. KA034000 – Kenderaan dan Jentera
v. KA035000 – Kelengkapan dan Peralatan
vi. KA036000 – Haiwan, Pokok dan Benih
vii. KA039000 – Aset Tak Ketara
18
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
Pihak Berkuasa
4. JKPAK / Ketua Jabatan / Ketua Bahagian / Ketua Seksyen / Ketua Unit
Melulus
19
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
(3)
TEPAT?
(5)
5. Cetak maklumat data induk aset (jika Penyedia CETAK
TAMAT
20
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
Penyedia (2)
LENGKAPKAN
2. Lengkapkan Templat Fail (PTJ) TEMPLAT
(Rujuk MP AAM-001)
(3)
TEPAT?
TAMAT
21
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 No. Aset mempunyai 12 digit sahaja dan digunapakai oleh semua PTJ dan ianya tidak boleh
diguna semula. Oleh itu pastikan kewajaran dalam pewujudannya dan tiada sebarang kesilapan
dilakukan oleh PTJ.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
22
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan bagi mengemas kini data induk aset iGFMAS.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ untuk mengemas kini data induk aset di dalam sistem iGFMAS.
2.1 Data induk aset boleh dikemas kini dalam dua keadaan berikut:
2.1.1 Sebelum sebarang urus niaga dibuat (posting) ke atas sesuatu No. Aset:
Pengemaskinian boleh dibuat ke atas semua medan kecuali medan Kod Akaun
tanpa memerlukan proses pengesahan dan kelulusan di dalam sistem iGFMAS.
2.1.2 Selepas sesuatu urus niaga dibuat (posting) ke atas sesuatu No. Aset:
Pengemaskinian boleh dibuat melalui proses pengesahan dan kelulusan tanpa
perlu PKI.
Semua medan boleh dikemas kini kecuali medan berikut:
(i) Kod Akaun
(ii) Kod Kumpulan PTJ & PTJ Dipertanggung
(iii) Vot / Dana
(iv) Program/ Aktiviti / Projek/ Setia / Subsetia / CP
(v) Kod Item
2.2 Sesuatu aset yang berstatus tidak aktif (contoh: telah dilupuskan) tidak boleh kemas kini data
induk.
3. TERMINOLOGI
23
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
TIDAK
2. Semak ketepatan data. Penyedia
Kemas kini data induk aset bagi (PTJ)
TEPAT?
maklumat yang berkaitan:
i) Sebelum Posting YA
perubahan
24
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
(3)
3. Semak templat dan jika tidak lengkap Pengesah TEPAT?
atau data tidak tepat, kuiri dan ulang (PTJ)
YA
langkah 2 sehingga selesai.
(4)
4. Muat naik Templat Fail Pengwujudan Penyedia MUATNAIK
TEMPLAT
Data Induk Aset Secara Pukal ke (PTJ)
dalam sistem iGFMAS. TIDAK
(Rujuk MP AAM-001) (5)
SEMAK
(Rujuk MP AAM-001)
(7)
TEPAT?
25
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1.1 Penetapan usia guna aset di dalam sistem telah ditetapkan pada tempoh maksimum berdasarkan
julat usia guna yang telah dinyatakan dalam Manual Perakaunan Akruan dengan kelulusan Pihak
Berkuasa Melulus. Namun begitu, perubahan usia guna masih boleh dilaksanakan di Modul AA.
(Rujuk Manual Operasi Perakaunan Akruan).
5.1.2 Proses kemas kini data induk aset secara pukal membenarkan pengguna mengubah maklumat
data induk aset, sama ada aset tersebut telah dibuat urus niaga atau belum.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
26
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan untuk mengakaunkan Perolehan Aset Hadiah / Sumbangan
Dan Lain-Lain daripada entiti bukan Kerajaan Persekutuan Malaysia.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ bagi proses mengakaunkan Perolehan Aset Hadiah / Sumbangan
Dan Lain-Lain yang nilainya dipermodalkan (berdasarkan kepada Polisi Perakaunan JANM). Walau
bagaimanapun, bagi aset warisan dan aset pertanian, tidak tertakluk kepada had nilai tersebut.
3. TERMINOLOGI
27
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
YA
6. Semak ketepatan data dan buat (6)
Perakuan I. Jika tidak tepat, Peraku I PERAKUAN I
YA
7. Semak ketepatan data dan buat Semak Penyemak (7)
AO. Jika tidak tepat, kuiri dokumen. (AO) SEMAK AO
(Rujuk MP AA-002)
TIDAK
TEPAT?
YA
8. Semak ketepatan data dan Peraku II (8)
buat Perakuan II. Jika tidak tepat, kuiri (PTJ) PERAKUAN II
28
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
(10)
10. Jana Laporan Perolehan Aset. (jika Penyedia (PTJ) JANA LAPORAN
perlu)
TAMAT
5. NOTA PENTING
5.1 Perolehan Aset Hadiah / Sumbangan Dan Lain-Lain hendaklah berdasarkan pekeliling yang
berkuat kuasa.
