SO

SYA
L İ
ÇERİ
KÜR
ETİ
Cİ
Lİ
Ğİ
İL
E
MOB
İLCİ
HAZL
ARİ
Çİ
N
UY
GUL
A MAGE
Lİ
ŞTİ
Rİ
Cİ
Lİ
Ğİ
NDE
KA
ZANÇİST
İS
NASI
BRO
ŞÜR
Ü

www.
gi
b.
gov
.t
r ÜCRET
SİZDİ
R
 Ayr
ınt
ıl
ıBi
lgiİ
çin;

BuBr
oşür
,yayı
mtar
ihi
ndeyür
ürl
ükt
eol
anmevzuatdi
kkat
eal
ınar
akhazı
rl
anmı
ştı
r.

Mevzuatbi
lgi
ler
inevegüncelhaber
ler
e,Başkanl
ığı
mız;

•İ
nter
netsayf
ası
ndan,

• Doğr
ulanmı
şver
esmisosyalmedyahesapl
arı
ndan,

• e-
Post
abi
lgi
lendi
rmesi
stemi
nden,

ul
aşabi
li
rsi
niz.

Mükel
lefHi
zmetler
iDai r
eBaşkanl
ığı
Hazi
ran/2022
YayınNo:431
SOSYAL İÇERİ
K ÜRETİCİLİĞİ İLE MOBİL CİHAZLAR İ
ÇİN
UYGULAMAGELİ
ŞTİRİCİLİ
ĞİNDEKAZANÇİSTİ
SNASI

193 sayıl
ı Gel i
r Ver gisiKanununa 7338 sayı l
ı Kanunla 1/ 1/
2022

Ü
R
tar
ihi
ndengeçer liolmaküzer eeklenenmüker rer20/Bmaddesi negör e;

RŞ
OÜ
sosyalmedyaüzer indenpaylaşım yapansosyaliçeri
küret
ici
leri
ninelde

SB
I
ett
ikl
erikazançlari le mobilcihazlariçi
n uygulama geli
şti
renleri
n bu

SA
N
uygulamal
ardanel deet t
ikl
erikazançl
ar,ver
git ar
if
esi
nindördüncügel i
r

T
Sİ
dil
i
mindeyeral ant utarı(2022yılıiçi
n880.000TL)aşmamasıkaydı yla

Çİ
N
geli
rvergi
si
ndeni st
isnaedilmişt
ir
.

DK
EAA
Z
Sosyali
çeri
küreti
cil
i
ğiilemobi lci
hazl
ariçi
nuygul
amagel
işt
ir
ici
l
iği
nde

ĞN
İ
kazançi
sti
snası
nai l
işki
nol ar
akdetayl
ıaçıkl
amal
ar318SeriNumaral
ı

L
İİ
Geli
rVer
gisiGenelTebli
ğindeyapıl
mışt
ır
.

İ
LT
ŞR
İC
İ
BuBr oşürde;i
sti
snanı
nkapsamı,kimler
inf
aydal
anabi
leceği
,ist
isnadan

E
AG
f
aydalanmaşar t
ları
,bankal
arcayapıl
acaki
şleml
ergibikonular
ai l
işki
n

LM
A
açı
klamalaryeralmakt
adır
.

Y
NUGU
1.İ
sti
snası
nınKapsamıNedi
r?

L
ZR
Aİİ
Ç
İnt
er netortamındakisosyalağ sağl ayı
cılar
ıüzer inden metin,gör üntü,

İA
H
ses, video gi bi içer
ikler paylaşan sosyal i çeri
k ür et
icil
erinin bu

İLC
faali
yetl
eri
ndenel deet t
iklerikazançlarileakı l
l
ıtelefonveyat abletgibi

MOB
mobi lci
hazlariçi
nuygulamagel i
ştir
enlerinelektr
onikuygulamapayl aşım

L
İE
vesat ışplatf
ormlarıüzerindenel deet t
ikl
erikazançl argeli
rver gisi
nden
i
stisnadır
. RT
EC
İL
İĞ
İİ

Bu isti
snadan faydal
anı
labil
mesii çi
n Türki
ye’
de kur
ulu bankal
arda bi
r
İKÜ

hesap açı l
ması ve bu f aal
iyet
lerei l
i
şkintüm hasılatı
n bu hesap
İE
ÇR

aracıl
ığı
ylatahsi
ledil
mesigerekmektedir
.
O
SY
SL
A

3
2.İ
sti
snadanKi
mlerFaydal
anabi
li
r?

İsti
snadan,internetort
amı ndakisosyalağsağlayı
cılar
ıüzeri
ndenmet i
n,
görüntü,ses,vi deogibiiçeri
klerpaylaşansosyaliçer
iküret
ici
sigerçek

Ü
R
kişi
leril
e akı l
l
ıt el
efon veya tabletgibimobilcihazlari
çin uygul
ama

RŞ
OÜ
gelişt
i
renger çekkişi
leryararl
anabilecekt
ir
.

SA
NSB
I
Sözkonusui
st
isnauygulaması
ndamükell
efl
eri
ntam veyadarmükel
l
ef

T
Sİ
ol
malar
ını
nbi
rönemibulunmamaktadı
r.

AA
ZÇİ
N
İst
i
snadan sadece geli
r vergi
si mükell
efl
eri yar
arl
anabi
l
ecek ol
up

DK
E
kuruml
arver
gisimükel
l
efl
eribuist
isnadanyar
arl
anamayacaktı
r.

L
İĞ
İN
İ
3.İ
sti
snadanFaydal
anmaŞar
tlar
ıNel
erdi
r?

İ
LT
ŞR
İC
İ
İ
sti
snadanaşağı
dabel
i
rti
l
enşar
tl
ardâhi
l
indeyar
arl
anı
lacakt
ır
.

LM
A E
AG
İsti
snadan yararl
anabil
mek için sözkonusufaal
i
yetl
erdebul
unan

YGU
kişi
ler
inbufaal
iyetl
erisonucu el
de edecekler
itüm hasıl
atıt
ahsi
l

NU
etmeleri
nit
eminen Türkiye’
dekurulubankal
ardahesapaçıl
malı
dır
.

L
ZR
Aİİ
Ç
Mükel
lef
ler
inikamet gâhlar
ını
n bul
unduğuyerdekit
arhayetki
l
ivergi

İA
H
dai
rel
eri
nden “ 193 Sayı lıKanunun Müker r
er 20/B Maddesi

İLC
Uygulamasınaİ l
işkinİsti
snaBelgesi”
ni(
İst
isnaBelgesi
)almaları

MOB
ger
ekmektedir
.

İ
sti
sna belgeler
i,istisna edil
en f aali
yetl
erleilgi
l
ihasıl
atıntahsi
l CL
İĞ
İİL
İE
edi
leceğibankahesapl ar
ını
naçı l
ışındakullanıl
acakt
ır
.Mükell
efl
eri
n
RT
Eİ

bankalar
dakimevcuthesapl arıdai st
isna belgesi
ninil
gil
ibankaya
İKÜ

i
braz edil
mesi dur umunda bu f aal i
yetl
erei li
şki
n hası
lat
ıntahsi
li
İE
ÇR

amacıylakul
lanı
labilecekti
r.
O
SY
SL
A

Tür ki
ye de kurulu bankal ar nezdi
nde yeni hesap açı lması
dur umunda hesap açı lı
şt ari
hinden iti
baren,mevcut hesabın
kullanı
lacak olması durumunda iseisti
snabel gesi
ninbankaya
ibraz tari
hinden iti
baren biray içeri
sinde banka hesapl
arına
i
lişkinbil
gil
eri
n( banka adı,bankaşubesi,iban numarası) bağl
ı
bulunulanvergidair
esinebil
dir
il
mesigerekmektedir
.
4
 İst
i
snakapsamı ndakifaali
yet
lerdeneldeedi l
engelirtopl
amı nın193
sayıl
ıKanunun103üncümaddesi ndeyazı l
ıt ar
ifenindör düncü
geli
r dil
iminde yer al an ( 2022 yıl
ıi çi
n 880. 000TL) t utarı
aşmamasışar tt
ır
.İstisna uygulaması nda söz konusu t arif
enin

Ü
R
dördüncü gel
i
rdi l
iminde yeral antutarınaşıl
ıpaşılmadığı
,t akvim

RŞ
OÜ
yıl
ısonuit
ibar
ıyl
aherbi ryıli
çinayrıayrıdeğerl
endiril
ecekti
r.

S
İA
NSB
I
İ
sti
snakapsamındakifaal
i
yetl
ernedeniyl
eeldeedil
enk azanç
lari
çi
n

ÇİT
S
yı
ll
ı
kgelirvergi
sibeyannamesiveri
l
meyecek t
ir
.