5.2 Nilai bagi aset yang diterima hendaklah ditentukan berdasarkan nilai saksama.
5.3 Tarikh perolehan adalah tarikh terima aset dengan syarat penerimaan aset telah mendapat
kelulusan Pihak Berkuasa Melulus.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.2 Pekeliling Perkhidmatan Bil. 3 Tahun 1998 – Garis Panduan Pemberian Dan Penerimaan
Hadiah Di Dalam Perkhidmatan Awam
7.3 Surat Pekeliling Perkhidmatan Bil. 5 Tahun 2008 – Pihak Berkuasa Meluluskan Penerimaan
Hadiah Oleh Jabatan Kerajaan
29
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan untuk mengakaunkan aset yang telah siap dibina iaitu
Penyelesaian Aset Dalam Pembinaan (AUC).
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ bagi proses penyelesaian AUC. Ianya melibatkan agihan kos AUC
kepada aset baru atau sedia ada dengan mengambil kira unsur componentisation seterusnya
melengkapkan Arahan Penyelesaian bagi mengakaunkan penyelesaian AUC tersebut.
3. TERMINOLOGI
Aset Dalam Pembinaan Aset yang sedang dibina dan belum sedia untuk digunakan bagi
2.
(AUC) tujuan yang dikehendaki.
30
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
ARAHAN PENYELESAIAN
(2)
2. Lengkapkan Arahan Penyelesaian Penyedia LENGKAPKAN
ARAHAN
AUC kepada: (PTJ) PENYELESAIANI
i) Aset baharu; dan / atau
ii) Aset sedia ada
YA ASET BARU?
TIDAK
31
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
PROSES PENYELESAIAN 1
TIDAK
6. Semak ketepatan data dan buat Peraku I TEPAT?
Perakuan I. Jika tidak tepat, kuiri (PTJ)
dokumen. YA
(Rujuk MP AA-003)
(6)
PERAKUAN I
TIDAK TEPAT?
7. Semak ketepatan charge line dan buat Penyemak
YA
Semak AO. Jika tidak tepat, kuiri (AO)
dokumen. (7)
SEMAK AO
(Rujuk MP AA-003)
TIDAK
TEPAT?
8. Semak ketepatan data dan buat Peraku II
YA
Perakuan II. Jika tidak tepat kuiri (PTJ)
dokumen. (8)
(Rujuk MP AA-003) PERAKUAN II
(9)
CETAK
9. Cetak Baucar Jurnal yang telah Penyedia
diluluskan (PTJ)
(10)
10. Jana Laporan Penyelesaian Aset Penyedia JANA LAPORAN
32
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Sekiranya Aset perlu dikomponenkan, sila rujuk Manual Operasi Perakaunan Akruan Modul 1
(AK 1, Merekod Komponen Aset).
5.2 Tarikh Penyelesaian AUC adalah tarikh yang ditentukan oleh Pihak Berkuasa Melulus (contoh:
tarikh Sijil Siap Kerja (CPC) yang dikeluarkan oleh pihak berwajib).
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.4 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Asset Accounting (AA)
7.2.2 MPK AA-02 Prosedur Pewujudan Data Induk Aset
33
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan aset pajakan kewangan.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ bagi proses mengakaunkan perolehan aset pajakan kewangan, muat
naik, hapus dan kemas kini jadual pajakan kewangan, melaraskan kos kewangan dan melaraskan
belanja sewaan kepada liabiliti pajakan kewangan.
3. TERMINOLOGI
34
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
Peraku I
4. Semak ketepatan data dan buat Perakuan (PTJ)
I. Jika tidak tepat, kuiri dokumen.
(Rujuk MP AA-002)
Penyemak
5. Semak ketepatan data dan buat Semak (AO)
AO. Jika tidak tepat, kuiri dokumen.
(Rujuk MP AA-002)
Peraku II
6. Semak ketepatan data dan buat Perakuan (PTJ)
II. Jika tidak tepat, kuiri dokumen.
(Rujuk MP AA-002)
Penyedia
7. Cetak Baucar Jurnal yang telah (PTJ)
diluluskan.
Penyedia
8. Jana Laporan Perolehan Aset (jika perlu). (PTJ)
35
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
36
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
37
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
E. BAUCAR JURNAL
38
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
39
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
40
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
J. PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
MELEBIHI 10% (MATERIAL)
1. Terima arahan / kelulusan daripada Pihak Penyedia
Berkuasa Melulus untuk menyahiktiraf (PTJ)
aset pajakan kewangan. (Rujuk Manual
Operasi Perakaunan Akruan Modul 5:
PPP 5.4)
2. Lupuskan aset pajakan kewangan Penyedia
menggunakan proses Pelupusan Aset (PTJ)
(Lain-lain) – Write off.