AN
Diğergel
ir
ler
inedeniyl
ebey annamev er
il
mesidurumundaise

KAZ
bukazanç l
arbeyannamey edâhil
edil
meyec ekt
i
r.

R
İC
İL
İĞ
İN
İDE
4.İ
sti
snadan Faydalanmak İst
eyen Mükel
lef
ler Ner
eye ve Nası
l

İ
LT
Ş
Başvur
uYapabilecekler
dir
?

LM
A E
AG
Mükell
efl
er başvuruları
nı,ikametgâhları
nın bulunduğu yerdekitarha

YGU
yet
kil
ivergidair
esine (hali
hazırda gel
irvergi
siyönünden mükellef
iyet
i

NU
bul
unanmükel l
efl
erbağl ıbulundukl
arıvergidair
esine)el
denveyapost a

İİ
Ç
yol
uylayapabi
leceklerigi
biİnter
akti
fVergiDairesi
nikull
anar
akelektr
onik

L
ZR
A
ort
amdadayapabi lecekler
dir.

İLİ
CA
H
Başkanl ığımız elektr
onik uygul amal arından İ nter
akti
fVer giDai resine

MOB
(i
vd.gi b.gov.t
r) veya uygul ama mar ket
lerden mobi l ci hazl ara

L
İE
i
ndirilebi l
ecek Gİ B Mobi luygul aması na; kul l
anıcı bi
lgil
eri(kul l
anı cı
kodu/ T. C.kiml i
k numar ası /
vergiki mlik numar ası)ve şi f
re( önceden CL
İĞ
İİ
edinilmi şolanİ nt
ernetVer giDai resi,Hazı rBeyanSi st
emi ,Deft
erBeyan
RT
Eİ

Sistemiveya e- Beyanname Si stemişi f

resi)veya e- Devletşifresii le,
İKÜ

kull
anı cıkoduveşi f
reyoki se" e-Devl etil
eKayı tOl"adımındankul l
anı cı
İE
ÇR

kodu ve şi fr
e edinerekgi rişyapı labil
ecekt i
r.Ayr ı
ca bağlıolunan ver gi
YL
A

dairesi neşifr
et al
ebi i
çi
nbaşvur udabul unulmasıdamümkündür .Bununl a
O
SS

bir
li
kt e,e- Devlet(www. t
urkiye.gov.tr)üzerindengi ri
şyaptıkt
ansonr aveya
i
nter netbankacı l
ığıüzer i
nden e- Devl etsayf asıkanal ı
yla da İnterakt i
f
VergiDai resi
negeçi şyapı l
abilmekt edir.

5
İ
nterakt
ifVergiDai resine giri
ş yaptıktan sonra,i sti
sna bel gesit alep
di
lekçesi,"İ
şlem Başl at/Vergiİşl
eml eri/
Sosyalİ çeri
k Ür eti
cil
i
ğiMobi l
CihazUygulamaGel i
şti
r i
cil
i
ğiİst
isnaBel gesiTalebiDi lekçesi(GVKMük.
20/B Maddesi " adı
) mı ndan oluşturularak,ver gidai r
esine elektronik

Ü
R
ort
amda i l
eti
l
mekt edir
.Ver gidair
esine i l
eti
len di l
ekçenin durumu i se

RŞ
OÜ
'
'İ
şlem Dur umları
m ve Sonuçl arı
/Dilekçel
erim'' menüsünden t akip

SB
I
edil
ebil
mekte olup ayrıca VergiDai resiMüdür lüğünce t al
ebe yönel i
k

SA
N
değerl
endir
me sonucunda mükel l
ef adı na düzenl enecek İ stisna

T
Sİ
Belgesi
’ne de; "İşl
em Dur umlar
ım ve Sonuçl arı/
Gel en Evr aklarım"

Çİ
N
menüsündener işi
m sağl anabil
mektedir.

DK
EAA
Z
5.BankaHesapBil
gil
eri
neİ
li
şki
nDi
lekçeVer
giDai
resi
neEl
ekt
roni
k

ĞN
İ
Ort
amdaİlet
il
ebi
li
rmi?