(Rujuk MPK AA-14)
3. Nyahiktiraf liabiliti pajakan kewangan dan Penyedia
laraskan kerugian atas pelupusan aset (PTJ)
menggunakan proses Pelarasan AP.
(Rujuk MPK AP-20 dan Manual Operasi
Perakaunan Akruan – PPP Lampiran 7)
41
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
42
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 PTJ yang memuatnaik Jadual Aset Pajakan Kewangan adalah PTJ Membayar di baris caj
perolehan aset pajakan kewangan.
5.2 Jadual Aset Pajakan Kewangan hanya boleh dihapuskan sekiranya tiada sebarang posting
dibuat berdasarkan jadual tersebut. Pengguna hanya perlu muatnaik semula jadual baharu di
Portal iGFMAS.
5.3 Sekiranya posting telah dibuat berdasarkan Jadual Aset Pajakan Kewangan yang telah
dimuatnaik, jadual hanya boleh dikemas kini di dalam Portal iGFMAS.
5.4 Jadual Aset Pajakan Kewangan terkini akan ditetapkan kepada versi 0 dan versi terdahulu
ditetapkan kepada selain 0 secara turutan menaik (contoh: versi 1,2,3).
5.5 PTJ Menyedia baucar jurnal adalah PTJ Membayar di baris caj perolehan aset pajakan
kewangan.
5.6 Laporan Aset Pajakan Kewangan format ALV boleh menjana laporan untuk versi terkini (0)
dan versi terdahulu (selain 0)
5.7 Bagi tujuan pembayaran aset pajakan kewangan secara pukal menggunakan Jenis Urus niaga
K3, satu Nombor Akaun Pukal untuk satu Nombor Aset Pajakan Kewangan sahaja.
5.8 Bagi tujuan merekod Pengubahsuaian Kontrak yang melibatkan Perubahan Material,
pelupusan aset adalah bagi tujuan perakaunan sahaja dan bukannya pelupusan aset secara
fizikal. Sehubungan itu, pelupusan aset ini tidak tertakluk kepada 1PP.
6. LAMPIRAN
43
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.3 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Asset Accounting (AA)
7.3.1 MPK AA-02 Prosedur Pewujudan Data Induk Aset
7.3.2 MPK AA-14 Prosedur Pelupusan Aset (Lain-lain)
7.3.3 MPK AA-15 Prosedur Pelarasan Aset
7.4 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Accounts Payable (AP)
7.4.1 MPK AP-20 Jurnal Pelarasan
7.4 Manual Pengguna (MP) iGFMAS Modul Aset Pajakan & Aset Konsesi
7.4.1 MP AL-001 Aset Pajakan Kewangan Muat Naik – Program MAKRO
7.4.2 MP AL-002 Aset Pajakan Kewangan - Muat Naik Jadual Baru
7.4.3 MP AL-003 Aset Pajakan Kewangan - Kemas Kini Jadual
7.4.4 MP AL-004 Aset Pajakan Kewangan – Perubahan Tidak Material
7.4.5 MP AL-005 Aset Pajakan Kewangan – Perubahan Material
7.4.6 MP AL-006 Aset Pajakan Kewangan – Carian
7.4.7 MP AL-007 Aset Pajakan Kewangan – Hapus
7.4.8 MP AL-008 Proses Pelarasan Aset Pajakan
7.4.9 MP AL-009 Pelarasan K3 dan K7 – Aset Pajakan
7.4.10 MP AL-010 Aset Pajakan Kewangan – Laporan
7.4.11 MP AL-011 Daftar Baucar Jurnal Aset Pajakan
7.4.12 MP ALAC-012 Batal Baucar Jurnal Aset Pajakan & Aset Konsesi
44
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan aset konsesi (pemberian hak).
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ bagi proses mengakaunkan perolehan aset konsesi (pemberian hak),
muat naik, hapus dan kemas kini jadual konsesi, melaraskan kos kewangan dan melaraskan belanja
sewaan kepada liabiliti pajakan kewangan.
3. TERMINOLOGI
45
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
46
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
47
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
D. MENGAKAUNKAN PELUNASAN
PENDAPATAN TERTUNDA
48
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
F. BAUCAR JURNAL
49
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
50
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
H. PENGUBAHSUAIAN KONTRAK
51
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 PTJ yang memuat naik Jadual Aset Konsesi adalah PTJ Membayar di baris caj perolehan
Aset Konsesi.
5.2 PTJ hendaklah memohon kepada Pejabat Perakaunan untuk mewujudkan Kod Pelanggan
bagi mengakaunkan pendapatan tertunda.