R
İC
İL
İİ
İst
i
snadan yar arl
anabil
mekamacı yl
a bankada açılan veya bu amaçl a

İ
LT
Ş
kull
anıl
mayabaşl ananbankahesapbi l
gil
eride,sistemegi r
işyapıldı
ktan

E
AG
sonra,"İşl
em Başlat/
Vergiİşlemler
i/
SosyalİçerikÜr et
ici
l
iğiMobi lCihaz

LM
A
UygulamaGel i
şti
ri
ci
li
ğiBankaBi lgi
l
eriBi
ldi
rim Dil
ekçesi(GVKMük.20/ B

YGU
Maddesi )" adımı kull
anı
larak, vergi dairesi
ne el ekt
ronik or t
amda

NU
i
leti
l
ebilmektedir
.Banka hesap bi l
gil
eri
nin bil
dir
ebilmesiiçin öncell
ikl
e

İİ
Ç
mükellefadınadüzenlenmişİsti
snaBelgesi
’ninbulunmasıger ekmektedir.

İA
HL
ZR
A
6.Bankal
arcaYapı
lacakİ
şleml
erNel
erdi
r?

MOİ
BLC
Bankalar
, bu kapsamda açı l
an hesaplara aktar
ıl
an hası lat t
utarı

L
İE
üzeri
nden,akt
arımt ar
ihii
tibar
ıyla%15or anındageli
rvergisitevkif
atı
yapacakl
arvet
evkifedi
l
env ergi
l
erimuhtas
arv epri
m hizmetbeyannames i CL
İĞ
İİ
i
lebeyanedipödemekleyüküml üdür
ler
.Bututarüzer
indenayrıcatevki
fat
RT
Eİ

yapıl
maz.
İE
Çİ
RKÜ

İst
i
sna kapsamı nda hesaba yatı
rı
lan tüm ödemelerden tevki
fat
YL
A

yapıl
acağı
ndan,açıl
acak hesabı
n münhasır
an i
sti
sna kapsamındaki
O
SS

hasıl
atı
ntahsi
l
iiçi
nkul
lanı
l
masıgerekmekt
edir
.

6
İ
sti
sna kapsamındakifaal
iyet
lersonucu elde edi
l
en hasıl
atüzeri
nden
t
evkifedi
lenvergil
erni
haivergiol
acağından,buvergi
leri
nbaşkagelir
ler
nedeniyl
everi
lecekyıl
l
ıkbeyannameüzer indenhesaplananvergi
l
erden
mahsubumümkündeği l
dir
.

RŞ
OÜÜ
R
Bu kapsamda açılan hesaplar
a döviz ci
nsinden bedell
eri
n yatı
rı
lması

SB
I
durumunda,hesabayat ı
rıl
andövizbedel l
eri
ninaktarı
mt ari
hindekikur

SA
N
(i
şl
em tari
hindekidövizalışkuru)Türkli
rasıkarşı
lı
klar
ıdikkat
eal ı
nmak

T
Sİ
suret
iyl
etevkif
atmatrahıtespi
tolunacakt
ır
.

AA
ZÇİ
N
Birtakvi
m yı
lı
ndaeldeedil
enhasıl
atı
nKanundaöngör ül
ent ut
arıaşması

DK
E
durumundadabankal ar
cahesabaakt arı
lantutar
larüzeri
ndent evki
fat

ĞN
İ
yapılmayadevam edi
l
ecekti
r.Dol
ayı
sıyl
abankaları
n,Kanundaöngör ül
en

L
İİ
tut
arı aşıp aşmadı ğı
nın kont r
olü yönünde bi r sor umlulukl
arı

R
İC
İ
bulunmamaktadı
r.

E
AGİ
LT
Ş
7.İ
sti
sna Kazançl
arı
nın AyniOlar
ak El
deEdi
lmesiHal
indeİ
sti
sna

LM
A
Şar
tlar
ıİhl
alEdi
lmişSayıl
acakmıdı
r?

Y
NUGU
İ
stisna edil
en f aal
iyet
lerei l
işkin gel
ir
in ayniol arak tahsiledil
mesi

İİ
Ç
durumunda,t ahsile konu malveya hi zmet i
nt ahsiltari
hindekirayi
ç

L
ZR
A
bedeli
ningelir
ineldeedi l
diği
ayi çer
isi
nde,ayni olaraktahsiledil
engeli
ri
n

İA
H
i
çinde bulunulan ayın son yedigünü i çer
isi
nde el de edilmiş ol
ması

İLC
durumundai seengeçt aki
pedenayı ni
kincii
şgünübi ti
minekadarbanka

MOB
hesabınayatırı
lmasıdur umundai st
isnaşartl
arıihlaledil
memi şolacakt
ır
.