5.3 Jadual Aset Konsesi hanya boleh dihapuskan sekiranya tiada sebarang posting dibuat
berdasarkan jadual tersebut. Penguna hanya perlu muat naik semula jadual baru di Portal
iGFMAS.
5.4 Sekiranya posting telah dibuat berdasarkan Jadual Aset Konsesi yang telah dimuat naik,
jadual hanya boleh dikemas kini di dalam Portal iGFMAS.
5.5 Jadual Aset Konsesi terkini akan ditetapkan kepada versi 0 dan versi terdahulu ditetapkan
kepada selain 0 secara turutan menaik (contoh: versi 1,2,3).
5.6 PTJ Menyedia baucar jurnal adalah PTJ Membayar di baris caj perolehan aset konsesi.
5.7 Laporan Aset Konsesi format ALV boleh menjana laporan untuk versi terkini (0) dan versi
terdahulu (selain 0).
6. LAMPIRAN
52
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.1 Malaysian Public Sector Accounting Standards (MPSAS)
7.1.1 MPSAS 13 – Leases
7.1.2 MPSAS 32 – Service Concession Arrangements: Grantor
7.4 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Asset Accounting (AA)
7.3.1 MPK-AA 02 Prosedur Pewujudan Data Induk Aset
7.3.2 MPK-AA 05 Prosedur Penyelesaian Aset Dalam Pembinaan (AUC)
7.3.3 MPK-AA 15 Prosedur Perakaunan Pelarasan Aset
7.4 Manual Pengguna iGFMAS Modul Aset Pajakan & Aset Konsesi
7.4.1 MP AC-001 Aset Konsesi Muat Naik – Program MAKRO
7.4.2 MP AC-002 Aset Konsesi – Muat Naik
7.4.3 MP AC-003 Aset Konsesi – Kemas Kini Jadual
7.4.4 MP AC-004 Aset Konsesi – Perubahan Tidak Material
7.4.5 MP AC-005 Aset Konsesi – Perubahan Material
7.4.6 MP AC-006 Aset Konsesi – Carian
7.4.7 MP AC-007 Aset Konsesi – Hapus
7.4.8 MP AC-008 Proses Pelarasan Aset Konsesi
7.4.9 MP AC-009 Aset Konsesi Pelarasan Jenis Urusniaga K7
7.4.10 MP AC-010 Aset Konsesi – Laporan
7.4.11 MP AC-011 Daftar Baucar Jurnal Aset Konsesi
7.4.12 MP ALAC-012 Batal Baucar Jurnal Aset Konsesi
53
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan pindahan aset.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai bagi proses mengakaunkan pindahan aset antara PTJ Dipertanggung di bawah
Pegawai Pengawal sama atau berbeza.
3. TERMINOLOGI
Tiada
54
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
55
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
56
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
(3)
3. Semak maklumat aset. Wujudkan No. Aset Penyedia WUJUDKAN NO. TIADA ASET WUJUD?
yang baharu atau dapatkan No. Aset sedia (PTJ Penerima) ASET BAHARU
ada yang telah diwujudkan dan kemukakan ADA
kepada PTJ Pemberi. (Rujuk MPK AA-02)
(4)
LENGKAPKAN
TEMPLAT
4. Terima No. Aset daripada PTJ Penerima dan Penyedia TINDAKAN
lengkapkan Templat Fail Pindahan Aset (PTJ Pemberi) PEMBETULAN
TIDAK
5. Muat naik templat ke dalam sistem. Penyedia TEPAT?
(Rujuk MPK AAM-002) (PTJ Pemberi)
57
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
- Sila ke Langkah 13
GAGAL
STATUS?
ii. Dokumen Separa Lengkap (Status 62)
(12)
- Bagi dokumen yang Berjaya sila ke HAPUS
langkah 13.
- Bagi dokumen yang gagal SEPARA LENGKAP
maklumkan kepada Pegawai (11)
Peraku Terima dan sila ke Langkah KUIRI
11.
GAGAL
iii. Gagal (Status 66) STATUS?
LENGKAP
- Sila ke Langkah 1
BERJAYA
58
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Pindahan Aset akan membawa semua Nilai Kos Sejarah / Bawaan serta Susut Nilai Terkumpul dan
/ atau Penjejasan Nilai Terkumpul.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.3 Manual Pengguna (MP) iGFMAS Modul Perakaunan Aset Pukal (AAM)
7.3.1 MP AAM-002 Pindahan Aset Secara Pukal
7.4 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Asset Accounting (AA)
7.4.1 MPK AA-02 Prosedur Pewujudan Data Induk Aset
59
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan pengelasan semula aset.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai bagi proses mengakaunkan pengelasan semula kelas aset bagi sesuatu aset
di dalam PTJ yang sama.