8.İ
lgi
liYıl
da İst
isna Şar
tl
arı
nınİ
hlalEdil
mesiHal
inde Taki
pEden CL
İĞ
İİL
İE
Yıl
lar
daİst
isnaUygulamasıDevam Edecekmi
?
İ R
KÜT
Eİ

İ
lgi
lit
akvi
m yıl
ındaisti
snaşar t
ları
nısonradankaybedenl
eril
ebuşar tl
arı
İE
ÇR

i
hlaledenl
er,şartı
n kaybedil
diğiveya i
hlaledi
ldi
ğiyıli
çin sözkonusu
YL
A

i
sti
snadanyararl
anamayacakol up,bukapsamdaeldeedil
enkazançları
n
O
SS

t
amamıyı l
l
ıkgelirver
gisibeyannamesiilebeyanedil
ecekt
ir
.

İ
lgi
li
takvi
my ı
lı
ndaherhangi
birnedendenöt
ürüi
st
is
nadanyar
arl
anı
l
amaması
,
sonrakiyı
ll
ardai
sti
snadanyar ar
lanı
lması
naengelt
eşki
let
meyecekt
ir
.

7
9.İ
lgi
liYı
ldaİst
isnaKazançlar
ını
n Kaybedi
lmesiHal
inde Bankanı
n
Kesti
ğiStopajİadeEdi
lecekmi?

Sosyaliçer
ik üret
ici
l
eriil
e mobilci hazl
arda uygul
ama gel i
şti
renl
er

Ü
R
tar
afı
ndanel
deedi l
enkazançl
arı
ntamamıyı l
lıkgel
i
rvergi
sibeyannamesi

RŞ
OÜ
i
le beyan edil
ecek ve bankalar tarafı
ndan tevki
f edil
en ver gi
l
er

SB
I
beyannameüzeri
ndenhesapl
anangel
irvergi
sindenmahsupedil
ebil
ecekt
ir
.

T
SS
İA
N
10.İ
sti
snadanFaydal
ananl
arı
nYüküml
ülükl
eriNel
erdi
r?

AA
ZÇİ
N
193 sayı lı Kanunun müker r
er 20/B maddesi nde i sti
sna edilen

DK
E
f
aaliyet
ler
de bul unan mükel l
efl
erden i st
isnadan faydalananl
arı
n yıl

ĞN
İ
i
çindekikazançlarıtopl
amının193sayılıKanunun103üncümaddesi nin

L
İİ
dördüncügelirdil
imindeyeralan(2022yı l
ıiçi
n880.000TL)t ut
arıaşıp

R
İC
İ
aşmadı ğına bakı l
maksızın, defter tasdik etti
rme, def ter t
utma

İ
LT
Ş
(defter
-beyansi steminekaydolma/ el
ekt ronikdeft
ertutma)vebel ge

E
AG
düzenlemezor unl ulukl
arıkal
dırı
lmıştı
r.

YGL
UM
A
Buistisnafaali
yetl
eri
ninyanısır
amükel l
efl
ernt
i icari
,ziraiveyaserbest

NU
mesl ekkazancıyönündenbaşkaf aal
iyet
leri
ninbul unmasıhalinde,

İİ
Ç
defter t asdik etti
rme, def ter tutma ( defter
-beyan si st
emine

L
ZR
A
kaydol ma/elektr
onik def t
er t utma) ve bel ge düzenl eme

İA
H
zorunl ul
uklarıdevam edecektir.

MOİ
BLC
Başkaca f aali
yetlerinedeni yle mükel l
efi
yetibulunan ve def tert utan

L
İE
mükel l
efl
erin,isti
snakapsamı ndabul unanvebul unmayanf aali
yetleri
ne
i
lişkinhasıl
at,mal i
yetvegi derunsur larınınayrıayr ıizl
enmesi ,isti
sna CL
İĞ
İİ
kapsamı ndakifaaliyeteil
işki
nhası lat,mal i
yetvegi derunsur ları
nın,diğer
RT
Eİ

faali
yetl
erl
ei li
şkil
endiril
memesivekayı t
ları
nındabuayr ımısağl ayacak
İKÜ

şekildetut
ulmasıger ekmektedir.Mevcuti sti
snauygul amasıkapsamı nda
İE
ÇR

i
cr a edi
len faali
yeti l
e bu kapsama gi rmeyen işleri
n birl
ikte yapı l
ması
YL
A

halindemüşt erekgenelgi derler,buf aaliyetl

eril
ei lgil
iolarakcar iyıl
da
O
SS

oluşan hası latın toplam hası lat i çi

ndeki or anı di kkate al ı
nar ak
dağı t
ıl
acaktır
.Budağı tı
m sonucundamüşt erekgenelgi derlerdeni sti
sna
kapsamı ndakif aali
yetedüşenpay ,diğerf aali
yetl
erei li
şkinver giyet abi
kazancınvemat r
ahınt espit
i
ndedi kkateal ı
nmayacakt ır
.

8
 Bui
sti
snadanyararl
ananl
arı
n,f
aaliyetl
erineil
iş
k i
nolarakadl
arına
düz
enlenenbelgel
eril
eyapmışolduk l
arıgider
lere,sat
ınal
dıkl
arı
malvehizmetl
ereil
iş
kinbel
gel
eri213s ayı
lıKanundaöngörülen

Ü
süreboyuncasakl
amal arızorunl
udur.

B
IRŞ
OÜR
Gelirve kurumlarvergisimükel l
efl
eri
nce,anıl
an madde kapsamı nda

A
NS
kazançl
arıisti
sna edil
en faal
iyetl
erde bul
unanl
ara yapıl
an ödemeleri
n

TS
İ
tamamının giderpusulasıile belgel
endir
il
mesiesas olmakla birl
i
kte,

ÇİS
münhasıran bu ödemel er
ei l
i
şkin olmak üzere gider pusulası
nda

A
ZN
bulunmasıger eken bi
l
giler
i(imza hari
ç)ihti
va eden banka dekontl
arı

K
EA
VergiUsulKanununun234üncümaddesi negöregiderpusulasıyeri
ne

N
İD
geçebil
ecekt
ir.

C
İL
İĞ
İ
11.El
ekt
ronikUygulama Payl
aşım ve Sat
ış Plat
for
mlarıÜzeri
nden

T
ŞR
İ
El
deEdi
le
nRe kl
am Ge
li
ri
,Spons
orl
ukGe l
ir
iİ
st
isnaKapsamındamı
dır
?

E
AGİ
L
Mobi lci
hazl ariçinuygul amagel i
şti
ri
cil
iğifaal
iyet
ikapsamı ndayalnı
zca

LM
A
elektr
onikuygul amapayl aşım vesatışplat
formlar
ıüzerindeneldeedil
en

YGU
kazançlari stisna edi
lmekt edi
r.Bu pl atf
ormlarüzer i
nden elde edi
len;

NU
ücretl
iuygul ama satış gelir
i,rekl
am gel iri
,uygulama i çisatı
ş geli
ri
,

İİ
Ç
sponsor l
ukgel i
ri,ücr
etliabonelikgelir
igibigelir
lerist
isnakapsamında

L
ZR
A
dikkatealınacakt ır
.Elektroni
kuygul amapayl aşım vesat ışplat
for
mları

İA
H
dışında el de edi len kazançl ar i se i sti
sna kapsamı nda

İLC
değer l
endiri
lemeyecekt ir
.

LM
EOB
12.SosyalAğSağl
ayıcı
larıÜzer
inden El
de Edil
en Rekl
am Gel
ir
i,
Sponsorl
ukGel
ir
iİst
isnaKapsamındamıdır
? TC
İL
İĞ
İİİ
Sosyali çeri
k üreticil
i
ğifaali
yetikapsamında sosyalağ sağlayıcıl
arı
R
KÜE

üzerinden elde edilen;rekl

am gel i
rl
eri
,sponsorl
uk gel
ir
leri
,bağı şl
ar,
Eİ
R

hediyeler
, bahşişler, ücret
li aboneli
k geli
rl
eri gi
bi geli
rl
er isti
sna
LİÇ

kapsamı ndadır
.
O
SY
SA

Sosyali
çeri
küret
i
cil
eri
tar
afı
ndanint
ernetortamındak
isosyalağsağlay
ıcı
lar
ı
üzer
indeneldeedi
lengel
ir
ler
inüçüncütarafhizmetsağl
ayıc
ılar
ıaracı
lı
ğıyl
a
el
deedilmesidur
umundadai st
i
snadany ararl
anıl
abi
l
ecekti
r.

9
Sosyalağ sağl ayı
cısıolar
ak kabuledilmeyen kişiselinternetsit
eler
i,
elekt
roni
kticar
etsitel
eri
,habersit
eler
igibietki
leşi
m amaçl ıiçer
iği
niki
ncil
veyanhi zmetolaraksunulduğuplatf
ormlardafaali
yettebulunankişil
eri
n
bu f aal
i
yetler
inden elde et t
ikl
eri kazançları söz konusu i sti
sna

Ü
R
kapsamındadeği l
dir.