3. TERMINOLOGI
Tiada
60
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
TIDAK
6. Semak ketepatan data dan buat Perakuan Peraku II TEPAT?
61
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
(3)
3. Lengkapkan Templat Fail Pengelasan Aset Penyedia TINDAKAN
LENGKAPKAN
PEMBETULAN
Secara Pukal. (Rujuk MP AAM-003) (PTJ) TEMPLAT
(4)
4. Muat naik templat. (Rujuk MP AAM-003) Penyedia MUATNAIK
(PTJ)
(5)
5. Semak ketepatan data dan buat Perakuan I. Jika Peraku I PERAKUAN I
tidak tepat, kuiri dokumen. (PTJ)
TIDAK
(Rujuk MP AAM-003) TEPAT?
(6)
6. Semak ketepatan data dan buat Semak AO. Penyemak SEMAK AO
Jika tidak tepat, kuiri dokumen. (AO)
(Rujuk MP AAM-003) TIDAK
TEPAT?
(7)
7. Semak ketepatan data dan buat Perakuan II. Peraku II (PTJ) PERAKUAN II
Jika tidak tepat, kuiri dokumen.
(Rujuk MP AAM-003)
TEPAT?
62
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8. Semak status transaksi pukal sama ada: Peraku II (PTJ) TINDAKAN (8)
PEMBETULAN SEMAK
i. Dokumen Lengkap (Status 80)
- Sila ke Langkah 10 BERJAYA
GAGAL
STATUS?
ii. Dokumen Separa Lengkap (Status 62)
- Bagi dokumen yang berjaya sila ke (9)
Langkah 10. HAPUS
SEPARA LENGKAP
(Rujuk MP AAM-003)
(10)
Hapus rekod yang gagal dan ulang semula Penyedia
9. CETAK BAUCAR
Langkah 1. (Rujuk MP AAM-003) (PTJ) JURNAL
TAMAT
63
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
Pengelasan aset yang melibatkan antara dana (inter fund) tidak dibenarkan sama sekali. Pejabat
Perakaunan perlu memastikan tiada pengelasan semula aset antara dana dilakukan oleh PTJ di bawah
seliaannya.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.2 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Asset Accounting (AA)
7.2.1 MPK AA-02 Prosedur Pewujudan Data Induk Aset
7.4 Manual Pengguna (MP) iGFMAS Modul Perakaunan Aset Pukal (AAM)
7.4.1 MP AAM-003 Pengelasan Aset Secara Pukal
64
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1.0 OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan penilaian semula aset.
2.0 SKOP
Prosedur ini diguna pakai bagi proses mengakaunkan penilaian semula aset, sama ada penambahan
atau pengurangan penilaian semula yang telah dibuat sebelum ini oleh PTJ Dipertanggung.
3.0 TERMINOLOGI
Tiada
65
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
TIDAK
TEPAT?
5. Semak ketepatan data dan buat Perakuan Peraku II (PTJ)
II. Jika tidak tepat, kuiri dokumen.
(Rujuk MP AA-006)
(5)
PERAKUAN II
66
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
(3)
3. Muat naik templat. Penyedia MUATNAIK
(Rujuk MP AAM-006) (PTJ)
(4)
4. Semak ketepatan data dan buat Perakuan I. Peraku I PERAKUAN I
TEPAT?
67
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
7. Semak status transaksi pukal sama ada: Peraku II (PTJ) TINDAKAN (7)
PEMBETULAN SEMAK
i. Dokumen Lengkap (Status 80)
- Sila ke Langkah 9.
BERJAYA
GAGAL
ii. Dokumen Separa Lengkap (Status 62) STATUS?
- Bagi dokumen yang berjaya sila ke
Langkah 9. (8)
HAPUS
- Bagi dokumen yang gagal, kuiri dan SEPARA LENGKAP
sila ke Langkah 8.
GAGAL
iii. Gagal (Status 66) STATUS?
- Sila ke Langkah 2
LENGKAP
(Rujuk MP AAM-006) BERJAYA
Penyedia
8. Hapus rekod yang gagal dan ulang semula (9)
(PTJ) CETAK BAUCAR
Langkah 2. (Rujuk MP AAM-006)
JURNAL
Penyedia
9. Cetak Baucar Jurnal yang telah diluluskan
(PTJ)
(10)
10. Jana Laporan Penilaian Semula Aset (jika JANA LAPORAN
Penyedia
perlu).
(PTJ)
TAMAT
68
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5.1 Penilaian semula aset hanya akan dilaksanakan setelah mendapat arahan daripada
Kementerian Kewangan.
5.2 Urus niaga penilaian semula aset hanya akan diperakaunkan (post) setelah larian susut nilai
dilaksanakan oleh BPOPA.
6.0 LAMPIRAN
7.2 Manual Operasi Perakaunan Akruan Modul 1: AK 4.0 Penilaian Semula Aset
7.4 Manual Pengguna (MP) iGFMAS Modul Pengurusan Aset Pukal (AAM)
7.4.1 MP AAM-006 Penilaian Semula Aset Secara Pukal
69
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan untuk mengakaunkan penjejasan nilai aset.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai bagi proses mengakaunkan penjejasan nilai aset (termasuk timbal balik kerugian
penjejasan nilai yang telah dibuat sebelum ini oleh PTJ Tanggung).
3. TERMINOLOGI
Timbal balik Pelarasan semula nilai penjejasan yang telah di buat sekiranya terdapat
2. kerugian petunjuk bahawa penjejasan bagi aset berkenaan tidak lagi wujud (contoh:
penjejasan nilai peningkatan harga pasaran).
70
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
(4)
SEMAK AO
4. Semak ketepatan data dan buat Semak AO. Penyemak
Jika tidak tepat, kuiri dokumen. (AO)
(Rujuk MP AA-007) TIDAK
TEPAT?
71
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
(2)
TINDAKAN
LENGKAPKAN
2. Lengkapkan Templat Fail Penjejasan Nilai Aset Penyedia PEMBETULAN
TEMPLAT
Secara Pukal. (Rujuk MP AAM-005) (PTJ)
(3)
MUATNAIK
3. Muat naik templat. (Rujuk MP AAM-005) Penyedia
(PTJ)
(4)
4. Semak ketepatan data dan buat Perakuan I. Peraku I PERAKUAN I
72
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
7. Semak status transaksi pukal sama ada: Peraku II (PTJ) TINDAKAN (7)
PEMBETULAN SEMAK
i. Dokumen Lengkap (Status 80)
- Sila ke Langkah 9.
BERJAYA
GAGAL
ii. Dokumen Separa Lengkap (Status 62) STATUS?
- Bagi dokumen yang berjaya sila ke
Langkah 9. (8)
HAPUS
- Bagi dokumen yang gagal, kuiri dan SEPARA LENGKAP
sila ke Langkah 8.
GAGAL
iii. Gagal (Status 66) STATUS?
- Sila ke Langkah 2
LENGKAP
(Rujuk MP AAM-005) BERJAYA
TAMAT
73
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Urus niaga penjejasan nilai dan timbal balik kerugian penjejasan yang dibuat oleh PTJ hanya akan
diperakaunkan (post) setelah larian dilaksanakan oleh Bahagian Perkhidmatan Operasi Pusat dan
Agensi (BPOPA) Jabatan Akauntan Negara Malaysia (JANM).
5.2 Amaun Bawaan Aset selepas reversal tidak boleh melebihi Amaun Bawaan Bersih (sebelum
sebarang penjejasan aset).
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
74
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan pelupusan aset dengan hasil.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ bagi mengakaunkan pelupusan aset secara jualan sama ada
secara tender, sebut harga, lelong dan lain-lain kaedah pelupusan yang berkaitan.
3. TERMINOLOGI
Pelupusan Aset Dengan Pelupusan aset sepenuhnya atau sebahagian yang mendatangkan
1.
Hasil keuntungan atau kerugian daripada hasil jualan kepada pelanggan.
75
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
(1)
1. Terima arahan / kelulusan daripada Pihak Penyedia TERIMA DOKUMEN
YA
(4)
4. Semak ketepatan data dan buat Perakuan I. Jika Peraku I PERAKUAN I
YA
5. Semak ketepatan data dan buat Semak AO. Jika Penyemak (5)
tidak tepat, kuiri dokumen. (Rujuk MP AA-008) (AO) SEMAK AO
TIDAK
TEPAT?
6. Semak ketepatan data dan buat Perakuan II. Jika Peraku II (PTJ)
YA
TAMAT
76
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
TIDAK
TEPAT?
TIDAK
TEPAT?
6. Semak ketepatan data dan buat Perakuan II. Jika Peraku II (PTJ)
(6)
tidak tepat, kuiri dokumen. (Rujuk MP AAM-004) PERAKUAN II
TEPAT?
.
1
77
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
7. Semak status transaksi pukal sama ada: Peraku II (PTJ) TINDAKAN (7)
PEMBETULAN SEMAK
i. Dokumen Lengkap (Status 80)
- Sila ke Langkah 9.
BERJAYA
GAGAL
ii. Dokumen Separa Lengkap (Status 62) STATUS?
(9)
8. Hapus rekod yang gagal dan ulang semula Penyedia CETAK BAUCAR
Langkah 2. (Rujuk MP AAM-004) (PTJ) JURNAL
TAMAT
78
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Tarikh pengiktirafan pelupusan aset secara tender / sebut harga merujuk kepada tarikh Surat
Setuju Terima (SST) ditandatangani oleh pembeli. (Tertakluk kepada penetapan terkini polisi
JANM).