SB
IRŞ
OÜ
13.
Mükel
lef
lerTakvi
m Yı
lıİ
çer
isi
ndeİ
sti
snadanFaydal
anabi
lecekmi
?

T
SS
İA
N
Mükell
efl
er takvi
m yı l
ıi çeri
si
nde ist
isnadan faydal
anabil
eceklerdi
r.

Çİ
N
İ
sti
snadan yararl
anmakisteyen mükell
efl
er,ver
gidairel
eri
nden isti
sna

AA
Z
bel
geler
inial
malarınımüt
eakip;

ĞN
İDK
E
Yenihesap açı
l
ışında bankal
ardahesapaçt
ır
dıkl
arıt
ari
hit
ibar
ıyl
a

L
İİ
i
sti
snadanf
aydalanabi
lecekl
erdi
r.

İ
LT
ŞR
İC
İ
Mevcuthesapl
ardanmünhası r
ani sti
snafaaliyet
ler
eil
i
şkinhası
lat
ın

E
AG
t
ahsi
liamacıyl
akul l
anıl
acakhesapl ariçi
ni se mevcuthesabın bu

LM
A
amaçlakul
lanı
lacağınadairist
isnabelgesininbankayaibr
azedil
diği

YGU
t
ari
hiti
barı
ylai
stisnadanfaydalanabil
eceklerdir
.

İİ
ÇNU
Mükel l
efl
er,t akvim yıl
ıbaşıi l
ei sti
snadan faydalanabi
lecekl
eritari
h

L
ZR
A
arasındakikıstdönem faali
yet
ler
iiçiniseyıl
l
ıkgelirvergi
sibeyannamesi

İA
H
vegeçi civergibeyannamesiver ecekl
er,bukişil
erinsözkonusudönem

İLC
i
çin def ter t asdi
k etti
rme, defter tutma ( deft
er-
beyan si st
emine

MOB
kaydolma/ el
ekt r
onikdef
tertut
ma)vebel gedüzenlemezor unlul
ukl
arıda

L
İE
bulunacakt ı
r.
CL
İĞ
İİ
14.Mükel
lef
lerTakvi
m Yı
lıİ
çer
isi
ndeİ
sti
snadanVazgeçebi
li
rmi
?
İ R
KÜT
Eİ

İsti
snadan faydal
anmakt
ai ken t
akvi
m yı
lıiçeri
si
nde mevcuti sti
sna
İE
ÇR

uygulamasındanvazgeçmekist
eyenmükel
l
efl
er,bağl
ıbulundukl
arıvergi
YL
A

dairesi
ne bu durumu bi
ldi
rdi
kl
eritar
ihi
ti
bar
ıylaist
isna kapsamından
O
SS

çıkabil
ecekl
erdi
r.

10
Mükel lef
leri
nyıll
ıkgeli
rvergi
sibeyannamesi vegeçicivergibeyannamesi
vermeyüküml ülükler
iil
eisti
snadanvazgeçt i
kler
itari
htenit
ibarenongün
i
çerisinde def t
er tasdi
k etti
rme ve bel ge düzenleme yüküml ülükl
eri
başlayacaktır.İsti
snadan ayrı
lma tari
hinden takvi
m yı l
ının son günü

Ü
R
arasında geçen kı st dönem i çi
n yukar ıda sayıl
an beyannamel er

RŞ
OÜ
mükel lef
lertar
afındanbağlıbulunul
anver gidair
eler
ineveril
ecekti
r.

SA
NSB
I
15.Mükel
lef
ler
inİ
sti
sna Şar
tlar
ınıSağl
amadı
ğını
n Tespi
tEdi
lmesi

T
Sİ
DurumundaNeOlur
?

AA
ZÇİ
N
Türkiye’
de kur ulu bankalarda hesap açı l
madığı,el
de edil
en hası l
atı
n

DK
E
tamamı nın açılan banka hesabı na yat
ırı
lmadı
ğıveya eksik yatır
ıl
dığı

ĞN
İ
veya i sti
snaya i l
işki
n şar t
larıt aşımamasına r ağmen istisnadan

L
İİ
faydalandığıtespitedilenmükel l
efl
erinsözkonusukazançl ar
ınai li
şki
n

R
İC
İ
olarak eksikt ahakkuk et miş olan ver gi
,mükellef
in bağl
ıbulunduğu

İ
LT
Ş
yerdekiver gidai r
esit araf
ından ver giziyaıcezasıkesil
mek sur eti
yl
e

E
AG
gecikmef aizi
ylebirl
iktetahsilolunur.