5.2 Tarikh pengiktirafan pelupusan aset selain tender / sebut harga merujuk kepada tarikh pada
dokumen (legal document) jualan jabatan berkaitan yang ditandatangani pembeli. (Tertakluk
kepada penetapan terkini polisi JANM).
5.3 No. Pelanggan yang dibenarkan bagi tujuan pelupusan aset dengan hasil adalah dengan siri 5
sahaja. Sila rujuk MP AAM-007 untuk mewujudkan, mengemas kini atau menyemak No.
Pelanggan.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
79
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan proses mengakaunkan pelupusan aset secara tukar barang /
tukar beli.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ bagi memproses tindakan mengakaunkan pelupusan aset secara
tukar barang / tukar beli dengan entiti bukan Kerajaan Persekutuan.
3. TERMINOLOGI
Pelupusan Aset secara Pertukaran aset dari jenis yang sama atau berbeza, tanpa
1.
tukar barang melibatkan kos tambahan.
80
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
YA
YA
81
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
82
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
(1)
1. Terima arahan daripada Pihak Berkuasa Penyedia TERIMA
Melulus untuk melaksanakan pelupusan aset (PTJ) DOKUMEN
secara tukar beli atau tukar barang secara (2)
pukal. LENGKAPKAN
TEMPLAT
MODUL
ADA KOS
3. Sekiranya perolehan aset baru secara tukar Penyedia (PTJ) / MM YA
TAMBAHAN?
beli dan melibatkan kos tambahan, buat Peraku I (PTJ) /
perolehan aset melalui Modul MM (Rujuk Semak (AO) / TIDAK
TIDAK
6. Semak ketepatan data dan buat Semak AO. Penyemak TEPAT?
Jika tidak tepat, kuiri dokumen. (AO) YA
(Rujuk MP AAM-004) (7)
PERAKUAN II
1
7. Semak ketepatan data dan buat Perakuan II. Peraku II (PTJ)
Jika tidak tepat, kuiri dokumen.
(Rujuk MP AAM-004)
83
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
8. Semak status transaksi pukal sama ada: Peraku II (PTJ) TINDAKAN (8)
PEMBETULAN SEMAK
i. Dokumen Lengkap (Status 80)
- Sila ke Langkah 10. BERJAYA
GAGAL
STATUS?
ii. Dokumen Separa Lengkap (Status 62)
- Bagi dokumen yang berjaya sila ke (9)
Langkah 10. HAPUS
SEPARA LENGKAP
(Rujuk MP AAM-004)
(10)
9. Hapus rekod yang gagal dan ulang semula Penyedia CETAK BAUCAR
JURNAL
Langkah 2. (Rujuk MP AAM-004) (PTJ)
84
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Pelupusan aset secara tukar barang / tukar beli adalah di bawah tanggungjawab PTJ
Dipertanggung.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.3 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Asset Accounting (AA)
7.3.1 MPK AA-15 Prosedur Perakaunan Pelarasan Aset
7.4 Manual Prosedur Kerja (MPK) iGFMAS Modul Material Management (MM)
7.4.1 MPK MM-02 Proses Penyediaan Pesanan Kerajaan Dan Tanggungan Kontrak Kerajaan
Untuk Perolehan Dan Penerimaan Bekalan / Perkhidmatan Melalui iGFMAS
85
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan proses mengakaunkan pelupusan aset selain daripada
pelupusan aset dengan hasil dan pelupusan aset tukar barang / tukar beli.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ untuk mengakaunkan pelupusan aset secara hapus kira
perakaunan (accounting write off).
3. TERMINOLOGI
86
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
(1)
TERIMA DOKUMEN
1. Terima arahan / kelulusan daripada Pihak Penyedia
Berkuasa Melulus untuk melaksanakan (PTJ)
pelupusan aset (lain-lain). (2)
SEDIAKAN BORANG
(3)
2. Sediakan borang JANM – AA – 6.3.2 – Penyedia KUNCIMASUK
MAKLUMAT
Borang Tindakan Kerja Pelupusan Aset. (PTJ)
TIDAK
TEPAT?
3. Kunci masuk maklumat pelupusan. Penyedia
(Rujuk AA-008) (PTJ) YA
(4)
PERAKUAN 1
4. Semak ketepatan data dan buat Perakuan I. Peraku I TIDAK
Jika tidak tepat, kuiri dokumen. (PTJ)
(Rujuk AA-008) TEPAT?
YA
TEPAT?
YA
6. Semak ketepatan data dan buat Perakuan II. Peraku II (6)
Jika tidak tepat, kuiri dokumen. (PTJ) PERAKUAN 2
(Rujuk AA-008)
(7)
CETAK
7. Cetak Baucar Jurnal yang telah diluluskan Penyedia
(PTJ)
(8)
JANA LAPORAN
8. Jana Laporan Pelupusan Aset (jika perlu). Penyedia
(PTJ)
TAMAT
87
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
MULA
TIDAK
TEPAT?