YGL
UM
A
İst
isna kapsamındakifaali
yetl
erde bul
unan ancak bazıdöneml erde

NU
i
stisna şar
tl
arı
nısağlamadı ğıtespitedil
en mükel lef
ler
,şartl
arıhaiz

İİ
Ç
olmadıkl
arı dönemler için isti
snadan f aydalanamayacak, şart
lar
ı

L
ZR
A
sağladı
klar
ıdönemleriçi
niseisti
snadanfaydalanabil
ecekl
erdi
r.

İLİ
CA
H
16.Sosyal İçeri
k Ür et
ici
li
ği İ
le Mobil Ci
hazlar İ
çin Uygul
ama

MOB
Geli
şti
ri
cil
iğiİst
isnasıKapsamında Vergi
lendi
ril
en Kazançl
ara

L
İE
KonuTeslim veHizmetlerKDV’
denİsti
snamı dı
r?
CL
İĞ
İİ
Katma Değer Ver gisiKanun’un 17/4-a maddesi nde, Geli
r Vergi
si
RT
Eİ

Kanunu’nun “Sosyaliçeri
k ür
eti
ci
liğii
le mobilci
hazlariçin uygul
ama
İKÜ

geli
şt
ir
ici
li
ğinde kazanç isti
snası
” başlıkl
ı mükerrer 20/B maddesi
İE
ÇR

kapsamındavergil
endiri
l
enkazançlarakonutesl
im vehizmetl
erKDV’den
YL
A

i
sti
snaedilmişt
ir
.
O
SS

Söz konusu ist

isna,1/1/2022 t
ari
hinden i
ti
bar
en söz konusu madde
kapsamında ver gi
lendi
ri
l
en kazançl ar
a konu tesl
i
m ve hi zmetl
ere
uygulanacakt
ır
.

11
Bunagör e,1/
1/2022tarihi
ndeniti
baren,inter
netortamı ndakisosyalağ
sağlayıcı
lar
ıüzeri
ndenmet in,görünt
ü,ses,videogi biiçeri
klerpaylaşan
sosyaliçeri
küreti
ci
leri
ninbufaali
yetl
eri
ndenel deetti
klerii
leakıll
ıtel
efon
veya tabletgi
bimobi lcihazl
ariçin uygulama geli
şti
renlerin elekt
roni
k

Ü
R
uygulamapayl aşım vesatışplatf
ormlarıüzerindenel deet t
ikl
eri Gelir

RŞ
OÜ
VergisiKanunununmüker r
er20/B maddesikapsamı ndaver gi
lendir
il
en

SB
I
kazançlarakonutesli
m vehizmetl
erüzer i
ndenKDVhesapl anmayacakt ı
r.

T
SS
İA
N
Geli
rVergisiKanunununmüker r
er20/B maddesikapsamı
nagi r
meyen

Çİ
N
kazançl
ara konu t esl
im ve hizmet
ler i
sti
sna olmadı
ğından genel

AA
Z
hükümler
egör evergil
endi
ri
l
ecekt
ir.

ĞN
İDK
E
Ayrı
ca sözkonusu i şlemleri
n Geli
rVer gi
siKanununun mükerrer20/B

L
İİ
maddesi ndekişart
lar
ıbaştantaşımadığıyadaşartl
arı
ndahasonr aihlal

R
İC
İ
edi
ldi
ğinintespit
ihali
nde,ziyaauğrat
ıl
anvergii
lebunabağlıceza,f
aizve

İ
LT
Ş
zamlarişlemler
iyapanlardanaranacaktı
r.

LM
A E
AG
Öteyandanbukapsamdakikazançl arı
nt opl
amınınGVK’nın103üncü

YGU
maddesinde yazı
lıtarif
enin dör
düncü gelirdil
i
minde (2022 yı
l
ıi çi
n

NU
880.000TL)yeralant utar
ıaşmasını
nvebukazançl ar
ınanıl
anKanun

İİ
Ç
uyarı
nca yıl
lı
k beyanname i l
e beyan edi l
ecek olmasını
n, i
sti
sna

L
ZR
A
uygulaması
nabiretki
sibulunmamaktadır
.

O
SY
SL
AİE
Çİ
R R
KÜT
EC
İL
İĞ
İİL
İM
EOİ
BLİ
CA
H

12