5. Semak ketepatan data dan buat Semak AO. Jika Penyemak (5)
tidak tepat, kuiri dokumen. (Rujuk AAM-004) (AO) SEMAK AO
TIDAK
TEPAT?
TEPAT?
88
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
7. Semak status transaksi pukal sama ada: Peraku II (PTJ) TINDAKAN (7)
PEMBETULAN SEMAK
i. Dokumen Lengkap (Status 80)
- Sila ke Langkah 9.
BERJAYA
GAGAL
ii. Dokumen Separa Lengkap (Status 62) STATUS?
- Bagi dokumen yang berjaya sila ke
Langkah 9. (8)
HAPUS
- Bagi dokumen yang gagal, kuiri dan SEPARA LENGKAP
sila ke Langkah 8.
GAGAL
iii. Gagal (Status 66) STATUS?
- Sila ke Langkah 2
LENGKAP
(Rujuk AAM-004) BERJAYA
TAMAT
89
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.4 Manual Pengguna (MP) iGFMAS Modul Perakaunan Aset Pukal (AAM)
7.4.1 MP AAM-004 Pelupusan Aset Secara Pukal
90
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan pelarasan aset.
2. SKOP
Pelarasan aset merujuk kepada pindaan kos aset yang telah direkodkan terdahulu bagi tujuan
pengemaskinian kos aset asal. Ianya melibatkan keadaan berikut:
i) Pelarasan Aset Secara Tukar Barang
ii) Pelarasan Aset Secara Tukar Beli
iii) Pelarasan Aset Yang Lain
iv) Pelarasan Pengurangan Kos Aset
3. TERMINOLOGI
Tiada
91
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
TIDAK
TEPAT?
YA
3. Semak ketepatan data dan buat Perakuan Peraku I
(3)
I. Jika tidak tepat, kuiri dokumen. (PTJ Tanggung) PERAKUAN I
(Rujuk MP AA-009)
TIDAK
TEPAT?
YA
4. Semak ketepatan data dan buat Semak AO. Penyemak (AO) (4)
Jika tidak tepat, kuiri dokumen. SEMAK AO
(Rujuk MP AA-009)
TIDAK
TEPAT?
YA
92
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Senarai dokumen sokongan mengikut jenis pelarasan adalah seperti berikut:
i. Pelarasan Tukar Barang
Baucar Jurnal Pelupusan Aset Tukar Barang
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
7.2 Pekeliling Perbendaharaan (PPP) AM 2.6 mengenai Pelupusan Aset Alih Kerajaan
93
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan pembatalan urus niaga aset yang telah dibuat.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai oleh PTJ untuk membatalkan urus niaga aset di dalam Modul AA yang telah
berjaya dibuat Perakuan II / Akuan Terima.
3. TERMINOLOGI
Tiada
94
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
95
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Tarikh Pembatalan Urus niaga Aset hendaklah di dalam tahun yang sama dengan Tahun Kewangan
tetapi tidak boleh melebihi tarikh semasa sistem.
5.2 Dokumen Pembatalan Urus niaga Aset hanya boleh disediakan oleh PTJ asal yang menyediakan
dokumen tersebut.
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
96
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
1. OBJEKTIF
Prosedur ini bertujuan memberi panduan mengakaunkan susut nilai aset secara manual dan pengurangan
susut nilai yang telah dibuat.
2. SKOP
Prosedur ini diguna pakai bagi proses mengakaunkan susut nilai aset secara manual dan pengurangan
susut nilai, khusus bagi kemudahan jalan raya yang telah dibuat sebelum ini oleh PTJ Dipertanggung bagi
kelas aset berikut:
3. TERMINOLOGI
Tiada
97
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
(1)
1. Terima arahan daripada Pihak Penyedia TERIMA ARAHAN
Berkuasa Melulus untuk mengira susut (PTJ)
nilai aset secara manual. (2)
KIRA SUSUT NILAI
(4)
4. Semak ketepatan data dan buat Peraku I PERAKUAN I
Perakuan I. Jika tidak tepat, kuiri (PTJ)
dokumen. (Rujuk MP AA-011) TIDAK
TEPAT?
(7)
7. Cetak Baucar Jurnal yang telah Penyedia CETAK
98
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
5. NOTA PENTING
5.1 Urus niaga susut nilai aset atau pengurangan susut nilai aset secara manual yang dibuat oleh PTJ
hanya akan diperakaunkan (post) setelah larian dilaksanakan oleh Bahagian Perkhidmatan Operasi
Pusat dan Agensi (BPOPA) Jabatan Akauntan Negara Malaysia (JANM).
6. LAMPIRAN
7. RUJUKAN / PEKELILING
99